审计的分类与方法(精)

九、按照核算的手段分类 审计按照的手段分类，可分为手工登记的会计记录 审计和电子计算机系统审计
第
第二节
审计的方法
审计的方法：是指完成审计任务，实现审计目标的手段。 包括：基本方法和技术方法 1、审计的基本方法 2、审计的技术方法 审计的技术方法是指收集审计证据时应用的技术手段。 审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询 及函证、计算和分析性复核等审计方法，获取审计证据。 3、各种审计方法之间及其与审计分类之间的相互关系 各种审计方法之间不是孤立的，而是相互联系的。
第二章 审计的分类与方法
1.审计的基本分 类 2.审计的其他分 类 3.审计方法的选 用 4.审计的技术方 法
（一）掌握 1. 审计的基本分类； 2. 审计的其他分类。 （二）重点掌握 1.各种审计方法的涵义。 2.正确利用各种审计的技 术方法开展审计业务。
第一节

审计的分类
一、审计的基本分类 1. 按审计主体分类， 2. 按审计内容和目的分类， 3. 按审计机构与被审计单位的关系分类。 。
2.账账核对。是指对各种有关的账簿记录进行相互核对。通过 账账核对，查证双方记录是否一致。
3.账证核对。是指以明细账和日记账的记录同记账凭证相核对。 通过核对，证明所有凭证是否都已记入有关账簿，有关重记或漏记 情况，以及账簿记录的内容、金额等是否与其作为记账依据的记账 凭证相一致。 4.账实核对。是指以明细账记录与实物相核对，以查明账存数 与实存数是否相符。
（二）抽样法。又称抽样审计，是指从被审单位审查期的全部 会计资料抽取其中的一部分进行审查，并根据审查结果，推断总体 有无错误和舞弊的一种方法。此法的优点是可以减少审计的工作量， 降低审计成本。缺点是有较大局限性，如果样本选择不当，就会使 审计人员作出错误的结论，审计风险较大。
在运用抽样审计方法的过程中，审计人员应特别注意所选取的 样本是否能够代表总体，否则就不能保证由抽样结果推断到总体特 征具有合理性和可靠性。 常用的样本选取的方法有任意选样、系统选样和随机选样等方 法。 1、随机选样 随机选样是指对审计对象总体或次级总体的所有项目，按随机 规则选取样本。随机选样的方法又可具体划分为简单随机选样、系 统随机选样、分组随机选样和整群随机选样。 2、系统选样
（二）抽样审计。是指对被审单位所审计年度内的会计资料，按 照一定的方法抽取一部分作为样本，通过样本检查的结果来推断 被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性所进行的审计。
抽样审计的优点在于其审计效率较高，相应的审计成本也较详细审 计低得多。 缺点是抽样审计的审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异， 如果这种差异超过所允许的范围，就将影响审计结论的正确性。
技术方法: 1.审查书面资料的方法 2.证实客观事物的方法。 审查书面资料的方法 一、顺序检查法 （一）顺查法。又叫正查法，它是按照会计核算的处理程 序依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。 其特征是： 1、是从审查原始凭证出发，着重审查和分析经济业务是否 真实、正确、合法，核对证证是否相等； 2、是审查记账凭证，查明会计科目处理、数额计算是否正 确、合规，核对证证是否相符； 3、是审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，核对账证 、账账是否相符；四是审查和分析会计报表，查明报 表各项目是否正确完整，核对账表、表表是否相符。
五、按照审计工作是否受法律的约束分类
审计按其是否受法律的约束分类，可分为法定审计和非法定审计。 （一）法定审计。是指根据国家法律的规定，不论被审计单位是 否愿意，都必须进行的审计。法定审计一般都具有强制性。 （二）非法定审计。是指法律未予明确规定必须实施的审计。
六、按照审计工作开始时是否通知被审计单位分类 审计按其开始工作时是否通知被审计单位分类，分为预告审计和 突击审计。 （一）预告审计。也称预告审计。是指审计机构在审计工作开始 前，预先通知被审单位的一种审计形式。 （二）突击审计。也称突击审计。是指审计机构事先不通知被审 计单位，而是出其不意地以突击形式进行的审计。
二、按照审计的范围分类
审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。
（一）全部审计。是指对被审计单位某一时期全部经济活动的 真实性、合法性和效益性所进行的审计。 （二）局部审计。是指对部分会计资料及其所反映的活动的真 实性、合法性和效益性所进行的审计。 （三）专项审计。指根据特定需要或目的进行的审计。
三、按照审计是否有确定的时间分类
（一） 定期审计。是指每到一定时间都要进行的审计。 （二） 不定期审计。是指不确定审计时间，而临时进行的审 计。
审计按其是否有确定的时间分类，可分为定期审计和不定期审计。
四、按照执行审计的地点分类
审计按其执行地点分类，可分为送达审计和就地审计。
（一）送达审计。或称送达审计。是指被审计单位将各项预算、计划 会计决算报表和其他有关资料等，按照规定的日期（月、季、年） 送达审计机构进行审计。这类审计一般适用于行政事业单位的经费 收支审计。至于情节严重的财经法纪审计，则不宜采用。 （二）就地审计。是指由审计机构派出审计人员到被审计单位进行的 现场审计。这类审计一般用于经济活动频繁，审计内容较多，且有 些项目需要通过实地审查，方能确定问题性质的审计对象。如经济 效益审计和专题（案）审计等。 就地审计是国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织进行审 计的主要类型。 就地审计按照不同的情况，又可分为： 1.驻在审计； 2.巡回审计； 3.专程审计。
七、按照会计报告期进行审计分类 审计按照会计报告期进行分类，可分为期中审计和期 末审计。 （一）期中审计。是指在会计报告期期中所进行的审 计。 （二）期末审计。是指在会计报告期期末所进行的审 计。
八、按照审计证据的检查范围或数量分类
审计按其对审计证据的检查范围或数量分类，可分为详细审计 和抽样审计。 （一）详细审计。是指通过对被审单位所审计年度内的全部会 计资料包括凭证、账簿、报表等逐一进行审查，判断被审单位经 济活动的合法性、真实性和效益性所进行的审计。 它的优点是审查全面、彻底，可收到较好的审计效果。缺点是费 时费力，工作量较大。
分析法，又称分析析，包括调查异常变动以及 这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差 异。
对于异常变动项目，审计人员应该重新考虑 其所采用的审计方法是否合适，必要时，应追加 适当的审计程序，以获取相应的审计证据。
在整个审计过程中，审计人员都将运用分析 性复核的方法。分析性复核常用的方法有绝对数 的比较分析和相对数的比较分析两种方法：
此法的优点是可以节省审计的时间和人力，有利于提高审计工 作效率和降低审计成本。其缺点是不能全面地审查问题，易有遗漏， 并且采用此法要审计工作人员必须具有一定的分析判断能力和实际 工作经验。
二、范围检查法：详查法与抽样法
审计方法按照审查经济业务资料的规模大小和收集审计证据的 范围的大小不同，又有详查法和抽样法之分。 （一）详查法。又称详细审计，是指对被审计单位一定时期内 的所有凭证、账簿和报表等会计资料和其反映的财务收支和经济活 动进行详细的审核检查，以查明被审计单位或被审计项目所存在的 各种差错和舞弊。此法的优点是容易查出问题，审计风险较小，审 计结果比较正确。缺点是工作量较大，审计成本较高。
（一）绝对数的比较分析
绝对数的比较分析，是通过某一会计报表项目与其既 定标准的比较，判断其差额的程度是否在正常合理范围， 以此来获取审计证据的一种方法。在绝对数的比较分析中， 若发现比较的差额出现异常，审计人员应分析其产生的原 因，证实是否存在差错或舞弊现象。
（二）相对数的比较分析 相对数的比较分析，是通过对会计报表中的某一项目同 与其相关的另一项目相比所得的值与既定的标准进行比较 分析，来获取审计证据的一种方法，相对数的比较判断所 得的各项比较指标是否出现异常，并分析其产生的原因， 决定是否有扩大相应审查范围的必要。
按与被审计单位的关系划分
外部审计
内部审计
二、审计的其他分类 按审计范围分类，按审计实施时间分类，按审计执 行地点分类，按审计动机分类，按审计是否通知被审单位 分类 等等。
二 、审计的其他分类
一、按照审计实施的时间分类
审计按其工人进行的时间分类，可分为事前审计、事中审计和 事后审计。 （一）事前审计。是指经济业务发生以前所进行的审计。其目 的主要是审查计划、预算、投资决策等是否切实可行，是否符合国 家的方针、政策，是否形成最佳决策，是否符合提高经济效益等的 要求。 （二）事中审计。是指在计划、预算和投资项目执行过程中对 其所发生的经济活动进行的审计。事中审计一般适用于内部审计。 也可以说，它是内部审计部门的进行的日常审计。 （三）事后审计。是指经济业务发生以后所进行的审计。其目 的主要是根据有关的审计证据，审查已经发生经济业务的真实性、 合法性和效益性。事后审计是国家审计、内部审计和社会审计的主 要审计形式。
按审计主体
国家审计
内部审计
民间审计
按审计的内容和目的划分
财政财务审计
财政法纪审计
经济效益审计
经济责任审计
财政财务审计：判断被审计单位经济活动包括财政和财务 活动真实性、合法性和会计处理方法的一贯性。 1.财政审计：主体是国家审计机关，对象：政府财政预算 执行情况，以及预算外资金管理和使用情况的真实性、合 法性进行的审计监督。 2.财务审计：三种审计主体，对象：这些单位的会计资料 及其所反映的经济活动的真实性、合法性和会计处理方法 的一贯性所进行的审计监督。 财政法纪审计：是指国家审计机关和内部审计部门对严重 违反财经法纪的行为进行的专项审计。 经济效益审计：效益性进行的审计。 经济责任审计：对应负的经济责任的履行情况所进行的审 计。
2.账簿的审阅。账簿包括总账、明细账、日记账和各种辅助账 簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。总账除具有与明细账、 日记账核对的作用外，其本身一般发现不了问题。因为总账的登记 依据，主要是各种记账凭证汇总表，它所反映的是汇总数字，不容 易发现问题。 3.报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金 流量表等为重点。 4.其他记录的审阅。