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业务人员财务知识 培训
• 学财务无大过。
• 财务对销售是硬约束，告诉你该做什么不 该做什么。
• 本课件以财政部和审计署的基础知识体系 为基础。
• 存在的有道理，不一定是真理。
• 过去的符合当时的利益需求，不一定符合 现在的利益需求。
• 没有财务知识的业务员是公司的长期负债， 是公司的长期费用。
内部会计控制规范——销售与收款（试行）
业务人员财务知识培训教材(PPT20页)
•
根据《中华人民共和国发票管理办法》的 有关规定：违反发票管理法规的行为包括：
1、用未品按的照；规定印制发票或者生产发票防伪专
2、未按照规定领购发票的；
3、未按照规定开具发票的；
4、未按照规定取得发票的；
5、未按照规定保管发票的；
6、未按照规定接受税务机关检查的。
及附加、营业费用。
销售业务涉及的主要凭证与会计记录
• 1、顾客订货单:顾客的购货要求. • 2、销售单:销售方处理内部订货的依据. • 3、发运凭证 • 4、销售发票 • 5、商品价目表 • 6、贷项通知单 • 7、应收帐款明细帐 • 8、主营业务收入 • 9、折扣折让明细台账 • 10、现金及银行存款日记账 • 11、坏账审批表 • 12、顾客月末对帐单 • 13、转帐凭证及收付款凭证
总则
第一条 为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款 行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国 会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规， 制定本规范。
第二条 本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位（以下 统称单位）。
第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制 定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。
业务人员财务知识培训教材(PPT20页)
• 一、合同风险提示 • 1．合同的生效条件。 • 2．合同的履行期限。 • 3．合同的重大风险及重大不确定性。 • 4．合同履行对公司本年度经营成果无重大影响的说明（如适用）。 • 5．其他。 • 二、合同当事人介绍 • 对合同涉及的当事人的情况介绍，内容至少应包括： • 1．基本情况：法定代表人、注册资本、主营业务、注册地、是否存在关联关系等。 • 2．最近三个会计年度与上市公司发生的购销金额：说明具体的金额，占各年购销的比重。 • 3．履约能力分析：结合当事人信用状况及支付能力，就对方当事人向上市公司支付款项或提供货
业务员涉及的主要业务活动
• 1、接受顾客订单。 • 2、批准赊销信用。 • 3、按销售单供货。 • 4、按销售单装运货物。 • 5、向顾客开具账单。 • 6、记录销售。 • 7、办理和记录现金，银行存款收入。 • 8、办理和记录销售退回、折让和折扣。 • 9、注销坏账。 • 10、提取坏帐准备。
警示
业务对财务的误解
• 1、账做好的标准不同。财务的标准是 账平了，可以封账了。业务的理解是我该 进的票子都入账了。
• 2、资产盘盈亏看法不同。业务认为盘 盈是好事，可以冲抵盘亏。财务盘盈为营 业外收入 ，盘亏为责任人赔偿，财务处理 方式与普通的理解存在巨大差异。
• 3、财务讲究“逢多必少”。
• 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭 证，任何单位和个人有权拒收；（不符合 规定的发票是指开具或取得的发票是应经 而未经税务机关监制，或填写项目不齐全、 内容不真实、字迹不清楚，没有加盖财务 印章或发票专用章，伪造、作废以及其他 不符合税务机关规定的发票。）
• 第二十六条 单位应当定期与往来客户通过函证等方式核 对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符， 应查明原因，及时处理。
销售业务涉及的会计科目
• 资产负债表项目： • 现金、银行存款、应收票据、应收帐款、
长期应收款、预收货款、应交税金。 • 利润表项目： • 主营业务收入、其他业务收入、营业税金
• 不论多么ห้องสมุดไป่ตู้杂的业务活动，只要抓住了以 上控制要点，业务员就不可能失控。
• 使业务与业务员同时受控，是财政部、税 务总局、审计署共同关注的问题。
• 业务员行为失控并造成损失，是刑法调整 的内容，脱离《会计法》的调整范畴。柳 传志追究孙宏彬法律责任.
• 只有业务员自己不能解释的行为，没有监 管部门想不到的问题。
• 第二十条 单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不 得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。（个 人银行卡）
• 第二十四条 单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销 案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账 外款。
• 第二十五条 单位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票 据追踪监控制度。
• 对于有上述行为之一的单位和个人由税务 机关责令限期改正，没收非法所得，可以 并处一万元以下的罚款。有两种或者以上 行为的，可以分别处罚。
业务人员财务知识培训教材(PPT20页)
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• （第4点所指的未按照规定取得发票的行为 是指：应取得而未取得发票；取得不符合 规定的发票；取得发票时，要求开票方或 自行变更品名、金额等；自行填开发票入 帐；其他未按规定取得发票的行为。）
• 另外对违反发票管理法规造成偷税的，按 照《中华人民共和国税收征收管理法》处 罚。
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回避合同风险不打官司
• 规避合同风险: • 深交所:上市公司信息披露工作指引第6号—
—重大合同
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各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有 关销售与收款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求 的销售与收款内部控制制度，并组织实施。
第四条 单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有 效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。
财政部规范要求
• 第十八条 单位应当在销售与发货各环节设置 相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销 售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销 售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等 文件和凭证的相互核对工作。 销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、 劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台 账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回 执等相关购货单据。
• 学财务无大过。
• 财务对销售是硬约束，告诉你该做什么不 该做什么。
• 本课件以财政部和审计署的基础知识体系 为基础。
• 存在的有道理，不一定是真理。
• 过去的符合当时的利益需求，不一定符合 现在的利益需求。
• 没有财务知识的业务员是公司的长期负债， 是公司的长期费用。
内部会计控制规范——销售与收款（试行）
业务人员财务知识培训教材(PPT20页)
•
根据《中华人民共和国发票管理办法》的 有关规定：违反发票管理法规的行为包括：
1、用未品按的照；规定印制发票或者生产发票防伪专
2、未按照规定领购发票的；
3、未按照规定开具发票的；
4、未按照规定取得发票的；
5、未按照规定保管发票的；
6、未按照规定接受税务机关检查的。
及附加、营业费用。
销售业务涉及的主要凭证与会计记录
• 1、顾客订货单:顾客的购货要求. • 2、销售单:销售方处理内部订货的依据. • 3、发运凭证 • 4、销售发票 • 5、商品价目表 • 6、贷项通知单 • 7、应收帐款明细帐 • 8、主营业务收入 • 9、折扣折让明细台账 • 10、现金及银行存款日记账 • 11、坏账审批表 • 12、顾客月末对帐单 • 13、转帐凭证及收付款凭证
总则
第一条 为了加强对单位销售与收款的内部控制，规范销售与收款 行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国 会计法》和《内部会计控制规范——基本规范（试行）》等法律法规， 制定本规范。
第二条 本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位（以下 统称单位）。
第三条 国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制 定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。
业务人员财务知识培训教材(PPT20页)
• 一、合同风险提示 • 1．合同的生效条件。 • 2．合同的履行期限。 • 3．合同的重大风险及重大不确定性。 • 4．合同履行对公司本年度经营成果无重大影响的说明（如适用）。 • 5．其他。 • 二、合同当事人介绍 • 对合同涉及的当事人的情况介绍，内容至少应包括： • 1．基本情况：法定代表人、注册资本、主营业务、注册地、是否存在关联关系等。 • 2．最近三个会计年度与上市公司发生的购销金额：说明具体的金额，占各年购销的比重。 • 3．履约能力分析：结合当事人信用状况及支付能力，就对方当事人向上市公司支付款项或提供货
业务员涉及的主要业务活动
• 1、接受顾客订单。 • 2、批准赊销信用。 • 3、按销售单供货。 • 4、按销售单装运货物。 • 5、向顾客开具账单。 • 6、记录销售。 • 7、办理和记录现金，银行存款收入。 • 8、办理和记录销售退回、折让和折扣。 • 9、注销坏账。 • 10、提取坏帐准备。
警示
业务对财务的误解
• 1、账做好的标准不同。财务的标准是 账平了，可以封账了。业务的理解是我该 进的票子都入账了。
• 2、资产盘盈亏看法不同。业务认为盘 盈是好事，可以冲抵盘亏。财务盘盈为营 业外收入 ，盘亏为责任人赔偿，财务处理 方式与普通的理解存在巨大差异。
• 3、财务讲究“逢多必少”。
• 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭 证，任何单位和个人有权拒收；（不符合 规定的发票是指开具或取得的发票是应经 而未经税务机关监制，或填写项目不齐全、 内容不真实、字迹不清楚，没有加盖财务 印章或发票专用章，伪造、作废以及其他 不符合税务机关规定的发票。）
• 第二十六条 单位应当定期与往来客户通过函证等方式核 对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符， 应查明原因，及时处理。
销售业务涉及的会计科目
• 资产负债表项目： • 现金、银行存款、应收票据、应收帐款、
长期应收款、预收货款、应交税金。 • 利润表项目： • 主营业务收入、其他业务收入、营业税金
• 不论多么ห้องสมุดไป่ตู้杂的业务活动，只要抓住了以 上控制要点，业务员就不可能失控。
• 使业务与业务员同时受控，是财政部、税 务总局、审计署共同关注的问题。
• 业务员行为失控并造成损失，是刑法调整 的内容，脱离《会计法》的调整范畴。柳 传志追究孙宏彬法律责任.
• 只有业务员自己不能解释的行为，没有监 管部门想不到的问题。
• 第二十条 单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不 得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。（个 人银行卡）
• 第二十四条 单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销 案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账 外款。
• 第二十五条 单位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票 据追踪监控制度。
• 对于有上述行为之一的单位和个人由税务 机关责令限期改正，没收非法所得，可以 并处一万元以下的罚款。有两种或者以上 行为的，可以分别处罚。
业务人员财务知识培训教材(PPT20页)
业务人员财务知识培训教材(PPT20页)
• （第4点所指的未按照规定取得发票的行为 是指：应取得而未取得发票；取得不符合 规定的发票；取得发票时，要求开票方或 自行变更品名、金额等；自行填开发票入 帐；其他未按规定取得发票的行为。）
• 另外对违反发票管理法规造成偷税的，按 照《中华人民共和国税收征收管理法》处 罚。
业务人员财务知识培训教材(PPT20页)
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回避合同风险不打官司
• 规避合同风险: • 深交所:上市公司信息披露工作指引第6号—
—重大合同
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各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有 关销售与收款内部控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求 的销售与收款内部控制制度，并组织实施。
第四条 单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有 效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。
财政部规范要求
• 第十八条 单位应当在销售与发货各环节设置 相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销 售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销 售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等 文件和凭证的相互核对工作。 销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、 劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台 账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回 执等相关购货单据。