审计典型例题附答案精编
审计典型例题附答案精编
7、B 解析如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致,或采取其他措施,而不应当出具保留意见或否定意见(de)审计报告,因为注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则(de)规定对财务报表发表审计意见,但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述.8、C 解析对于被审计单位而言,连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力(de)情况,应在财务报表附注中予以充分披露,否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”(de)理解.对注册会计师来说,应根据被审计单位(de)披露情况决定发表审计意见.9、C10、C 解析被审计单位无过错,注册会计师此时应发表无保留意见,但还应增加强调事项段提请报表使用者关注被审计单位存在对持续经营假设合理性产生重大影响(de)事项.二、多项选择题1、 ABCD2、ABCD [解析] 选项A,非标准审计报告,是指标准审计报告以外(de)其他审计报告,包括带强调事项段(de)无保留意见(de)审计报告和非无保留意见(de)审计报告.非无保留意见(de)审计报告包括保留意见(de)审计报告、否定意见(de)审计报告和无法表示意见(de)审计报告;选项B,财务报表审计是一个累积和不断修正信息(de)过程,随着计划(de)审计程序(de)实施,如果获取(de)信息与风险评估时依据(de)信息有重大差异,注册会计师应当考虑修正风险评估结果,并据以修改原计划(de)其他审计程序(de)性质、时间和范围;选项C,如果是合伙会计师事务所出具(de)审计报告,应当由一名对审计项目负最终复核责任(de)合伙人和一名负责该项目(de)注册会计师签名并盖章;如果是有限责任会计师事务所出具(de)审计报告,应当有会计师事务所主任会计师或其授权(de)副主任会计师和一名负责该项目(de)注册会计师签名并盖章.所以不一定必须是主任会计师,也可能是其授权(de)副主任会计师;选项D,审计报告(de)日期不应早于注册会计师获取充分、适当(de)审计证据(包括管理层认可对财务报表(de)责任且已批准财务报表(de)证据),并在此基础上对财务报表形成审计意见(de)日期.3、 AD4、 ABD [解析] 选项ABD都是由于审计范围受到了限制,注册会计师应根据其审计范围受到限制(de)严重程度出具保留意见或无法表示意见(de)审计报告;选项C则应当发表否定意见(de)审计报告.5、ABC [解析] 选项A,无法表示意见不同于否定意见,无法表示意见通常仅仅适用于注册会计师不能获取充分、适当(de)审计证据;如果注册会计师发表否定意见,必须获得充分、适当(de)审计证据;选项B,如果因审计范围受到限制而出具保留意见(de)审计报告,注册会计师还应当在注册会计师(de)责任段中提及这一情况;选项C,若已经披露,就应出具带强调事项段(de)审计报告;若没有披露,则应出具保留或否定意见(de)审计报告.6、BC 解析如果认为管理层选用(de)其他编制基础是适当(de),且财务报表已做出充分披露,注册会计师可以出具无保留意见(de)审计报告,并考虑在审计意见段之后增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注管理层选用(de)其他编制基础,所以选项A错误；如果因审计范围受到重大限制,那么注册会计师可以出具保留意见或无法表示意见(de)审计报告,此时不能出具否定意见(de)审计报告,所以选项D错误.7、ABCD 解析选项A,审计报告(de)日期不应早于注册会计师获取充分、适当(de)审计证据（包括管理层认可对财务报表(de)责任且已批准财务报表(de)证据）,并在此基础上对财务报表形成审计意见(de)日期；选项B,财务报表审计是一个累积和不断修正信息(de)过程,随着计划(de)审计程序(de)实施,如果获取(de)信息与风险评估时依据(de)信息有重大差异,注册会计师应当考虑修正风险评估结果,并据以修改原计划(de)其他审计程序(de)性质、时间和范围；选项C,如果是合伙会计师事务所出具(de)审计报告,应当由一名对审计项目负最终复核责任(de)合伙人和一名负责该项目(de)注册会计师签名并盖章；如果是有限责任会计师事务所出具(de)审计报告,应当有会计师事务所主任会计师或其授权(de)副主任会计师和一名负责该项目(de)注册会计师签名并盖章.所以不一定必须是主任会计师,也可能是其授权(de)副主任会计师；选项D,非标准审计报告,是指标准审计报告以外(de)其他审计报告,包括带强调事项段(de)无保留意见(de)审计报告和非无保留意见(de)审计报告.非无保留意见(de)审计报告包括保留意见(de)审计报告、否定意见(de)审计报告和无法表示意见(de)审计报告.三、简答题1、 (1)注册会计师应出具保留意见或否定意见.被审计单位(de)销售在审计报告日以后至财务报表公布日之前被退回,属于能为资产负债表日已存在情况提供补充证据(de)重大期后事项,注册会计师应提请被审计单位调整财务报表,被审计单位拒绝调整,则视为审计差异,发表保留意见或否定意见.(2)注册会计师应出具无法表示意见.被审计单位(de)律师拒绝提供关于诉讼(de)有关问题,注册会计师应认为审计范围受到了严重限制,且一旦败诉对被审计单位影响巨大,所以注册会计师应出具无法表示意见(de)审计报告.。
审计案例考试真题
审计案例考试真题一、在审计过程中，审计师发现被审计单位存在未入账的应收账款，这一发现最可能表明的问题是：A. 应收账款管理不善B. 销售收入确认不准确C. 存货控制存在缺陷D. 成本控制不严格（答案）B二、审计师在审查被审计单位的内部控制时，发现其采购部门与供应商之间存在异常频繁的价格调整。
这一发现可能指向的风险是：A. 采购成本过高B. 销售价格不合理C. 存货积压严重D. 资金运用不当（答案）A三、在对被审计单位的现金管理进行审计时，审计师发现大额现金支付频繁且未附详细说明。
这一发现可能暗示：A. 现金管理严格规范B. 内部控制存在漏洞C. 资金使用效率高D. 财务风险较低（答案）B四、审计师在审查财务报表时，注意到被审计单位的其他应收款科目余额异常增大。
为查明原因，审计师应首先：A. 核对其他应收款的明细账B. 审查销售收入的确认情况C. 检查存货的盘点记录D. 分析固定资产的折旧方法（答案）A五、被审计单位在一年内多次更换会计师事务所，且每次更换均伴随重大财务调整。
这一行为可能表明：A. 被审计单位财务状况稳定B. 被审计单位管理层诚信度高C. 存在潜在的财务风险或管理问题D. 会计师事务所服务质量不稳定（答案）C六、审计师在审计过程中发现，被审计单位某项长期资产未计提减值准备，而该资产的市场价值已明显低于账面价值。
这一发现可能导致的审计结论是：A. 资产计价准确B. 利润高估C. 负债低估D. 现金流充足（答案）B七、被审计单位内部控制报告中提到，所有重大交易均需经过董事会批准。
审计师在审计中发现一笔大额交易未经董事会批准即已执行。
这一发现表明：A. 内部控制得到有效执行B. 内部控制存在重大缺陷C. 董事会决策效率低下D. 交易本身合法合规（答案）B八、审计师在审计被审计单位的存货时，发现存货的实际数量与账面数量存在较大差异，且差异原因不明。
这一发现对审计意见的影响可能是：A. 出具无保留意见审计报告B. 出具保留意见审计报告C. 出具否定意见审计报告D. 出具无法表示意见审计报告（答案）D。
审计报告例题
一、A注册会计师在对X公司2003年度会计报表进行审计时，在形成审计意见时，有下列问题需要做出判断。
（会计报表层次重要性水平为200万元）。
1、对在审计过程中发现的下列事项需建议被审计单位管理当局进行调整的是（）。
A、资产负债表日后售出的商品，在注册会计师完成审计工作日前被退回，被审计单位冲销了2004年度的收入、成本等相关项目。
B、资产负债表日后被起诉，在注册会计师完成审计工作日前，法院宣判被审计单位应赔偿原告100万元损失，被审计单位计入了2004年度的负债和损失C、注册会计师认为预付B公司货款10000元，已不符合预付性质，应转入其他应收款，并计提1000元坏账准备，被审计单位未作此处理D、2003年4月售出商品1000万元，成本800万元，在2004年1月被退回，被审计单位冲销了2004年1月的收入、成本等相关项目2、下列情况中，注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是（）。
Ａ、2003年10月转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元（累计折旧重要性水平为10万元），X公司为3调整Ｂ、资产负债表日后的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露Ｃ、资产负债表日后的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露Ｄ、X公司将出售给子公司商品1000万元全部确认为当期收入，该商品的市价为780万元，被审计单位拒绝调整，但已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露答案：一、1、D 解析：被审计单位对事项A、B的处理正确，所以无须建议调整。
C事项被审计单位的处理虽不正确但金额和性质均不重要，所以也无须建议调整。
D事项属于需调整的资产负债表日后事项，且金额、性质重大，所以应建议调整。
2、B 解析：对情况A注册会计师应出具无保留意见的审计报告。
B情况属于重大的不确定事项且不影响已发表的审计意见，则注册会计师应出具带强调事项段的无保留意见。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案一、审计案例分析题。
1. 企业财务报表审计。
A 公司是一家以生产销售电子产品为主营业务的公司，你作为该公司的审计师，需要对其财务报表进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的财务报表审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司在上一年度的销售额出现了较大幅度的增长，但是利润增长幅度并不明显。
（2）公司在上一年度发生了一笔重大的资产减值损失，但是在财务报表中并未充分披露相关信息。
（3）公司在上一年度进行了一笔重大的并购交易，但是相关的商誉减值测试并未得到充分的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
B 公司是一家新成立不久的互联网公司，你作为该公司的审计师，需要对其内部控制进行审计。
请根据以下信息，分析该公司可能存在的内部控制审计风险，并提出相应的应对措施。
（1）公司的财务部门人手不足，导致财务流程中存在较大的人为错误风险。
（2）公司在内部控制方面缺乏明确的制度和流程，导致各部门之间的协作不畅，存在信息沟通不畅的问题。
（3）公司在内部控制审计中发现了一些异常情况，但是管理层并未对这些异常情况给予足够的重视和处理。
二、审计案例分析答案。
1. 企业财务报表审计。
（1）针对公司销售额增长大于利润增长的情况，审计师应当重点关注公司的销售成本和费用支出情况，确保相关成本和费用的合理性和真实性。
同时，应当对公司的销售政策和收入确认政策进行审查，确保其合规性和准确性。
（2）对于公司未充分披露资产减值损失的情况，审计师应当深入了解公司的资产减值测试过程，核实相关的减值损失计提依据和计算方法，确保相关信息的充分披露和合规性。
（3）针对公司并购交易和商誉减值测试的情况，审计师应当对相关的并购协议和商誉计算进行审查，确保相关的交易和计算符合相关的会计准则和法律法规，并获取足够的审计证据支持。
2. 内部控制审计。
（1）针对财务部门人手不足的情况，审计师应当对公司的财务流程进行全面的审计，确保相关的流程和制度能够有效地减少人为错误的风险，并提出相应的建议和改进建议。
审计学案例汇总及答案
审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。
2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。
2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。
2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。
另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。
银行核定的公司库存限额为2000元。
二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。
因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。
未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。
1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。
由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。
第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。
既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。
计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。
审计考试例题及答案
审计考试例题及答案一、单项选择题1. 审计的最终目标是（）。
A. 检查财务报表的准确性B. 检查内部控制系统的有效性C. 确定财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果D. 提供关于财务报表的独立意见答案：C解析：审计的最终目标是确定财务报表是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果，这是审计工作的核心目的。
2. 以下哪项不是审计证据的来源？（）A. 观察B. 询问C. 函证D. 猜测答案：D解析：审计证据的来源包括观察、询问、函证等，而猜测不属于审计证据的来源。
3. 审计风险模型中，审计风险由哪三个要素构成？（）A. 固有风险、控制风险、检测风险B. 固有风险、控制风险、检查风险C. 固有风险、检测风险、检查风险D. 固有风险、控制风险、检查风险答案：D解析：审计风险模型中，审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成。
4. 以下哪项不是内部控制的组成部分？（）A. 控制环境B. 风险评估C. 信息与沟通D. 审计委员会答案：D解析：内部控制的组成部分包括控制环境、风险评估、信息与沟通、监督等，而审计委员会是监督的一部分，不是内部控制的组成部分。
5. 以下哪项是审计过程中的实质性测试？（）A. 了解被审计单位的内部控制B. 检查被审计单位的财务报表C. 询问被审计单位管理层D. 观察被审计单位的业务流程答案：B解析：实质性测试是指审计人员对被审计单位的财务报表进行的检查，以确定其是否公允地反映了企业的财务状况和经营成果。
二、多项选择题1. 以下哪些因素可能影响审计证据的可靠性？（）A. 证据来源的独立性B. 证据的时效性C. 证据的充分性D. 证据的可验证性答案：ABCD解析：审计证据的可靠性受多种因素影响，包括证据来源的独立性、时效性、充分性和可验证性。
2. 以下哪些是审计过程中可能采用的审计程序？（）A. 分析性复核B. 测试控制C. 实质性测试D. 重新计算答案：ABCD解析：审计过程中可能采用的审计程序包括分析性复核、测试控制、实质性测试和重新计算等。
2023CPA注册会计师全国统一考试《审计》典型题汇编(含答案)
2023CPA注册会计师全国统一考试《审计》典型题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于舞弊的说法中，错误的是（）。
A.存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊B.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素C.舞弊风险因素分为动机或压力、机会、态度或借口D.存在舞弊风险因素时，注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险2.下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（）。
A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围3.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论D.管理层无需在编制财务报表时评估持续经营能力4.注册会计师评价未更正错报的下列说法中，错误的是（）。
A.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的C.如果被审计单位提前确认收入，同时结转营业成本，则已确认的收入和成本可以相互抵销D.如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表和关键比率不产=生影响，注册会计师可能认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响5.下列有关信息技术一般控制、应用控制和公司层面控制的说法中，错误的是（）。
(完整版)审计案例及答案
审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。
销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。
(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。
二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。
截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。
2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
审计案例分析单选题100道及答案解析
审计案例分析单选题100道及答案解析1. 在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在虚构销售收入的情况。
这主要违反了（）A. 存在认定B. 完整性认定C. 准确性认定D. 权利和义务认定答案：A解析：虚构销售收入意味着本来不存在的交易被记录，违反了存在认定。
2. 注册会计师在审计时，获取的被审计单位管理层声明书通常（）A. 可以作为可靠的审计证据B. 本身不足以构成充分的审计证据C. 比其他审计证据更可靠D. 属于内部证据，可靠性较高答案：B解析：管理层声明书本身不足以构成充分的审计证据，需要结合其他审计证据进行判断。
3. 下列关于审计重要性的表述中，错误的是（）A. 重要性的确定离不开具体环境B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D. 对重要性的评估需要运用职业判断答案：C解析：重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。
4. 在审计风险模型中，“重大错报风险”是指（）A. 评估的财务报表层次的重大错报风险B. 评估的认定层次的重大错报风险C. 固有风险与控制风险的乘积D. 控制风险与检查风险的乘积答案：B解析：审计风险模型中的重大错报风险是指评估的认定层次的重大错报风险。
5. 审计人员在对存货进行监盘时，应当由（）参与盘点。
A. 会计主管B. 仓库保管人员C. 注册会计师D. 以上都要答案：D解析：存货监盘时，会计主管、仓库保管人员和注册会计师都应当参与。
6. 审计证据的相关性是指审计证据应当与（）相关。
A. 审计目标B. 审计程序C. 审计范围D. 审计方法答案：A解析：审计证据的相关性是指审计证据应当与审计目标相关。
7. 注册会计师在审计计划阶段，运用（）来确定审计的重点领域。
A. 分析程序B. 实质性程序C. 控制测试D. 细节测试答案：A解析：在审计计划阶段，运用分析程序来确定审计的重点领域。
8. 对于被审计单位的应收账款，审计人员实施函证程序，未能收到回函。
2023年度注会(CPA)《审计》典型题汇编及答案
2023年度注会（CPA）《审计》典型题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师评价的事项不包括（）。
A.内部审计人员的客观性B.内部审计人员的独立性C.内部审计在被审计单位中的地位D.内部审计是否采用系统、规范化的方法2.下列有关审计工作底稿的说法中，错误的是（）。
A.在审计报告日后，不得随意删除或废弃被取代的审计工作底稿B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作C.审计报告日后的归档工作不涉及实施新的审计程序或得出新的结论D.在归档期间，注册会计师可以记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据3.下面关于分析程序的说法中，错误的是（）。
A.在风险评估程序中，必须实施分析程序B.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据C.针对同一认定可以结合使用细节测试和实质性分析程序D.分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价4.下列有关分析程序用作风险评估程序的说法中，错误的是（）。
A.分析程序用作风险评估程序时，使用的数据汇总性比较强，分析的对象主要是账户余额及其相互之间的关系B.在风险评估中运用分析程序是强制要求C.当分析程序用于风险评估时，应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率等方面D.注册会计师需要在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序5.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。
A.控制环境B.风险评估过程C.特别风险D.控制活动6.下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（）。
A.用作审计证据的信息与相关认定之间的关系B.审计证据的来源C.被审计单位内部控制是否有效D.审计证据的存在形式7.下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）。
审计案例参考答案
审计案例参考答案审计案例参考答案引言：审计是一项重要的财务管理工具，通过对企业财务报表和相关信息的审核，为投资者、管理层和其他利益相关方提供了可靠的信息基础。
在实际的审计工作中，审计师需要面对各种各样的案例，掌握审计案例的解决方法和技巧对于提高审计质量至关重要。
本文将通过几个具体的审计案例，为读者提供一些参考答案，帮助他们更好地理解审计工作。
案例一：公司财务报表的重要错误在审计公司A的财务报表时，审计师发现了一处重要错误。
公司A在报表中错误地计入了一笔未来收入，导致其利润被夸大。
审计师首先应该与公司管理层沟通，了解该错误的原因和影响范围。
接下来，审计师需要调整公司的财务报表，将错误纠正，并与公司管理层商讨如何避免类似错误的再次发生。
最后，审计师应该向审计委员会和其他利益相关方报告该错误，并提出相应的建议。
案例二：资金流失的调查在审计公司B的财务报表时，审计师发现公司B的资金流失情况异常。
审计师应该对公司的资金流动进行详细的调查，包括与公司员工、供应商和客户的沟通，以及对公司内部控制制度的审查。
通过调查，审计师发现公司B存在内部控制不完善、员工贪污等问题。
审计师应该向公司管理层提出改进内部控制制度的建议，并协助公司采取相应的措施，防止类似问题再次发生。
案例三：关联方交易的审计在审计公司C的财务报表时，审计师发现公司C与其关联方存在大量交易。
审计师应该对这些关联方交易进行详细的审查，包括交易的合理性、公平性和真实性。
审计师可以通过查阅合同、询问公司员工和关联方的负责人等方式获取相关信息。
如果审计师发现关联方交易存在潜在的利益输送、虚假交易等问题，应该向审计委员会和公司管理层报告，并提出相应的建议。
结论：以上是几个常见的审计案例及其参考答案。
在实际的审计工作中，审计师需要具备扎实的财务知识和审计技巧，以及良好的沟通和分析能力。
通过不断积累经验和学习，审计师可以提高审计质量，为企业和利益相关方提供更准确、可靠的财务信息。
内部审计案例与答案
案例一：大地电焊条公司在销售过程中，销售业务是按照销售合同进行的，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。
销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托收手续。
产品发出后，销售部门根据仓库签收后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售票一并送交财务部门，财务将其与销售合同核对后，开具运杂费清单，通知出纳人员办理货款结算，并进行账务处理。
请点评此案例中的内部控制是否健全？并指出其可能造成的影响。
案例二：背景资料某公司审计部于2009年3月派出审计组，对子公司H公司2008年度财务收支进行审计，有关资料和审计情况如下：1.审计组对该公司的内部控制制度进行了解和测试，并在审计工作底稿中记录了有关情况，摘录如下：⑴货币资金业务。
财务专用章由专人保管，分管财务的总经理个人印章由其授权办公室主任梁某保管；对重要货币资金支付业务，实行集体决策；现金收入及时存入银行，特殊情况下，经公司领导班子集体研究批准后，方可坐支现金；银行存款余额调节表由出纳员李某负责定期编制。
⑵销售与收款业务。
负责主营业务收入和应收账款的会计张某不经手货币资金；负责赊销和审批的职员刘某不涉及销货业务的执行；销售价格、运费和折扣由销售人员何某根据客户情况进行谈判决定；应收票据的保管和贴现由会计王某专门负责。
⑶材料采购与领用。
材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式四联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。
期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。
⑷设备采购与报废。
设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。
审计案例练习题答案
审计案例练习题答案审计案例练习题答案在进行审计工作时，审计师需要运用一系列的技巧和方法，以确保所审计的财务报表真实可靠。
为了提高审计师的能力和技巧，许多培训机构和学校都会提供一些审计案例练习题供学员练习。
下面，我们来看一些常见的审计案例练习题，并给出相应的答案。
案例一：某公司的财务报表显示，该公司在过去一年内实现了巨额利润增长。
然而，一些股东对这一增长的真实性表示怀疑，并要求进行审计。
请列出您将采取的审计程序。
答案：针对这个案例，我们可以采取以下审计程序：1. 风险评估：首先，我们需要对该公司进行风险评估，了解其业务模式、市场竞争环境等因素，以确定潜在的风险。
2. 内部控制评估：接下来，我们需要评估该公司的内部控制体系，了解其运作情况，以确定是否存在内部控制缺陷。
3. 抽样检查：我们可以随机选择一部分交易进行抽样检查，以验证财务报表中的数据的准确性和完整性。
4. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的运作情况，了解其实际经营情况是否与财务报表一致。
5. 询证函：我们可以向相关的第三方机构和个人发送询证函，以核实财务报表中的某些信息。
案例二：某公司的财务报表显示，其现金流量表中的现金净增加额与其银行存款余额不符。
请解释可能的原因，并提出相应的审计程序。
答案：可能的原因有以下几种：1. 未及时记录银行存款：公司可能未及时记录银行存款，导致现金净增加额与银行存款余额不符。
2. 未及时记录现金支出：公司可能未及时记录现金支出，导致现金净增加额与银行存款余额不符。
3. 银行差错：银行可能存在差错，导致银行存款余额与实际情况不符。
为了解决这个问题，我们可以采取以下审计程序：1. 确认银行存款：我们可以向银行发送确认函，核实公司在银行的存款余额。
2. 抽样检查：我们可以随机选择一部分现金收入和支出进行抽样检查，以验证现金净增加额的准确性和完整性。
3. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的现金收入和支出情况，了解其实际情况是否与财务报表一致。
审计案例带答案---精品模板
课外思考与分析案例:案例分析-1ABC商行经营批零业务，由于进货太多一时造成资金周转困难，拟向银行申请货款500 000元。
银行方面要求商行提供经审定的财务报表,否则不予考虑,于是商行聘请注册会计师进行审计,并申明审计的目的是为了向银行证明该商行的财务状况健康,以期获得银行的贷款。
整个审计过程中审计人员的工作作风马虎,没有发现存货价值高估以及部分存货因质量问题长期积压，最后出具了一份无保留意见的审计报告.银行根据该商行呈送的经审定的财务报告后提供了30万元的贷款，商行最后又向其他公司拆借了10万元,后者因为信赖了审定的财务报表才把款借给商行供零时周转使用,不久该商行终因存货报废积压无力偿还而资不抵债，宣告破产，提供贷款的银行以及借款10万元的公司向注册会计师提出指控要求赔偿损失，因为他们相信了令人误解的财务报表.要求：请分析会计师事务所是否要对银行和业务约定书没有指明的第三者付法律责任,为什么？根据提供的情况来看审计人员的行为已经构成了重大过失。
会计师事务所应对与委托单位享有同等追索权的收益第三者负责赔偿损失。
至于对未在业务约定书中指明的公司来说，则不享有业务约定书中所特定的权利。
但是由于《中华人民共和国注册会计师法》规定注册会计师应对厉害关系人承担法律责任,因此注册会计师也应对其负责。
课外思考与分析案例：现金审计案例资料:某企业库存现金限额为800元。
2000年3月31日上午8时，由审计人员参加的现金清点小组审查该厂现金日记账并清点库存现金结果如下：现金日记账余额为1528元清点现金的实有数为:100元票5张，50元票7张， 5元票9张，2元票15张,1元票10张，各种辅助币2.80元。
共计937.80元。
出纳人员持有下列凭证尚未入账：（1）销售产品400元，收到现金，已开销售发票。
（2）李红3月2日未经批准的借条一张，金额160元（3)经领导批准的借条一张,系采购员张军10月1日借出现金300元。
内部审计案例分析及其答案
内部审计案例分析及其答案案例分析一一、发现的问题1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。
具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。
（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。
（3）虚列收入4000万元。
（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。
2、私设小金库。
A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。
3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。
（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。
（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。
（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。
（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。
（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。
（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。
4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。
5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。
6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。
同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。
二、审计建议1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。
2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。
建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。
同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案问题描述某公司在2019年进行了一次审计，发现了以下问题：1.财务报表中某项资产被夸大，实际价值较低；2.公司未正确记录某项负债，导致负债总额被低估；3.公司未按照法律法规要求计提税费，导致利润被高估。
请分别分析上述问题的原因和可能的后果，并提出相应的改进建议。
问题分析和回答问题1：资产被夸大原因分析资产被夸大通常是因为以下原因造成的：1.记账错误：财务人员对于资产的计量或分类出现错误，导致资产被夸大；2.恶意操作：公司管理层可能通过夸大资产来掩盖业绩下滑等问题，给投资者和股东提供虚假信息；3.评估方法问题：公司对于资产价值的评估方法存在问题，过于乐观或没有充分考虑风险因素。
可能的后果资产被夸大的后果可能包括：1.公司财务状况被曲解：资产被夸大可能导致公司财务状况被误判，给投资者和股东造成误导；2.偿债风险增加：如果资产被夸大，负债相对被低估，可能导致公司的偿债能力下降，增加公司的偿债风险；3.法律风险增加：夸大资产可能涉及欺诈行为，一旦被相关监管机构发现，公司将面临法律风险和经济损失。
改进建议为防止资产被夸大，公司可以采取以下改进措施：1.强化内部控制：建立完善的记账和审核流程，确保资产的计量和分类准确无误；2.严格遵守会计准则：公司应遵守相关的会计准则和规范，将资产价值计量和评估纳入规范范围；3.定期进行资产评估：公司可以定期请专业机构对资产进行评估，确保资产价值准确无误；4.加强监督和审计：公司可以委托独立的审计机构对公司财务报表进行审计，发现问题及时纠正。
问题2：负债被低估原因分析负债被低估通常是因为以下原因造成的：1.记账错误：财务人员对于负债的计量或分类出现错误，导致负债被低估；2.恶意操作：公司管理层可能通过低估负债来掩盖公司的债务问题，给投资者和股东提供虚假信息；3.法律规定不明确：公司可能存在对于某项负债应如何计提和记录的法律规定不明确的情况。
可能的后果负债被低估的后果可能包括：1.偿债压力增加：负债被低估可能导致公司偿债能力被低估，增加公司的偿债压力；2.偿债风险增加：如果公司的负债被低估，可能导致公司更容易陷入财务困境，增加偿债风险；3.法律风险增加：低估负债可能涉及虚假陈述行为，一旦被相关监管机构发现，公司将面临法律风险和经济损失。
审计典型例题附标准答案
审计典型例题2附答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2一、单选题1. 在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是()。
A.财务经理B.高层管理机构C.股东大会D.证券投资部经理2. 被审计单位A公司为建造厂房于2006年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%。
2006年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在2006年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
2006年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元)，该项厂房建造工程在2006年度应予资本化的利息金额为()万元。
A.80B.13C.53D.103. 被审计单位M企业于2007年1月1日将一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。
投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。
假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。
双方增值税税率均为17%。
则被审计单位投资时长期股权投资的入账价值为()万元。
A.6435B.5500C.5000D.66004. 被审计单位2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100 000股，作为交易性投资，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8 000元，则该公司的下列会计处理正确的是()。
A.借：交易性金融资产1928 000应收股利40 000贷：银行存款1968 000B.借：交易性金融资产 1 920 000财务费用8 000应收股利40 000贷：银行存款 1 968 000C.借：交易性金融资产 1 968 000贷：银行存款 1 968 000D.借：交易性金融资产 1 920 000投资收益8 000应收股利40 000贷：银行存款 1 968 0005. 注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%，A公司没有对B公司的其他长期权益。
审计案例题与答案
1.审计人员不同途径或者证据不同怎么办？审计人员获取审计证据时,应尽可能的把从外部独立来源、直接获取审计证据和以文件、记录等形式存在的证据作为主要来源。
当然审计人员通过各种途径收集到的有些审计证据，其证明力还是不全面的，有些还不能直接用来证明审计事项，必须对这类证据的相关性、可靠性、合法性和充分性等进行分析和鉴定。
只有在证据之间能够相互证实，才是比较客观的证据。
同时应对经过筛选的证据加以综合，选出最充分的、有说服力的证据，才能形成对审计事项的结论。
2.验证销售交易是否符合确认销售条件与验证应收账款可回收性本质是否一样？如何验证应收账款的可回收性？分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。
检查坏账损失的会计处理是否经授权批准。
3.伪造现金流如何应对？（银行存款审计）一．控制函证1.审计人员必须取得被审计单位银行对账单，并根据对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。
（注意，是对账单余额）2.对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料，一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账贷款。
3.银行询证函应该由审计人员直接发出并接收。
（注意，不能经过客户之手）4.对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的审计风险。
二．核对流水1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断，确定需要核对的金额下限。
2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。
没有入账的资金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。
审计案例课后习题答案
审计案例课后习题答案审计案例课后习题答案审计是一项重要的工作，它通过对企业的财务报表进行审核，为投资者、债权人和其他利益相关方提供了可靠的财务信息。
在学习审计的过程中，习题是不可或缺的一部分，通过解答习题可以加深对审计理论和实践的理解。
下面是一些审计案例的习题及其答案。
1. 某公司的财务报表显示了一笔巨额的应收账款，但是审计师在实地核实时发现，该公司实际上并没有这么多的客户。
请问，这个问题可能是由什么原因引起的？答案：这个问题可能是由于虚假销售或虚假收入引起的。
虚假销售是指企业通过虚构销售合同或虚假发票来提高销售额，以此来获得更多的贷款或投资。
虚假收入是指企业通过虚构收入来源或虚假收入确认来提高收入水平，以此来提高企业的价值或获得更多的融资。
2. 在某公司的财务报表中，审计师发现了一笔巨额的长期投资，但是在实地核实时，他们发现该公司并没有购买这些投资。
请问，这个问题可能是由什么原因引起的？答案：这个问题可能是由于虚假投资或虚假资产确认引起的。
虚假投资是指企业通过虚构投资项目或虚假投资金额来提高企业的资本规模，以此来提高企业的价值或获得更多的融资。
虚假资产确认是指企业通过虚构资产价值或虚假资产确认来提高企业的资产规模，以此来提高企业的价值或获得更多的融资。
3. 某公司的财务报表显示了一笔巨额的存货，但是审计师在实地核实时发现，该公司实际上并没有这么多的存货。
请问，这个问题可能是由什么原因引起的？答案：这个问题可能是由于虚假存货或虚假成本确认引起的。
虚假存货是指企业通过虚构存货数量或虚假存货价值来提高存货水平，以此来提高企业的价值或获得更多的融资。
虚假成本确认是指企业通过虚构成本金额或虚假成本确认来提高企业的利润水平，以此来提高企业的价值或获得更多的融资。
4. 在某公司的财务报表中，审计师发现了一笔巨额的应付账款，但是在实地核实时，他们发现该公司并没有这么多的应付款项。
请问，这个问题可能是由什么原因引起的？答案：这个问题可能是由于虚假应付款项或虚假负债确认引起的。
审计案例分析题及答案
审计案例分析题及答案1. 案例背景。
某公司是一家中型制造业企业，主要生产家具产品。
近年来，公司业绩一直呈现下滑趋势，财务状况不容乐观。
为了找出问题所在，公司决定进行内部审计，以期找出问题并提出改进方案。
2. 审计过程。
审计团队首先对公司的财务报表进行了全面的审查，发现了一些异常情况。
其次，团队对公司的财务流程和内部控制制度进行了深入分析，发现了一些潜在的风险点。
最后，审计团队对公司的管理层进行了一系列的访谈和调查，以了解公司内部管理情况。
3. 问题分析。
在审计过程中，审计团队发现了一些问题。
首先，公司的成本控制不够严格，导致生产成本偏高。
其次，公司存在一些财务报表的数据不够准确和完整，存在一定的风险。
最后，公司的管理层在决策过程中存在一定的盲目性，缺乏科学的数据支持。
4. 解决方案。
针对上述问题，审计团队提出了一些改进方案。
首先，建议公司加强成本控制，优化生产流程，降低生产成本。
其次，建议公司加强内部控制，完善财务报表的编制流程，确保数据的准确性和完整性。
最后，建议公司加强管理层的培训，提高决策的科学性和准确性。
5. 结论。
通过本次内部审计，公司发现了一些存在的问题，并提出了一些改进方案。
公司应该积极采纳审计团队的建议，加强内部管理，优化流程，提高效益，以期实现公司业绩的持续增长和发展。
6. 答案。
1. 问题分析是审计过程中的哪个环节？请简要描述问题分析的内容和目的。
问题分析是审计过程中的第三个环节。
其目的是发现存在的问题，并提出改进方案，以期解决公司内部存在的风险和问题。
2. 请列举公司存在的三个问题，并简要说明其影响。
公司存在的三个问题分别是成本控制不够严格、财务报表数据不够准确和完整、管理层决策盲目性。
这些问题会导致生产成本偏高、财务数据风险增加、决策的科学性和准确性降低。
3. 请简要说明审计团队提出的解决方案。
审计团队提出的解决方案包括加强成本控制，优化生产流程，完善财务报表的编制流程，加强管理层的培训等。
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B.发表无法表示意见
C.在意见段后增设强调事项段
D.发表无保留意见
Байду номын сангаас二、多项选择题
1. 审计意见应当说明财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，应考虑的内容有()。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围，但不用修正风险评估结果
C.审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。其中一位必须是主任会计师，另一位是负责该项目的注册会计师
审计典型例题附答案精编
一、单项选择题
1. 以下关于审计报告的叙述中，正确的是()。
A.审计报告的收件人是指被审计单位
B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段
C.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是必须要有主任会计师
D.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期
2. 注册会计师于2009年2月15日开始对光天公司2008年度财务报表进行审计，2009年2月28日完成审计工作应当实施的程序，3月12日经董事会批准对外报出，3月14日完成审计工作并得到被审计单位认可，3月16日对外公布。则审计报告的日期应当为()。
A.保留意见或无法表示意见
B.保留意见或否定意见
C.带强调事项段的无保留意见
D.无法表示意见
6. 注册会计师在对W公司2008年度财务报表进行审计时，发现该公司一台设备从2006年1月1日开始计提折旧，其原值为111 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1 000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2008年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1 000元改为600元。该设备2008年的折旧额为()元。
(2)N公司因涉嫌侵权于2008年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2008年12月31日法院尚未宣判，N公司2008年12月31日审计后的净资产为2亿元。注册会计师向N公司的律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。
(3)M公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5 000万元，成本为3 800万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。
B.财务报表审计是一个累积和不断修正信息的过程，随着计划的审计程序的实施，如果获取的信息与风险评估时依据的信息有重大差异，注册会计师应当修改原计划的其他审计程序的性质、时间和范围，但不用修正风险评估结果
C.审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。其中一位必须是主任会计师，另一位是负责该项目的注册会计师
D.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告；非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告，包括保留意见、否定意见和无法表示意见的审计报告
三、简答题
1. 注册会计师在对以下被审计单位的2008年度财务报表进行审计时，遇到以下若干情况。
(1)Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。
D.外国子公司的存货无法监盘
4. 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表()。
A.否定意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.带强调事项段的无保留意见
5. 在财务报表审计中，如果注册会计师识别出比较数据存在重大错报，则应当要求管理层更正比较数据，如果管理层拒绝更正，注册会计师应当根据重大错报的程度出具()类型的审计报告。
D.审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
3. 同时符合下列()条件时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告。
A.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制
C.如果需要修改其他信息，被审计单位拒绝修改，则注册会计师应考虑增加强调事项段或采取其他措施，其他措施取决于具体情况、不一致的性质和重要程度，包括不出具审计报告或解除业务约定；必要时，注册会计师应当征询法律意见
D.如果在阅读其他信息时发现重大不一致，注册会计师应当确定已审计财务报表或其他信息是否需要修改
(4)注册会计师在对Z公司2008年度财务报表进行审计时，发现Z公司2007年发生的一项应确认预计负债的未诀诉讼，既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z公司对2007年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公司未予采纳，但Z公司在2008年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。
B.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
C.管理层作出的会计估计是否合理
D.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响
2. 下列说法中不正确的有()。
A.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告包括无保留意见和带强调事项段的无保留意见审计报告;非标准审计报告就是非无保留意见的审计报告，包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告
要求：请根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，请说明注册会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。
参考答案
一、单项选择题
1、B [解析] 审计报告的签名不是必须由主任会计师签字，也可以主任会计师授权副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章;审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期，而不是编写完审计报告的日期;审计报告的收件人一般是指审计业务的委托人，而不是被审计单位。
4. 遇到下列()情况时，注册会计师可能对AS公司的财务报表出具无法表示意见的审计报告。
A.未能就影响AS公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据
B.AS公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书
C.AS公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制
D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就AS公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据
C.注册会计师出具非无保留意见的审计报告时往往是由于注册会计师与管理层产生了分歧或者审计范围受到了限制
D.如果因审计范围受到重大限制，那么注册会计师可以出具保留意见或否定意见的审计报告
7.下列有关审计报告的说法中不正确的有（ ）。
A.审计报告的日期不应晚于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
A.2010年1月28日
B.2010年2月18日
C.2010年2月21日
D.2010年2月22日
10.注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年的应收账款，被审计单位对此进行了适当的处理和披露，这部分应收账款的收回与否会导致对被审计单位的持续经营假设合理性产生重大影响(被审计单位已经采取防范措施，且措施合理)，注册会计师应当( )。
2、B [解析] 审计报告日即是注册会计师完成审计工作的日期。注册会计师界定完成审计工作的日期时应当考虑以下因素
(1)应当实施的程序已完成
(2)要求被审计单位应调整或披露的事项已提出，被审计单位已做出或拒绝做出调整或披露
(3)被审计单位管理层已经正式签署财务报表。
3、A [解析] 选项BCD均属于客观环境造成的审计范围受到限制。
A.19 500
B.19 680
C.27 500
D.27 600
7.注册会计师在对年度财务报表进行审计时，下列关于重大不一致的叙述错误的是（ ）。
A.如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告
B.如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当根据具体情况出具保留意见或否定意见的审计报告
C.在发生重大不确定事项时，如果被审计单位已在财务报表附注中作了充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告
D.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。但是在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反映不会比发现销售业务中出现的分类错误更加强烈
6.下列有关审计报告的说法中正确的有（ ）。
7、B 【解析】如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致，或采取其他措施，而不应当出具保留意见或否定意见的审计报告，因为注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。
A.2009年2月28日
B.2009年3月14日
C.2009年3月12日
D.2009年3月16日
3. 下列()情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。
A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点
B.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘
C.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查
8.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（ ）。
A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见