会计凭证与会计账簿(ppt 59页)
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[财务管理]会计凭证与账簿(共57PPT)
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〔二〕会计凭证的种类: 会计凭证按其填制顺序和用途的不同，可分为原始凭证和
记账凭证两种。
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1、原始凭证
原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用
以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任 ，并作为记账原始依据的一种会计凭证。如：发货票、收 料单、领料单等。
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3、账簿设置的根本内容 〔1〕封面。注明账簿的名称和记帐单位的名称 。 〔2〕扉页。 〔3〕账页。主要包括账户的名称、登账日期、 凭证种类和编号、摘要、金额等栏。
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〔 2〕由于原始凭证和记账凭证涉及不同部门 和人员，所以要通过调查研究和协商来制订会 计凭证的传递程序和传递时间。
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2、会计凭证的保管 会计凭证是一个单位的重要经济档案，必
须要妥善保管，以便日后查阅。保管的方法和 要求是：
〔1〕 各种记账凭证连同所附原始凭证和原 始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期〔每 天、每月、每日〕装订成册，并加上封面、封 底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和日 期、号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应 在装订处贴上封签，并加盖印章。
〔一〕会计凭证的作用
会计凭证在会计核算工作中居于根底地位。填制和审核会计凭证，对于 如实反映和有效监督经济业务，加强企业经营管理具有重要作用：
①反映经济业务，提供记帐依据；
②明确经济责任，推行经济责任制；
③监督经济业务，保护财产完整和合理使用。
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会计凭证、会计账簿与会计报表PPT课件( 66页)
红字更正法
• 因分录错误而造成的账户名称、方向、金额错误
错误情况
更 正 方法
分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误;
B 编正确分录入账
分录中金额多记
按多记数编制红字分录入账
补充登记法
•凭以过账的分录金额少记造成的错误
例:现金支付材料价款500元,分录误为50元
现金
物资采购
50 错误记录 50 450 补充登记 450
第五、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列 报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理 解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有 规定的除外。
第六、企业应当在财务报表的显著位置披露下列各 项：(1)编报企业的名称；(2)资产负债表日或财 务报表涵盖的会计期问；(3)人民币金额单位；(4) 财务报表是合并财务报表的，应当予以说明。
方发生额合计为37 400元。差额为2 700元， 能被9整除，说明可能有错位或倒码情况， 经查发现本月误将贷方金额4 700元，记 为7 400元。
非过帐错误的查找方法
• 顺差法：按照帐务处理顺序，从头到尾 全面逐笔核对查找。
• 逆差法：按照帐务处理相反的顺序，从 后到前全面逐笔核对查找。
• 抽查法：抽取帐簿记录中的一部分进行 局部检查。
适用于既要进行金额核算，又要进行实物 数量核算的各种材料物资账户。根据相 关业务的记账凭证逐笔登记。
（3）多栏式明细分类账
适用于“生产成本”、“制造费用”、 “管理费用”等账户。
二、总分类账户和明细分类账户的平行登记
（一） • 同时登记 • 方向一致 • 金额相等 • 平行登记的基本要点可以概括为：总账和其所属明
• 原始凭证按来源分为自制原始凭证和外 来原始凭证。
会计凭证和会计账簿通用课件
记账凭证的填制与审核
总结词
记账凭证是根据原始凭证或其他依据编制的，用于记录经济业务并作为账簿登记 的依据。
详细描述
记账凭证的填制要求准确、及时，依据原始凭证或相关依据进行编制。审核时要 关注凭证的编制是否符合会计准则和法律法规，以及是否与实际经济业务相符。
会计凭证的传递与保管
总结词
会计凭证的传递与保管涉及到凭证的安全、完整和可追溯性， 是保障账务处理顺利进行的重要环节。
始凭证和记账凭证。
原始凭证
是在经济业务发生或完成时取得 或填制的，用以记录或证明经济 业务的发生或完成情况的文字凭
据。
记账凭证
是指会计人员根据审核无误的原 始凭证，按照经济业务的内容加 以归类，并据以确定会计分录后 所填制的会计凭证，它是登记账
簿的直接依据。
会计凭证的种类
按照来源不同分为外 来凭证和自制凭证。
会计账簿的种类繁多，包括总账、明 细账、日记账和其他辅助性账簿等。
会计账簿是编制财务报表的基础，是 连接会计凭证和财务报表的中间环节。
会计账簿的种类
总账
明细账
总账是按照经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐笔进行登记的账簿。
明细账是对某些特定经济业务进行分类登 记的账簿，如应收账款、应付账款等。
日记账
所有的会计账簿数据都来源于会计凭证，凭证的准确性和完整性 直接影响账簿的质量。
会计账簿是会计凭证的汇总
账簿是对凭证信息的分类、整理和汇总，帮助报表使用者更好地理 解企业的财务状况。
相互影响和制约
凭证的错误可能导致账簿信息失真，而账簿的错误也可能追溯到凭 证的问题。
会计凭证与会计账簿在实践中的应用
01
明细账的设置与登记要求ຫໍສະໝຸດ 据原始凭证和记账凭证进行，确保数据真实、准确、完整。
基础会计学之会计凭证与会计账簿PPT(35张)
按填制手续分类
证
按格式分类
外来原始凭证 自制原始凭证
一次凭证 累计凭证 通用凭证 专用凭证
8
原始凭证的填制要求
记录真实
内容完整
书写规范
手续完备
填制及时
9
原始凭证的填制要求
记录真实：
填制在凭证上的内容和数字，必须真实可靠，符合 有关经济业务的实际情况
10
原始凭证的填制要求
内容完整：
逐项填写齐全，不得遗漏 必须有关经办单位和人员的审核与签章
18
什么是会计账簿？
会计账簿是根据审核无 误的会计凭证序时、分 类、连续、系统、全面、 综合地记录经济业务的 簿籍，它是由许多具有 专门格式的账页组成的。
19
种类账簿有哪些种类？
按用途分
会
计
按外形分
账
簿
按账页格式分
序时账簿
分类账簿 定本式 活页式 卡片式
三栏式 多栏式 数量金额栏式
20
为什么要设置并登记会计账簿？
12
原始凭证的审核
审核要点
审核原始凭证所反映的 经济业务是否合理合法，
有无违反制度规定， 有无贪污盗窃、 虚报冒领、 伪造凭证 等违法乱纪行为
审核原始凭证的 内容和填制手续 是否符合规定的要求
13
记账凭证
记账凭证是由会计人员 根据原始凭证按照经济 业务的内容、运用复式 记账原理填制并作为记 账依据的会计凭证。
账簿名称和编号； 财会主管及记账人员； 账簿页数； 单位名称及负责人； 账簿册数； 启用日期等。
24
登记账簿的基本要求
正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红 色墨水只能在特殊情况下使用；
第八章 会计凭证与会计账簿知识课件
在途物资 应交税费
2020/10/15
（3）转账凭证
转账凭证——是用来记录现金与银行存款等货币资金收 付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付 现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业 务的原始凭证填制的
2020/10/15
2020/10/15
2020/10/15
2020/10/15
• B产品负担的制造费用=12 000×0.668=8 016（元）
• 借：生产成本——A产品
8 684
•
——B产品
8 016
•
贷：制造费用
16 700
• …………………….
2020/10/15
第九章 会计账簿
学习目标
1、掌握会计账簿的种类， 2、了解会计账簿的作用； 3、掌握账簿的启用规则、登记规则; 4、掌握更正错账的规则及错账的更正方法; 5 、掌握对账与结账及账簿保管.
•
——乙材料 50 240
• 贷：在途物资
80 600
• （6）借：应交税费
1 500
•
贷：银行存款
1 500
• （7）借：生产成本——A产品 2 500
•
——B产品 2 000
•
制造费用
500
•
贷：原材料
5 000
2020/10/15
• （8）借：库存现金 36 000
•
贷：银行存款
36 000
• 借：本年利润
3 458 625
• 贷：利润分配——未分配利润
3 458 625
（14）提取的盈余公积 =3 458 625×10%=345 862.5（元）
• 借：利润分配——提取法定盈余公积 345 862.5
2020/10/15
（3）转账凭证
转账凭证——是用来记录现金与银行存款等货币资金收 付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付 现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业 务的原始凭证填制的
2020/10/15
2020/10/15
2020/10/15
2020/10/15
• B产品负担的制造费用=12 000×0.668=8 016（元）
• 借：生产成本——A产品
8 684
•
——B产品
8 016
•
贷：制造费用
16 700
• …………………….
2020/10/15
第九章 会计账簿
学习目标
1、掌握会计账簿的种类， 2、了解会计账簿的作用； 3、掌握账簿的启用规则、登记规则; 4、掌握更正错账的规则及错账的更正方法; 5 、掌握对账与结账及账簿保管.
•
——乙材料 50 240
• 贷：在途物资
80 600
• （6）借：应交税费
1 500
•
贷：银行存款
1 500
• （7）借：生产成本——A产品 2 500
•
——B产品 2 000
•
制造费用
500
•
贷：原材料
5 000
2020/10/15
• （8）借：库存现金 36 000
•
贷：银行存款
36 000
• 借：本年利润
3 458 625
• 贷：利润分配——未分配利润
3 458 625
（14）提取的盈余公积 =3 458 625×10%=345 862.5（元）
• 借：利润分配——提取法定盈余公积 345 862.5
第五章会计凭证和帐簿精品PPT课件
￥5820000 ××
3、2月27日，接开户行收款通知，收 到兴达厂前欠货款30000元
银行存款
×× 2 27 银收
1
收到前欠货款
应收账款 兴达厂 3000000
1
￥3000000
××
▪ 通用凭证的填制
业务： 3月20日购买甲原材料，价值5000元，款项 已经通过银行转账。
2004 3 20
购买原料 在途物资 甲 银行存款
第一节 会计凭证
会计凭证的概念：
是记录经济业务的发生和完成情况，明确经济 责任，作为记账依据的书面证明。
会计凭证的作用：
✓ 审核经济业务的作用 ✓ 记账的依据 ✓ 加强岗位责任制
会计凭证的种类：
会计凭证的种类
▪ 按填制程序和用途分：
原始凭证和记账凭证
▪ 原始凭证按来源分：
外来凭证和自制凭证
04年 凭证 月 日 号数
银行存款
摘要 √ 借方
第页
借 贷方 或 余额
贷
2、3月3日，开出现金支票，从银 行提取现金800元。
银行存款 2004 3 3
提取现金
库存现金
银付
1
1
￥80000
￥80000 ××
3、3月5日，采购员王敏预借差旅 费500元，以现金付讫。
库存现金
2004 3 5
现付
1
练习：
1、从银行提取现金用____C_______。 2、把多余现金存入银行，用___D___。 3、计提车间固定资产折旧用__E___。
4、企业购进材料一批，当即以银行存款支
付用____C______。
A 银行存款收款凭证
B 库存现金收款凭证 C 银行存款付款凭证 D 库存现金付款凭证 E 转账凭证
会计凭证与会计账簿ppt
2.记账凭证的种类
2020/9/17 《基础会计学》第4版 孙世荣主编
24
▲业务类型——按经济业务与货币资金收 支的关系分类：
2020/9/17 《基础会计学》第4版 孙世荣主编
25
2020/9/17 《基础会计学》第4版 孙世荣主编
26
2020/9/17 《基础会计学》第4版 孙世荣主编
27
单价和金额 有关人员（部门负责人、经办
人员）的签名盖章。
2020/9/17 《基础会计学》第4版 孙世荣主编
19
（三）原始凭证的填制和审核
原始凭证的填制
☆内容真实 ☆手续完备 ☆书写规范 ☆填制及时
原始凭证的审核让我想想、、
☆合法性审核
☆合规性审核
你知道吗?
2020/9/17 《基础会计学》第4版 孙世荣主编
3
（一）原始凭证的意义和种类
概念(original evidences )
是在经济业务发生或完成时取得或填制 的，用以载明经济业务的具体内容，明确 经济责任，具有法律效力的书面证明。
2020/9/17 《基础会计学》第4版 孙世荣主编
4
（一）原始凭证的意义和种类
意义 ☆是登记账簿的根据 ☆可以充分发挥会计的监督作用 ☆可以加强经济责任制
第五章 会计凭证和会计账簿
会计凭证 会计账簿
2020/9/17 《基础会计学》第4版 孙世荣主编
1
第一节 会计凭证
原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递与保管
2020/9/17 《基础会计学》第4版 孙世荣主编
2
一、原始凭证
原始凭证的意义和种类 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制和审核
2020/9/17 《基础会计学》第4版 孙世荣主编
2022年财务会计之会计凭证与会计账簿(共41张PPT)精选全文
注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！
※分类账 —— 指根据记账凭证（或日记账），按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿 （1）总分类账（总账） 3、设置和登记账簿的作用： 会计主管和经管人员姓名和印签 必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。 订本式 账户名称：一级、二级或三级科目 为会计分析和会计检查提供依据 出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 （1）封面:标明账簿的名称 （4）记账凭证（通用记账凭证）
2、按外表： 活页式
必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。
2、分类：专用记账凭证和通用记账凭证
2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。
（1）封面:标明账簿的名称
多栏式 （分析式，登记费用、
收入业务）
• 4、记账凭证的填制
• （1）收款凭证
• 左上角“借方科目”应填列”库存现金”或”银 行存款”科目
• “贷方科目”应填列与库存现金或银行存款 相对应的一级科目及明细科目
• 如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总 账、明细账或日记账的页次、编号或用“√” 表示已经登记入账。
• “凭证号”要连续编号。如果一笔经济业务 需要编制多张记账凭证的，可以采用“分数 编号法”，如1/3，2/3
返回
• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容
• （1）封面:标明账簿的名称
• （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称
• 启用日期
• 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签
• 账户目录
※分类账 —— 指根据记账凭证（或日记账），按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿 （1）总分类账（总账） 3、设置和登记账簿的作用： 会计主管和经管人员姓名和印签 必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。 订本式 账户名称：一级、二级或三级科目 为会计分析和会计检查提供依据 出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 （1）封面:标明账簿的名称 （4）记账凭证（通用记账凭证）
2、按外表： 活页式
必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。
2、分类：专用记账凭证和通用记账凭证
2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。
（1）封面:标明账簿的名称
多栏式 （分析式，登记费用、
收入业务）
• 4、记账凭证的填制
• （1）收款凭证
• 左上角“借方科目”应填列”库存现金”或”银 行存款”科目
• “贷方科目”应填列与库存现金或银行存款 相对应的一级科目及明细科目
• 如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总 账、明细账或日记账的页次、编号或用“√” 表示已经登记入账。
• “凭证号”要连续编号。如果一笔经济业务 需要编制多张记账凭证的，可以采用“分数 编号法”，如1/3，2/3
返回
• （三）账簿的基本内容 • 1、基本内容
• （1）封面:标明账簿的名称
• （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” • 单位名称
• 启用日期
• 账簿册数 • 账簿页数 • 会计主管和经管人员姓名和印签
• 账户目录
第五章 会计凭证和账簿PPT
第一节 会计凭证
一、会计凭证的意义和种类
会计凭证是记录经济业务，明确经济责 任的书面证明,是记账的根据。
（一）会计凭证的作用
审 核 经 济 业 务 作 为 记 帐 的 依 据 加 强 岗 位 责 任 制
（二）会计凭证的种类
按填制程序 和用途分
原始凭证
如：Biblioteka 123 45 、45 、45
333
45表示该业务是第45笔业务，分母三表示该笔业 务共有三张凭证，分子1、2、3、分别表示这是第 1、2、3、张凭证。
（五）记账凭证的审核
会 所计 附分 原录 始是 凭否 证正 是确 否正确 填写是否正确
四、会计凭证的管理
（一）会计凭证的传递 （二）会计凭证的保管 1、会计凭证的日常保管 2、会计凭证的归档保管
(1) 明细分类账应根据原始凭证或原始凭证汇总表登记。
特 点 (2) 若记账凭证已列明细项目,也可根据记账凭证登记。
三栏式 (3) 账页格式一般采用 数量金额式
多栏式
四、账簿的登记规则
（一）账簿的基本结构
（一）登记账簿的规则 1、账簿启用时的扉页 2、连续登记、隔页跳行的处理、转页的承上启下 3、笔与墨水的使用 4、记账错误时不能用的更正方法 5、符号使用 6、原则上，每年都应更换新账簿。 7、订本式账簿都有账页的顺序号，不得任意撕毁，活 页式账簿也不得随意抽换账页
分为： 总分类账 明细分类账
1、总分类账
概 念
简称“总账”，是根据总分类科目开设的， 集中反映会计主体全部业务的会计账簿。
特
会计凭证、会计账簿与会计档案管理PPT(56张)
练习题
• 关于原始凭证错误更正说法正确的是（）。 • A．原始凭证金额错误，由开具单位更正 • B．原始凭证内容有错误，应由取得单位重开 • C．原始凭证金额错误，只能由原开具单位重
新开具或更正
• D．原始凭证所记载的除金额外的其他各项内
容发生错误，可以涂改
• [答案]: C • [解析]: 根据有关规定，原始凭证的各项内
3.财务情况说明书
• 财务情况说明书，是对单位一定会计期
间内财务、成本等情况进行分析总结的 书面文字报告，也是财务会计报告的重 要组成部分。
• （1）企业生产经营的基本情况 • （2）利润实现和分配情况 • （3）资金增减和周转情况 • （4）对企业财务状况、经营成果和现金
流量有重大影响的其他事项
（二）财务会计报告的编制要求
• 根据《会计法》、《企业财务会计
报告条例》的规定，企业不得编制 和对外提供虚假的或者隐瞒重要事 实的财务会计报告。
• 企业负责人对本企业财务会计报告
的真实性、完整性负责。
1．
•企业应当于年度终了编报财务会
计报告。
•国家统一的会计制度规定企业应
当编报半年度、季度和月度财务 会计报告的，从其规定。
• （5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原
因，需要调整前期或者本期相关项目的情况。
7．
• 企业应当按照国家统一的会计制度
规定的会计报表格式和内容，根据 登记完整、核对无误的会计账簿记 录和其他有关资料编制会计报表， 做到内容完整、数字真实、计算准 确，不得漏报或者任意取舍。
8．
• 会计报表之间、会计报表各项目之
原因的说明等；
• （6）需要说明的其他重要事项。
• 6．企业应依照《企业财务会计报告条例》的
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单式记账凭证 复式记账凭证
按汇总方式分
分类汇总记账凭证
综合汇总记账凭证
收款凭证实例图
付款凭证实例图
转账凭证实例图
第二节 会计账簿
一、会计账簿的涵义 定义：会计账簿是以会计凭证为依据，在具 有专门格式的账页中全面、连续、系统、综 合地记录经济业务的簿籍。 账簿的内容： 1、封面 2、扉页 3、账页
￥50 000
五、错账更正
1.划线更正法
适用于在结账前发现账簿记录中文字、 数字有错误，而其所依据的记账凭证并无 错误的情况。
划线更正方法的使用：
在错误的文字或数字上划一条红线， 以示注销，然后将正确的文字或数字填写 在被注销的文字或数字上方，并由更正人 员在更正处盖章。
划线更正法示例
在错误数据上划红线 在错误数据上写上正确数据
账簿的封面之一
账簿的封面之二 ——明细账
账簿的扉页
账 页
二、会计账簿的作用及种类
（一）会计账簿的作用 1.可以为经济管理提供全面、连续、系统的会计信息; 2.可以保护财产物资的安全完整; 3.便于企业、单位考核成本、费用和利润计划的完成情 况; 4.可以为编制会计报表提供资料; 5.可以为会计检查与会计分析提供资料。
原始凭证是指在经济业务发生时取得或填 制的，用以记录经济业务的发生或完成情况， 具有法律效力的书面证明。
外来原始凭证和自制原始凭证
1.外来原始凭证 外来原始凭证实例图1 （税务发票）
外来原始凭证实例图2 （税务发票）
外来原始凭证实例3 （车船发票）
外来原始凭证实例4 （电话费单据）
2.自制原始凭证
时凭
对
间证
方
：字
科
年号
目
业 务 摘 要
现
借
金
方
支
金
票
额
贷 方 金 额
余 额
月
号
日
码
登记三栏式现金日记账的过程与方法
贷方科目：库存现金
摘要 支付李华差旅费用
付款凭证 200X年5月5日
现付字02 号
对方科目 管理费用
明细科目 差旅费
金额 5 000
合计
￥5 000
现金日记账
(二)银行日记账：是逐日逐笔记录银行存款的收 入、支出、结余情况的日记账。
自制原始凭证实例1 （产品交接单）
自制原始凭证实例2（领料单）
（二）记账凭证
记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证
汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依
据的会计凭证。
按业务与货币资金
收款凭证
现金收款凭证 银行收款凭证
收付关Hale Waihona Puke 分付款凭证现金付款凭证
银行付款凭证
记
转账凭证
账 按填制方法分 凭 证
(二)分类账的登记
登记方法:根据审核无误的记账凭证或科 目汇总表等逐笔或定期汇总登记。
总分类账登记应注意的问题： 1.注意会计凭证上的会计账户名称（会计科 目），不要记错账户; 2.注意记账的时间与凭证的时间一致; 3.注意记账的号码与凭证的编号一致; 4.注意记账的金额及其方向. (例1#)
总
（二）会计账簿的分类
按账簿用途
会 计 账 簿
按外表形式
日记账簿 分类账簿 备查账簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
普通日记账 特种日记账 总分类账簿 明细分类账簿
订本式账簿是把印有专门格式的账页按页码的先后顺序固定的制 订在一起的账簿。 活页式账簿是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿。 卡片式账簿是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。
银行账
银行账
期初余额 本月合计
登记三栏式银行存款日记账的过程与方法
贷方科目：银行存款
付款凭证 200X年5月5日
银付字02 号
摘要 支付材料采购款
对方科目 材料采购
明细科目 A材料
金额 50 000
合计
￥50 000
银行存款日记账
四、分类账的设置与登记 数 量(一)分类账的设置 三金 栏额 式栏 明式 细明 分细 类分 账类 格账 式格 式
在改正处盖章
张三
40000000
2.红字更正法
适用于以下两种情况
（1）记账凭证中会计科目、记账方向或记 账金额有误而造成账簿登记出现错误的情况；
合计
材料采购总分类账
￥50 000
（三）总分类账与明细分类账的关系与平行登记 关系：
1.两者反映的经济内容是相同的，但详略程度不同;
2.总分类账控制、统驭明细分类账;
3.总分类账的借方（或）贷方本期发生额等于所属 明细分类账借方（或贷方）本期发生额之和，总账 期末余额等于所属明细分类账期末余额之和.
三、日记账的设置与登记
(一) 现金日记账：逐日逐笔记录库存现金的收入、支出、
结余情况的日记账。
三栏式现金日记账登记方法：
■根据现金收款凭证、现金付款凭证 逐日逐笔登记，并逐笔结出余额。
■在“对方科目”栏中登记对应账户 的科目名称，每日末了，现金日记账账面数 与库存现金进行核对。(做到账实相符)
三栏式日记账的格式
第九章 会计记录
教学目的和要求：
■了解会计凭证的意义和种类
■了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的设置和登记，以及错账更 正的规则
■了解和掌握合理建立会计记录流程的意义和原则，明确主要会计记 录流程的基本内容，包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和适用范 围
教学重点与难点：
■原始凭证和记账凭证 ■账簿的种类、账簿的格式与登记、错账的更正规则 ■记账凭证式记录流程、科目汇总表式记录流程
平行登记方法： 1.双方登记:记入总分类账的同时,登记有关明细分 类账; 2.方向相同; 3.金额相等.(如下例)
贷方科目：银行存款材料采付2购0款0总X凭年分证5类月账5日
号
银付字02
摘要
对方科目
明细科目
金额
支付材料采购费用
材料采购
A材料
50 000
方向相同
合计
同时登记
金额相同
材料采购－A材料明细分类账
第一节 会计凭证
一、会计凭证的涵义
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任 的书面证明，是登记账簿的依据。
二、会计凭证的作用
■可以反映经济业务的原貌； ■可以加强经济责任制； ■为登记账簿提供依据； ■可以检查经济业务的合法、合理性。
三、会计凭证的种类
按照填制程序和用途分类：原始凭证和 记账凭证.
（一）原始凭证
贷方科目：银行存款
付款凭证 200X年5月5日
分号
银付字02
类
摘要
对方科目
明细科目
金额
账
支付材料采购款
材料采购
A材料
50 000
的
登
记
合计
过
￥50 000
程
银行存款总分类账
贷方科目：银行存款 号
摘要
支付材料采购费用
付款凭证 200X年5月5日
对方科目 材料采购
明细科目 A材料
银付字02
金额 50 000