《资产负债核算》ppt课件
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通货
不存在估价问题，其面值就是其现期价值；
存款和贷款
到期时按照合同规定义务应偿还给债权人的本 金额；
国民经济核算
具体资产类别的相关估价方法（续）
股票以外的证券
区分长期和短期，还要考虑是否有交易；
股票和其他权益 ，按市场交易价格估价
区分是否在股票交易市场上经常进行交易；
保险准备金
按其投资于其他各种资产的核算时点的实际价值估算;
存货和贵重物品
存货：指到核算期末止所拥有的存货总价值。 贵重物品：中国目前没有纳入资产负债核算。
自然资产和无形资产
应按照实际的或类似的相关市场交易价格估价; 对于土地等资产，可将评估价值作为估价基础 参考使用； 在没有市场交易参考的情况下，则采用未来收 益现值法估算其资产价值。
国民经济核算
存货的估价和核算
国民经济核算
第一节 资产负债核算的基本问题
经济资产的定义及其分类 资产负债核算及其意义 资产负债核算的基本原则
国民经济核算
经济资产的定义和范围
一个实体成为资产的两个必要条件：
资产的所有权明确 资产的未来收益性
经济资产(economic asset)
执行价值贮藏功能的实体 有机构单位单个地或联合地对它行使所有权 通过在一定时期内使用或持有这些实体，所有 者可以获取经济利益。
国民经济核算
永续盘存法的步骤
折旧函数
不变价固定资 本累计消耗
各年固定资本形成总额（当年现价）
资产价格指数
不变价各年固定资本形成总额
不变价固定资本存量总 额
不变价固定资本存量净额
退役
资产价格指数
现价固定资本 累计消耗
图6－2
现价固定资本存量净 额
现价固定资本 存量总额
永续盘存法的步骤
国民经济核算
其他非金融资产的估价和总量核算
国民经济核算
经济资产的不同类别
资产
非金融 资产
金融 资产
生产 资产
有形资产
固 定资产（ 建筑物 、机器设 备） 存 货，贵重 物品
无形资产
矿 藏勘探、 艺术品 原件、软 件
非生产 资产
有形资产
土 地、地下 资产
无形资产
商 誉、专利 权
货 币黄金和 SDR、通 货和存 款、股票 以外证券 贷 款、股票 和其他 权益、保 险专门准 备金 衍 生金融工 具、其 他应收应 付款
国民资产负债表
资产负债表是一个各类资产和负债以及净 值（行）×机构部门（列）的二维矩阵结 构的平衡表。
使用方——表示资产存量 来源方——表示负债和净值存量
举例6－1：中国国民经济负债表
国民经济核算
资产负债表中的平衡关系
从纵列看，每一个部门以及经济总体内部， 使用方合计等于来源方合计。
即：资产总额=负债总额+净值 反映了部门内部的平衡关系， 反映了该部门资产负债在具体项目上分布状况 以及净资产的形成。
图6－1 资产分类
国民经济核算
资产负债核算
资产负债核算——国民资产负债核算
即对该经济体各部门所拥有的经济资产、负债 及其净资产进行系统核算， 以反映资产、净资产的总量、结构及其变动状 况。
国民经济核算
资产负债核算的意义
它代表了经济存量，与投入产出、收入支 出、消费积累等经济流量之间具有密不可 分的联系。 使国民经济核算体系在结构上表现为完整 的经济循环模式
期初资产负债—生产—收入分配—消费积累— 国外交易—物量与价格调整—期末资产负债
实现流量核算与存量核算的有机统一。
国民经济核算
资产负债核算的主要内容
存量的总量核算
对象是各机构部门及经济总体特定时点上的资 产总量、负债总量和净值。
存量的变动核算——也称积累核算
解释期初和期末两个时点上资产负债总量之间 的变化。
负债的估价要依附于金融资产的估价 。 估价原则：
在有组织的金融市场经常进行交易的部分，按 照现期市场价格估价 ； 不在有组织的金融市场经常进行交易的部分， 按照债务人为清偿债务必须向债权人支付的金 额估价。
具体资产类别的相关估价方法
国民经济核算
具体资产类别的相关估价方法
货币黄金和特别提款权
分别按照国际市场上通行的价格和国际货币基 金组织计算的市场价格估价 ；
应收应付款项
按照债务清偿时债务人依据合同义务应向债权人支付 的本金额估算。
国民经济核算
净值的核算
净值（net worth），又称资产负债差额，
即净值=非金融资产+金融资产-负债 代表了该机构部门所拥有的净资产。
如果将国内各机构部门的净值加总起来， 就是一个经济总体的国民财产或称国民财富。
国民经济核算
如何分机构部门对不同类型的资产进行核算。
核算方法：
直接法 间接法
国民经济核算
固定资产的估价和总量核算
固定资产：
使用期限超过来自百度文库年的资产
核算方法：
直接利用会计历史成本估价的资产价值数据， 但可能存在较大的偏差。 利用永续盘存法（perpetual inventory method） 进行间接估算，则必须掌握比较详细的长期时 序数据。
国民经济核算
资产负债核算的基本原则
所有权原则
用于确定资产核算的范围 用于确定资产负债部门所属类别
记录时间原则
要在特定时点上记录 按照“权责发生制”确定记录时间
估价原则
采用现期市场价格
国民经济核算
如何对前期购置的资产重估价？
有以下方法可供采用：
现行市价法 物价指数法 重置成本法 未来收益现值法 汇率变动指数调整法 永续盘存法
根据存货的内容，可以分别按照相应的市 场价格进行估价，核算资产总价值。
已经完成生产过程的产成品和商品存货—— 生产者价格和商品销售价格；
作为原材料储备的存货——购买者价格； 处于在制品状态的存货——基本价格或生产者 价格； 具有培育资产性质的存货——未来收益现值法。
国民经济核算
金融资产与负债的估价和总量核算
国民经济核算
第二节 资产负债时点存量核算
资产负债存量核算的基本思路 固定资产的估价和总量核算 其他非金融资产的估价和总量核算 金融资产与负债的估价和总量核算 净值的核算 国民资产负债表
国民经济核算
资产负债存量核算的基本思路
核算对象：
一个经济总体内所有常住机构单位所拥有的资 产、负债及其净值。
核算内容：
国民经济核算
第六章 资产负债核算
第一节 资产负债核算的基本问题 第二节 资产负债时点存量核算 第三节 资产负债存量变动（积累）核算 第四节 资产负债表的应用
国民经济核算
本章学习目标
掌握存量核算与流量核算的关系 掌握资产的概念和分类 掌握资产物量其他变动与交易的区别 掌握三种持有损益及其关系 掌握利用资产负债表进行基本分析的思路
不存在估价问题，其面值就是其现期价值；
存款和贷款
到期时按照合同规定义务应偿还给债权人的本 金额；
国民经济核算
具体资产类别的相关估价方法（续）
股票以外的证券
区分长期和短期，还要考虑是否有交易；
股票和其他权益 ，按市场交易价格估价
区分是否在股票交易市场上经常进行交易；
保险准备金
按其投资于其他各种资产的核算时点的实际价值估算;
存货和贵重物品
存货：指到核算期末止所拥有的存货总价值。 贵重物品：中国目前没有纳入资产负债核算。
自然资产和无形资产
应按照实际的或类似的相关市场交易价格估价; 对于土地等资产，可将评估价值作为估价基础 参考使用； 在没有市场交易参考的情况下，则采用未来收 益现值法估算其资产价值。
国民经济核算
存货的估价和核算
国民经济核算
第一节 资产负债核算的基本问题
经济资产的定义及其分类 资产负债核算及其意义 资产负债核算的基本原则
国民经济核算
经济资产的定义和范围
一个实体成为资产的两个必要条件：
资产的所有权明确 资产的未来收益性
经济资产(economic asset)
执行价值贮藏功能的实体 有机构单位单个地或联合地对它行使所有权 通过在一定时期内使用或持有这些实体，所有 者可以获取经济利益。
国民经济核算
永续盘存法的步骤
折旧函数
不变价固定资 本累计消耗
各年固定资本形成总额（当年现价）
资产价格指数
不变价各年固定资本形成总额
不变价固定资本存量总 额
不变价固定资本存量净额
退役
资产价格指数
现价固定资本 累计消耗
图6－2
现价固定资本存量净 额
现价固定资本 存量总额
永续盘存法的步骤
国民经济核算
其他非金融资产的估价和总量核算
国民经济核算
经济资产的不同类别
资产
非金融 资产
金融 资产
生产 资产
有形资产
固 定资产（ 建筑物 、机器设 备） 存 货，贵重 物品
无形资产
矿 藏勘探、 艺术品 原件、软 件
非生产 资产
有形资产
土 地、地下 资产
无形资产
商 誉、专利 权
货 币黄金和 SDR、通 货和存 款、股票 以外证券 贷 款、股票 和其他 权益、保 险专门准 备金 衍 生金融工 具、其 他应收应 付款
国民资产负债表
资产负债表是一个各类资产和负债以及净 值（行）×机构部门（列）的二维矩阵结 构的平衡表。
使用方——表示资产存量 来源方——表示负债和净值存量
举例6－1：中国国民经济负债表
国民经济核算
资产负债表中的平衡关系
从纵列看，每一个部门以及经济总体内部， 使用方合计等于来源方合计。
即：资产总额=负债总额+净值 反映了部门内部的平衡关系， 反映了该部门资产负债在具体项目上分布状况 以及净资产的形成。
图6－1 资产分类
国民经济核算
资产负债核算
资产负债核算——国民资产负债核算
即对该经济体各部门所拥有的经济资产、负债 及其净资产进行系统核算， 以反映资产、净资产的总量、结构及其变动状 况。
国民经济核算
资产负债核算的意义
它代表了经济存量，与投入产出、收入支 出、消费积累等经济流量之间具有密不可 分的联系。 使国民经济核算体系在结构上表现为完整 的经济循环模式
期初资产负债—生产—收入分配—消费积累— 国外交易—物量与价格调整—期末资产负债
实现流量核算与存量核算的有机统一。
国民经济核算
资产负债核算的主要内容
存量的总量核算
对象是各机构部门及经济总体特定时点上的资 产总量、负债总量和净值。
存量的变动核算——也称积累核算
解释期初和期末两个时点上资产负债总量之间 的变化。
负债的估价要依附于金融资产的估价 。 估价原则：
在有组织的金融市场经常进行交易的部分，按 照现期市场价格估价 ； 不在有组织的金融市场经常进行交易的部分， 按照债务人为清偿债务必须向债权人支付的金 额估价。
具体资产类别的相关估价方法
国民经济核算
具体资产类别的相关估价方法
货币黄金和特别提款权
分别按照国际市场上通行的价格和国际货币基 金组织计算的市场价格估价 ；
应收应付款项
按照债务清偿时债务人依据合同义务应向债权人支付 的本金额估算。
国民经济核算
净值的核算
净值（net worth），又称资产负债差额，
即净值=非金融资产+金融资产-负债 代表了该机构部门所拥有的净资产。
如果将国内各机构部门的净值加总起来， 就是一个经济总体的国民财产或称国民财富。
国民经济核算
如何分机构部门对不同类型的资产进行核算。
核算方法：
直接法 间接法
国民经济核算
固定资产的估价和总量核算
固定资产：
使用期限超过来自百度文库年的资产
核算方法：
直接利用会计历史成本估价的资产价值数据， 但可能存在较大的偏差。 利用永续盘存法（perpetual inventory method） 进行间接估算，则必须掌握比较详细的长期时 序数据。
国民经济核算
资产负债核算的基本原则
所有权原则
用于确定资产核算的范围 用于确定资产负债部门所属类别
记录时间原则
要在特定时点上记录 按照“权责发生制”确定记录时间
估价原则
采用现期市场价格
国民经济核算
如何对前期购置的资产重估价？
有以下方法可供采用：
现行市价法 物价指数法 重置成本法 未来收益现值法 汇率变动指数调整法 永续盘存法
根据存货的内容，可以分别按照相应的市 场价格进行估价，核算资产总价值。
已经完成生产过程的产成品和商品存货—— 生产者价格和商品销售价格；
作为原材料储备的存货——购买者价格； 处于在制品状态的存货——基本价格或生产者 价格； 具有培育资产性质的存货——未来收益现值法。
国民经济核算
金融资产与负债的估价和总量核算
国民经济核算
第二节 资产负债时点存量核算
资产负债存量核算的基本思路 固定资产的估价和总量核算 其他非金融资产的估价和总量核算 金融资产与负债的估价和总量核算 净值的核算 国民资产负债表
国民经济核算
资产负债存量核算的基本思路
核算对象：
一个经济总体内所有常住机构单位所拥有的资 产、负债及其净值。
核算内容：
国民经济核算
第六章 资产负债核算
第一节 资产负债核算的基本问题 第二节 资产负债时点存量核算 第三节 资产负债存量变动（积累）核算 第四节 资产负债表的应用
国民经济核算
本章学习目标
掌握存量核算与流量核算的关系 掌握资产的概念和分类 掌握资产物量其他变动与交易的区别 掌握三种持有损益及其关系 掌握利用资产负债表进行基本分析的思路