差额征收解读
工程施工差额缴税
工程施工差额缴税是指在建筑工程项目中，根据实际完成的工作量与合同约定工作量之间的差异来计算应缴纳的税款。
这种税收方式在工程施工领域中具有较高的灵活性和实用性，有助于降低企业税收风险，提高工程项目的管理效率。
本文将从工程施工差额缴税的定义、优点、适用范围、计算方法等方面进行详细阐述。
一、工程施工差额缴税的定义工程施工差额缴税是指建筑企业在完成工程项目的过程中，根据实际完成的工作量与合同约定工作量之间的差异来计算应缴纳的税款。
这种税收方式体现了税收与工程实际进展的关联性，使税收负担更加公平合理。
二、工程施工差额缴税的优点1. 降低税收风险：工程施工差额缴税方式可以使企业在项目实施过程中，根据实际工作量动态调整税收负担，有效降低税收风险。
2. 提高项目管理效率：差额缴税方式鼓励企业加强项目管理，优化资源配置，提高工程质量，从而实现项目利润的最大化。
3. 灵活性：工程施工差额缴税方式具有较高的灵活性，可以根据工程实际情况调整税收负担，有利于企业应对市场变化。
4. 公平合理：差额缴税方式使税收与工程实际进展紧密相关，体现了公平合理的税收原则。
三、工程施工差额缴税的适用范围工程施工差额缴税方式主要适用于建筑安装工程、市政工程、道路桥梁工程等领域。
在这些领域，工程项目的进度和完成工作量往往受到多种因素的影响，采用差额缴税方式可以更好地适应工程实际进展。
四、工程施工差额缴税的计算方法1. 确定税率和计税依据：根据国家税收政策和工程行业特点，制定合适的税率和计税依据。
通常情况下，税率根据工程项目的主体税种确定，如增值税、营业税等。
计税依据可以是工程合同总额或者实际完成工作量。
2. 计算税款：根据实际完成工作量与合同约定工作量之间的差异，按照确定的税率和计税依据计算应缴纳的税款。
计算公式如下：税款 =（实际完成工作量 - 合同约定工作量）× 税率 / 计税依据3. 缴税：根据计算出的税款，企业按照税收法律法规的规定及时足额缴纳税款。
增值税的差额征税和差额抵免
增值税的差额征税和差额抵免增值税是一种按照商品和劳务的增值额计算征税的一种税收制度。
差额征税和差额抵免是增值税制度中的两种核心政策，旨在减轻企业负担、促进经济发展和公平公正。
一、差额征税差额征税是增值税制度中的一种征税方式，适用于商品销售和劳务应税行为。
根据差额征税政策，纳税人需要按照销售额与进项税额之间的差额来缴纳增值税。
差额征税的核心思想是以纳税人销售商品或提供劳务的差额作为征税基础，即“销售额 - 进项税额 = 应纳税额”。
这种方式可以避免重复征税，减少了企业的税负。
二、差额抵免差额抵免是增值税制度中的一种税收政策，适用于纳税人生产经营过程中购进用于生产、经营的货物和劳动服务的增值税。
纳税人可以将进项税额中不能抵扣的部分，与销售税额中的增值税相抵销，从而减少实际应缴纳的税款。
差额抵免的核心思想是让纳税人能够合理抵扣进项税额，避免了税负重叠，减少了企业的负担。
差额抵免政策能够激励企业进行生产经营活动，推动经济的发展。
三、差额征税和差额抵免的优势1. 减轻企业负担和税务成本。
差额征税和差额抵免能够避免重复征税和税负重叠，有效降低了企业的税收负担和税务成本。
2. 促进经济发展。
差额征税和差额抵免政策使得企业能更好地进行生产经营活动，促进了经济的发展和市场的繁荣。
3. 公平公正。
差额征税和差额抵免确保了税收的公平和公正，避免了财富的不合理分配。
四、差额征税和差额抵免的适用范围差额征税和差额抵免适用于资源类产品、小规模纳税人和农产品等行业。
其中，资源类产品主要指石油、天然气、煤炭等；小规模纳税人是指纳税额低于一定限额的企业个体工商户；农产品则包括农业种植和养殖等领域。
增值税的差额征税和差额抵免政策在促进经济发展、减轻企业负担和实现税收公平公正方面发挥着重要作用。
在税收制度的不断完善过程中，我们可以期待差额征税和差额抵免政策能够更好地为企业和经济发展服务。
通过适当的调整和改革，差额征税和差额抵免政策有望进一步提高税收效益，推动经济的长期健康发展。
差额征税深度解析及示例
差额征税深度解析及示例差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。
一共有十几种应税服务可以用差额征税，我们以一般企业经常碰到的业务来做解释说明。
一、劳务派遣首先劳务派遣要跟人力资源外包业务区分开，正常来讲，区分一般纳税人跟小规模纳税人（其他业务也一样这样分开说明）。
（1）一般纳税人（简易计税，5%）可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（2）小规模纳税人（简易计税，5%）可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
账务处理如下：本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。
简易计税可以差额纳税A企业应纳税：（200-180）/1.05%×5%=0.95万元。
1、收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款200贷：主营业务收入190.48应交税费——简易计税（计提) 9.522.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本180贷：应付职工薪酬1803.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费——简易计税（扣减）8.57贷：主营业务成本8.574.申报纳税时借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95贷：银行存款0.95二、人力资源外包纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（1）一般纳税人（简易计税，5%）提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
差额征税的三个条件及流程
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二手房差额税法律规定(3篇)
第1篇随着我国房地产市场的蓬勃发展，二手房交易日益活跃。
二手房差额税作为二手房交易中的一个重要环节，对于保障国家财政收入、维护税收秩序以及规范房地产市场具有重要意义。
本文将对二手房差额税的法律规定进行深入探讨。
一、二手房差额税的概念二手房差额税，是指对二手房交易中，卖方应纳税所得额超过原购房成本的部分所征收的税费。
具体来说，就是以卖方实际取得的交易收入减去房屋原购置成本、合理费用和应扣除项目后的余额为计税依据，按照一定的税率征收的税费。
二、二手房差额税的法律依据1. 《中华人民共和国税收征收管理法》《税收征收管理法》是我国税收领域的基本法律，其中第三十八条规定：“纳税人有应税收入的，应当按照规定缴纳相应的税款。
”这一规定明确了纳税人的义务，为二手房差额税的征收提供了法律依据。
2. 《中华人民共和国个人所得税法》《个人所得税法》是我国个人所得税征收的基本法律，其中第六条规定：“下列所得，应当缴纳个人所得税：……（二）财产转让所得。
”这一规定明确了财产转让所得应缴纳个人所得税，为二手房差额税的征收提供了直接的法律依据。
3. 《中华人民共和国城市房地产管理法》《城市房地产管理法》是我国房地产管理的基本法律，其中第三十六条规定：“房地产交易，应当依法纳税。
”这一规定明确了房地产交易应依法纳税，为二手房差额税的征收提供了间接的法律依据。
4. 《关于个人出售房屋所得征收个人所得税有关问题的通知》该通知由财政部、国家税务总局于2006年发布，明确了个人出售房屋所得征收个人所得税的具体政策，包括计税依据、税率等，为二手房差额税的征收提供了具体的操作指南。
三、二手房差额税的计税依据根据《关于个人出售房屋所得征收个人所得税有关问题的通知》，二手房差额税的计税依据如下：1. 应纳税所得额：卖方实际取得的交易收入减去房屋原购置成本、合理费用和应扣除项目后的余额。
2. 房屋原购置成本：包括购房款、契税、维修基金、土地出让金等。
二手房差额税征收标准
二手房差额税征收标准二手房差额税是指在二手房交易中，卖方因房屋增值所得需要缴纳的税款。
在我国，二手房差额税的征收标准是由国家税务部门规定的，具体标准和计算方法对于购房者和卖方来说都是非常重要的。
下面将就二手房差额税征收标准进行详细介绍。
首先，二手房差额税的计算方法是按照房屋的增值部分来计算的。
具体来说，是指房屋的卖出价格减去购入价格，再扣除相关税费后的剩余部分。
这个剩余部分即为房屋的增值部分，也是需要缴纳差额税的基数。
其次，二手房差额税的征收标准是由国家税务部门规定的，一般来说是按照一定比例来计算的。
比如，目前我国对于二手房差额税的征收标准是按照20%的税率来计算的。
也就是说，房屋增值部分的20%需要作为差额税来缴纳给国家税务部门。
另外，对于二手房差额税的征收标准还需要考虑到一些特殊情况。
比如，对于非普通住房的差额税征收标准可能会有所不同，需要根据具体情况来确定。
此外，如果卖方是个人而非单位，也可能享受一定的税收优惠政策，需要根据相关规定来确定具体的征收标准。
最后，对于购房者和卖方来说，了解二手房差额税的征收标准是非常重要的。
这不仅可以帮助他们在交易过程中合理规划税费支出，还可以避免因为税收问题而导致交易出现纠纷。
因此，建议购房者和卖方在进行二手房交易时，务必要了解相关的税收政策和征收标准，以便能够顺利完成交易并避免不必要的麻烦。
综上所述，二手房差额税的征收标准是按照房屋增值部分来计算的，一般按照国家税务部门规定的税率来征收。
购房者和卖方需要了解相关的税收政策和征收标准，以便能够合理规划税费支出，并避免交易中出现不必要的纠纷。
希望本文能够帮助大家更好地了解二手房差额税的征收标准，为二手房交易提供一定的参考。
增值税差额征税十三种业务
增值税差额征税十三种业务政策汇总与详解本次营改增中，出现了很多增值税差额征税的情况，汇总起来一共有十三种，分别体现在以下文件中：财税（2016）年36号文附件二中列举了七种业务：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件中又补充了三种业务：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。
《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）中又补充增加了一种业务：按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）增加了物业公司水费的差额征收规定。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。
综上，全部汇总起来就是十三种业务涉及差额征税。
下面试就差额征税的具体情况及对下游企业入账及抵扣的影响进行详细分析。
一、金融商品转让1、增值税差额征税规定金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
这一点其实在营业税中已经有了规定，增值税仅仅是将原有营业税政策进行了延续。
2、如何计算差额征税转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
增值税差额征税政策是什么意思
一、增值税差额征税政策是什么意思
差额征收是指营业税项目，有营业税差额征税和增值税差额征税两种。
营业税差额征税是指纳税人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。
增值税差额征税指纳税人采用购进扣税法计算应纳增值税。
即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，正数交税，零或负数不交税。
二、减按征税是什么意思？
纳税人在特殊的纳税事项中，经常遇到这样一个概念：某某行为，可采用简易计税方式，适用3%(或者5%)的征收率，减按2%(或者1.5%)缴纳增值税。
减按征收，不是征收率，而是一种税收优惠。
目前基本有两种情况：1、纳税人销售使用过的不得抵扣进项税额的固定资产(不含不动产)，按3%的征收率，减按2%征收增值税。
2、自然人出租住房，适用5%的征收率，减按1.5%征收增值税。
这两种情况，适用的征收率和减按征收的比率之间的差额，就是国家给与的优惠。
三、综合征税是什么意思？
综合征税制，是指对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。
我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。
综合制的应税范围广泛，被认为是最有利于保证财政收入的“对人税”，能体现纳税人的实际纳税能力，符合量能课税原则或支付能力原则，可以充分发挥所得税公平收入分配的职能。
劳务派遣合同差额征税
一、什么是劳务派遣合同差额征税？劳务派遣合同差额征税是指企业在使用劳务派遣服务时，按照政策规定的比例，以差额征税方式缴纳税款。
具体来说，企业在支付给劳务派遣公司的费用中，可以扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金等费用，仅就剩余部分缴纳增值税。
二、劳务派遣合同差额征税政策的主要内容1. 适用范围：劳务派遣合同差额征税政策适用于一般纳税人和小规模纳税人。
2. 差额征税比例：政策规定的差额征税比例为企业支付给劳务派遣公司的费用的一定比例，最高不超过企业支付的费用总额的50%。
3. 税率：一般纳税人和小规模纳税人按照简易计税方法，依5%的征收率计算缴纳增值税。
4. 有效期：政策的有效期为36-60个月，企业可以在有效期内享受到政策带来的减税降费红利。
三、劳务派遣合同差额征税政策的实施细节1. 企业在使用劳务派遣服务时，需要按照政策规定的比例，将费用的一定比例缴纳给税务部门。
2. 税务部门会对企业的缴纳情况进行审核，并依据政策规定的比例，将政策规定的差额返还给企业。
3. 企业可以在政策规定的时间内，到税务部门领取政策规定的差额返还款项。
四、劳务派遣合同差额征税政策的影响1. 减轻企业税负：劳务派遣合同差额征税政策可以降低企业税负，提高企业的盈利能力。
2. 激发市场活力：政策有助于促进劳务派遣行业的发展，激发市场活力。
3. 保障劳动者权益：政策有助于保障劳动者权益，提高劳动者的福利待遇。
五、总结劳务派遣合同差额征税政策是我国税收政策的一项重要内容，对于减轻企业税负、激发市场活力具有重要意义。
企业应充分了解政策内容，合理利用政策，降低税负，提高企业的竞争力。
同时，政府也应加大对劳务派遣行业的监管力度，确保政策的有效实施，促进劳务派遣行业的健康发展。
工程合同差额征税
工程合同差额征税我们需要了解什么是差额征税。
差额征税是指纳税人在销售服务、无形资产或者销售不动产时，允许其从应纳税额中扣除进项税额，仅对余额部分计算缴纳增值税的一种方式。
这种税制有利于避免重复征税，减轻企业负担，增强企业的市场竞争力。
我们将具体展开工程合同中关于差额征税的条款：第一条甲方（承包方）与乙方（发包方）根据《中华人民共和国民法典》及相关法律法规的规定，结合本工程的实际情况，就本工程的施工达成如下协议：第二条甲方负责本工程的施工，并确保工程质量符合国家标准和行业规范要求。
第三条乙方负责按照合同约定支付工程款项，并监督甲方的施工进度和质量。
第四条关于税务处理，甲乙双方同意采用差额征税的方式，即甲方在收到乙方支付的工程款后，应根据国家税法规定，计算并扣除相应的进项税额。
第五条甲方应在每次收款时代扣代缴相应的增值税，并在次月纳税申报期内向税务机关申报缴纳。
第六条乙方有权要求甲方提供有效的增值税专用发票以及其他相关税务文件，以备核查和财务入账。
第七条如国家税收政策发生变动，甲乙双方应及时调整合同条款，确保符合最新的税法规定。
第八条若甲方未能按照规定正确计算或缴纳税款，由此产生的法律责任和经济赔偿由甲方承担。
第九条本合同一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
第十条本合同自双方签字盖章之日起生效，直至工程竣工验收合格并结清所有款项后终止。
通过上述条款，我们可以看到，工程合同中的差额征税条款旨在明确双方在税务处理方面的权利和义务，确保双方遵守国家税收法律法规，合理合法地进行税务操作。
这不仅有助于维护国家税收利益，也保障了甲乙双方的合法权益，促进了工程项目的顺利进行。
差额征税26种情况
差额征税26种情况差额征税是指将纳税人的收入分为多个层次，根据每个层次的不同，采用不同的税率计算纳税金额。
差额征税有26种情况，下面将对每种情况进行详细介绍。
1.工资、薪金所得差额征税：根据工资、薪金所得，按照适用税率进行差额征税计算。
2.个体工商户所得差额征税：根据个体工商户的所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
3.对企事业单位承包经营、租赁经营所得差额征税：根据承包经营、租赁经营所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
4.对个人独资企业、合伙企业、联营企业所得差额征税：根据个人独资企业、合伙企业、联营企业的所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
5.对财产转让所得差额征税：根据财产转让所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
6.对利息、股息、红利所得差额征税：根据利息、股息、红利所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
7.对稿酬所得差额征税：根据稿酬所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
8.对特许权使用费所得差额征税：根据特许权使用费所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
9.对财产租赁所得差额征税：根据财产租赁所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
10.对偶然所得差额征税：根据偶然所得的额度，按照适用税率进行差额征税计算。
11.对赌博、抽奖所得差额征税：根据赌博、抽奖所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
12.对经营者执行工程勘察设计所得差额征税：根据工程勘察设计所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
13.对委托代理所得差额征税：根据委托代理所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
14.对产权交易(出让)所得差额征税：根据产权交易(出让)所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
15.对股权转让所得差额征税：根据股权转让所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
16.对居民个人赴境外所得差额征税：根据居民个人赴境外所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
17.对居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得差额征税：根据居民个人的不同所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
差额征税说明
财税（2016）年36号文七种业务：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件中又补充了三种业务：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。
《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）中又补充增加了一种业务：按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）增加了物业公司水费的差额征收规定。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。
综上，全部汇总起来就是十三种业务涉及差额征税。
下面试就差额征税的具体情况及对下游企业入账及抵扣的影响进行详细分析。
一、金融商品转让1、增值税差额征税规定金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
这一点其实在营业税中已经有了规定，增值税仅仅是将原有营业税政策进行了延续。
2、如何计算差额征税转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
3、发票及对下游影响金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
对下游来讲，不存在抵扣问题，但是对于实施金融商品投资的企业来讲，究竟应该按照差额开票还是全额开票？由于对下游的抵扣完全没有影响，应全额开具增值税普通发票即可。
增值税差额征税十三种业务政策汇总与详解
增值税差额征税十三种业务政策汇总与详解税屋提示营改增后新版26项差额征税项目（截止2018年1月10日）本次营改增中，出现了很多增值税差额征税的情况，汇总起来一共有十三种，分别体现在以下文件中：财税（2016）年36号文附件二中列举了七种业务：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件中又补充了三种业务：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。
《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）中又补充增加了一种业务：按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）增加了物业公司水费的差额征收规定。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。
综上，全部汇总起来就是十三种业务涉及差额征税。
下面试就差额征税的具体情况及对下游企业入账及抵扣的影响进行详细分析。
一、金融商品转让1、增值税差额征税规定金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
这一点其实在营业税中已经有了规定，增值税仅仅是将原有营业税政策进行了延续。
2、如何计算差额征税转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
差额征税规定辅导
第三部分增值税差额征税政策与管理规定辅导增值税差额征税：是指试点地区提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定X围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。
目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目大致包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。
一、现行法律法规涉与差额征税的基本规定（一）政策规定1.《财政部国家税务总局关于在XX市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111 号）附件2第一条第（三）项规定，即：（1）试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。
（2）试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
（3）试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。
（4）允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。
2.《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133 号）第五条规定，即：试点纳税人中的一般纳税人按《试点有关事项的规定》第一条第（三）项确定销售额时，其支付给非试点纳税人价款中，不包括已抵扣进项税额的货物、加工修理修配劳务的价款。
差额征税26种情况
差额征税26种情况差额征税是指根据实际情况，按照税法规定的一定比例对税款进行征收。
在中国税法中，差额征税共涉及26种情况，下面我将逐一介绍这些情况。
1.营业税与增值税差额征收：对应于营业税改为增值税的情况，差额征税是指从新的营业税和增值税法规定的计税价格中，按照一定比例计算税款。
2.个体工商户差额征收：对于个体工商户的所得，按照一定比例计算税款。
3.特许权使用费、承包权使用费差额征收：对于特许权使用费、承包权使用费，按照一定比例计算税款。
4.赠与差额征收：对于个人赠与财产的情况，按照一定比例计算税款。
5.遗赠差额征收：对于遗产的遗赠情况，按照一定比例计算税款。
6.不动产转让差额征收：对于不动产的转让情况，按照一定比例计算税款。
7.有奖销售差额征收：对于通过有奖销售活动产生的所得，按照一定比例计算税款。
8.电影、电视剧发行差额征收：对于电影、电视剧的发行情况，按照一定比例计算税款。
9.版税差额征收：对于版权的收入，按照一定比例计算税款。
10.红利差额征收：对于企业发放的红利，按照一定比例计算税款。
11.利息差额征收：对于利息收入，按照一定比例计算税款。
12.股权转让差额征收：对于股权的转让情况，按照一定比例计算税款。
13.公司合并与分立差额征收：对于公司的合并与分立情况，按照一定比例计算税款。
14.不动产租赁差额征收：对于不动产租赁的情况，按照一定比例计算税款。
15.软件开发与销售差额征收：对于软件开发与销售的情况，按照一定比例计算税款。
16.物业管理费差额征收：对于物业管理费的情况，按照一定比例计算税款。
17.职业介绍差额征收：对于职业介绍所得的情况，按照一定比例计算税款。
18.代理委托差额征收：对于代理委托所得的情况，按照一定比例计算税款。
19.旅游服务差额征收：对于旅游服务所得的情况，按照一定比例计算税款。
20.封顶费差额征收：对于封顶费的情况，按照一定比例计算税款。
21.金融机构证券投资差额征收：对于金融机构从证券投资中所得的情况，按照一定比例计算税款。
差额征税什么意思
差额征税什么意思差额征税是一种税收制度，它指的是根据纳税人的收入和支出差额来确定纳税额的一种方式。
差额征税的核心思想是通过计算纳税人的净收入，来确定应纳税款的数量。
这种方式着重考虑了纳税人实际税负的能力，而不仅仅是依据纳税人的总收入来征税。
在差额征税的制度中，纳税人可以从其总收入中减去特定的费用和支出，在计算纳税额之前，所得税法要求必须从总税收中扣除这些费用。
差额征税制度的核心目标是确保纳税人在纳税过程中公平地享受税收减免，这意味着他们可以减少应纳税款，从而减轻税务负担。
差额征税的原理是要为纳税人提供公平和合理的税收政策。
通过允许扣除特定费用和支出，差额征税制度可以使纳税人的纳税额与其实际经济状况相匹配。
这个制度鼓励纳税人提供真实的信息，并降低了逃税的机会。
另外，差额征税也可以促进经济活动和投资，因为纳税人可以在税前考虑到税务影响，从而做出更合理的经济决策。
差额征税制度的一个例子是全球所得差额征税制度。
在这种制度下，纳税人可以在全球范围内计算其收入和支出的差额，并根据这个差额来确定其应纳税额。
这种制度可以确保纳税人在全球范围内享受到公平的税收待遇，避免了双重征税和资本逃避。
同时，全球所得差额征税制度也需要纳税人提供更详细和准确的财务信息，以确保税收的准确计算和合理审核。
总之，差额征税是一种基于纳税人的实际经济情况，通过减去特定费用和支出来确定纳税额的税收制度。
这种制度旨在提供公平和合理的税收政策，鼓励纳税人提供真实信息，并降低逃税的机会。
差额征税的例子包括全球所得差额征税制度，它可以确保全球范围内的公平税收待遇，同时也需要更详细和准确的财务信息。
差额计税
差额计税差额计税是一种个人所得税征税方式，其核心思想是以个人收入与个人支出之间的差额作为征税依据，从而避免对个人的重复征税，保护纳税人的基本利益。
差额计税的理论基础是个人所得税法中的“实际收入”和“实际支出”概念。
所谓实际收入，就是个人在一定时期内从各种合法来源取得的经济利益；而实际支出，则是个人在同一时期内为获取和保护收入所支出的费用和成本。
差额计税就是将个人实际支出从实际收入中扣除，然后对剩余的差额部分进行征税。
在差额计税的过程中，个人需要准确计算自己的实际支出。
个人实际支出包括各种生活费用和必要支出，如住房、教育、医疗、交通等，以及符合法律规定的税收优惠项目。
根据个人的具体情况，可以通过提供收据、发票等相关凭证来证明实际支出的合理性和真实性。
差额计税相比于传统的累进税率制度，具有明显的优势。
首先，差额计税能够更加准确地反映个人实际经济状况，避免对个人的重复征税。
其次，差额计税能够提高纳税人的税收透明度，减少信息不对称，增强税收公平。
再次，差额计税能够激励个人增加消费和投资，促进经济发展。
差额计税已经在部分国家和地区得到应用和实践。
例如，美国联邦个人所得税制度中就有差额计税的要素，称为“税务抵扣制度”。
此外，差额计税也与其他个人所得税税收优惠政策相结合，如个人所得税的标准扣除、家庭抵扣等。
这些政策的出台旨在更好地保护纳税人的权益，推动经济的健康发展。
当然，差额计税作为一种个人所得税征税方式，并非完美无缺，也存在一些挑战和问题。
例如，如何准确确定个人的实际支出，如何防止个人通过虚假支出来逃税等。
在实践中，需要配套的法律、政策、监管措施等来解决这些问题，确保差额计税制度的有效运行。
综上所述，差额计税作为一种个人所得税征税方式，通过以个人收入与个人支出之间的差额作为征税依据，旨在减少对个人的重复征税，保障纳税人的利益。
差额计税在某些国家和地区已经得到应用并取得了积极的效果。
然而，差额计税也需要通过完善的法律和政策来解决实践中的一些问题。
土地使用权差额征税是什么意思？
土地使用权差额征税是什么意思？国家机关担任着修建、维护社会基础保障措施的责任，故而必须要保持国库充盈，为了增加国库的收入来源，我国现行法规定，每个人都是纳税主体。
不同的主体需要纳税的税种是存在着很大的差异的，大多是的公民在购买土地后，需要缴纳土地使用权差额征税。
交通事故赔偿标准交通事故赔偿协议书交通事故赔偿交通肇事赔偿标准交通事故理赔交通事故死亡赔偿金国家机关担任着修建、维护社会基础保障措施的责任，故而必须要保持国库充盈，为了增加国库的收入来源，我国现行法规定，每个人都是纳税主体。
不同的主体需要纳税的税种是存在着很大的差异的，大多是的公民在购买土地后，需要缴纳▲土地使用权差额征税。
▲一、土地使用权差额征税是什么意思?1、差额征收是指营业税项目，“营改增”试点地区延续该政策，2017年8月1日后由于全国推广，那么增值税一般纳税人就没有这个政策了。
2.、额征收，差额=总营业额-支付给另外的营业额(成本)，如，工程应计税的营业额=总工程营业额-分包工程的营业额。
如，旅游应计税的营业额=旅游总收入-支付给外地地接的费用。
▲二、营改增旅行社差额征税过程是什么呢?1、可扣减成本的计算。
如果“有效凭证”中有适用税率分别有3%、6%、17%等不同税率的发票，在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本金额/(1 6%)*0.06来扣除。
2、差额征税额=(不含税收入-可扣减成本)/(1 税率)*税率-可抵扣的进项税上述公司中可抵扣的进项税是指取得的日常经营中的办公用品、电话费、固定资、无形资产、或房屋等增值税专用发票中的税额。
综上分析，由于营改增延续了营业税的差额征税政策，那么对于广大的中小型公司如果选择为小规模纳税人，仅从税率从5%下降至3%这一点来看，税负下降的空间是非常大的。
而如果认定为一般纳税人，虽然税率从5%上升到6%，但由于增值税是价外税且可抵扣日常经营过程中所发生的进项税，因此税负较营改增前来讲还是下降的，但与选择作为小规模纳税人的税负相比，税负下降的程度主要取决于是否可取得足够多的可抵扣的增值税专用发票，因此广大的中小型旅游公司一定要选择合适的纳税人身份，做好纳税筹划，以应对本次的营改增。
工程施工简易计征差额征税
一、概念
工程施工简易计征差额征税是指，对于符合条件的工程施工企业，在计算应纳税所得额时，采用简易计税方法，仅就差额部分（即营业额减去成本后的余额）征收增值税。
二、适用范围
1. 工程施工企业：指从事土木工程、建筑工程、线路管道工程、设备安装工程、装饰装修工程等工程施工的企业。
2. 中小企业：根据《中小企业划型标准》，符合以下条件的企业可认定为中小企业：
（1）营业收入2000万元以下或资产总额3000万元以下的企业；
（2）营业收入2000万元（含）以上、资产总额3000万元（含）以下，且资产负债率不高于70%的企业。
三、税率
简易计征差额征税的税率为3%，较一般纳税人的增值税税率（6%）有所降低，有利于减轻企业税负。
四、征收方式
1. 差额计算：工程施工企业按照简易计税方法，计算差额部分（营业额减去成本后的余额）作为应纳税所得额。
2. 自行申报：工程施工企业应在规定的纳税申报期内，自行向税务机关申报缴纳增值税。
3. 享受税收优惠：对于符合条件的小型微利企业，在计算应纳税所得额时，可享受减半征收企业所得税的优惠政策。
五、案例分析
某工程施工企业，2019年度营业收入为1000万元，成本为800万元，根据简易计征差额征税政策，应纳税所得额为200万元（1000-800）。
按照3%的税率计算，应缴纳增值税6万元。
六、总结
工程施工简易计征差额征税政策，有助于减轻中小企业税负，促进工程施工行业的健康发展。
企业在享受政策优惠的同时，应确保合规经营，确保税收优惠政策落到实处。
税务机关应加强政策宣传和辅导，确保政策落实到位，为企业发展创造良好环境。
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万元，转让时已累计计提折旧200万元。
计算该项不动产营改增税收业务（假设不考虑其他业务）。
该案例的要义是：一般纳税人同一个业务既可选择一般计税方法又可选择简易计税方法，向大家展示同一个业务两种不同计税方法所产生的截然不同的结果。
相关政策及解读：（1）总局2016年第14号公告规定一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，既可以选择简易计税方法依5%的征收率差额（全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价）计算缴纳增值税，又可以选择一般计税方法依11%的税率全额计算缴纳增值税（同一业务可以选择两种不同计税方法）。
（2）选择简易计税方法，无认是预征还是缴纳都采用差额征税中。
选择一般计税方法在预征时是差额征税、缴纳时是全额计算（两种方法两种计税方式）。
（3）目前销售不动产业务暂时委托地方税务机关征收，所以预征时在不动产所在地的地方税务机关预缴税款，而申报缴纳时，向机构所在地主管国税机关申报纳税（同一个业务同一税种涉及两个不同的税务机关，这也是其特殊性）。
特别提示：其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产预征时。
无论采用一般还是简易计税方法，它的分子都是差额计算，分母都是（1+5%).预征率都是5%。
本例中无论是简易计税、一般计税还是小规模计税，在地税机关预征时计算公式都是（2100-1050）/（1+5%）*5%。
既体现了与营业税的衔接也体现税负只减不增的理念。
（一）选择简易计税方法
2.会计处理：
（1）办公楼转入清理
借：固定资产清理 850万元
累计折旧——办公楼 200万元
贷：固定资产——办公楼 1050万元
（2）收到转让款2100万元
借：银行存款 2100万元
贷：应交税费——简易计税 100万元(计提）（2100/（1+5）*5%）
固定资产清理 2000万元
（3）向地税机关预缴税款=（2100——1050）÷（1+5%）×5%=50万元.
借：应交税费——简易计税 50万元（预缴）
贷：银行存款 50万元
（4）在简易计税下在国税机关按5%差额申报要扣减取得的不动产原价抵减应纳税额
借：应交税费——简易计税 50万元(扣减）（1050/（1+5%）*5%）
贷：固定资产清理 50万元
（5）结转清理收入
借：固定资产清理 1200万元
贷：营业外收入 1200万元
提示：一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳都通过“简易计税”科目的借方或贷方来核算。
3.发票开具
差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），总局2016年第23号公告第四条规定¡°纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额2100万和扣除额1050万，系统自动计算税额50万和不含税金额2050万，税率”栏自动打印“***”备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。
4.纳税申报
填报要点（先附后主，先分后总）详见图表
因为在地税机关预征，所以不填《增值税预缴税款表》
因为采用简易计税可以差额申报，所以填《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
因为在地税预缴的税款可以抵减，所以填《增值税纳税申报表附列资料（四）》(税额抵减情况表)
因为不动产已经销售了，所以填《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）最后把三个附表过流到主表，填《增值税纳税申报表》（主表）
为了便于税负分析测算，还要填《营改增税负分析测算明细表》
首先填报《增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）》其次将预缴税款50万填报《增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）》第三填报《增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）》
最后填报主表
5.税会差异
增值税销售额＝（2100——1050）/（1+5%）＝1000万元,但申报表仍为2000万元，而发票上为2050万元。
会计收入（营业外收入）＝1200万元
企业所得税收入（营业外收入）＝1200万元
增值税专用发票注明税款＝50万元
增值税专用发票注明不含税价款＝2100-50＝2050万元
应补缴税款＝100-50——50＝0万元（缴纳）
通过上述分析，可以看出简易计税方法下，产生了增值税销售额与申报表的“税表差异”，与会计收入的“税会差异”，与发票金额的“税票差异”，与所得税收入的“税税差异”。
（二）一般计税方法
1.会计处理：
（1）办公楼转入清理
借：固定资产清理 850万元
累计折旧——办公楼 200万元
贷：固定资产——办公楼 1050万元
（2）收到转让款2100万元
(一般计税方法下在国税机关申报时全额按11%计算，不得扣减购置原价抵减应纳税额) 借：银行存款 2100万元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）208.11万元 (计提）
固定资产清理 1891.89 万元
（3）结转清理收入
借：固定资产清理 1041.89 万元
贷：营业外收入 1041.89 万元
（4）向地税机关预缴税款=（2100——1050）÷（1+5%）×5%=50万元.
借：应交税费——预交增值税 50万元 (预缴）
贷：银行存款 50万元
（5）月末将预交科目转入未交增值税
借：应交税费——未交增值税 50万元
贷：应交税费——预交增值税 50万元
（6）计算出应补缴的税款转入“转出未交增值税”科目
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）158.11万元
贷：应交税费——未交增值税 158.11万元
（7）缴纳增值税
借：应交税费——未交增值税 158.11万元 (缴纳）
贷：银行存款 158.11万元
提示：采用一般计税方法发生的增值税按差额预缴，按全额申报纳税。
2.发票开具
通过增值税发票管理新系统中正常开票功能，以取得的全部价款和价外费用全额开具发票（略）。
3.纳税申报
填报要点（先附后主，先分后总）详见图表
因为在地税机关预征所以不填《增值税预缴税款表》
因为一般计税方法下全额计税开票全额申报所以不填《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）
因为在地税预缴的税款可以抵减，所以填《增值税纳税申报表附列资料（四）》(税额抵减情况表)
因为不动产已经销售了，所以填《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）
因为一般计税方法下有进项抵扣业务，所以填《本期抵扣进项税额结构明细表》
（特别注明：该表自2018年2月1日起废止，以后不再填此表，政策依据《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（2017年第53号））
增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）
最后把三个附表过流到主表，填《增值税纳税申报表》（主表）
为了便于税负分析测算，还要填《营改增税负分析测算明细表》
针对本案例，首先将预缴税款50万元填入《增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）》
其次填报《增值税纳税申报表附列资料》（一）（本期销售情况明细）
最后填报主表
4.税会差异
增值税销售额＝（2100）/（1+11%）＝1891.89万元
会计收入（营业外收入）＝1041.89万元
企业所得税收入（营业外收入）＝1041.89万元
增值税专用发票注明不含税价款＝2100/（1+11%）＝1891.89万元
增值税专用发票注明税款＝208.11万元，应补缴税款＝208.11——50＝158.11万元。
通过上述分析，可以看出一般计税方法下，产生了增值税销售额与会计收入的“税会差异”，与所得税收入的“税税差异”。
特别关注的是：此时的所得税收入＜增值税收入，在营改增前，正常情况下所得税收入应当包含增值税收入，否则就是疑点，就有可能被评估或稽查。
营改增后，在差额征税的情况下，这种情形是正常的，所以说，营改增业务颠覆了原来的许多观点，如果仍按原来的风险模型，对它的指标不修订，而提取数据下发到各地，一方面产生垃圾数据，另一方面又给基层工作带来拖累。
最后总结：同一业务两种不同计税方法，在申报表中能得到非常直观的展现，大家可以动手以上述案例为参照试着填写申报，你会发现，两种方法所在申报表中所填的栏次、项目、数据、金额和结果都截然不同。
本案例选择简易计税方法不需要补税，而选择一般计税方法需要补158万多，这也为纳税人的税收筹划提供了较大的空间……
通过上述例解，直观地向大家演示了营改增业务的特殊性和复杂性，以及稽查人员学好营改增业务的重要性和紧迫性。