金融资产重分类题

金融资产重分类题

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年12月31日，到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2008年12月31日，B公司发生严重财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为910万元。2009年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项905万元存入银行。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，以下说法正确的有()。

A．重分类日，可供出售金融资产按照公允价值925万元入账B．重分类日，可供出售金融资产应按照债券面值1000万元反映

C．重分类日，该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过其他综合收益反映

D．重分类日，该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过“利息调整”明细科目反映

【正确答案】AC

【答案解析】重分类日，可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账，该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。

(1)2007年1月1日

借：持有至到期投资——成本1000

应收利息;50

贷：银行存款;1015.35

持有至到期投资——利息调整34.65 (2)2007年12月31日

借：应收利息50

持有至到期投资——利息调整7.92 贷：投资收益;57.92

摊余成本=1000-34.65+7.92=973.27 借：资产减值损失;43.27

贷：持有至到期投资减值准备;43.27 (3)2008年1月2日

借：可供出售金融资产——成本1000 持有至到期投资减值准备43.27

持有至到期投资——利息调整26.73 其他综合收益5

贷：持有至到期投资——成本;1000

可供出售金融资产——利息调整26.73 ——公允价值变动48.27

(4)2008年12月31日

借：应收利息50

可供出售金融资产——利息调整;5.8 贷：投资收益;55.8