财务报表审计实训答案
审计学实训题答案
第一章实训题答案一、判断×√××√，√×√××二、单项DACDC ACCAB三、多项ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCDBC，ABC，CD，ABCD，ABC四、案例（1）审计主体：安达信；审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动（2）注册会计师审计（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。
第二章实训题答案一、判断×√××√，×√××√二、单项ACBAD,DDACD三、多项ABCD,AB,AD,BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD四、综合1.（1）应回避。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益时，会损害审计独立性。
付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。
（2）应回避。
担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。
付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。
（3）应回避。
鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员，会影响独立性。
注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。
（4）应回避。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。
付华注会未回避，影响了独立性。
（5）应回避。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，会损害审计独立性。
付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。
2. （1）违反。
当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。
会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，事务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。
财务报表审计模拟实训张琴版货币资金答案
财务报表审计模拟实训张琴版货币资金答案一、单项选择题1．利润表按利润的计算过程，主要分以下三步计算编制（） [单选题] *A、主营业务利润营业利润利润总额B、主营业务收入营业利润利润总额C、主营业务收入其他业务收入利润总额D、营业利润利润总额净利润(正确答案)2．我国企业资产负债表采用账户式结构，左方列示资产项目，右方列示权益项目，按清偿时间先后排列。
以下说法不正确的是（） [单选题] *A、存货列在货币资金之前(正确答案)B、固定资产列在存货之后C、应付账款列子啊长期借款之前D、实收资本列在盈余公积之前3．“应交税费”账户期初贷方余额36000元，本期借方发生额58000元，本期贷方发生额20000元，则填列资产负债表时，“应交税费”项目期末余额为（）元。
[单选题] *A、-2000(正确答案)B、56000C、2000D、580004．编制资产负债表时，“应收账款”科目期末如为贷方余额，应当在（）项目列示。
[单选题] *A.预收账款(正确答案)B.应付账款C.预付账款D.应收账款5、年度财务会计报告对外提供的时间应当在年度结束后（） [单选题] *A、6天内B．15天内C．60天内D．4个月内(正确答案)6、以下不属于会计中期的是（） [单选题] *A、半年度B、月度C、季度D、年度(正确答案)7．下列各项中，属于动态报表编制依据的是（） [单选题] *A.账户期初余额B.账户期末余额C、账户期初、期末余额D.账户本期发生额(正确答案)8．以下不属于《企业会计准则》要求对外报送的中期财务会计报表是（） [单选题] *A.资产负债表B.利润分配表(正确答案)C、现金流量表D.利润表9．月度报表应当于月度终了后（）内对外报送。
[单选题] *A、1个月B、2个月C．60天D．6天(正确答案)10．资产负债表中资产项目的排列顺序是按（） [单选题] *A、项目的重要性B.项目的时间性C、项目的流动性(正确答案)D.项目的收益性11．“累计折旧”在资产负债表上应作为（） [单选题] *A、资产的减少(正确答案)B、负债C、所有者去权益D、成本12．采用左右账户结构的会计报表是（） [单选题] *A.资产负债表(正确答案)B.利润表C.股东权益变动表D.现金流量表13．下列公式中正确的是（） [单选题] *A.利润总额=营业利润十投资收益＋营业外收支净额B.净利润=利润总额一所得税费用(正确答案)C.营业利润=营业收入一营业成本-管理费用一财务费用-销售费用D.净利润=营业利润＋营业外收支净额14．财务会计报告的主体和核心是（） [单选题] *A.会计报表(正确答案)B.会计报表附注C.指标体系D.资产负债表15．在编制资产负债表时，可根据其账户余额直接填列的项目是（） [单选题] *A.存货B.应收账款C.未分配利润D.资本公积(正确答案)16．下列各项中，不属于资产负债表项目的是（） [单选题] *A.货币资金B.银行存款(正确答案)C.预收账款D.应付账款17．资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（） [单选题] *A.短期借款(正确答案)B.长期借款C.固定资产D.长期股权投资18．某企业期初“利润分配”账户借方余额20万元，本期期末损益类账户借方结转数15万元。
《财务报表分析实训》教材PPT及答案 财务报表分析实训答案
附录：案例实训及综合测试部分参考答案模块1综合测试答案一、单选1C 2A 3D 4B 5C二、多选1AC 2AB 3ABCDEF 4ABC 5ABD三、判断1∨ 2× 3× 4∨ 5∨模块2综合测试答案一、单项1A3C4B5D二、多选1ABC 2ABD 3 ABCD 4. ABCD 5 ACD.三、判断1对2对3错4错5对模块3实训题答案实训一：从图表中的数据分析可知该公司近三年来占流动资产项目比重较大的是应收账款和货币资金及存货。
由于应收账款的增加也会导致坏账的增加，因此，该公司要格外注意应收账款的可回收性。
另外，该公司2013年的其他流动资产占到流动资产的31.87%，较上年末增加40.92亿元，经调查发现，这个较大幅度的变动也需要引起企业管理者的格外注意，银行理财产品的风险及流动性可能会对企业的短期偿债能力造成影响。
2. 流动负债分析从上表分析可知，该公司占流动负债比重较大的是应付账款及预收账款，这主要是与该企业的生产经营活动相关。
且从数据来看，该公司的流动负债自2011年到2012年有大幅度下降，但是2013年又有较大反弹，数据波动较大。
此外，值得注意的是该公司2011年和2013年一年内到期的非流动负债所占流动负债的比重也较大，分别占到了31.34%和16.67%，总金额高达元和元，应引起该公司管理层的注意。
实训二：从计算的数据结果分析，该公司的短期偿债能力并不理想，三个比率与国际标准的比率数值都有较大差距，该公司还需进一步改进资产负债结构进而提高其短期偿债能力。
综合测试题答案一、单选题二多选题1.ABC2.ABCD3.BC4.BCD5.BD三计算分析1. 2013年，2012年和2011年流动比率分别为297.70%，255.03%，220.75%，代表着近三年该公司的流动比率是逐年增长的，该公司的短期偿债能力较强，三年均超过了200%。
2. 2013年，2012年和2011年速动比率分别为167.70%， 128.86%，114.94%，代表着近三年该公司的速动比率是逐年增长的，该公司的短期偿债能力较强，财务风险较小，三年的速动比率均超过了100%。
第七单元 财务报表实训答案
财务会计实训第七单元——财务报表一、依据所给实训资料，编制B公司2010年度资产负债表、利润表和所有者权益变动表。
表7-1 资产负债表编制单位：B股份公司2010年12月31日单位：元表7-2 利润表编制单位：B股份公司2010年度单位：元表7-3 所有者权益变动表编制单位：B股份有限公司2010年度单位：元二、依据资产负债表、利润表和所给资料，按照工作底稿法编制B公司2010年度现金流量表正表（如表7-5所示）；按照直接填列法编制2010年度现金流量表补充资料（如表7-6所示）。
（一）建立“现金流量表正表工作底稿”（如表7-4所示），将资产负债表的期初数和期末数过入表7-4的期初数栏和期末数栏，将利润表本期数过入表7-4的本期数栏。
（二）根据利润表、资产负债表和有关业务资料编制调整分录；将调整分录过入表7-4中的相应项目的“调整分录”栏的借方和贷方。
1.利润表调整分录如下：（1）分析调整主营业务收入利润表中“营业收入”本期发生额为1 600 000元，系商品销售收入。
从“应交税费”账户记录得知，与商品销售收入相关的增值税销项税额为272 000元，或用商品销售收入1 600 000元乘以增值税税率17%也可算出增值税销项税额272 000元。
与“营业收入”和“应交税费”项目贷方发生对应关系的借方项目有三项：一项是“应收票据”；一项是“应收账款”；一项是“货币资金”。
将“应收票据”账户期末余额与期初余额相抵，算出其本期净增加额为305 000元；将“应收账款”账户期末余额与期初余额相抵，算出其本期净增加额为400 000元。
将“营业收入”与“应交税费”数额之和，减去“应收票据”、“应收账款”净增加额，可求得“货币资金”数额为1 167 000元，“货币资金”项目用现金流量项目代替，这里的现金流量属于经营活动中“销售商品收到的现金”。
其调整分录如下（注意调整分录中必须用报表项目，下同）：借：经营活动现金流量——销售商品收到的现金 1 167 000应收票据305 000应收账款400 000贷：营业收入 1 600 000应交税费272 000 （2）分析调整营业成本利润表中“营业成本”本期发生额为1 020 000元，系销售品结转的“主营业务成本”，与“营业成本”借方发生对应关系的资产负债表项目只能是存货，其调整分录如下：借：营业成本 1 020 000贷：存货 1 020 000（3）分析调整营业税金及附加利润表中“营业税金及附加”本期发生额为19 577元，从资产负债表看出，与“营业税金及附加”项目借方发生对应关系的贷方项目是“应交税费”。
财务报告审计习题及答案
一、单项选择题1、现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是：A、编制程序控制B、会计稽核控制C、调整分录控制D、报送时间控制2、下列各项中，审计人员认为不属于财务报告舞弊行为的是：A、以虚假发票入账B、滥用会计政策C、误报或隐瞒交易D、对记账错误的会计凭证进行红字冲销3、如果识别出管理层未披露的重大关联方交易，审计人员的下列做法不恰当的是：A、要求管理层撤销该笔关联方交易B、核实该笔关联方交易的条款和条件C、询问管理层该笔交易未被披露的原因D、评价该重大关联方交易对进一步审计措施的影响4、审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A、监督权B、管理权C、控制权D、检查权5、下列不属于营业外支出科目核算内容的是：A、成本模式下投资性房地产计提的累计折旧B、盘亏固定资产净损失C、因自然灾害造成的停工损失D、固定资产毁损、报废的净损失6、已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应：A、直接计入当期损益B、冲减预收账款C、冲减应付账款D、计入营业外支出7、同一控制下的企业合并，审计人员认为合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额应调整：A、资本公积B、财务费用C、其他综合收益D、营业外收入8、将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是：A、趋势分析法B、比率分析法C、金额验证法D、回归分析法9、资产负债表审计时需要检查会计原则的遵循性，下列各项中不属于其检查内容的是：A、一贯性原则B、谨慎性原则C、及时性原则D、重要性原则二、多项选择题1、财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，包括：A、会计政策变更B、会计方法变更C、会计估计变更D、会计报告个体变更E、会计报告种类变更2、财务报表的审计目标有：A、证实合并财务报表合并范围的正确性B、证实报表内容的真实性C、确认报表编制方法的合规性D、确认报表编制方法的一贯性E、证实合并财务报表内容的完整性和正确性3、下列属于合并报表附注披露信息的有：A、子公司的清单B、母公司的资本结构C、母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因D、本期增加子公司E、子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况答案部分一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】现金流量表编制的内部控制环节有别于资产负债表的是：设置与编制现金流量表有关的专门账户控制、调整分录控制、工作底稿控制。
审计实训教程参考答案
资产、负债和权益各项目前后各期变动不大，无重大异常变动。
1.营业收入、营业成本同比分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。
2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010
2008年 2009年 增减数（%） 说明 已审数 % 未审数 %
② ③ ④ ⑤=④-②
52 125 62.9 55 023 64.4 1.5
负债和权
无重大异
长期投资 554 0.7 554 0.7 固定资产净额 27 857 33.6 27 358 32.1 1.5 在建工程 1 822 2.1 1 036 1.2 -0.9 长期待摊费用 479 0.7 1 285 1.5 0.8 无形资产 0 111 0.1
82 837 85 367
50 088 100 51 979 100
13 263 79.1 14 297 78.4 -0.7
63 531 20.9 66 276 21.6 0.7
13 421 100 14 053 100
6 065 68.9 5 038 76.1 7.2
2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/2010
2008年 2009年 2009年比2008年增长 说 明 已审数 未审数 金额 百分比
② ③=②-① ④=③/①
38019 28399 -9620 -25.3
管理层进行沟通时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体
但虽然注册会计师可以就
但是制定总体审计策略和
新版中级审计《财务报告》章节练习题及答案
中级审计《财务报告》章节练习题及答案中级审计《财务报告》章节练习题及答案一、单项选择题1、某公司20×8年“固定资产”科目的年初余额为 100万元，“固定资产减值准备”科目的年初余额为10万元，该项固定资产累计计提的折旧为30万元。
20×8年11月1日购入一台固定资产，价值为50万元。
20×8年计提折旧10万元，年末补提固定资产减值准备5万元。
则该公司20×8年末资产负债表中“固定资产”项目的期末数为：A、95万元B、50万元C、45万元D、110万元【正确答案】 A【答案解析】资产负债表中“固定资产”项目的金额=固定资产账面价值=100-10-30+50-10-5=95(万元)【该题针对“资产负债表”知识点进行考核】2、某公司新版年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“原材料”科目余额为300万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为1200万元，“工程物资”科目余额为30万元，“制造费用”科目余额为25万元。
假定不考虑其他因素，该企业新版年末资产负债表“存货”项目的金额为：A、1675万元B、1650万元C、480万元D、1680万元【正确答案】 A【答案解析】新版年末资产负债表“存货”项目的金额=250+300-100+1200+25=1675万元。
【该题针对“资产负债表”知识点进行考核】3、某企业新版年12月31日固定资产账户余额为2 000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。
该企业新版年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为：A、1 200万元B、900万元C、1 100万元D、2 200 万元【正确答案】 C【答案解析】“固定资产”项目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列，本题资产负债表中固定资产项目的金额=2 000-800-100=1 100(万元)，选项C正确。
财务报表分析实训一参考答案
曾爱兵某公司2010年财务分析报告、主要经济指标完成情况2010年度甲公司营业收入为21200万元，比上年增加2400万元，增长率为12.77%；全年实现营业毛利额8800万元，营业毛利率达41.51%，比上年降低0.51%；年度成本费用总额16800 万元营业成本费用水平为79.25%,较上年增加1.59%o全年实现净利润3150万元，比上年增加150万元；其屮，营业利润比上年增加200万元；营业利润屮投资收益为300万元，与上年持平。
二、主要财务指标分析(-)短期偿债能力分析短期偿债能力分析表短期偿债能力分析图从相关指标中看出，公司营运资本期末数比期初数高，流动比率、速动比率、保守速动比率、现金比率的期末数小于期初数, 呈下降趋势，期末较期初流动比率下降0.08%,以上各项比率指 标下降的主要原因是公司流动资产减少且流动负债增强所致，表 明公司短期偿债能力下降。
（二）长期偿债能力分析长期偿债能力分析表■ 2009年 □ 2010 年长期偿债能力分析图从公司相关指标中可以看出，公司的资产负债率、产权比率、权益乘数、长期资产负债率均较期初有所提高，但提高幅度不算大，公司的利息保障下降了6,非流动负债与营运资本比率期末较期初高了8%,说明公司本年长期偿债能力低于上年。
（三）资产营运能力分析资产营运能力分析表快0・61次，存货周转率本期较上期降低了 0・09次，营业周期指 标延长了 4天，流动资产周转率降低、固定资产周转率加快。
总 的来看，总资产周转率的本期大于上期，说明公司资产运用效率 提高了，但流动资产运用效率降低了。
（四）获利能力分析获利能力分析表资产营运能力分析图从以上指标来看，公司应收账款周转率本期与上期相比，加从相关指标可以看出，公司本期营业毛利率、营业利润率、营业 净利率、资产息税前利润率、资产净利率与上期相比均略有下降，而 成本费用利润率的本期与上期相比略有上升。
三、综合评价沃尔评分表获利能力分析图□ 2009年 □ 2010 年从表中可以看出，甲公司的累计评分为说明甲公司的财务状况总体较好。
审计学实训题答案
第一章实训题答案一、判断X V X X V, V X V X X二、单项DACDC ACCAB三、多项ABCD, BCD, ABD, ABC, ABCDBC, ABC, CD, ABCD, ABC四、案例（1）审计主体：安达信；审计对彖：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动（2）注册会计师审计（3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。
第二章实训题答案一、判断X V X X V, X V X X V二、单项ACBAD,DDACD三、多项ABCD,AB,AD.BC,ABC,AD,AD,ABD,ABD,ACD四、综合1.（1）应回避。
当与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重人的间接经济利益时，会损害审计独立性。
付华拥有被审单位5%股权，所以影响独立性。
（2）应回避。
担任委托单位常年会计顾问或代为办理会计事项的，会损害审计独立性。
付华长期为天通公司代理记账和代编财务报表，所以影响独立性。
（3）应回避。
鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的輩事或高级管理人员，会影响独立性。
注册会计师付华曾担任过天通公司的财务总监，所以影响独立性。
（4）应回避。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的輩事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重人影响的员工，会损害审计独立性。
付华注会未回避, 影响了独立性。
（5）应回避。
当与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的輩事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重人影响的员工，会损害审计独立性。
付华已经担任天通公司年度财务报表审计业务的项目经理7年了，会影响独立性。
2.（1）违反。
当与鉴证客户存在专用服务收发以外的直接经济利益或重大间接经济利益时，会损害审计独立性。
会计师事务所同意V公司延期至2008年底支付，且V银行按银行同期贷款利率支付资金占用费，爭务所从客户获取专用服务收发以外的其他经济利益，损害了独立性。
（2）不违反。
审计实训教程参考答案
第一模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。
《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第二模块审计计划工作实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。
说明：说明栏仅分析增减比例超过10%的项目2．根据已有资料，将资产负债表纵向趋势分析表填写完整，见表2-2。
3．根据已有资料，将比率趋势分析表填写完整，见表2-3。
5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表2-5。
表2-5 总体审计策略被审计单位：大华公司编制人：李豪 27/1/2010 索引号：C15 会计期间和截止日：2009年12月31日复核人：王一 28/1/2010一、委托审计的目的、范围审计大华公司2009年12月31日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
二、审计策略(是否实施预审，是否进行内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项目等)对于变动较大的项目实施双重目的测试；按会计报表项目进行实质性测试。
三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较大。
四、重要会计问题及重点审计领域1.营业收入、营业成本项目2.影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目3.应收账款项目4.存货项目5.在建工程项目五、重要性标准初步估计采用总收入法：按前三年平均营业收入(万元)38088×0.5%：190.44按2009年营业收入(万元)28399×0.5%=141.99综合考虑大华公司的审计风险，大华公司报表总体重要性水平可初步评价为120万元。
六、计划审计日期外勤工作自2010年1月26日至2010年2月2日，共计8天编写报告自2010年2月3日至2月10日七、审计小组组成及人员分工姓名职务或职称分工备注王一副主任会计师审批审计计划、复核底稿李豪注册会计师编制审计计划、综合类底稿，复核底稿项目小组组长王景注册会计师损益类项目张雷注册会计师资产类、负债类项目赵华助理人员盘点，协助张雷审计资产类项目周文助理人员发函证，协助张雷审计负债类项目八、修订计划记录6．观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计计划的内容。
审计实训教程参考答案完整版
审计实训教程参考答案完整版审计实训教程参考答案 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】第⼀模块审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分⼯情况完成本实训。
《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第⼆模块审计计划⼯作实训⼀：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。
表2-2 资产负债表纵向趋势分析被审计单位：⼤华公司编制⼈：张雷 26/1/2010 索引号：C12会计期间和截⽌⽇：2009年12⽉31⽇复核⼈：李豪 26/1/2010表2-5 总体审计策略被审计单位：⼤华公司编制⼈：李豪 27/1/2010 索引号：C15会计期间和截⽌⽇：2009年12⽉31⽇复核⼈：王⼀ 28/1/2010⼀、委托审计的⽬的、范围审计⼤华公司2009年12⽉31⽇资产负债表、利润表、现⾦流量表和所有者权益变动表。
⼆、审计策略(是否实施预审，是否进⾏内部控制测试；实质性测试按业务循环还是按报表项⽬等)对于变动较⼤的项⽬实施双重⽬的测试；按会计报表项⽬进⾏实质性测试。
三、评价内部控制和审计风险内部控制制度尚健全，但由于本年度企业由盈转亏，可能存在某种程度的财务问题，审计风险较⼤。
四、重要会计问题及重点审计领域1.营业收⼊、营业成本项⽬2.影响利润的其他业务利润、费⽤、营业外⽀出项⽬3.应收账款项⽬4.存货项⽬5.在建⼯程项⽬五、重要性标准初步估计采⽤总收⼊法：按前三年平均营业收⼊(万元)38088×%：按2009年营业收⼊(万元)28399×%=综合考虑⼤华公司的审计风险，⼤华公司报表总体重要性⽔平可初步评价为120万元。
六、计划审计⽇期外勤⼯作⾃2010年1⽉26⽇⾄2010年2⽉2⽇，共计8天编写报告⾃2010年2⽉3⽇⾄2⽉10⽇七、审计⼩组组成及⼈员分⼯姓名职务或职称分⼯备注王⼀副主任会计师审批审计计划、复核底稿李豪注册会计师编制审计计划、综合类底稿，复核底稿项⽬⼩组组长王景注册会计师损益类项⽬张雷注册会计师资产类、负债类项⽬赵华助理⼈员盘点，协助张雷审计资产类项⽬周⽂助理⼈员发函证，协助张雷审计负债类项⽬⼋、修订计划记录6．观察表2-6和表2-7，并结合所学知识，概括总结具体审计计划的内容。
审计模拟实训第三版参考答案 23销售费用
科目
金额
金额
7.调整截止错报(延后入账的销售费用)
销售费用
181,818.18
应交税费/增/进
18,181.82
其他应付款
200,000.00
审计结论：除上述问题需要调整外，未见其他重大异常情况。
销售费用明细表(略)
销售费用截止测试
被审计单位：
项目：销售费用截止测试
编制：
日期：
索引号：DS3-2
截止日后
1.9
记-0002
支付运费
银行存款
181,818.18
√注2
审计说明：
1.抽取样本数量为不少于2笔，检查发现跨期事项存在则扩大样本量进行审计。
2.1月9日所付运费为2018年度发生的运费（发票2018.12.18），属于销售费用延后入账，需要调整。
3.除上述问题，未发现其他重大异常情况。
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
日期
凭证号
内容
对应科目
金额
是否跨期
（√或×）
12.31
记-0100
报销办公用品费用
库存现金
1,495.70
×
12.23
记-0075
支付包装箱采购款
银行存款
75,582.00
×
截止日前
--------------------------------------
截止日期：2018年12 月 31日--------------------------------------------------------
销售费用实质性程序
销售费用审定表
被审计单位：
项目：销售费用
编制：日期：
马春静第三版审计实训参考答案1-3审计业务约定书(合同式)
审计业务约定书甲方：XX有限公司乙方：XX会计师事务所兹由甲方委托乙方对2018年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、审计的目标和范围1．乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的2018年12月31日的资产负债表，2018年度的利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及相关财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。
2．乙方审计工作的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。
合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。
错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。
3．乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：(1)财务报表是否在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制；(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了甲方2018年12月31日的财务状况以及2018年度的经营成果和现金流量。
二、甲方的责任1．根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录（包括但不限于会计凭证、会计账簿及其他会计资料），这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则的规定编制和公允列报财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
3．在编制财务报表时，甲方管理层负责评估甲方的持续经营能力，必须时披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算、终止运营或别无其他现实的选择。
甲方治理层负责监督甲方的财务报告过程。
财务报表审计实训答案
财务报表审计实训答案【篇一：审计实训题目】——注册会计师职业道德规范——独立性实训1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。
由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。
（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？a 要求林芝将所有的股票处置b 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股c 将林芝调离鉴证小组d 拒绝执行该审计业务；（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。
（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）ac2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。
问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是（2）经济利益是直接的还是间接的？间接（3）这一情形是否损害独立性？否3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。
今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。
（1）这一情形是否损害独立性？是（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？答：可以4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。
（1）黄辉的存在是否损害独立性？否（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系 5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？abca. 会计师事务所终止该经营业务b.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要c.拒绝执行该鉴证业务d.出具非标准审计报告6. 李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。
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财务报表审计实训答案【篇一：审计实训题目】——注册会计师职业道德规范——独立性实训1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。
由于数额较小，林芝未将该股票售出，也未予回避。
（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）；（2）简要说明理由；（3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其降至可接受水平？a 要求林芝将所有的股票处置b 要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股c 将林芝调离鉴证小组d 拒绝执行该审计业务；（1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”）是（2）简要说明理由：林芝持有该公司的股票，影响独立性。
（3）可采用哪些措施消除威胁？（用选项，不带空格符）ac2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。
问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是（2）经济利益是直接的还是间接的？间接（3）这一情形是否损害独立性？否3.华兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2005年向中国工商银行南联支行借款500万元，且对公司具有重要性。
今年5月份，该所接受了南联支行的审计业务。
（1）这一情形是否损害独立性？是（2）可采取“请会计师事务所以外其他注册会计师复核已做工作”这一措施来防范这一威胁吗？答：可以4.黄辉是加达会计师事务所的职员，同时兼职在明信证券公司做税务咨询顾问，一般都是向明信公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年加达会计师成立了黄辉在内的审计小组对明信证券进行审计。
（1）黄辉的存在是否损害独立性？否（2）简要说明理由：由于他从事的是税务咨询顾问，没有利益关系 5. 正大会计师事务所的审计客户之一是天兴销售公司，该事务所自主开发的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况，（1）正大会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？是（2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？abca. 会计师事务所终止该经营业务b.会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要c.拒绝执行该鉴证业务d.出具非标准审计报告6. 李鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加北方银行2008年度财务报表的审计项目。
李鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。
问：(1)是否威胁独立性？是(2)威胁主要来自于哪个方面？李鑫的妹妹(3)可采用下列那种方式降低这种威胁？aa 将李鑫调离该项目组b 让李鑫不处理其妹妹负责的领域c 让其他人复核李鑫工作d 事务所拒绝承接该业务7. 夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一情形的防范措施可能有？ abca委派更有经验的人来进行该项审计 b请其他注册会计师复核工作或提供建议c进行业务质量控制复核 d针对这一情况与公司管理层沟通8. 康安保险公司于2008年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业务，张平为资产评估业务的项目负责人。
2007年，张平担任康安保险公司报表审计的项目负责人。
问：（1）资产评估业务与审计业务是否相容？否（2）必须调离张平吗？是9. 注册会计师王可2007年来一直是北方银行年度财务报表审计业务的项目组成员。
王可于2008年5月1日兼任北方银行的董事，则问：（1）是否威胁独立性？是（2）有无防范措施？若无防范措施，则事务所应采用何种方式？无，不让王可负责审计业务。
10. 南方银行拟公开发行股票，委托华夏会计师事务所审计其2007年度和2008年度的会计报表。
双方于2008年底签订审计业务约定书。
假定华夏会计师事务所及其审计小组成员与南方银行存在以下情况哪些是损害独立性的？（1、3、4）（1）审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，南方银行在华夏会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。
（2）2007年7月，华夏会计师事务所按照正常借款条件和程序，向南方银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。
（3）华夏会计师事务所的合伙人李峰注册会计师目前担任南方银行的独立董事。
（4）审计小组成员王康注册会计师自2006年以来一直协助南方银行编制会计报表。
（5）审计小组成员李非注册会计师的妻子自2007年以来一直担任南方银行的柜台终端记录文员。
实训1——注册会计师职业道德规范——职业道德其他原则实训1. 李凌以前和他的同事审计过许多国有企业。
他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作，他打算付给每个介绍人2000元的介绍费。
请问他的举动是否违反了注册会计师职业道德，并解释其原因。
（是，不得为招揽业务支付佣金，违反职业道德。
）2. 光大会计师事务所由于规模较小，人才不完备，所以尚未取得证券和期货从业资格，但是客户之一友华有限公司于2008年12月将发行可转换公司债券。
（1）光大事务所在哪方面可能违反职业道德准则？专业胜任能力尚不足（2）光大事务所可采取什么措施来遵守职业道德准则？不接受客户业务3. 天达会计师事务所于2008年负责审计鑫源电子厂的财务会计报表年报，他的另一客户天方晶体管厂是鑫源电子厂的长期供应商，但是电子厂以该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，天方晶体管厂就向天达会计师事务所索取鑫源电子厂2008年的存货盘存表，天达会计师事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。
（1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？保密（2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德规范？（abd）a 取得客户的授权 b向监管机构报告发现的违反法律的行为c在与客户相关的诉讼中做为法律依据 d接受同业复核4. 华天会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户远达商贸有限公司收费时，出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要阐述理由。
（1）李光认为：远达公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适当提高收费。
（是，人力成本较高，收费适当提高）（2）张芳认为：远达公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达公司的资产中存货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。
（是，变动风险较高）（3）李正认为：由于远达公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。
（否，注册会计师不得或有收费）（4）王新认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议远达公司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100万的额外服务费用。
（否，注册会计师不得或有收费）5. 远发远洋货运公司在2008年5月进行了有限责任公司向股份有限公司的转换，请正达会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于2008年11月首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托正达会计师事务所进行年报的审计。
问正达会计师事务所是否应该承接该业务，简要说明理由。
答：否，审计业务与资产评估不相容6. 下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法是否恰当得体：（否、否、是、否）（1）明发会计师事务所：“明发会计师事务所，查账全靠我”。
（2）捷达会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择了本所，选择了便捷”。
（3）旺达会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临”。
（4）正信会计师事务所：“本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究生百余名，是本地一流的会计师事务所”。
7. 新天地公司委托华东会计师事务所对其2008年度财务报表实施审计，华东会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2007年度财务报表是由正大事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。
问：（1）华东会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通? （要)（2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些?（abcd）a 是否发现管理层存在诚信方面的问题；b 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c 关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；d 导致被审计单位变更事务所的原因。
实训二——注册会计师执业准则——鉴证业务类型实训1. 指出下列哪些属于鉴证业务报告？（用选项表示） abda审计报告(无保留意见) b验资报告 c代编财务报表业务报告 d审阅报告2. 请根据背景资料指出哪些属于鉴证业务报告？ abcda 审计报告b审阅报告 c内部控制审核报告d审计报告3.请根据背景资料指出哪项属于财务报表审计业务报告? ba验资报告b审计报告 c审阅报告d基本建设工程决算审核报告4.下列是三个和发会计师事务所的业务报告，如果会计师张平不愿意承担太多责任，那么在你看来，他通常最愿意出具下面业务报告中的哪一种？ aa审核报告 b验资报告 c审计报告5.立信会计师事务所认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该所的看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该所的看法，下面的报告中，哪个验证了这一看法？aa验资报告 b审计报告 c审阅报告6．注册会计师王平认为，社会公众、政府等很多关于企业的信息是通过会计师事务所出具的业务报告获得的，而没有其他的渠道了解企业的信息，该看法虽然具有片面性，但是有些直接报告业务确实是符合该注册会计师的看法，下面的报告中，哪一个验证了这一看法？aa验资报告b审计报告c审阅报告7王强是中信证券的基金经理，他刚刚看上两家公司的股票，由于初次接触这两家公司，他对二者的财务状况和经营状况都不了解，他决定信赖会计师事务所的报告来决定投资于哪家公司，同等条件下，你认为王强选择哪家公司承担的风险较小（即哪家的会计师事务所报告给予的保证程度较高）？aa 华源股份有限公司b易天股份有限公司8以下两份报告，保证程度较低的是？aa审阅报告b审计报告实训三——审计目标-管理层认定1. 请选择下列具体的认定为与所审计期间各类交易和事项相关的认定：a发生 c完整性 d准确性 e截止 f分类2. 以下有四组审计程序，分别把它们与相应最重要的审计目标对应起来（单选）：（1）从销售发票检查至销售合同和发运凭证。
（2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、出售或质押。
（3）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账；选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账。