风险评估与应对练习题

10．当注册会计师由于各种条件的限制，无法对相关内部控制进行测试，为收集更充 分的实质性程序证据， 注册会计师可直接将重大错报风险设定为高水平。 ( )

11．在执行小规模企业财务报表审计业务时，注册会计师无需对相关的内部控制进行 了解。 ( 12．注册会计师审查某应收账款认为其记录不准确，但又不能获取充分、适当的审计 证据时，注册会计师通过实施控制测试认为其内部控制运行有效，从而认为应收账款记录 准确。 (

13．

注册会计师无需了解被审计单位所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控

)

注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面信息，评价被审计单位 风险评

估过程的有效性。 ( ) 16．在小型被审计单位，管理层可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当评估 其风险为

最高水平。 ( )

17．在对内部控制的了解和评估过程中，由于对业务流程层面了解技术性强，应该由 项目负责人或有经验的注册会计师参加， 对整体层面了解， 由项目组中其他成员完成。 ( ) 18．在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存 在重大错报风险的重大账户及其相关认定。 ( )

19．注册会计师今年连续对 ABC 公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册 会计师询

第五章

风险评估与风险应对

一、判断题(正确的划“2” ，错误的划“ X ”) 1．内部控制是基于现代审计的需要而产生的。 ( 2．审计模式的发展与内部控制的演进过程存在密切的联系。 3．在企业管理工作中， 存。( ) 4．为了提高工作效率， 内部控制系统是一种单独的制度形式， 它与各种规章制度并

减少工作环节， 会计与出纳员应由一人承担。 ( ) 5．建立内部控制系统， 以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。 6． 7． 8． 必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任， ( ) 在调查表中， “否”表示该项内部控制系统较强。 (

在调查表中， “不适用”表示否定该项内部控制系统。

9． 描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。

( )

当内部控制系统健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。

)

如果注册会计师不打算依赖被审计单位的内部控制，

则无须对内部控制进行了解。

( )

14． 制

。( 15．

问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的 变化修改了记录流程的工作底稿。 ( )

20．在有些情况下，注册会计师通过实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审 计证据，从而代替实质性程序。 ( )

21．注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试。

22. 由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不 能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。 ( )

23. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相 关的内部控制进行控制测试。 ( )

24. 询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程 序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。 ( )

25.

当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时

,注册会计师拟实施进一步 审计程序应采用实质性方案。 ( )

26. 无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何， 账户余额、列报设计实施实质性程序。 ( )

二、单项选择题

1．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程 度会因被

审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。对从事计算机硬件制造的 被审计单位，注册会计师可能更关心( )

A ．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策

B ．环保法规

C .资本充足率

D .市场竞争以及技术进步的情况 2．下列业务属于不相容职务的是( )

A .经理和董事长

B .采购员与供销科长

C .保管员与车间主任

D .记录日记账和总账的人员

3．关于内部控制，下列表述不正确的是

(

A .内部控制的设计与运行受制于成本效益原则

B ．内部控制是针对所有业务活动而设计的

C •内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败

D •内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效 4. 下列选项中不正确的是 ( )。

A •内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证

B .在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计

C .特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

都应当对所有重大的各类交易、

)。

A ．询问、观察

B .重新执行

D .在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据 5．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是 A .可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 B .与财务报表整体存在广泛联系 C .可能影响多项认定 D .通常与控制环境有关

6. 了解被审计单位及其环境一般在 A .在承接客户或续约时 B .在进行审计计划时 C •贯穿于整个审计过程的始终 D .在进行期中审计时

7. 依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 素

中，不包括下列（ ）要素。

A .控制环境、风险评估过程

B .与财务报告相关的信息系统和沟通

C •控制活动、对控制的监督

D •会计系统、控制程序

8. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据。 但

下列（ ）程序难以为此获取充分、适当的审计证据。

A .询问被审计单位的人员

B •观察特定控制的运行

C .检查文件和报告

D .穿行测试

9. 注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的 审计证据。注册会计师的以下考虑不恰当的是 （ ）。

A •评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期 间的

补充证据

B .期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获 取的

剩余期间的补充证据

C .注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充 证据

越多

D .控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

10．控制测试与了解内部控制的目的不同， 但两者采用审计程序的类型通常是相同的，

但（ ）程序是个例外， 它属于控制测试程序而不属于了解内部控制的程序。

（ ） 阶段进行。

，内部控制的要