第十二章会计核算组织程序

• 银存日记账
•[ 1]
•原 始凭 证汇 总表
•[ 2]
•收付转 •记账凭证
•[5] •逐
• 总账
笔 •[6核]
对
•[4]
•明细
•
•
•[ 会 7] 计
报 表
账
• ●记账凭证账务处理程序步骤的图示说明
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第十二章会计核算组织程序
二、优缺点和适用范围 （一）优点： （1）在记账凭证上能够清晰地反映
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第十二章会计核算组织程序
•（•二按借）方汇科总目设记置账凭证的编制方法
•（1）汇总收款凭证（结构上的特点）
•
汇总收款凭证
•月末合计，
•借方：现金（银存） ×年×月
贷方
金
额
汇收第 号记入有关总 账的贷方
总账
1－10日
科目 收款凭证
×号～号
11－20日 收款凭证 ×号～号
21－30日 合 页数
×号～号 ×号～号
汇•付月第末合号计， 记入有关总
账的总借账方 合 页数 计
合•按计借方科目
汇总填列
•月末合计， 记入贷方科 目的贷方
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第十二章会计核算组织程序
•（•按3）贷汇方科总目转设账置凭证（结构上的特点）
•
•贷方科目：
借方 科目
1－10日 转账凭证
×号～号
汇总转账凭证
×年×月
•
•
•[ 7]
会 计 报
表
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二、特点、优缺点及适用范围
（一）特点 设置日记总账，根据记账凭证逐笔登
记日记总账。
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（二）优点
1、可以大大简化总账的登记手续； 2、在日记总账上能够清晰反映会计账户之
间的对应关系；
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• 是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭 证直接逐笔地登记总分类账，并定期编制会计报表 的一种账务处理程序。
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（二）基本步骤
1、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种 专用记账凭证；
2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记 账和银行存款日记账；
2、可以大大减少登记总分类账的工作量。
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（三）缺点
1、定期编制汇总记账凭证的工作量比较大； 2、对汇总过程中可能存在的错误难以发现。
（四）适用范围
一般适用于规模较大、经济业务较多、专用记 账凭证也比较多的会计主体。
• ●注意与科目汇总表程序的区别
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对应关系。
（四）适用范围
不论规模大小地会计主体均可采用。
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第四节 汇总记账凭证核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 （一）定义 是指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账
凭证，然后根据汇总记账凭证登记总账，并定 期编制会计报表的一种账务处理程序。
计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计 报表的种类和格式与记帐程序有机结合的 方法和步骤。不同的结合方式，形成了不 同的账务处理程序。
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（二）意义
1、有利于规范会计核算组织工作。 2、有利于保证会计核算工作质量。 3、有利于建娣会计核算工作成本。 4、有利于提高会计核算工作效率。 5、有利于发挥会计核算工作的作用。
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四、特点、优缺点及适用范围
（一）特点
先定期将所有记帐凭证汇总编制成科目汇 总表，然后在根据科目汇总表登记总分 类账科目汇总表格式(5天或10天定期编 制) 任何格式的科目汇总表，都只反映各 个科目的借方发生额和贷方发生额，不 反映各个科目的对应关系。
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第十二章会计核算组织程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制各 种专用记账凭证；
2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存 现金和银行存款日记账；
3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭 证汇总表，逐笔登记各种明细账；
4、根据各种记账凭证逐笔登记总账；
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5、月末，将日记账、明细账的余额与总账 中相应账户的余额进行核对；
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第五节 日记账核算组织程序
一、日记账核算组织程序的基本内容 （一）定义 是指设置日记总账，根据经济业务发
生以后所填制的各种记账凭证直接逐 笔登记日记总账，并定期编制会计报 表的账务处理程序。
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（二）登记方法 日记总账•按会计科目设置专栏
账户之间地对应关系。 （2）在总账上能够比较详细地反映
经济业务地发生情况； （3）总账登记方法简单，易于掌握。
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（二）缺点
（1）总账登记工作量大； （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。
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（三） 适用范围： 规模小业务量少凭证不多的单位
会 计 报
表
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二、特点、优缺点及适用范围
（一）特点
定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭 证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证，根 据各种汇总记账凭证上的汇总数字登记 总分类账。
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第十二章会计核算组织程序
（二）优点
1、在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户 之间的对应关系。
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三、会计核算组织程序的种类
1、记账凭证账务处理程序 2、科目汇总表账务处理程序 3、汇总记账凭证账务处理程序 4、日记总账账务处理程等。
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• 第二节 记账凭证核算组织程序
• 一、记账凭证核算组织程序的基本内容
•• （一）记账凭证组织程序的定义
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第十二章会计核算组织程序
•原始 凭证
•[3]
• 现金日记账
• 银存日记账
•
•
•
•[ 1]
•原 始凭 证汇 总表
•[ 2]
•收付转 •记账凭证
科
•[5]
目 汇
总
•[ 6]
• 总账
表
•[对7] 核
•[
会 计
8] 报
•[4]
表
•明细
账
•●科目汇总表账务处理程序步骤的图示说
明
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第十二章会计核算组织程序
•原始 凭证
•[3]
• 现金日记账
• 银存日记账
•[ 1]
•原 始凭
•[ 2]
• 收 付 转•[5] •记账凭证
•汇总 收 •[
6]
• 总账
•[
•汇总 付
6]
•[对7] 核
证汇 总表
•[4]•汇总 转 •明细
账
•●汇总记账凭证账务处理程序的图示说明
•
•
•[ 8]
收款凭证 ×号～号
计
•月末合计，
记入借方科
目的借方
合计
•按贷方科目 汇总填列
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第十二章会计核算组织程序
•（•按2）贷汇方科总目付设款置凭证（结构上的特点）
•
汇总付款凭证
• 贷方：现金（银存） ×年×月
借方
金
额
1－10日
科目 付款凭证
11－20日 付款凭证
21－30日 付款凭证
×号～号
2006
月日
51 5
记账 凭证
银付3
摘要 发生额
余额 购材 11700 料
银行存款 材料采购
借方 贷方 借方 贷方
90000
50000
11700 10000
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•登记经
济业月务末 的发余生额
总额
•本月全部账户借、 贷方发生额合计数
应分别同“发生额” 合计数相符 第十二章会计核算组织程序
（三）步骤
6、月末，根据日记总账和明细账的记录编 制会计报表。
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第十二章会计核算组织程序
•原始 凭证
•[3]
• 现金日记账
• 银存日记账
•[6]
•[ 1]
•[ • 收 付 转 2] •记账凭证
•[5] • 日记总账
•原
始凭
•[对6] 核
证汇 总表
•[4] •明细
账
•●日记总账账务处理程序的图示说明
金
额
汇转•月第末号合计， 记入有关总
账的总借账方
11－20日 转账凭证 ×号～号
21－30日 转账凭证 ×号～号
合 页数 计
•月末合计， 记入贷方科 目的贷方
合计
•按借方科目 汇总填列
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第十二章会计核算组织程序
（三）步骤
1、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填 制各种专用记账凭证；
2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日 记账和银行存款日记账；
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第十二章会计核算组织程序
第三节 科目汇总表核算组织程序
一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）定义 是指根据各种记账凭证先定期（或月末一
次）按会计科目汇总编制科目汇总表， 然后根据科目汇总表登记总分类账，并 定期编制会计报表的账务处理程序。
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第十二章会计核算组织程序
3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证 汇总表，逐笔登记各种明细账；
4、根据各种记账凭证编制汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转帐凭证；
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第十二章会计核算组织程序
5、根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类 账；
6、月末，将日记账、明细账的余额与总账 中相应账户的余额进行核对；
7、月末，根据总账和明细账的记录编制会 计报表。
第十二章会计核算组织程序
（三）缺点
1、增大了登记日记总账的工作量； 2、不便于记账分工和查阅。
（四）适用范围
一般只适用于规模小、业务量少，使用会 计科目不多的会计主体。
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第十二章会计核算组织程序
◆总结：
问题：各种账务处理程序最主要的区 别是什么？
• 登记总分类账的依据和方法不同
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第十二章会计核算组织 程序
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2020/11/28
第十二章会计核算组织程序
本章学习要求
1、了解账务处理程序的含义及其意义。 2、熟悉记账凭证账务处理程序、科目 汇总表账务处理程序、汇总记账凭证 账务处理程序的特点、程序、优缺点 和适用范围。 3、掌握科目汇总表和汇总记账凭证的 编制方法及其意义。 4、掌握各种账务处理程序最主要的区 别。
•（二）科目汇总表的编制方法
•● 业务举例
账户 名称
本期发生额
借方
贷方
合计 A
A
•● 问题： 为什么 A = A ？
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第十二章会计核算组织程序
（三）步骤
1、根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表 填制各种专用记账凭证；
2、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存 现金日记账和银行存款日记账；
3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭 证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；
4、根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表。 5、根据科目汇总表登记总分类账；
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第十二章会计核算组织程序
6、月末，将日记账、明细账的余额 与总账中相应账户的余额进行核对；
7、月末，根据总账和明细账的记录 编制会计报表。
（二）优点
1、可以利用该表的汇总表进行账户发生 额的试算平衡。
2、在试算平衡的基础上记账能保证总分 类账登记的正确性。
3、可以大大减轻登记总账的工作量。
4、适用性比较强。
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第十二章会计核算组织程序
（三）缺点
（1）编制科目汇总表的工作量比较大。 （2）科目汇总表不能够清晰地反映账户之间地
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3rew
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再见，see you again
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2020/11/28
第十二章会计核算组织程序
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第十二章会计核算组织程序
重点和难点
重点：
1、记账凭证会计核算组织程序
2、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处 理程序的特点、程序、优缺点和适用范围。
难点：各种会计核算组织程序的特点、优点、缺点
及适用范围
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第十二章会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 （一）概念 也称账务处理程序，是指在会计循环中，会
3、根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表， 逐笔登记各种明细账；
4、根据各种记账凭证逐笔登记总分类帐；
5、月末，将日记账、明细账的余额与总分类帐中相 应账户的余额进行核对；
6、月末，根据总账和明细账的资料编制会计报表。
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第十二章会计核算组织程序
•原始 凭证
•[3]
• 现金日记账