会计凭证与会计账簿(ppt 59页)

（二）会计账簿的分类
按账簿用途
会 计 账 簿
按外表形式
日记账簿 分类账簿 备查账簿
订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
普通日记账 特种日记账 总分类账簿 明细分类账簿
订本式账簿是把印有专门格式的账页按页码的先后顺序固定的制 订在一起的账簿。 活页式账簿是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿。 卡片式账簿是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。
原始凭证是指在经济业务发生时取得或填 制的，用以记录经济业务的发生或完成情况， 具有法律效力的书面证明。
外来原始凭证和自制原始凭证
1.外来原始凭证 外来原始凭证实例图1 （税务发票）
外来原始凭证实例图2 （税务发票）
外来原始凭证实例3 （车船发票）
外来原始凭证实例4 （电话费单据）
2.自制原始凭证
第九章 会计记录
教学目的和要求：
■了解会计凭证的意义和种类
■了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的设置和登记，以及错账更 正的规则
■了解和掌握合理建立会计记录流程的意义和原则，明确主要会计记 录流程的基本内容，包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和适用范 围
教学重点与难点：
■原始凭证和记账凭证 ■账簿的种类、账簿的格式与登记、错账的更正规则 ■记账凭证式记录流程、科目汇总表式记录流程
合计
材料采购总分类账
￥50 000
（三）总分类账与明细分类账的关系与平行登记 关系：
1.两者反映的经济内容是相同的，但详略程度不同;
2.总分类账控制、统驭明细分类账;
3.总分类账的借方（或）贷方本期发生额等于所属 明细分类账借方（或贷方）本期发生额之和，总账 期末余额等于所属明细分类账期末余额之和.
自制原始凭证实例1 （产品交接单）
自制原始凭证实例2（领料单）
（二）记账凭证
记账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证
汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依
据的会计凭证。
按业务与货币资金
收款凭证
现金收款凭证 银行收款凭证
收付关系分
付款凭证
现金付款凭证
银行付款凭证
记
转账凭证
账 按填制方法分 凭 证
￥50 000
五、错账更正
1.划线更正法
适用于在结账前发现账簿记录中文字、 数字有错误，而其所依据的记账凭证并无 错误的情况。
划线更正方法的使用：
在错误的文字或数字上划一条红线， 以示注销，然后将正确的文字或数字填写 在被注销的文字或数字上方，并由更正人 员在更正处盖章。
划线更正法示例
在错误数据上划红线 在错误数据上写上正确数据
平行登记方法： 1.双方登记:记入总分类账的同时,登记有关明细分 类账; 2.方向相同; 3.金额相等.(如下例)
贷方科目：银行存款材料采付2购0款0总X凭年分证5类月账5日
号
银付字02
摘要
对方科目
明细科目
金额
支付材料采购费用
材料采购
A材料
50 000
方向相同
合计
同时登记
金额相同
材料采购－A材料明细分类账
银行账
银行账
期初余额 本月合计
登记三栏式银行存款日记账的过程与方法
贷方科目：银行存款
付款凭证 200X年5月5日
银付字02 号
摘要 支付材料采购款
对方科目 材料采购
明细科目 A材料
金额 50 000
合计
￥50 000
银行存款日记账
四、分类账的设置与登记 数 量(一)分类账的设置 三金 栏额 式栏 明式 细明 分细 类分 账类 格账 式格 式
账簿的封面之一
账簿的封面之二 ——明细账
账簿的扉页
账 页
二、会计账簿的作用及种类
（一）会计账簿的作用 1.可以为经济管理提供全面、连续、系统的会计信息; 2.可以保护财产物资的安全完整; 3.便于企业、单位考核成本、费用和利润计划的完成情 况; 4.可以为编制会计报表提供资料; 5.可以为会计检查与会计分析提供资料。
三、日记账的设置与登记
(一) 现金日记账：逐日逐笔记录库存现金的收入、支出、
结余情况的日记账。
三栏式现金日记账登记方法：
■根据现金收款凭证、现金付款凭证 逐日逐笔登记，并逐笔结出余额。
■在“对方科目”栏中登记对应账户 的科目名称，每日末了，现金日记账账面数 与库存现金进行核对。(做到账实相符)
三栏式日记账的格式
(二)分类账的登记
登记方法:根据审核无误的记账凭证或科 目汇总表等逐笔或定期汇总登记。
总分类账登记应注意的问题： 1.注意会计凭证上的会计账户名称（会计科 目），不要记错账户; 2.注意记账的时间与凭证的时间一致; 3.注意记账的号码与凭证的编号一致; 4.注意记账的金额及其方向. (例1#)
总
时凭
对
间证
方
：字
科
年号
目
业 务 摘 要
现
借
金
方
支
金
票
额
贷 方 金 额
余 额
月
号
日
码
wenku.baidu.com
登记三栏式现金日记账的过程与方法
贷方科目：库存现金
摘要 支付李华差旅费用
付款凭证 200X年5月5日
现付字02 号
对方科目 管理费用
明细科目 差旅费
金额 5 000
合计
￥5 000
现金日记账
(二)银行日记账：是逐日逐笔记录银行存款的收 入、支出、结余情况的日记账。
第一节 会计凭证
一、会计凭证的涵义
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任 的书面证明，是登记账簿的依据。
二、会计凭证的作用
■可以反映经济业务的原貌； ■可以加强经济责任制； ■为登记账簿提供依据； ■可以检查经济业务的合法、合理性。
三、会计凭证的种类
按照填制程序和用途分类：原始凭证和 记账凭证.
（一）原始凭证
贷方科目：银行存款
付款凭证 200X年5月5日
分号
银付字02
类
摘要
对方科目
明细科目
金额
账
支付材料采购款
材料采购
A材料
50 000
的
登
记
合计
过
￥50 000
程
银行存款总分类账
贷方科目：银行存款 号
摘要
支付材料采购费用
付款凭证 200X年5月5日
对方科目 材料采购
明细科目 A材料
银付字02
金额 50 000
在改正处盖章
张三
40000000
2.红字更正法
适用于以下两种情况
（1）记账凭证中会计科目、记账方向或记 账金额有误而造成账簿登记出现错误的情况；
单式记账凭证 复式记账凭证
按汇总方式分
分类汇总记账凭证
综合汇总记账凭证
收款凭证实例图
付款凭证实例图
转账凭证实例图
第二节 会计账簿
一、会计账簿的涵义 定义：会计账簿是以会计凭证为依据，在具 有专门格式的账页中全面、连续、系统、综 合地记录经济业务的簿籍。 账簿的内容： 1、封面 2、扉页 3、账页