审计模拟实训教程第二版附答案(长春平安纸业)
审计模拟实训教程第二版附答案（长春平安纸业）
审计模拟实训教程第⼆版附答案（长春平安纸业）第⼀模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分⼯情况完成本实训。
《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第⼆模块审计计划⼯作实训⼀：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。
表2-1资产负债表和利润表横向趋势分析被审计单位：⼤华公司编制⼈：张雷 26/1/2010 索引号：C11会计期间和截⽌⽇：2009年12⽉31⽇复核⼈：李豪 26/1/2010会计报表项⽬2008年2009年2009年⽐2008年增长说明已审数未审数⾦额百分⽐①②③=②-①④=③/①营业收⼊38019 28399 -9620 -25.3 2009年度未审财务报表项⽬与2008年度已审财务报表项⽬的⽐较分析：1.营业收⼊、营业成本同⽐分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度⼤华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。
2.利润总额、净利润同⽐分别减少了428%、467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费⽤、营业外⽀出对本年利润的影响。
3.存货同⽐减少了16.6%，同营业成本减少基本同步。
4.应收账款同⽐增加了16.7%，同营业收⼊减少相⽐，不合理。
审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。
5.速动资产同⽐增加18.7%，与应收账款增加基本同步，合理。
6.在建⼯程同⽐减少43.1%。
审计时要关注在建营业成本29842 21762 -8080 -27 营业利润7685 6159 -1526 -19.9 利润总额310 -1017 -1327 -428净利润277 -1017 1294 -467 存货23034 19206 -3828 -16.6 应收账款21847 25488 3641 -16.7 速动资产22661 26907 4246 18.7 流动资产52125 55023 2898 5.6 流动负债50088 51979 1891 3.8 流动资产净额82837 85367 2530 6.3 固定资产4535446811 1457 4.5 在建⼯程1822 1036 -786 -43.1 资产总额82837 85367 2530 8.3 负债总额63351 66276 2925 4.7 实收资本13421140536326.3净资产额19486 19091 -395 -2⼯程的减少对利润的影响。
《审计学》实训习题答案(第二版)
第一章注册会计师审计概论一、单项选择题1．D 2.B 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A8.A9.A10.B11. A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.D 17.C18.A19. D 20.D二、多项选择题1.AD2.ABC3.AB4.BCD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABC 9.ACD 10.ACD 11.ABCD 12.ACD 13.AD 14. ABC 15. ABC三、判断题1.√2.х3.√4.√5.√6.х7.√8.√9.х 10.√六、分析题1．答案许多财务报告使用人和公众都把审计和会计混淆起来，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多审计人员是会计方面的专家。
更重要的是，从事独立审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。
会计是为决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。
会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种价值信息，以便于其作出经济决策。
为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。
审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。
因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，因此所有审计这些数据的审计人员必须充分理解这些会计规则。
例如会计报表审计，会计规则就是一般公认会计原则。
在学习审计知识以前，学生必须先掌握了一般公认会计原则的知识。
除了要掌握会计知识以外，审计人员还必须是搜集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。
审计人员必须运用恰当的审计程序，决定测试的工程和类型，并进行评价，这也是只有审计才需要做的工作。
所以学会了会计，未必就能做审计。
莫茨和夏洛夫曾将会计和审计比做律师和法官，律师要懂得法律知识，但是并不是懂得法律知识就可以做得了法官。
2．答案(1)注册会计师主要为客户提供专业审计服务，客户可能包括各类企业、非营利组织、政府机构及个人，为各种客户提供审计服务将积累很多的审计经验。
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司一、实验目的1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。
2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。
通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。
在这一过程中培养学生的审计思维方式。
3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。
二、实验内容以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款和银行存款。
三、实验过程（一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。
1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。
2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。
审计学第二版课后练习题及答案
审计学第二版课后练习题及答案第 1 章绪论习题答案1．简述我国审计发展中的重要史实。
答：我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期：在春秋时期，则建立了“复计著”的报告制度，即由乡到什、伍等各级官吏要逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查。
在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。
我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期：战国时期推行“上计”制度、秦朝推行御史监察制度、汉代继续推行御史监察制度、隋朝推行御史监察制度和比部制度、唐代发展了比部制度并形成了御史台制度、宋代发展了审计院制度、元朝推行监察审计制度、明朝建立了都察院审计制度、清代继续推行都察院审计制度。
中华民国时期的审计制度——现代审计制度形成时期：民国元年（1912 年）由大总统批准施行《审计处暂行章程》、1929 年10 月公布了《审计部组织法》。
新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬勃发展时期。
2．简述国外审计发展中的重要史实。
答：在古埃及，大约在公元前 3500 年左右，就创设了一种机构，负责对全国各机构和官吏是否忠实地履行委托事项，财政收支记录是否准确无误加以间接管理与监督，行使这种职权的官吏就是监督官。
英国、法国是国外近代政府审计的典型。
公元 11 世纪，英国财政部下设的上院就负责审查下院编制的账簿，处理财政收支方面的纠纷。
1215 年，英王还签发了对审计发展具有重大意义的文件《大宪章》。
1314 年，英国任命了第一任国库审计长。
1256 年，法国国王颁布“伟大法令”，其中要求各城邦的市长每年11 月10 日携带城市的收支账目到巴黎接受王室审计官的审查。
1320 年，设立审计院，负责对王室所有会计账目进行审计监督，并可对有差错和舞弊行为的官员进行刑事处罚。
英国是最早迈进政府审计现代化的国家。
早在 1785 年，英国就取消了国库审计官，组建了五人审计委员会，拥有审查各部门公共账目最大且最严格的权力。
审计实训教程参考答案
资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。
1.营业收入、营业成本同比分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。
2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010
2008年 2009年 增减数（%） 说明 已审数 % 未审数 %
② ③ ④ ⑤=④-②
52 125 62.9 55 023 64.4 1.5
负债和权
无重大异
长期投资 554 0.7 554 0.7 固定资产净额 27 857 33.6 27 358 32.1 1.5 在建工程 1 822 2.1 1 036 1.2 -0.9 长期待摊费用 479 0.7 1 285 1.5 0.8 无形资产 0 111 0.1
82 837 85 367
50 088 100 51 979 100
13 263 79.1 14 297 78.4 -0.7
63 531 20.9 66 276 21.6 0.7
13 421 100 14 053 100
6 065 68.9 5 038 76.1 7.2
2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010
2008年 2009年 2009年比2008年增长 说 明 已审数 未审数 金额 百分比
② ③=②-① ④=③/①
38019 28399 -9620 -25.3
管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体
但虽然注册会计师可以就
但是制定总体审计策略和
平安纸业审计实训报告3000字
平安纸业审计实训报告3000字一、概述平安纸业是一家中型纸制品企业，主要从事生产和销售各种类型的纸制品，如纸张、纸板、纸盒等。
本次审计实训旨在对平安纸业的财务情况进行审计，确保财务报表的真实性和合规性，并提供审计意见和建议。
二、审计目标本次审计的目标主要包括以下几个方面：1.确保平安纸业财务报表的准确性和真实性；2.评估和监测财务风险；3.发现并防范财务舞弊和违规行为；4.提供审计建议和改进意见。
三、审计方法本次审计采用了以下方法和步骤：1.了解企业及其行业背景；2.制定审计计划并进行审计准备；3.进行资产和负债的确认和计量；4.对财务报表进行分析和比对；5.核查收入和费用的真实性；6.审查内部控制和风险管理制度；7.进行实地检查和资产盘点；8.审核相关凭证和文件；9.整理和归纳审计发现并编写审计报告。
四、审计结果经过审计，我们得出以下结果：1.财务报表真实性较高，基本反映了平安纸业的财务状况和经营成果；2.收入和费用的计量合理，未发现重大异常；3.内部控制较为完善，无较大风险暴露；4.资产和负债的计量合理，未发现任何异常；5.资产盘点结果与账面一致；6.相关凭证和文件的保存较为规范；7.未发现任何财务舞弊和违规行为。
五、审计建议根据审计结果，针对平安纸业的财务管理和内部控制，我们提出以下几点建议：1.进一步加强对销售收入和费用的核查，确保其真实性和准确性；2.加强对资产和负债的计量和确认程序，确保其准确性；3.完善资产盘点制度，增加随机抽查的频率，确保资产的真实性和完整性；4.加强相关凭证和文件的保存和管理工作，确保其合规性和可追溯性；5.改进内部控制制度，加强风险管理和风险防范工作，提高企业的管理水平和财务风险防控能力。
六、总结通过本次审计实训，我们对平安纸业的财务状况和内部控制情况有了较为全面的了解，并提出了相应的改进建议。
审计是保障财务报表真实性和合规性的重要手段，为企业健康、可持续发展提供了重要支持。
审计模拟实验答案一
《审计模拟实验》答案一：一、单选题1、C2、D3、D4、C5、C6、D7、B8、A9、B 10、A二、多选题1、ABC2、ABCD3、BC4、AB5、ABCD三、简答题1、（1）情况变化对审计服务的需求产生影响（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解（3）审计范围受到限制2、答：（1）控制环境（2）风险评估过程（3）信息系统与沟通（4）控制活动（5）对控制的监督3、（1）审阅法（2）核对法（3）验算法（4）分析法4、答：（1）选择的总体不适合测试目标（2）控制偏差或错报的定义不适当（3）审计程序选择不当（4）对审计发现的评价不当5、、答：（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围（2）需要修改约定条款或增加特别条款（3）高级管理人员、董事会或所有全结构近期发生变动（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化（5）法律法规的规定（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化四、论述题（1）明确审计业务的性质和范围（2）初步了解被审计单位的基本情况（3）会计师事务所评价专业胜任能力（4）商定审计收费（5）明确被审计单位应协助的工作（6）就审计业务约定条款达成一致意见五、案例分析题1、答：（1）一是事务所及其注册会计师的独立性及专业胜任能力。
由于事务所李洪与ABC文化贸易公司管理层存在关联关系，且注册会计师李洪的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果李洪作为业务的项目经理，其独立性和专业胜任能力存在问题。
二是被审计单位的诚信、声誉和形象、会计实务、财务状况和盈利情况。
ABC文化贸易公司属于私营企业，自开业5年来业务发展良好，但从没接受过注册会计师审计，且其业务属于收购和买卖古董字画的特殊行业，这些特殊性要求应当体现委派注册会计师关注会计实务特殊风险方面。
（2）资料中让李洪作项目负责人不适合。
因为李洪与ABC 文化贸易公司管理层存在关联关系，且注册会计师李洪的业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行财务报表审计，如果让李洪作为该项目经理，其独立性和专业胜任能力存在问题。
审计模拟实训实验报告
审计模拟实训实验报告审计模拟实训实习报告审计模拟实训实习报告一、实习目的（一）审计实务模拟实验，主要是通过课堂对学生进行审计实务的模拟实验。
以使我们初步掌握被审计单位的基本资料，分析案例，找异常，通过小组讨论和实际操作，掌握错账的更正方法，未达账项的调整方法等，把所学的理论与实践结合起来，为以后的学习打下良好的基础。
（二）比较系统的练习记账凭证的审核。
（三）比较系统的登记各种总分类账、明细分类账的审查。
（四）比较系统的练习会计报表的审查。
将上述各项要求及实验步骤编写成实验报告。
二、实习内容（一）初步了解和评价客户1、业务性质、经营情况、经营风险和所属行业的基本情况；2、组织结构和内部控制情况3、以前年度接受审计的情况（二）制定审计实施方案1、审计目标：了解并分析被审计单位的内部控制制度的建立健全性，运行有效性，审查其财务报表，针对发现的问题，存在的缺陷和薄弱环节提出意见和建议，并作出评价。
2、审计方法：审阅法，核对法，函证法，观察法，分析性复核，实质性测试等方法。
3、审计范围和内容：被审计单位财务报表；内部控制制度；组织结构和管理制度。
三、实习总结（一）实习结论1、审计方法的运用；其主要目的是通过实验，掌握审阅法、调节法、审计抽样方法的应用。
┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊2、内部控制的测试与评价；其主要目的是通过实验，掌握内部控制的测试、评审。
3、审计重要性、审计风险分析；其主要目的是通过实验，掌握审计重要性、审计风险应用。
4、综合案例分析；其主要目的是通过实验，提高综合案例审查分析能力。
5、审计报告；其主要目的是通过实验，提高编写审计工作报告能力。
（二）实习心得审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开审计，经济越发展审计工作就显得越重要。
经过一学期审计实验课程的学习，在过去的一学期中老师组织我们审计（2）班的同学进行了为期一学期的实训课程。
审计训练二（共五篇）
审计训练二（共五篇）第一篇：审计训练二审计实训二实训资料（识别采购与付款循环中的控制缺陷与风险）今明会计师事务所注册会计师接受委派，对华兴上市公司2007年度会计报表进行审计。
注册会计师于2007年11月1—7日对华兴上市公司的内部控制制度进行了解和测试，注意到华兴上市公司在采购与付款循环、生产与仓储循环中的控制活动存在以下问题：1．公司规定，采购物资须由请购部门编制请购单，经请购部门经理批准后，送采购部门。
但注册会计师发现，加工车间主管杨洪根据加工需要填制一式三联的订购单，直接向供货方订购原料，第一联交供货方，第二联车间留存，第三联送交验收部门。
2．公司规定，采购金额在10万元以下的，由采购部经理批准；采购金额超过10万元的，由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急需采购材料，采购部经理李品多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。
3．采购完成后，由采购部门指定采购部业务人员进行验收，并编制一式多联的未连续编号的验收单。
4．材料验收合格后，由验收部门通知加工车间主管杨洪，将材料转运到加工车间的材料存放点，车间材料管理员王一清点后在库存材料账上登记所收的材料数量，并根据各加工人员的需要直接发出材料。
5．应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。
会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，由财务人员洪英负责登记原材料采购业务。
洪英根据验收部门送交的订货单和卖方发票，分别登记材料明细账和应付账款明细账，并据以填制付款凭单，交现金出纳员付款。
6．月末，在核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。
应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。
7．采购退货由采购部负责，采购部集中在每个季度末向财会部提供退货清单。
实训要求1．分小组分别扮演不同部门的不同角色，让学生理解在采购与付款循环中不相容职责的相互牵制。
审计模拟实训参考答案 3-1控制测试——销售与收款循环
（三）进一步审计程序工作底稿
1.控制测试工作底稿
销售与收款循环：
控制测试汇总表
1. 了解内部控制的初步结论
控制设计合理，并得到执行，但在内控过程中发现部分环节存在缺陷。
2．控制测试结论
3.相关交易和账户余额的总体审计方案
(1)对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下述控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
(3)对相关交易和账户余额的审计方案
根据控制测试结果，制定下列审计方案：
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层
销售与收款循环：
控制测试过程
测试结论：经测试未发现关键点控制存在缺陷。
长春平安纸业审计第4版答案
长春平安纸业审计第4版答案1、100.[多选]储备资产包括（）*A.货币性黄金(正确答案)B.特别提款权(正确答案)C.其它债权D.在基金组织的储备头寸(正确答案)2、2.小崔上个月加班加点，实现了双倍的绩效，企业决定奖励小崔2万员现金，该奖励属于（）[单选题] *A.补偿薪酬B.激励薪酬(正确答案)C.基本薪酬D.间接薪酬3、86.从层次的角度，产品的质量、设计及包装属于（）*A.附加产品B.核心产品C.有形产品(正确答案)D.扩展产品4、7、某公司2012年年末负债对所有者权益的比率为105％，若该公司计划2012年年末所有者权益为5000万元，则该公司2012年年末资产负债率A、48.72%B、49.78％C、50.00％D、51.22%(正确答案)5、53.[单选]某股票开盘价是23元，收盘价是24元，每股收益为25元，则市盈率为（）[单选题] *A.0.96(正确答案)B.1.04C.1.09D.0.926、41.[单选]在调查某城市餐饮行业个体户的经营状况时，从该城市的所有调查小区中随机抽取50个，然后对每个被抽中调查小区中所有餐饮行业个体户进行全面调查，这种抽样方法是（）。
[单选题] *A.判断抽样B.分层抽样C.等距抽样D.整群抽样(正确答案)7、65.下列产品定价方法中，属于竞争导向定价的有（）*A.竞争价格定价法(正确答案)B.直接价格评比法C.成本加成定价法D.目标利润定价法8、16、流动资产与全部资产的比率属于（）[单选题] *A、相关比率B、效率比率C、结构比率(正确答案)D、产权比率9、47.[单选]适用于规模较小，经济业务量较少的单位的财务处理程序是（）[单选题]A.多栏式日记账账务处理程序B.科目汇总表账务处理程序C.记账凭证账务处理程序(正确答案)D.汇总记账凭证账务处理程序10、9.[单选]按照市场结构的划分原则，如果一个行业的供给被少数几个企业控制，属于（）市场。
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司一、实验目的1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。
2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。
通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。
在这一过程中培养学生的审计思维方式。
3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。
二、实验内容以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款和银行存款。
三、实验过程（一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。
1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。
2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。
审计学实训题答案
第一章实训题答案一、判断X V X X V, V X V X X二、单项DACDC ACCAB三、多项ABCD, BCD, ABD, ABC, ABCDBC, ABC, CD, ABCD, ABC四、案例（1）审计主体：安达信；审计对彖：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动（2）注册会计师审计（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。
第二章实训题答案一、判断X V X X V, X V X X V二、单项ACBAD,DDACD三、多项ABCD,AB,AD.BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD四、综合1.（1）应回避。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重人的间接经济利益时，会损害审计独立性。
付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。
（2）应回避。
担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。
付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。
（3）应回避。
鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的輩事或高级管理人员，会影响独立性。
注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。
（4）应回避。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的輩事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重人影响的员工，会损害审计独立性。
付华注会未回避, 影响了独立性。
（5）应回避。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的輩事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重人影响的员工，会损害审计独立性。
付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。
2.（1）违反。
当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。
会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，爭务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。
（2）不违反。
2022年吉林省长春市注册会计审计模拟考试(含答案)
2022年吉林省长春市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(50题)1. 财务报表项目中的数字其直接来源是（）。
A.原始凭证B.记账凭证C.明细账簿D.账簿记录2.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（??）。
A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力3.第18题确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，不应选取的是（）。
A.如果被审计单位的要求合理，则应当实施替代程序B.如果被审计单位的要求合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制C.如果被审计单位的要求不合理，可以不实施替代程序，并将其视为审计范围受到限制D.如果被审计单位的要求不合理，且无法实施替代程序，则应视为审计范围受到限制4.注册会计师在归档工作底稿时，做出了下列处理，其中不正确的是( )。
A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁B.对审计工作中需要复核的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可D.补充记录在审计报告日前已经获取的审计证据5. 在信息技术环境下，信息技术的审计范围的主要决定因素是（）。
A.业务流程及系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣6.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是（）。
A.使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审7. 注册会计师为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产的实际状况，以下审计程序中，最恰当的是（）。
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-6.7%
说明：说明栏仅分析增减比例超过 50%的项目
4．根据已有资料，将分析测试情况汇总表表填写完整，见表
2-4 。
表 2-4
被审计单位：大华公司
分析测试情况汇总表
编制人：王景 26/1/2010 索引号： C14
会计期间和截止日： 2009 年 12 月 31 日
复核人：李豪 26/1/2010 页次：
在这个阶段作出， 如可接受的审计风险水平和重要性的确定、 项目人员的配置等等。 鉴于计
划审计工作的重要性， 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，
利用其经
验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
7．根据所学知识及上述资料，你认为在正式编制审计计划之前，注册会计师的初步业务活
动应该有哪些？
28399 21762 6159 -1017 -1017 19206 25488 26907 55023 51979 85367 46811 1036 85367 66276 14053
-9620 -8080 -1526 -1327 1294 -3828 3641 4246 2898 1891 2530 1457 -786 2530 2925
5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表
2-5 。
表 2-5
总体审计策略
被审计单位：大华公司
编制人：李豪 27/1/2010
索引号： C15
会计期间和截止日： 2009 年 12 月 31 日
复核人：王一 28/1/2010
一、委托审计的目的、范围
审计大华公司 2009 年 12 月 31 日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
编写报告自 2010 年 2 月 3 日至 2 月 10 日
七、审计小组组成及人员分工
姓名
职务或职称
分工
王一
副主任会计师
审批审计计划、复核底稿
李豪
注册会计师
编制审计计划、综合类底稿，复核底稿
王景
注册会计师
损益类项目
张雷
注册会计师
资产类、负债类项目
赵华
助理人员
盘点，协助张雷审计资产类项目
周文
助理人员
发函证，协助张雷审计负债类项目
在制定总体审计策略和具体审计计划时需要与治理层和管理层进行沟通。
与治理层和管
理层的沟通有助于注册会计师协调某些计划的审计程序与被审计单位人员工作之间的关系，
从而使审计业务更易于执行和管理， 提高审计效率与效果。 当就总体审计策略和具体审计计
划中的内容与治理层、 管理层进行沟通时， 注册会计师应当保持职业谨慎， 以防止由于具体
表 2-3
比率趋势分析
2-3 。
被审计单位：大华公司
编制人：王景 26/1/2010 索引号： C13
会计期间和截止日： 2009 年 12 月 31 日
复核人：李豪 26/1/2010
2008 年 2009 年 增减数
比率指标
计算公式
偿债能力比率 1．流动比率 2．速动比率 财务杠杆比率 1．负债比率 2．资本对负债比率 3．利息保障系数
二、审计策略 ( 是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等
)
对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。
三、评价内部控制和审计风险 内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较
大。
四、重要会计问题及重点审计领域 1. 营业收入、营业成本项目 2. 影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目 3. 应收账款项目 4. 存货项目 5. 在建工程项目
无形资产
0
资产合计
82 837
27 358 32.1
1 036
1.2
1 285
1.5
111 0.1
85 367
1.5
-0.9
资产、 负债和权
0.8
益各项目前后各期
变动不大， 无重大异
常变动。
流动负债
50 088 100
51 979
100
长期负债
13 263 79.1
14 297 78.4
-0.7
负债合计
经营效率比率 1．存货周转率 2．应收账款周转率 3．总资产周转率 获利能力比率 1．销售利润率比率
/ 利息支出
销售成本 / 平均存货 销售成本 / 平均应收账款 营业收入 / 平均资产
利润总额 / 营业收入
1.30
1.03
1.87
1.2
0.47
0.34
0.008 -0.0036
-27% -67% -13%
审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计工作的有效性。
但虽然注册会计师可以就
总体审计策略和具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，
但是制定总体审计策略和
具体审计计划仍然是注册会计师的责任。
计划审计工作是一项持续的过程， 通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期
的审计计划工作， 直到本期审计工作结束为止。 计划审计工作十分重要， 很多关键决策往往
（ 1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
无论是连续审计还是首次接受审计委托， 注册会计师均应当考虑下列主要事项， 以确定
保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的：
①被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；
②项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；
632
-25.3 -27
-19.9 -428 -467 -16.6 -16.7 18.7 5.6 3.8 6.3 4.5 -43.1 8.3 4.7 6.3
2009 年度未审财务报表项目与 2008 年度已审 财务报表项目的比较分析： 1. 营业收入、营业成本同比分别减少了 25.3%、 27%，致使营业利润也减少了 19.9%，说明本年 度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注 影响销售的因素， 如何影响本年度的利润情况。 2. 利润总额、净利润同比分别减少了 428%、 467%，说明除由于本年销售的影响外，还要关 注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利 润的影响。 3. 存货同比减少了 16.6%，同营业成本减少基本 同步。 4. 应收账款同比增加了 16.7%，同营业收入减少 相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包 括着不属于交易债权的事项。 5. 速动资产同比增加 18.7%，与应收账款增加基 本同步，合理。 6. 在建工程同比减少 43.1%。审计时要关注在建
净资产额
19486 19091
-395
-2
工程的减少对利润的影响。
说明：说明栏仅分析增减比例超过 10%的项目
2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表
2-2 。
表 2-2
被审计单位：大华公司
资产负债表纵向趋势分析
编制人：张雷 26/1/2010 索引号： C12
会计期间和截止日： 2009 年 12 月 31 日
测试项目 资产负债表横向趋势分析表 资产负债表纵向趋势分析表 利润表横向趋势分析表
比率趋势分析表
项目经理对测试结果的综合分析 或初步确定的审计重点
重要事项说明 1. 应收账款同比增加了 16.7%，同营业收入减少相比，不合理。 审计时要关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项。 2. 在建工程同比减少 43.1%。审计时要关注在建工程的减少对利 润的影响。 资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。 1. 营业收入、 营业成本同比分别减少了 25.3%、27%，致使营业利 润也减少了 19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审 计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。 2. 利润总额、 净利润同比分别减少了 428%、467%，说明除由于本 年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对 本年利润的影响。 1. 同比，应收账款周转率减低了 67%，有两方面的原因：销售收 入同比有较大幅度减少，平均应收账款余额有较大增加。审计时 要关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。 2. 同比，利息保障系数减低了 48%，经分析，主要是利润盈亏逆 转所致，要关注影响利润亏损的因素。 3. 同比，存货、应收账款和总资产的周转率均有大幅度下降，审 计时要关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。 1. 本年度大华公司产品销售情况不良， 审计时应关注影响销售的 因素，如何影响本年度的利润情况；还要关注其他业务利润、费 用、营业外支出对本年利润的影响。 2. 关注销售收入和应收账款变动对企业经营的影响。 3. 关注影响利润亏损的因素 4. 关注影响存货、应收账款变动对企业经营的影响。 5. 关注应收账款是否包括着不属于交易债权的事项 6. 关注在建工程的减少对利润的影响。
63 531 20.9
66 276 21.6
0.7
实收资本
13 421 100
14 053
100
其他权益
6 065 68.9
5 038
76.1
7.2
权益合计
19 486 31.1
19 091 23.9
-7.2
说明：说明栏仅分析增减比例超过 10%的项目
3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表
第一模块 审计业务约定书的签订
实训三：签订审计业务约定书
根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。 容依据给出的材料填写完整即可。
《审计业务约定书》中的计计划的制定
实训要求： 1. 根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表
2-1 。
表 2-1
复核人：李豪 26/1/2010
会计报表项目