财产清查1ppt课件

盘点人签章：×××
实物保管人签章：×××
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3、“实存账存对比表”的编制
用“盘存单”中的实存数额与账面结存余额进行对 比，将账实不符的财产物资填入“实存账存对比 表”，确定盘盈盘亏数额。
单位名称：
序 名 规格 计量 单 号 称 型号 单位 价
实存账存对比表
年月 日
实存
数金 量额
账存 实存账存对比
①②批批准准前前，，编编制制如如下下会会计计分分录录：：
借：固定资产 借：原材料
贷：累计折旧
20 000 800
4 000
贷：待待处处理理财财产产损损溢溢——待待处处理理流固动定资资产产损损溢溢 80106 000
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【例2】上述盘盈的固定资产和原材料，经查明 原因，上报批准同意转账。
借：待处理财产损溢
对于债权债务，应在年度内至少核对一次至二次， 有问题应及时核对，及时解决。
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③定期清查 是根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对
财产所进行的清查。一般在年末、季末或月末结 账时进行。的目的是保证会计资料的真实性。 ④不定期清查 是根据需要进行的临时清查。其清查对象一般是 局部清查，如更换出纳员时对现金、银行存款所 进行的清查。的目的在于分清责任，查明情况。
有的固定资产、原材料、在产品、产成品及 其它物资；各种在途材料、商品和物资；各 种债权、债务；各项其他单位加工或保管的 原材料、商品及物资等。
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在以下几种情况下，需进行全面清查: 年终决算前，为了保证年终会计资料真实、正确，
需进行一次全面清查。 单位撤销、合并或改变隶属关系，需进行全面清
查。 中外合资、国内联营，需进行全面清查。 开展清产核资，需进行全面清查。 单位主要负责人调离工作，需进行全面清查。
财产清查
财产清查：对企业的货币资金、存货、固 定资产、债权债务进行盘点或核对，查明各 项财产的实存数与账面结存数是否相符的一 种专门方法。
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账簿
账面结存数
货币资金
实物资产
债权债务
核对
实际结存数
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一、财产清查的种类
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① 全部（面）清查 是指对全部财产进行盘点和核对。 工业企业的全面清查对象一般包括： 现金、银行存款、银行借款等货币资金；所
送往来单位。 对方单位核对，核对相符后，在回联单上签退
回，表示已核对。 若经核对数字不相符，需在回联单上说明情况，
再行核对，直到相符为止。
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五、财产清查结果的处理
(一) 财产清查结果处理的步骤 1、核准数字，查明原因。 2、调整账簿，做到账实相符。 3、经批准，进行账务处理。
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(二) 财产清查结果的账务处理 1. 账户设置
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平时发
原材料——A材料
生时登 月初余额 5000千克 记入账
入库数 2000千克
发出数 6000千克
月末余额 1000千克
平时不予登记!!! 月 末时根据月初余额、
月末时实地盘点确认
本月入库数减盘点余 额计算确定
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【例】某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。 本月购入两批，每批1000千克，单价分别为1.35元、 1.65元。月末时经盘点确认结存数量为1500千克。 计算出发出数量为4500千克。 例如采用先进先出法时：本月发出该材料成本 =1.50×4000+1.35×500）= 6675元
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财产清查结果的处理，包括业务处理和账务处理 两个方面。
业务处理的内容有： （1）分析账实不符的性质和产生原因，提出处
理意见 （2）积极处理多余积压物资，清理长期积欠的
债仅债务 （3）总结经验教训，建立健全财务管理制度
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【例3】某企业××年度12月份在财产清查过程中盘 亏设备一台，账面原值10000元，已提折旧7000元， 盘亏原材料1000元，盘亏产成品2000元。
①②批准前，编制如下会计分录：
借借：：待待处处理理财财产产损损溢溢——待待处处理理固流定动资资产产损损溢溢 33000000
贷：累计原折材旧料
量大是。利用技术方法对财产物资的实存数进行推 算的一种方法。
该方法适用于成大堆存放的财产物资。 25
为明确经济责任，清查人员和保管人员对盘点结果 应逐一如实登记在“盘存单”并同时签章，成为财 产清查的原始凭证之一。
盘存 单
单位名称：
盘点时间：
编号：
财产类别：
存放地点：
序号 名称 规格型号 计量单位 实存数量 单价 金额 备注
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（3）永续盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，
有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。 缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较
多的人力和费用。 适用范围： 为大多数企业所采用。
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2、实地盘存制
（1）实地盘存制的含义
采用实地盘存方法，平时只根据会计凭证在账簿中 登记财产物资的增加数，不登记财产物资的减少数， 到月末对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所 确定的实存数 ，倒挤出本期各项财产物资的减少数。
借：管理费用
其他应收款
1 500 500
营业外支出
4 000
贷：待处理财产损溢
6 000
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5. 坏账损失的核算 与坏账准备金有关账户的性质、结构及对应关系
图示如下：
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☆对于清查出的无法付出的应付款项，同样不 经过“待处理财产损溢”账户；发生无法付出 的应付款项，可直接借记“应付账款”账户， 贷记“资本公积”或“营业外收入”等账户。
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2.账务处理步骤 （1）登记清查结果，做到账实相符（坏账损
失除外）； （2）依据有关领导和部门批准的处理意见，
对清查结果进行账务处理。
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3. 财产物资盘盈的核算
【例1】某企业××年度12月份在财产清查过程中盘 盈设备一台，重置价20000元，八成新；盘盈原材 料一批，估计价值800元。
贷：固产定成资品产
1 0070 000 2 000
10 000
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【例4】上述盘亏的固定资产、原材料和产成品经批 准作如下处理：
①盘亏固定资产的净值3000元，作为营业外支出 处理。
②盘亏的流动资产中：有1000元属于自然灾害造 成，作为营业外支出处理；有500元属于责任人赔 偿；有1500元属于管理不善造成，作为管理费用
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②局部清查 局部清查是根据需要对一部分财产物资进行的清
查，其清查的对象主要是流动性较大的财产，如 现金、原材料、在产品和产成品等。 对于现金，由出纳员在每日业务终了时点清，做 到日清月结。 对于银行存款和银行借款，应由出纳员每月同银 行核对一次。
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对于原材料，在产品和产成品，除年度清查外， 应有计划地每月重点抽查，对于贵重的财产物资， 应每月清查盘点一次。
数 金 盘盈
盘亏
备 注
量 额 数量 金额 数量 金额
合计
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(二) 货币资金的清查方法
1. 现金的清查
（1）清查方法——实地盘点法。 （2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。
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2. 银行存款的清查
（1）清查方法：与银行“对账单”核对。 （2）清查手续：若存在“未达账项”，应编制
“银行存款余额调节表”。 （3）未达账项：
本月该材料结注存意：成“本6 =6（756元0”00这+个13数5字0+是1根65据0倒）计－出6来67的5发 = 2325出 关元存数（货量后账计入户算，出库并来材作的料，为增并成加作本数为）记本入期了的有实关际成减本少费数用记账入户了。有
但该数字中极有可能存在非正常因素。
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（3）实地盘存制的优点与缺点及适用范围 优点：核算工作简单，工作量小。 缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒计出的各
存货数量的确定：通过账簿记录取得。 存货成本的确定：根据存货价格的具体情况确定。
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如果各批存货价格一致： 期末存货成本 = 存货单位成本 × 存货数量
如果各批存货价格不一致：
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（2）发出存货计初余额4000千克，单价1.50元。 本月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。
16 800
贷：营业外收入
16 000
管理费用
800
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4. 财产物资盘亏或毁损的核算 批准前做减少财产物资账务处理，借记“待处理
财产损溢”账户，贷记“固定资产”、“原材料” 等资产类账户。 批准后，因正常原因的盘亏、毁损，借记“管理 费用”账户；因非常原因，应收回的损失，借记 “其他应收款”账户；因非常原因发生的无法收 回的损失，借记“营业外支出”账户；
①基本含义：对于同一项业务，由于取得凭证的 时间不同，导致企业与银行之间一方已登记入账， 另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的 款项。
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②未达账项的四种情况:
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（4） “银行存款余额调节表”的编制方法
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3、往来款项的清查方法 一般采取“函证核对法”。 企业按往来单位编制“往来款项对账单”，寄
项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不 便于实行会计监督。 适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易 比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存 货，可以采用这种方法。
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四、财产清查的内容与方法
(一) 实物财产的清查方法
1、实地盘点法
是指在财产物资堆放现场进行逐一清点数量
2、技术或推用算计该量方法仪法器适确用定范实围存广数泛的，一清种查方质法量。高，但工作
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三、存货的盘存制度
在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而 计算出存货结存成本的方法。
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存货盘存制度包括：永续盘存制和实地盘存制
1、永续盘存制
又称账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记 其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量 进而计算出结存成本的方法。
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（1）永续盘存制下期末存货成本的计算
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二、财产清查前的准备工作
1、组织准备 ■ 成立领导小组，明确任务，组织实施，写出
清查报告，提出对清查结果的处理意见。 2、物质及业务准备
■ 财会人员进行对账、结账，保证账账相符和 账实相符。
■ 财产物资保管人员进行结账，与会计账核对 相符，同时将实物存放的现场准备好。
■ 财产清查小组准备计量器具和登记表册。
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②加权平均法
入库 存货
批次1
批次2
批次3
批次1
批次2
批次3
加权平均单价=本月存货全部成本(月初结存额+本月增加额) ÷ 本月存货全部数量(月初结存数+本月增加数)
发出 存货
发出存货成本=加权平均单价×发出存货数量 期末存货结存成本=本月存货全部成本--发出存货成本
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资料：某种材料月初余额4000千克，单价1.50元。本 月购入1000千克，单价1.35元。本月发出2000千克。