关于律师尽调报告及工作底稿的制作

二、工作底稿
1、工作底稿概述 《律师从事公开发行证券业务尽职调查工作准
则》第七条明确规定了“律师应在尽职调查的基础 上形成律师工作报告和法律意见书，同时，应当建 立尽职调查工作底稿制度。工作底稿应当真实、准 确、完整地反映律师的尽职调查工作。”
中国证监会《第12号-公开发行证券的法律意 见书和律师工作报告》第二条“拟首次公开发行 股票公司和已上市公司增发股份、配股，以及已 上市公司发行可转换公司债券等，拟首次公开发 行股票公司或已上市公司（以下简称“发行人”） 所聘请的律师事务所及其委派的律师（以下“律 师”均指签名律师及其所任职的律师事务所）应 按本规则的要求出具法律意见书、律师工作报告 并制作工作底稿。”
第十三条“律师在制作法律意见书和律师工 作报告的同时，应制作工作底稿。前款所称工作 底稿是指律师在为证券发行人制作法律意见书和 律师工作报告过程中形成的工作记录及在工作中 获取的所有文件、会议纪要、谈话记录等资料。”
制作律师工作底稿的现实意义在于：
（1）建立工作 底稿制度是证 券监管部门的 要求
（2）建立工作 底稿制度进行 责任划分的依 据
发现问题的同时提出整改意见， 提出补充清单
一、尽调报告
（二） 分为以下几个部分： 1、开头部分
尽职调查宗旨与范围 接受委托人的委托及尽调目的 出具尽职调查报告的基准日 出具尽调报告的主要法律依据 简称与释义 律师的特别提示与声明
2、正文（要求：准的、要 求，明 具体，如时间、地点、尽调对象、 内容、律师结论及依据。
法律尽职调查完全 手册
关于律师尽调报告及工作底稿 的制作
CONTENTS
一 尽调报告
目
录
二 工作底稿
一、尽调报告
（一）注意事项
搜集到一部分资料后就开始 撰写尽调报告，同步进行， 有利于及时发现问题、缺漏 的内容并及时补充
撰写尽调报告的同时将搜 集材料的过程做成工作底 稿，以避免将来的二次作 业，效率大大提高
（3）工作底稿 是律师出具法 律意见书的依据
二、工作底稿
2.针对工作底稿内容的要求
清晰
完整
准确
充分 合法、有效
2.针对工作底稿内容的要求
1 清晰 内容清晰（特别是关键内容，比如股权转让款支付凭证、财政补贴 收款凭证等）、逻辑清晰、盖章及签字一定要清晰；
2 完整 a.审计报告、评估报告、验资报告等要附件齐全，且附有相应的事 务所营业执照、资质证明及签字会计师、评估师的资质证明文件； 会议议案要齐全，不能只列议案名称，要有相应的议案内容，并且 盖章； b.底稿中所附房产证复印件复印不全，房产证复印件上无房产证号， 无法对应；支付凭证只有账号没有户名，无法单独证明，需补充确 认； c.股东会决议、合同等需附签字页，否则为无效工作底稿； d.访谈、调查表等文件不能留有空白，若情况为无，应如实填写无。
地出让合同、成交确认书、付款凭证等；若已建房产、并取得房屋产
权证的无须再核查上述文件。
d.知识产权：
专利年费：最近一次的专利缴费凭证或者国家知识产权局出具的关于专
利权状态的证明；
专利权人已变更的，请提供变更程序文件（商标同理）；
易范围的尚未履行完毕的经营合同、协议,进一步提供
a
全面、完整的文本及履行现状情况的统计与说明;
要求所聘请的会计师事务所,从目标公司财务记载内
容方面,对目标公司经营合同、协议的履行现状情况,进
行数据方面的财务审计;
在不能完全查清、无法查清的情况下,应当通过在该
项目交易合同条款中,要求目标公司及相关转让方作出
根据目标公司的声明,并经我们适当审 查,目标公司已经提交我们审查的重大 合同主要条款齐备,各方权利义务约定清 晰、明确,内容合法、有效,并已经履 行完毕,目标公司不存在可能对该该项 目构成重大实质性不利影响的虽已履 行完毕但可能存在潜在纠纷的重大合 同。
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2
根据我们的合理核查,目标公司的经营
活动以及某地块的取得与使用具备规
相应陈述、承诺、保证的方式,明确交易各方对潜在、
隐性、或有合同、协议履行责任及风险的承担。
【举例】 /Example
b
b.由于该地块是实施该项目的重点实质性交 易标的,对于该地块取得、经营过程中,由目 标公司所签订、签署过的所有合同、协议, 实际发生过的所有凭证、凭据,以及规划、设 计文件、行政审批文件等相关文件资料,目 标公司及股权转让方应当向贵公司作出全面 披露并全面、完整地予以提供。
范性、合法性,没有资料显示目标公司
在经营方面存在违法违规情形。
结合贵公司最终确定的该项目所采取
的目标公司股权转让之交易模式,从中
介机构专业分工的角度出发,为公平、
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合理、合法拟定该项目的交易条件,我
们建议贵公司: a.b.c.d.
【举例】 /Example
a.要求目标公司及股权转让方对其有意向纳入该项目交
具体内容：主体资格、历史沿革、业务、 股权架 控股股东、实际控制人、关联 交易及同业竞争、主要财产及资产状况、 债权债务及重大资产变化、增信措施（担 保措施）、重大诉讼、仲裁及行政处罚
3、重点：法律评价、结论意见
【举例】 /Example
根据供审查文件资料的内容,以及目标 公司向我们做出的书面声明与承诺,我 们认为,目标公司生产经营正常,生产 经营范围符合许可的经营范围。
根据《最高人民法院关于审理证 券市场因虚假陈述引发的民事赔 偿案件的若干规定》，注册会计 师、律师等中介机构的责任是一 般侵权责任，以过错存在为前提。 根据司法实践经验，执法或司法 部门往往要调阅中介机构的工作 底稿，从工作底稿的完备程度或 工 作底稿记载的内容来判定中介 机 构是否存在主观过错。因此， 工 作底稿就成为判断中介机构是 否勤 勉尽责、是否需要承担责任 的重要 依据。
2. 针对工作底稿内容的要求
3
准确
底稿内容准确无误；如：股权转让协议中转让方和受让方位置互换等；
4 充分
a.公司最近两年依法纳税的情况：对公司最近日期缴税情况的抽查文件，
如缴税凭证、纳税申报材料，完税凭证、无违规证明等。
b.租赁物业：附租赁合同、产权证。
c.土地使用权证
已取得的土地上未建房产的需核查土地取得程序，比如招拍挂文件、土