我国民营企业内部审计现状.doc

我国民营企业内部审计现状-

[摘要]我国民营企业数量众多，在经济发展中起着不可或缺的重要作用。随着企业规模的不断扩大，市场对企业管理方式的要求也越来越高。在科技快速发展的背景下，民营企业想进一步发展好，必须从内抓起，充分做好内部审计工作，发挥内部审计对于提高企业经济效益的重大作用。通过内部审计对民营企业管理的必要性阐述，分析企业内部审计范围、审计独立性、审计手段等现状，提出深化职能、扩大审计范围、优化企业管理模式、规范内部审计制度等措施。

[关键词]民营企业；内部审计；审计范围；管理模式；规范制度

一、民营企业内部审计概述

(一)内部审计的概念

内部审计是企业内部单独设置的部门，相当于内部的自我监督，不同于民间审计和政府审计。内部审计部门采用专门的制度对企业内部人员和事项进行监督和控制，以便优化企业内部管理机制，结合企业经营状况及时反映不足，提前化解企业存在的潜在风险。内部审计的职能不仅局限于对企业会计核算的工作监督，同时还涉及企业经济活动的各个领域，能够全面保障本单位的利益，防范风险。

(二)民营企业内部审计的重要性

我国民营企业数量众多，活跃度高，在社会经济发展中起着不可或缺的重要作用。在2018年底的中共中央政治局会议上，把鼓励民营企业发展、解决民营企业发展中遇到的问题等列为当前经济工作的重点任务之一，为让民营企业更好地减负前行，就

需要对企业进行更科学的管理。因此民营企业的内部审计成为对民营企业实施有效管理的重要内容。一方面内部审计对民营企业经济活动具有制约作用。它的审计结果约束和防止各部门、个人在经营活动中的不当行为，不受限于人情世故，敢于揭露错误和弊端，制止违法乱纪等行为，维护财产纪律，进而保障社会经济有序进行和健康发展。另一方面内部审计对民营企业管理活动具有促进作用。内部审计通过审核检查民营企业的经济活动和财务状况，指明不足，改善企业经营管理活动，降低管理成本，提高经济效益，增强企业的活力。

二、我国民营企业内部审计现状

(一)民营企业内部审计的范围受限

虽然我国民营企业内部审计在不断规范化，但是直至今日，仍有大部分的民营企业对于内部审计的认识依然只停留在财务的收支和经济往来等账面工作上，对企业发展的全方位的宏观认识仍存在认识不足之处。目前，国内的内部审计主要有两大类别：财务审计和经济效益审计。但是，国外内部审计思想已经从财务审计转向经营管理审计，并逐渐以经营管理审计为主导。现实情况是，我国民营企业内部审计已经落后，长期以来都是以财务审计为主，忽略了经营管理审计，内部审计也只是参与企业表面的财务数据的分析与监督，没有参与到公司经营管理的活动中，企业没有利用内部审计部门自我监督的优势找出经营管理中存在的问题，以至于不能真正全面充分地发挥内部审计的作用。

(二)民营企业内部审计的权力被削弱

由于我国民营企业大多以家族式发展为主要模式，目前我国民营企业的许多重要领导者和决策者的位置都是子女、亲戚或利益密切关联的相关者担任，家族势力树大根深，管理人员容易看

脸色做事，导致民营企业内部审计容易受家族成员意志的影响。因为忌惮家族，所以审计结果往往掺杂着虚假或个人因素，审计独立性遭到了极大的削弱，不能达到预定的审计效果，更不能促进企业的发展。

(三)内部审计手段相对落后

政府审计和民间审计相比，内部审计相对份量较轻，所以往往人们都更重视政府审计和民间审计，导致内部审计手段一成不变。此外，民营企业内部审计起步较晚，目前企业内部审计主要以传统的询问法、审核法、观察法、函证法、监盘法等手段进行审计。随着民营企业的规模逐步扩大，经济业务越来越复杂，传统的内审手段很难适应，这使得审计工作效率低下，严重制约了内部审计事业的发展。此外，我国关于民营企业的内部审计制度也不够完善，法规制度是审计依据，是审计的大方向，有制度才有说服力。在没有强制力约束的情况下，民营企业管理者们往往更注重成本问题，很多内部审计人员因为受限于成本问题，导致审计手段发展较为缓慢，审计工作起不到应有的效果。

三、优化我国民营企业内部审计的对策建议

(一)深化职能，扩大审计范围

相对完善的审计方式应该是事前、事中、事后全方面的控制，而现在普遍的民营企业内部审计仅仅只起到事后弥补作用，事前和事中的预防和调整作用有待进一步的发展。

1.同时做好事前、事中、事后审计

事前审计就是内部审计部门在经济业务发生前所进行的审计。一般审计的是经济活动计划、预算、决策、方案的编制是否切实可行，或者是合同的签订是否合理合法等。事前审计能够实现纠正和防止计划和预算方面的错误。事中审计就是内部审计部

门在经济业务发生的过程中所进行的审计。一般是经济计划、预算、决策、方案及合同的执行情况的经济效益审计，事中审计能够确保及时发现并纠正错误，属于内部审计部门日常审计。事后审计就是内部审计部门在经济业务结束后所进行的审计。事后审计的范围比较广泛，一方面是企业财政财务收支审计，另一方面是财经法纪和经济效益审计，能够评价企业经济活动的真实性、合法性和效益性，总结经验和教训，更好地为今后编制计划、预算、决策和方案等提供参考依据。内部审计人员应该按照以下顺序来开展全面审计：首先，开展管理审计，在事前要根据现有的数据对企业未来成本、收入等方面进行全面预算计划，提前告知决策部门计划实施后可能出现的问题，而且还能够及时提出预防问题的建议，减少不必要的损失，达到规避风险的作用，这是不可缺少的一部分。接着，为了能够找出实际情况与事前预算存在的差异问题，内部审计人员还需要在事中进行经济效益审计，这样可以及时转变计划战术，来取得更大的经济效益。最后，对已经完成的经济活动进行事后评价，总结经验教训。

2.进行后续审计

后续审计不同于事后审计，它是在审计报告发出后进行的，在一定时间内，对内部审计部门检查企业对以前的问题有没有改正，以及改正后有没有取得一定效果所进行的跟踪审计。后续审计能够监督管理层的纠错是否正确，对管理层产生一定的约束作用，能够激励管理层进行经营创新，保障可靠高效的审计效果。就如同学生做题，先是纠错订正，再根据此题找出类似的题目分析，预防错误发生，后续进行检查看自己是否真正理解，真正搞懂，避免再犯再错。事前事中事后、后续审计双重结合，双重保障，能够使内部审计职能最大化。