我国纳税人权利保障机制的完善
完善我国纳税人权利保护机制
法律 、 法规的有关规定 以及有关国家机关的职责规定 ， 对纳 赔偿的范 围， 就很难得到赔偿 。 个人隐私属于人身权利的范 税人权 利的保护机制都存在 着明显的缺陷。 以有必要 完 畴， 所 但现行的 国家赔偿法》 关于人身权受到侵犯可 以请求行
善我国纳税人权 利保护机制 ， 切实保障纳税人 的合法权益。 政赔偿的范 围， 并不包括对个人隐私的侵害 。 所以， 个人隐私
纳 税 人 在税 收法 律 关 系中 应 当 拥 有权 利 的 观 点 越 来越 为人 的国家赔偿法赔偿的范 围 、 力度很难弥补纳税人所 受的损 们 所 认 同 ， 此产 生 了关 于 纳 税 人权 利如 何 保 护 的 问 题 ， 由 特 失 。 纳 税 人 有 个 人 隐 私得 到 保 护 的 权 利 ， 果税 务 机 关 泄 如 如 别 是 我 国 现 阶段 ， 论 是 纳税 人 自身 的权 利 保 护 意 识 ， 是 露了纳税人的个人隐私 ， 无 还 按照现 行的 国家赔偿法》 关于行政
体 现 了对 纳 税 人 权 利 的 承 认 ， 应该 说 这 是 立 法 上 的 一 大 进
障纳税 人的权利。
１ 完善立法 ． 第一 ， 从根本法上寻求对纳税 人权利的保护。 建议宪法 上说还 比较笼统 ， 纳税人的权利义务不一致 ， 别是缺乏有 在规定“ 特 依法纳税 是公民应尽的义务” 的同时 ， 增加“ 国家 保 效的权利保障机制 。 至少体现 在以下几个方面 ： 护 纳 税 人 的 合法 权 利 ” 原 则 性 规定 。 纳 税 人 合 法 权益 的 的 使 第一 ， 纳税人权利缺乏有效的保障措施 。 法律 、 法规规定 维护获得直接的宪法根据 。 对提高纳税人的法律地位 ， 转变
论纳税人权利保护体系的完善
（ 河南省政法管理 干部学 院，河南郑州 ， ５０ ２ ４００ ）
［ 摘
要］ 现代 税法理念的平等性要 求确立平等 的税收法律 关 系， 纳税人 的主体地位既应得 到充分 重视 ， 也要 给 以具
体的保护。而由于我 国长期存在 的权力本位 思想， 使得在 对纳税人权 利保护 的过程 中， 既缺 乏完善 的立法制度 ， 又缺失对
征 收管 理法 》 对纳税 人权利 作 了一些零 散规 定且 不够 完 整， 如未规定纳税 人应享有 的诚实纳税推定 权 、 正对 待 公
权、 只缴纳应缴税 款权等 。２ 从现行税 法来 看 ， ． 往往强 调 税收征 管的内容多 ， 而规定纳税人权利的 内容少。这反映 在税收立法者 的潜意识中 。 或多或少地认为所有 的或一大 部分纳税人都是潜在 的偷 逃税款者 。而这与美 国截然 相
观 念的形成 。
收法律关系逐步走向平 等的过程 ， 时， 此 税收法 律关系 既 是一种权 力关 系 ， 更是 一 种 权利 关 系 ， 税 主体 因对其 纳
“ 公法上的债 务” 的偿 付 而获得 了要 求 并享 有 国家 提供 “ 公共需要 ” 的权利 ； 国家 同时也就 其 “ 公法上 的债权 ” 的 实 现而负有为其人民提供 “ 公共 需要 ” 的义务 ， 负有“ 并 非 经法定程序 ， 不得 开征 新税 的义 务” Ｌ 。１ 即公 民依法 承担 纳税义务是 以享受宪法规 定的各项权利为前提 ， 税收法定 原则 自然成为税 法的基本原则 。基 于这一理念 ， 纳税人不 仅是税收法律关 系的主体 ， 应是被给予充分尊重和关注 更 的平等主体 ， 纳税人权利的保护 自应充分。但纵观我 国的 税收法律关 系 ， 无论是作为征税 主体的国家还是作为纳税
我国纳税人权利保护问题研究
我国纳税人权利保护问题研究随着我国税收体制日趋完善，纳税人数量不断增加，纳税人权利保护问题也逐渐凸显出来。
纳税人作为税收主体，应当拥有一系列的权利和保障，以确保他们的纳税积极性和税收合规性。
因此，加强我国纳税人权利保护，已经成为推动税制改革和落实税收法治的重要内容。
一、纳税人权利保护的现状1、法律规定不够完善：我国独立立法关于纳税人权利保护的法规和规章较少，对纳税人的权利保护范围、程序等方面的规定也不够明确完善；2、纳税人权利受限：在实际操作中，由于纳税人的税收行为受到公共利益的限制，因此纳税人的权利也会受到一定限制，如义务申报等；3、实际保障存在差距：税收机关在对纳税人权利进行保障时，实际操作存在差距，尚未做到统一、公正执法，也未能有效地制止权利侵害事件，保障纳税人权利的实际效果不够明显。
为了推动纳税人权利保护工作更上一层楼，需要加强以下措施：2、科学合理规划税收政策：加强对纳税人需求和意见的调研和分析，科学合理规划税收政策，保护纳税人权利，避免对纳税人的不当干扰和限制；3、强化纳税人权利意识：提高纳税人权利保护的意识和信任度，增强纳税人的义务意识，达到纳税人与税收机关共同维护税收法治的良好状态，遏制纳税人以各种名义逃避税收的行为。
三、如何做好纳税人权利保护工作在做好纳税人权利保护的过程中，应采取以下措施：1、严格程序规范：纳税人权利保护工作必须按照规定的程序进行，在实际操作中要严格按照程序规范办事，确保纳税人权利得到切实保护；2、加强沟通与协调：纳税人权利保护需要与纳税人建立良好的沟通与协调机制，确保双方的合作关系；3、落实监督和申诉机制：税收机关在实施纳税人权利保护措施时，应当落实监督和申诉机制，对可能存在的问题进行及时纠正和调整，保障纳税人权益。
综上所述，纳税人权利保护工作是推进税制改革和落实税收法治的重要内容，需要加强纳税人权利保护措施的规范与落实，建立健全和完善纳税人保护机制，通过各种手段确保纳税人的合法权益得到切实保护，促进税收工作逐步标准化与健康发展。
论我国税收征管法中纳税人权利保护
、
一Байду номын сангаас
的 ， 当 依法承 担赔偿 责任 。赔 偿请 求权 赋予 了纳税人 在遭 受侵 应 害 时获得 一定 的补偿 ， 使其合 法权益 得到 应有 的保护 。 （ ） 收征管 法 中纳 税人 程序性 权利 主要包 括 ： ２税 １陈述 与 申辩权 。新 《 收征 管法》 ． 税 第八 条第 四款规 定 ： 纳税 人、 扣缴 义 务人对税 务机 关所 作 出的决定 ， 享有 陈述权 、 申辩权 。 该 权 利 是对税 务机 关滥用行 政处 罚权 的有力 的制约 ，是纳税 人在 税 务行政 处 罚当 中所 享有 的基本 权利 。 ２控 告检举权 。新 《 收征 管法》 ． 税 在第 八条第 五款 明确了如 下 规 定 ： 税人 、 纳 扣缴义 务人有 权控 告、 检举税 务机 关、 税务 人员 的违 法 违纪行 为。这就 有效 实现 了纳税人 权利 的 自救 能力 。 ３申请 行政 复议权 与提起 行政 诉讼权 。新 《 ． 税收 征管法》 明确 了纳税 人 申请 行政 复议和提 起诉 讼 的权利 ，以保 障纳税人 的合 法 权利。 （ ） 二 现行 税收 征管法对 纳税 人权 利保护 的不足 现行 税收 征管法 已实 施八年 多 ， 随着 社会 主义 市场经 济的 建 立 与完善 ， 经济 的高速 、 康发展 ， 济全球化 的趋势 的 明显化 ， 健 经 税 收 征管法 对纳税 人权 利保护 的不足 之处 日益 体现 出来 ， 文主要 本 分 析 以下 几个权 利保 护的不 足 ： １知情 权 。在税 收征管 法中虽 然规 定了纳税 人享 有相 应的 知 ． 情权 ， 但在 如何确 保这些 知情权 的实现 没有法 律和制 度性 的约束 知情 权 的 内容 不够全 面 ， 以满足 纳税 人对 更 多税 收信 息 了解 的 难 要求 。纳 税人 的知情权 仪 限于知 悉的权 利 ， 乏请求 权 。 缺 ２保 密权 。我 国立法 上对纳 税人 秘密权 保护 客体 的规定 是 ： ． ” 税收 征管法 第八 条所称 为纳税人 、 扣缴 义务人保 密 的情 况 ， 是指纳 税人 、 扣缴 义 务人的商 业秘密 及个人 隐私 。纳税 人、 扣缴 义 务人 的 税 收 违法行 为 不属于保 密范 围 。” 人隐私 属于 名誉权 ， 个 而商 业秘 密一 般 归属于财 产权 ，两者性质 不 同。 因此 有必 要对税 收秘 密 的 范 围作 出进 一步 界定 。 国 《 收征 管法》 可 以公开 的税收 秘密 我 税 对 的对 象未作 出规 定 ， 不利于在 执行 中对纳 税人 的税 收秘 密提供 这 明确 的保护 。 ３ ． 陈述 申辩权 。 对纳 税人提 出的陈述 申辩意 见， 在税 务机 关答 复的时 限、 形式方面 尚没有统一 的规定 ， 这一方面 有待进一步 改善 。 三、 善税收 征管法 中纳税 人权 利保护 完 （ 一）增 加纳税 人诚 实推 定权 。在税 收征 管法 中应确立 ” 实 诚 推 定权 ” 即纳税人 有权利 被认 为诚 实地履 行 了其 纳税 义务 ， ， 除非 有 足够 的证据 证 明其存在 违法 行为 。 （ 完 善纳税 人权利 保护机 制 。 收征 管法应 当进一 步 明确 二） 税 各 项权 利 的内容 ， 纳税人 实现其 权利 的程序 、 权利 保护 的主体 、 税 务 机关 的义务 及其 未保护 纳税人 权利 而应 当承担 的法律 责任 。 （ ） 消对纳税 人复 议 申请 权 限制 。 收征 管法第 八十八 条 三 取 税 规 定 ， 纳 税人 、 当” 扣缴义 务人 、 税担保 人 同税 务机 关在纳 税上 发 纳 生 争议 时 ， 须先依 照税 务机关 的纳税 决定缴 纳或解 缴税 款及 滞 必 纳 金或者 提供 相应 的担保 ， 然后 可 以依法 申请行政 复议” 。只要税 务 机关认 定相 对人 欠税 ， 么相对 人 不缴清税 款或 不提供 相应 的 那 担 保 ， 申请 复议 的救济权 便不 能实现 。在税 收征 管工 作中 ， 其 由于 这 一 限制 性条件 的实施 对纳税 人权 利的救济 造成 了极大 的负面 影 响。 因此为 了保护 纳税 人的权 利 ， 必要取 消复议 申请权 的 限制
国家税务总局关于加强纳税人权益保护工作的若干意见-税总发[2013]15号
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国家税务总局关于加强纳税人权益保护工作的若干意见制定机关国家税务总局公布日期2013.02.08施行日期2013.02.08文号税总发[2013]15号主题类别税务综合规定效力等级部门规范性文件时效性现行有效正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于加强纳税人权益保护工作的若干意见（税总发〔2013〕15号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步加强纳税人权益保护工作，切实保障纳税人的合法权益，根据现行法律、行政法规的规定，提出如下意见，请各地结合实际，认真贯彻执行。
一、提高认识，高度重视纳税人权益保护工作深刻理解保护纳税人合法权益的重要性。
保护纳税人合法权益，事关和谐社会建设，事关政府职能转变，事关税收事业科学发展，是贯彻落实科学发展观的本质要求，是促进社会公平正义的现实需要，是建设服务型税务机关的重要内容，是坚持依法行政、营造良好税收环境的具体体现。
保护纳税人合法权益，有利于激发经济发展的内生动力，有利于构建和谐征纳关系，有利于维护社会稳定，有利于提高纳税服务能力和践行以人为本的理念，对于进一步深化纳税服务具有重大的战略意义。
牢固树立征纳双方法律地位平等的理念。
纳税人是市场经济的主体，是社会财富的创造者，是社会进步的主要推动者，也是政府财政收入的主要贡献者。
各级税务机关务必按照建设服务型政府和法治政府的要求，切实转变思想，把征纳双方法律地位平等作为税收法律关系的基本准则，始终把尊重和保护纳税人的合法权益作为税务机关和税务人员的法定义务，全面理解和掌握纳税人每一项法定权利的内涵和实质，在实际工作中依法有效地保护纳税人的合法权益。
纳税人权益保护措施
纳税人权益保护措施在现代社会，税收作为国家财政收入的重要来源，对于国家的发展和公共服务的提供起着至关重要的作用。
而纳税人作为税收的贡献者，其合法权益理应得到充分的保护。
纳税人权益保护不仅是法治社会的基本要求，也是促进税收公平、提高纳税遵从度的关键所在。
首先，完善的税收法律法规是保护纳税人权益的基石。
法律法规应当明确规定纳税人的权利和义务，让纳税人清楚知道自己在税收过程中的地位和应有的待遇。
例如，明确纳税人享有知情权，有权了解税收政策的具体内容、征税依据和计算方法；享有陈述申辩权，在税务机关作出行政处罚等决定时，能够充分表达自己的观点和理由；享有申请行政复议和提起行政诉讼的权利，当认为自身权益受到侵害时，有合法的途径寻求救济。
同时，法律法规还应当对税务机关的执法行为进行严格规范，防止权力滥用，保障纳税人的合法权益不受侵害。
其次，加强税收宣传和教育也是必不可少的保护措施。
很多纳税人对于税收政策和自身权益并不十分了解，这就容易导致权益受损而不自知。
税务部门应当通过多种渠道，如网站、社交媒体、宣传手册、纳税辅导课程等，向纳税人普及税收知识，让他们明白自己为什么纳税、纳多少税、税款如何使用，以及在纳税过程中享有哪些权益。
只有当纳税人对税收有了清晰的认识，才能更好地维护自己的权益。
再者，建立高效便捷的纳税服务体系对于保护纳税人权益至关重要。
税务机关应当优化纳税流程，简化办税手续，减少纳税人的办税时间和成本。
例如，推广电子税务局，让纳税人可以足不出户就能办理大部分涉税业务；设立纳税服务热线，及时解答纳税人的疑问；提供预约办税服务，避免纳税人长时间排队等候。
同时，税务机关还应当加强对税务工作人员的培训，提高他们的业务水平和服务意识，确保纳税人在办税过程中得到热情、专业、周到的服务。
另外，建立健全纳税人权益保护组织也是一项重要举措。
这些组织可以为纳税人提供法律援助和咨询服务，帮助他们解决在纳税过程中遇到的问题。
当纳税人与税务机关发生争议时，权益保护组织可以代表纳税人与税务机关进行沟通和协商，维护纳税人的合法权益。
纳税人权利维护措施
纳税人权利维护措施在现代社会，税收是国家财政收入的重要来源，而纳税人则是税收的承担者。
保障纳税人的权利，不仅是法治社会的基本要求，也是促进税收公平、提高税收遵从度的关键。
那么，如何有效地维护纳税人的权利呢？以下是一些重要的措施。
首先，加强税收法律法规的宣传和教育至关重要。
很多纳税人对自己的权利和义务并不十分清楚，这就容易导致在纳税过程中出现误解和纠纷。
税务部门应当通过多种渠道，如官方网站、社交媒体、宣传手册、线下讲座等，向纳税人普及税收法律法规的基本知识，包括纳税人享有的权利，如知情权、监督权、申诉权等。
同时，要用通俗易懂的语言解释税收政策的制定依据和执行标准，让纳税人明白纳税的意义和用途，增强他们的纳税意识和责任感。
其次，建立健全的纳税服务体系是维护纳税人权利的重要保障。
税务部门应当优化纳税流程，简化申报手续，提高办事效率，减少纳税人的时间和精力成本。
可以推广电子税务服务，让纳税人能够在线上便捷地完成申报、缴税、查询等操作。
同时，要设立专门的纳税咨询热线和服务窗口，及时解答纳税人的疑问和问题。
对于一些特殊情况，如老年人、残疾人等，还应当提供上门服务，确保每一位纳税人都能享受到优质的纳税服务。
再者，完善纳税人权利救济机制是必不可少的。
当纳税人认为自己的权利受到侵害时，应当有畅通的渠道进行申诉和维权。
税务部门应当设立独立的投诉处理机构，对纳税人的投诉进行及时、公正的处理。
同时，要建立税务行政复议和税务行政诉讼制度，让纳税人能够通过法律途径维护自己的合法权益。
在处理纳税人的申诉和维权时，要严格遵循法律程序，保障纳税人的陈述权、申辩权和听证权等。
另外，加强税务部门的监管和执法透明度也是维护纳税人权利的重要环节。
税务部门应当依法征税，严格遵守税收法律法规和程序，杜绝随意征税、乱征税等行为。
同时，要将税务执法的依据、标准和结果向社会公开，接受纳税人的监督。
对于税务部门的违规执法行为，要建立严格的问责制度，追究相关人员的责任，保障纳税人的合法权益不受侵害。
我国纳税人权利保障立法完善的思考
我国纳税人权利保障立法完善的思考电大开放教育税法学小组讨论学校________________________ 专业________________________ 成绩________________________从我国近年来的主立法实践考察在税收法律关系方面体现了什么样的立法理念? 我国纳税人权利保障立法完善的思考重点论述通过立法对我国纳税人权利的保障，主要通过立法中对纳税人权利保护的缺失、造成这种立法缺失的原因及从立法的角度来完善我国纳税人权利保障体制这三个方面，对我国纳税人的权利保障问题进行论述并从立法方面对完善纳税人权利体制提出自己的些许看法。
党的十七大报告指出，坚持科学、合法、民主立法，完善中国特色社会主义法律体系。
纳税事关国计民生，应该是一国法律体系最基本的组成部分，然而，由于我国立法的之后或不科学完备，导致我国纳税人的权利不能得到有效的保障。
纳税在国外被视为一件光荣的事情，因为有纳税才有发言权，才有权利对政府、对行政部门的行为“指指点点”，才能在国家食物中发出自己的声音，所以避税逃税现象在国外是鲜见的。
而在我国，纳税被视为一种必须履行的义务，尽管纳税人通过政府对税收的统筹安排，直接或间接的享受了利益，然而，公民纳税的主动性依然不高，甚至将其视为一种负担，为了逃税避税不惜铤而走险。
我们认为造成上述现象的根本原因就在于我国立法中对纳税人权利保障制度规定的缺失。
纳税人对自己无从定位，被动的缴税，纳税变成了纳税人的心理负担。
下位将从纳税人的权利保障的立法现状入手来追踪造成纳税人权利保障立法缺失的内在原因，探求从立法角度对纳税人权利保障的完善。
一、我国纳税人的权利保障体制的立法现状随着人权保障问题的热化和建立法治国家理念的提出纳税人的权利保障问题也日益显得重要，虽然宪法和其他法律法规对纳税人的权利做了规定，但无论从理论还是实践角度来讲，纳税人的权利保障制度都没能有效的得到实现。
我国现行法律体系中对纳税人的权利的规定由三个主要部分组成：宪法、税收法律法规和其他相关法律法规及部门规章，而正真从立法意义上对纳税人的保障制度的规定少之又少，尽管近年来有关税收的法律法规及部门规章中越来越重视纳税人的权利保障问题，但总体来讲，我国纳税人的权利立法仍不完善。
纳税人的权利体系及其实现机制
纳税人的权利体系及其实现机制简介纳税人是国家税收的主体，其作为社会公民在纳税过程中享有一系列权利。
为了保障纳税人的权益，国家建立了一套权利体系及相应的实现机制。
本文将介绍纳税人的权利体系，包括其基本权利和加强保护措施，并探讨如何实现这些权利。
纳税人的基本权利1. 知情权纳税人有权了解自己应纳税款的计算方法、税务政策、税收征管规定等信息。
2. 确权权纳税人有权对税务机关关于其纳税义务的认定结果提出异议，并要求相关证明文件。
3. 申辩权纳税人有权在税务处理过程中提供相关证明材料并进行申辩，以维护自己的合法权益。
4. 参与权纳税人有权参与税法制定的公众讨论，对税收政策提出建议和意见。
5. 法律救济权纳税人有权依法通过司法途径维护自己的纳税权益。
纳税人权利的加强保护措施1. 完善的法律体系国家制定和完善相关法律法规，明确纳税人的权利和义务，并对违法行为进行相应惩罚。
2. 建立纳税人权益保护机构设立专门的纳税人权益保护机构，负责协调解决纳税人的权益纠纷和提供法律咨询。
3. 加强宣传教育加强对纳税人权益的宣传教育，提高纳税人的权益意识和能力。
4. 加大监督力度加强对税务机关行政行为的监督，确保公平、公正、合法的纳税征收。
纳税人权利的实现机制1. 税收征管体制国家建立了相应的税收征管体制，明确了税务机关的职责和权责。
2. 审查和复核机制纳税人对税务机关的认定结果有异议时，可以提起申诉，并要求相关证明文件。
3. 税务争议解决机制对于纳税人的申辩和异议，设立专门的税务争议解决机构，为纳税人提供公正的解决方案。
4. 司法救济机制纳税人可以通过司法途径维护自己的权益，如提起行政诉讼或仲裁等。
结论纳税人的权利体系及其实现机制在维护纳税人的权益和促进公平税收方面起着重要作用。
通过明确纳税人的基本权利、加强保护措施以及建立实现机制，可以更好地保障纳税人的合法权益，促进社会经济的持续发展。
保障纳税人合法权益的措施
保障纳税人合法权益的措施纳税人是社会经济发展的重要组成部分，纳税人的合法权益应得到保障。
针对现实问题，国家采取了一系列的措施，以保障纳税人的合法权益。
本文介绍了以下几个方面的措施：一、增加纳税人知情度纳税人的知情度是保障其权益的前提。
国家税务总局为纳税人免费提供税收咨询、课程培训等服务，使纳税人能够了解税收政策及相关法规，并掌握如何合法避税的方法。
此外，各级税务机关还积极开展纳税人宣传教育、专题讲座等活动，让纳税人更深入地了解税收知识，降低其税务申报风险，保障其权益。
二、完善法律保护国家税务总局制定并修订了一系列税收法规，如《个人所得税法》、《企业所得税法》、《增值税法》等，严格规范纳税人与税务机关的权利、义务。
同时，完善了投诉、举报、申诉等渠道，保障纳税人的合法权益，如发现税务机关的违法和错误行为，纳税人可通过信访、举报、申诉等途径进行有效维权。
三、优化纳税服务为了更好满足纳税人的需求，国家税务总局不断优化纳税服务。
首先，推行“一站式”服务，实现多项服务在一个窗口实现，简化了纳税人办理事项的流程。
其次，实行居民和非居民纳税人统一办税，提高了办税效率。
最后，推进电子税务局建设，实现办税信息透明化、服务质量标准化、实施过程规范化，方便纳税人查询、申报、缴税等工作。
四、惩治税务违法行为国家税务总局加强对税务违法行为的打击，维护纳税人的合法权益。
建立重点税源企业监控机制，对与税务机关有关的纳税人进行日常监管和风险提醒；建立税收违法失信名单制度，对信用较差、不履行税收义务的纳税人进行限制措施，促进税务诚信建设。
结语保障纳税人的合法权益是税务机关的基本职责。
国家税务总局采取了各种措施，提高了纳税人的知情度，完善了法律保护，优化了纳税服务，惩治了税务违法行为，从而维护纳税人的利益。
相信在国家税务总局不断完善的税收管理机制下，纳税人的权益将得到更好地保障。
纳税人权益保护措施
纳税人权益保护措施在现代社会，税收作为国家财政收入的重要来源，对于保障国家的正常运转和公共服务的提供起着至关重要的作用。
而纳税人作为税收的承担者，其合法权益理应得到充分的保护。
那么，究竟有哪些具体的纳税人权益保护措施呢？首先，完善的税收法律法规是保护纳税人权益的基石。
法律法规应当明确规定纳税人的权利和义务，让纳税人清楚地知道自己在税收过程中的地位和所享有的权利。
例如，明确纳税人有权了解税收政策的制定依据和执行标准，有权对税务机关的执法行为进行监督和申诉。
同时，对于税务机关的权力也应加以规范和约束，防止其滥用职权损害纳税人的利益。
信息公开透明是保障纳税人权益的关键一环。
税务机关应当及时、准确地向纳税人公布税收政策、办税流程、税收减免等相关信息，让纳税人能够在充分了解的基础上做出合理的决策。
通过建立健全的信息公开制度，纳税人可以更好地规划自己的经济活动，避免因信息不对称而导致的不必要损失。
比如，在税收政策发生变化时，税务机关应通过多种渠道，如官方网站、新闻媒体、办税服务厅等，及时向纳税人进行宣传和解读，确保纳税人能够第一时间知晓并适应新的政策要求。
为纳税人提供优质高效的纳税服务也是必不可少的。
这包括简化办税流程，减少不必要的繁琐手续，提高办税效率。
比如，推行网上办税、自助办税等便捷方式，让纳税人可以足不出户就能完成纳税申报、税款缴纳等业务。
同时，税务机关还应当设立专门的咨询服务窗口，为纳税人解答在办税过程中遇到的各种问题。
对于特殊困难的纳税人，如老年人、残疾人等，还可以提供上门服务，体现税收服务的人性化关怀。
纳税人投诉和救济渠道的畅通对于保护其权益至关重要。
当纳税人认为自己的权益受到侵害时，应当有明确、便捷的途径进行投诉和申诉。
税务机关应当建立专门的投诉处理机制，对于纳税人的投诉要及时受理、认真调查，并在规定的时间内给予答复和处理。
同时，还应当完善税务行政复议和税务行政诉讼制度，为纳税人提供有效的法律救济途径。
论我国纳税人权利保护制度的建设与发展
ｍｉｅ 百ｓ ｔ ｅｆｒ ｐ ｒｅｔ ｇｔｅｓｓｅ ｆ ｉ ｔ ｏ ｘ ａ ｅｓ ａ ｄ ｍｐｏ ｉｇｍｅｈ ｎｓ ｎ ｚｄｉ ｌ ｌ ｉ ０ｍ， ｅｆｃｉ ｔｍ ｏ ｇ ｓ ｆ ａｐ ｙ ｒ， ｎ ｒＶｎ ｃ ａ ｉ ａ ｄ ｎ ｅ ａＶ ｎ ｈ ｙ ｒｈ ｔ ｉ ｍｓ
纳 税 人 权 利 展 开 的 核 心 。参 与 税 收 立 法 权 和 公 平 、
财 产 不仅应 该 免 于 课税 ，而 且 应该 免 于强 制 执 行 。 （ ） 纳税人 权 利与发 展权 。发 展权 是指 公 民依法 在 ３
社 会 中 拥 有 良 性 发 展 的 自 由 度 ， 即 公 民 享 有 随 经
生 存 权 在 纳 税 人 权 利 上 的 体 现 ， 对 于 维 持 生 存 权 的
保 护纳 税人权 利 ，其 意义在 于 ：第一 ，它 符合
宪 ，
“ 国家尊 重和 保 障人 权 ” 载 入 宪法 ，而 纳税 人 权 利 与人 权息 息相 关 ：（ ）纳税人 权利 与财 产权 。财 产 １ 权是 指公 民对 其合法 财 产的所 有权 。财 产权 是整 个
Ａｂｔａ ｔ ｓｒｃ ：Ｐｒ ｔｃ ｉｎ ｏ ａ ｐ ｙ ｒｒ曲 ｔ ｓｉ ｉｅ、 ｔ ｈ ｅｐ ｃｉｎ ａ ｄｐ ｏ ｅ ｔｏ ｆｈ ｒ ａ ｉ ｔ ｏ ｅ ｔｏ ｆｔ ｘ ａ ｅ ｉ ｓｉ ｎ ｌ ｖ ｈ ｔ ｅｒ ｓ ｅ ｔｏ ｎ ｒ ｔ ｃｉｎ ｏ ｕｎ ｎ ｒ ｓ ｎ ｉ
所得税纳税人权益保护与维权措施
所得税纳税人权益保护与维权措施1. 介绍所得税是一种对个人和企业所得进行征税的税种，纳税人在履行纳税义务的同时，也应享有相应的权益保护和维权措施。
本文将探讨所得税纳税人权益的保护和维权措施。
2. 法律保护所得税法作为纳税人权益保护的主要法律依据，规定了纳税人享有的权益和相应的保护措施。
其主要内容包括：- 个人和企业纳税人应当依法申报税款，享有纳税不公开的权益；- 纳税人享有纳税信息保密的权益；- 纳税人有权了解税务机关的调查、核定、征收等税务行为；- 纳税人享有申诉和复议的权益；- 纳税人有权选择合理合法的税收优惠政策等。
3. 纳税人权益保护措施为保障纳税人的权益，税务机关采取了一系列的措施，包括：- 纳税人权益教育和宣传，提高纳税人的权益保护意识；- 加强税务机关的内部管理，确保纳税人权益的平等和公正；- 设立纳税服务中心，提供便捷的税收咨询和申报服务；- 加强纳税人权益的监督和检查，发现并解决问题；- 完善投诉举报和纠纷解决机制，及时处理纳税人的投诉和申诉；- 加强税法法规的宣传和解读，提高纳税人对税法的了解。
4. 纳税人维权措施纳税人在享有权益的同时，也有权利维护自身的权益。
以下是一些常见的纳税人维权措施：- 充分了解税法法规，确保自身的纳税义务和权益得到充分保护；- 如对税务机关的工作结果有异议，可以采取申诉和复议的方式解决；- 可以通过投诉、举报等方式，揭露税务机关不当行为；- 可以主动参与税法修订和税收政策的制定，维护自身权益；- 可以委托专业的税务律师或会计师提供法律咨询和辅助服务。
5. 成效与展望近年来，我国税务机关在纳税人权益保护和维权方面取得了显著成效。
纳税人的权益意识日益提高，维权渠道逐渐畅通。
然而，仍存在一些问题，如纳税人权益保护措施不够完善，部分纳税人对税法不够了解等。
因此，税务机关应进一步加强纳税人权益保护工作，提供更加便捷和贴心的服务，加大对纳税人的宣传教育力度。
总结：所得税纳税人权益保护与维权措施对于纳税环境的改善和社会稳定具有重要意义。
论我国纳税人权利保障机制的构建
（ 一） 我 国现行税 收 立法层 面
＋
我 国 目前 宪法 中只规 定 了： 中华人 民共 和 国公 民有依 照法
。 过 多 的强调 了纳税 人作 为税 收法 律关 系 中纳税 担 保人 。 它是 在纳税 人不 履行 纳税 义 务时 ， 他 必 须首 先代 替纳税 律纳 税 的义务 ” 人 履行 纳税 义务 ， 它 是间接 负担 纳税 义 务 。四是税 务代 理人 。 它 主体 的义 务 ， 忽 视 了纳 税人 应享有 的权 利 ， 使 纳税 人 的权利 义务 是 纳税 人 、 扣 缴义 务人 的代 理人 ， 它们 之 间在 民法 上 是一种 委托 呈现 出 失衡状 态 。 具体 主要存 在三 个方 面 的问题 ： 一是 现行税 收 代 理 关系 ， 税务 代理 人就是 纳税 人权 利 的主 张者 。 立法 ， 过于 偏重 于征税 人 ， 而对 纳税 人权 利不 够重 视 。二是我 国
有权 享 受政府 提供 的公 共产 品和 服 务。
从狭 义上 看 ， 纳税 人权 利是 指纳 税人 在法 律规 定 的范围 内， 为 了满足 其特 定 的利益 而 自主 决 定采 取 的一种 手段 。
审 理疑难 案件 时还需 向税务 机关咨询 ， 基本 是按 税务机 关的意 见 来 判决 案件 。这 样难 以真 正做 到维 护纳 税 人 的合法 权益 。如税 收法 律规 定纳税 人不服税 务机 关 的征 税 决议 ， 必 须首先 缴清税款 和滞 纳金 或者提 供相应 纳税 担保 ， 然 后才 能 申请 行政复 议和提起
处于 优势 地位 ， 而 纳税 人却 没 节、 法 的一切 部 门和法 律运 行 的全部 过程 。 对 于纳税 人权 利这 一 税 务机 关 以 国家政 治权利 为依托 ， 概念， 不 同 的学者 有着 不 同的看 法 。 １ ． 纳税人 权利 有广 义和狭 义 之 分 有 国家 权利 为依 托 ， 明显处 于较 弱 的地 位 。 （ 三） 司法救 济层 面
纳税人权益保护总结
纳税人权益保护总结在现代社会，税收作为国家财政收入的重要来源，对于国家的发展和社会的进步起着至关重要的作用。
然而，在纳税的过程中，纳税人的权益保护同样不容忽视。
纳税人依法履行纳税义务的同时，也应当享有相应的权利和保障。
纳税人权益保护涵盖了多个方面。
首先，知情权是纳税人的一项基本权利。
纳税人有权了解税收政策、法规的具体内容，包括税种、税率、计税依据、纳税期限等。
只有清楚这些信息，纳税人才能准确计算应纳税额，避免因信息不对称而导致的错误纳税。
例如，当国家出台新的税收优惠政策时，税务部门应当通过多种渠道，如官方网站、办税服务厅、社交媒体等，及时向纳税人进行宣传和解释，确保纳税人知晓并能够享受到这些优惠。
其次，税收的公平性是纳税人权益保护的重要体现。
这意味着相同情况的纳税人应当承担相同的税负，不同情况的纳税人应当承担不同的税负。
在税收征管过程中，税务机关应当遵循公平原则，避免出现歧视性的税收待遇。
例如，对于同行业、同规模的企业，在税收征管上应当保持一致的标准和尺度，不能因为某些主观因素而对部分企业进行不合理的税收征管。
纳税人还享有隐私权。
税务机关在税收征管过程中获取的纳税人的个人信息和商业秘密应当予以严格保密，不得随意泄露。
这不仅是对纳税人权益的尊重，也是维护税收征管秩序的重要保障。
一旦纳税人的隐私信息被泄露，可能会给纳税人带来诸多不便和损失，如遭受诈骗、商业竞争不利等。
此外，纳税人有参与权和监督权。
在税收政策的制定和税收征管的过程中，应当充分听取纳税人的意见和建议。
税务机关可以通过召开听证会、开展问卷调查等方式，收集纳税人的反馈，从而不断改进税收工作。
同时，纳税人有权监督税务机关的执法行为，对于税务机关的不当执法行为，纳税人可以通过合法途径进行申诉和举报。
为了有效保护纳税人的权益，我国在法律层面上进行了诸多努力。
《税收征管法》等相关法律法规明确规定了纳税人的权利和义务，为纳税人权益保护提供了法律依据。
税收治理机制完善
税收治理机制完善税收在国家财政中具有重要的地位和作用，对于国家发展和社会稳定具有不可替代的作用。
为了建立一个健全的税收体系，加强税收治理，我国不断完善税收治理机制。
本文将从税收治理机制的重要性、完善目标和措施等方面进行探讨。
一、税收治理机制的重要性税收治理机制是指为了保障税收征收和管理工作的有序进行而制定的一系列规则和制度。
完善税收治理机制具有以下重要性：首先，税收治理机制是保证税收征收的合法性和公正性的基础。
税收作为国家的重要财政收入来源，必须合法地从纳税人处征收。
通过建立税收治理机制，可以确保税务部门的权力合法行使，减少滥用权力和不公平征收的可能性。
其次，税收治理机制是促进纳税人遵法纳税的重要手段。
通过建立健全的税收制度和相应的纳税政策，可以增加纳税人遵守税法的积极性，提高纳税合规水平，进一步完善税收征管。
再次，税收治理机制是保障税收征收效率的重要途径。
针对现行税收制度中存在的问题和漏洞，通过制定合理的税收治理机制，可以提高税收征收的效率，减少税源流失，增加税收收入，从而更好地支持国家的发展。
最后，税收治理机制是加强税务部门职能的重要手段。
税务部门作为税收治理的主要执行者，通过建立健全的治理机制，可以规范税务人员的行为，提高工作效率和服务质量，更好地履行税收管理的职责。
二、税收治理机制的完善目标为了提高税收治理水平，我国制定了完善税收治理机制的目标和方向。
主要包括以下几个方面：首先，建立健全的税收法律制度体系。
完善税收法规，构建科学合理的税收法律体系，强化对税收活动的规范和约束。
同时，加强对税收法律的宣传和教育，提高纳税人的税法意识和遵纳税法的意愿。
其次，优化税收管理机制。
通过建立信息化税收管理系统，实现税务数据的共享和互通，减少企业和个人的纳税负担。
加强税收征纳工作的监督和检查，建立有效的举报奖励机制，打击各类税收违法行为。
再次，加强税收征管能力建设。
加大对税务人员的培训力度，提高其法律水平和业务素质。
纳税人权利维护措施
纳税人权利维护措施在现代社会，税收作为国家财政收入的重要来源，对于国家的发展和公共服务的提供起着至关重要的作用。
而纳税人在履行纳税义务的同时，也依法享有一系列权利。
维护纳税人权利不仅是法治社会的基本要求，也是保障税收制度公正、透明和高效运行的关键。
首先，加强税收法律法规的宣传和教育是维护纳税人权利的基础措施。
许多纳税人对自身的权利和义务了解不足，导致在纳税过程中处于被动地位。
税务部门应通过多种渠道，如官方网站、社交媒体、宣传手册、纳税服务大厅的宣传栏等，向纳税人普及税收知识，包括税收政策、纳税流程、税收优惠以及纳税人的权利和义务等。
可以定期举办税收知识讲座和培训，邀请专家为纳税人解读最新的税收法规，解答纳税人的疑问。
同时，利用媒体的力量，制作通俗易懂的税收宣传节目，提高纳税人的税收意识和维权意识。
其次，建立健全的纳税服务体系对于纳税人权利的维护至关重要。
税务部门应当优化纳税服务流程，简化纳税手续，提高办税效率。
例如，推行网上办税服务，让纳税人可以足不出户完成纳税申报、税款缴纳等业务，减少纳税人的时间成本和交通成本。
设立纳税服务热线，为纳税人提供及时、准确的咨询服务。
在纳税服务大厅，设置专门的导税人员，为纳税人提供引导和帮助，确保纳税人能够顺利办理业务。
此外，还应建立纳税人投诉处理机制，对于纳税人的投诉和建议，要及时受理、认真调查、严肃处理，并将处理结果反馈给纳税人，让纳税人感受到自己的声音被重视。
再者，保障纳税人的知情权是维护其权利的重要环节。
税务部门应当及时、全面、准确地向纳税人公开税收政策和征管信息。
在制定税收政策时，充分听取纳税人的意见和建议，提高税收政策的科学性和合理性。
对于税收政策的调整和变化，要提前向纳税人进行公告和解释，避免纳税人因为信息不对称而造成不必要的损失。
同时，定期公布税收征管情况，包括税收收入的使用情况、税收执法的结果等，让纳税人了解自己缴纳的税款去向和用途，增强纳税人对税收工作的信任和支持。
《中华人民共和国税收征管法》修订说明
《中华人民共和国税收征管法》修订说明税收征管法修改的主要问题修订后的税收征管法分为七章。
分别是总则、税收管理的基本规定、申报缴纳、税源管理、税收保障、法律责任和附则。
章节及条款的安排基本按照税收征管过程的正常流程进行，以符合现行征管模式和实际征管程序与过程的需要。
主要条款的修订说明如下：（一）关于完善纳税人权利体系、保障纳税人权益和优化纳税服务问题现行税收征管法未全面建立纳税人的权利保护体系，一些必要的权利尚未在立法中予以体现，纳税人权利保护规定较原则，对权利实现的具体程序、途径和救济方式等均缺乏必要的规定等问题。
此次修改，一是增加“依法纳税权”的规定。
依法纳税权是指纳税人仅依照法律规定承担纳税义务，在没有法律依据的情况下，国家不得行使征税权，纳税义务仅在税法规定其为应税行为时才成立。
在税收征管法中明确规定纳税人的依法纳税权，在法律层面对征税权的行使予以限制，避免征税权的滥用，不仅是宪法关于公民依法纳税规定在税法中的具体体现，也是纳税人合法经济权益受税法保护的体现。
二是增加“诚实纳税推定权”的规定。
诚实推定权是指在没有证据并经法定程序，税务机关不得推定纳税人不诚实。
纳税人的经济自由权是一项基本权利，只要诚信纳税，就应当免受不当行政干扰，这是法治国家的通例。
许多国家在其纳税人权利保护立法中均规定了纳税人的诚实纳税推定权。
三是增加“参与税收法律法规制定、修改权”。
作为调整税收法律关系的税收法律法规，应该体现作为税收法律关系一方主体的纳税人的意见，纳税人表达自己意见的途径是参与税法立法。
因此，在税收立法过程中，明确纳税人参与权，使其了解征税的背景、原因和方式，充分表达意愿，既符合税收法律主义的基本精神，也有利于纳税人提高对自己参与制定的税法的遵从度。
四是增加“正当程序享有权”的规定。
纳税人享有正当法律程序，不仅指纳税人对税务机关未经合法程序实施的行政行为具有拒绝的权利，更蕴含着纳税人通过法定程序，来监控税务机关依法实施税收征管行为，合法表达自己意愿，保护自己合法权益的精神，是知情权、要求回避权等许多纳税人具体程序权利的依据和统领。
税务工作中纳税人权益保护存在的问题及改进建议
73INTERNATIONAL TAXATION IN CHINAINTERNATIONAL TAXATION IN CHINA2010-6张 宁（兴化市地方税务局 江苏 兴化 ２２５７００）内容摘要: 在现代法治框架内，针对基层税务工作中纳税人权益保护的现状，本文提出应进一步转变观念，在保障纳税人基本权利的基础上，重视正当程序权的界定和保障，强化外部监督机制，完善调控措施，确保纳税人合法权益得到应有的保护。
关键词：纳税人权益 行政复议 行政诉讼Abstract: Within the framework of rule by law, and aiming at current situations of protection of taxpayer rights in tax practice at the grass-roots level, this paper puts for-ward some suggestions: On the basis of protecting funda-mental rights of taxpayers, the definition and protection of legitimate process right should be emphasized, exter-nal supervising mechanism enhanced, control and regula-tion measures improved in order to safeguard an effective protection of taxpayer rights.Key words: Taxpayer right Administrative review Administrative proceeding随着《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》的发布，原来分散在我国《税收征管法》及其实施细则和相关法律法规中有关纳税人的权利和义务进一步得到明确，实现了纳税人权利与义务的对等，改变了纳税人“只知低头纳税，不想抬头问权”的局面。
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我国纳税人权利保障机制的完善
摘要：税收是一国财政收入的主要来源，在我国税收制度更是源远流长。
随着社会主义市场经济的发展，我国在税收方面暴露出来的问题也越来越明显，特别是在立法层级、权利义务对等性等方面尤为不足。
本文旨在探讨我国税收方面存在的相关问题及其完善措施。
关键词：税收；立法；权利；义务；完善
一、纳税人权利的概念
按照蒋成华的观点，“纳税人权利就是指纳税人在依法履行纳税义务时，法律对其依法可以作为或不作为一定行为，以及要求他人作为或不作为一定行为的许可与保障，包括纳税人的合法权益受到侵犯时应当获得的救助与补偿。
”
二、我国纳税人权利保护的现状
2001年颁布的《中华人民共和国税收征管法》中，明确规定了纳税主体的限额纳税权、税负从轻权、诚实推定权、获取信息权、接受服务权、秘密信息权、赔偿救济权等权利，从立法的层面上保障了纳税人的基本权利。
义务方面，也规定了依法纳税、接受管理、接受稽查、提供信息等义务。
可以说，是我国税收征管方面立法的一大进步，在一定程度上，进一步规范了我国的税收征管状况。
但是，它也不可避免地存在着一些问题。
三、我国纳税人权利保护中存在的问题
1.立法层级过低，不能有效保护纳税人的权利
《宪法》作为国家的根本大法，仅在其中的第56条笼统规定“公民有纳税的义务”，过于模糊，而且也没有提到纳税人的权利问题。
其他关于纳税人权利的各种规定，散见于各种法律、法规、文件中，层级不一，其中，又以行政法规为主，而根据我国《立法法》的有关规定，基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度，属于全国人大或者全国人大常委会立法的范围，对部分事项可授权国务院先行制定行政法规。
而目前来看，我国关于税收这一领域的立法，大部分还是由国务院以行政法规或者部门规章的方式颁布，立法层级过低，而且使行政机关集立法执法权于一身，没有相应的制约，不利于对纳税人权利的保护。
2.实体法规定内容过于宽泛，不容易实际执行
我国的《税收征管法》虽然规定了纳税人应该享有的权利，但具体的做法，法律其实并没有给出明确的规定，导致这些权利往往流于表面，以至于很多纳税人不知道自己所享有的权利，或者即使知道权利本身也不知道应该如何享有。
久而久之，就会给纳税人造成一种误解，那就是纳税是一种纯义务的行为，没有相应的权利或者说没有切实可行的权利，而这种误解也必然就会影响到公众纳税的积极性，使他们不愿意自觉主动地去纳税，给税收的顺利进行增加了困难。
另一方面，由于并不能理解纳税的真正意义，逃税，避税的现象也会更加严重。
从长远来看，只有让公众真正理解并能够
行使自己的权利，才有利于他们更好地主动纳税。
3.程序法相对滞后，不能有效保障纳税人的救济
《税收征管法》第88条规定纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先行缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议，对复议不服的，可以依法向人民法院起诉。
这样的规定，对于一些经济状况不是太好的纳税人来说，可能会使他们失去被救济的机会。
而且，绝对的复议前置程序也剥夺了纳税人自由选择的权利，不利于对纳税人的救济，也是不公平的。
四、我国纳税人权利完善的途径
1.提高立法层级，进一步保障纳税人的权利
首先，在《宪法修正案》中对第56条进行修改：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务并享有相应的权利。
”“纳税人享有仅在税款的征收和使用符合宪法和法律规定的条件下，才承担纳税的义务。
”在宪法中，不仅规定纳税人的义务，对于权利也做出相应的规定，有利于增加纳税人的积极性，进一步保障纳税人的权利。
其次，尽快制定一部能统领全局的税收基本法。
当前我国虽然有一部《税收征管法》以及其他一些零散的税收方面的立法，但是，税法体系不完备、税收立法层级低、授权立法不规范、内部存在矛盾、缺乏可操作性，需要一部由全国人大及其常委会级别的单位所立的法，作为对《税收征管法》的有力补充。
2.制定《纳税人权利法案》，从实体法层面保护纳税人权利
纳税人的权利不应仅仅被局限在税收征纳领域，应当将纳税人的权利延伸到税收的立法、司法、执法中的各个阶段。
而且，不仅仅是征收方面，在税收如何使用方面也应该进一步明确纳税人知情权的具体行使方法，以便更好地实现纳税人对国家机关的监督，也有利于进一步提高他们自觉纳税的积极性。
3.多种措施综合使用，从程序法层面保护纳税人权利
首先，改变目前先复议后诉讼的硬性规定，给予了纳税人在面对争议纳税额时，自由选择解决机制的权利，对于这样自由选择的结果，从心理上来说，他们也更容易接受，而且，相对来讲，也更公平。
其次，要加大司法权对行政权的制约作用。
进一步扩大税收司法审查的范围，改变目前这种行政机关集立法执法权于一身，但却没有实际有效的制约机制的模式。
把税收规章纳入违宪审查范围内，理清不同效力层级的法律法规之间的关系，减少地方政府对税收的干预。
最后，可以考虑借鉴西方的纳税人诉讼制度。
改变目前这种只有纳税人是某项具体行政行为的相对人，才可以提起诉讼的局面。
允许纳税人对涉及公共利益的违法支出行为以及滥用公共资金等违法行为提起诉讼。
这样，有利于充分调动公众参与的热情，减少对公共利益的漠视，节约社会资源。
总之，完善纳税人权利保障机制是一个系统化的工程，需要各
个部门，各个方面的配合方能实现。
目前，我国在这方面虽然还是存在着一些不尽如人意之处，但是其逐渐进步的趋势还是非常明显的。
因此，我相信在各方的共同努力之下，最终会建立起一套完善的纳税人权利保障机制，为社会主义市场经济的发展以及和谐社会的构建，贡献力量！（作者单位：华北电力大学法政系）参考文献：
[1]蒋成华.论税法上的纳税人[j]纳税人.2001年第12期
[2]张守文.税法原理[m]北京大学出版社，2007
[3]庄晨雯.浅谈我国对纳税人权利的保护[j]法学研究，2011
[4]黄斌.论纳税人权利的保护[d]厦门：厦门大学，2005。