1、村集体经济组织会计核算讲解资料

金 10000
▪ 注：该业务导致村集体的银行存款和收入增加，应记入 “银行存款”账户借方和“发包及上交收入”账户贷方。
▪ 二、应收款项的核算 应收款划为两类：一是村 集体经济组织与外部单位和个人发生的应收及暂 付款；二是村集体经济组织与所属单位和农户发 生的应收及暂付款。
▪ （一）应收款的核算：应收款是指村集体经济组 织与外部单位和外部个人发生的各种应收及暂付 款。属于村集体经济组织的债权，属资产类账户。 该账户借方登记应收及暂付款项，贷方登记已收 回或经批准核销的应收款，余额在借方，表示应 收而未收回和暂付的款项。应按收款的不同单位 和个人设置明细账户。
▪ 借：现金
1000
▪
贷：内部往来—王某 1000
▪ 注：该业务导致村集体的现金和内部往来欠款同时增加， 应记入“现金”账户借方和“内部往来”账户贷方。
▪ 三、应付款的核算 应付款是指村集体经济组织与外单位 和外部个人发生的偿还期在一年以下（含一年）的各种应
付及暂收款项。属于负债类账户。应按不同单位和个人设 置明细账户，进行明细核算。发生暂收款时：借记“现 金”、“银行存款”、“库存物质”等账户，贷记该账户； 实际支付款项时：借记该账户，贷记“现金”、“银行存 款”等账户；期末贷方余额反映村集体经济组织应付而未 付和暂收的款项。
村集体经济组织会计制度
货币资金与往来业务核算
▪ 一、货币资金的核算 货币资金是村集体经济组 织资产的重要组成部分，是村集体经济组织资产 中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及 其用途不同，货币资金分为“现金”和“银行存 款”。
▪ （一）现金的核算：现金是指存放于村集体经济 组织财会部门、由出纳人员经管的货币。现金是 日常经济活动中一种是重要的支付手段。村集体 经济组织应该严格遵守国家有关现金管理的规定， 正确进行现金收支核算，监督现金使用的合法性 和合理性。
▪ 各明细账户年末的借方余额合计数应在资产负债 表 “应收款项”栏目内反映，年末贷方余额合计 数应在资产负债表 “应付款项”栏目内反映。
▪ [例1]村因修建桥梁进行“一事一议”筹资，经村民大会 讨论通过，每农户应交15元筹资款，全村应收3300元， 实际收到3000元。
▪ （1）“一事一议”筹资方案经村民大会讨论通过后，内 部应收款和应付一事一议资金同时增加，应记入“内部往 来”账户借方和“一事一议资金”账户贷方。
▪
贷：现金
1000
▪ 注：村集体借出差旅费，内部应收款增加，应记入“内部 往来”账户借方；同时，现金减少应记入“现金”账户贷
方。
▪ （二）银行存款的核算：银行存款是指村 集体经济组织存放于镇农村会计服务中心 的货币资金。村集体经济组织除按规定领 取的备用金外，超过限额的现金必须存入 镇农村会计服务中心开设的银行账户；除 了在规定的范围内可以用备用金直接支付 外，在经营过程中所发生的一切货币收支 业务，都必须通过镇农村会计服务中心开 设的银行账户进行结算。
▪ [例1]村集体存入镇Байду номын сангаас心开户银行1000元现金。
▪ 借：银行存款 1000
▪
贷：现金 1000
▪ 注：该业务导致村集体的现金减少，银行存款增加，应记 入“银行存款”账户借方和“现金”账户贷方。
▪ [例2]村集体收到村办渔池上交的利润10000元。
▪ 借：银行存款
10000
▪
贷：发包及上交收入—发包收入—渔池承包
▪ 借：内部往来—各农户 3300
▪
贷：一事一议资金—修桥梁款 3300
▪ （2）收到农户交来筹资款时，村级现金增加，内部应收 款减少。应记入“现金”账户的借方和“内部往来”账户 的贷方。
▪ 借：现金
3000
▪ 贷：内部往来—各农户 3000
▪ [例2]村级因周转需要向本村农户王某借入现金1000元。
▪ 例1]村集体从镇中心银行账户中提取现金500元备用。
▪ 借：现金
500
▪
贷：银行存款 500
▪ 注：该业务导致现金增加，应记入该账户借方，同时，村 集体在镇农村会计服务中心的存款减少，应记入“银行存
款”账户贷方。
▪ [例2]村主任出差时借款1000元，以现金付讫。
▪ 借：内部往来—村主任 1000
▪ [例1]村集体为供电站代收电费2000元，款存镇会计服务 中心。
▪ 借：银行存款
2000
▪
贷：应付款—供电站 2000
▪ [例2]村集体有一笔应付款200元，因债权单位撤销确实 无法支付，经批准核销。
▪ 借：应付款—XXX
200
▪
贷：其他收入—核销呆账债务 200
▪ 四、应付工资的核算 应付工资是指村集体经济组织应付 给其管理人员及固定员工的工资报酬。这些工资、奖金、 津贴、福利补助等，不论是否在当月支付，都应通过本账 户核算，属负债类账户。村集体经济组织应付给临时员工 的报酬，不通过本账户核算，在“应付款”、“内部往来” 账户核算。村集体经济组织按照经过批准的金额提取工资 时，根据人员岗位贷记该账户，借记“管理费用”、“生 产（劳务）成本”、“牲畜（禽）资产”、“经营支出”、 “林木资产”、“在建工程”、“应付福利费”等账户； 实际发放工资时：借记该账户，贷记“现金”等账户；期 末贷方余额反映已提取但尚未支付的工资。应按管理人员 和固定员工的类别及应付工资的组成内容设置明细账，进 行明细核算。
▪ [例1]村集体出售给镇企业农用塑料薄膜一批，成本16000 元，售价18520元，货款尚未收到。
▪ 借：应收款—镇X企业 18520
▪
贷：经营收入
18520
▪ 同时，结转成本：
▪ 借：经营支出—农用薄膜成本 16000
▪
贷：库存物资—农用薄膜 16000
▪ 注：该业务应该做两笔分录：一是应收款和收入的增加； 二是支出的增加和库存物资减少。
▪ [例2]村集体收到镇X企业用转账支票偿还货款18520元。
▪ 借：银行存款
18520
▪
贷：应收款—镇X企业 18520
▪ 注：该业务导致村集体存款增加，应记入“银行存款”账 户借方；同时，应收款项减少，应记入“应收款”账户贷 方。
▪ （二）内部往来的核算：内部往来是指村集体经 济组织与内部所属单位和农户发生经济往来的款 项。“内部往来”是一个双重性质的账户，属资 产、负债双重账户；凡是村集体经济组织与所属 单位和农户发生的经济往来业务，都通过该账户 进行核算。