金融机构往来业务的核算概括
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第七章金融机构往来业务的核算
第七章⾦融机构往来业务的核算第七章⾦融机构往来业务的核算第⼀节⾦融机构往来业务概述⼀、⾦融机构往来的概念和内容（⼀）⾦融机构往来的概念⾦融机构往来是指商业银⾏与商业银⾏之间、商业银⾏与⼈民银⾏之间、商业银⾏与⾮银⾏⾦融机构之间，由于办理资⾦划拨、结算等业务⽽引起的资⾦账务往来。
（⼆）⾦融机构往来的内容同城票据交换及清算1、商业银⾏之间的往来异地跨系统汇划款项相互转汇（也称同业往来）同业拆借及转贴现等商业银⾏向中央银⾏存取现⾦2、商业银⾏与中央银⾏的往来缴存（⽀取）存款准备⾦向中央银⾏借款、办理再贴现及通过央⾏汇款项等保险公司、信托投资公司、3、商业银⾏与⾮银⾏⾦融租赁公司、财务公司等⾮银⾏⾦融机构⾦融机构的往来之间由于资⾦划转、票据交换引起的资⾦账务往来⼆、⾦融机构往来的核算要求1、坚持“资⾦分开，独⽴核算”的原则2、商业银⾏在中央银⾏的存款账户要严格管理在央⾏的存款账户不得透⽀；计划内借款不得超过⼈⾏核定的贷款额度；同业拆借通过在⼈⾏的存款账户办理转账,不得提取现⾦，不能直接拆借3、商业银⾏之间临时资⾦占⽤要及时清算4、商业银⾏跨系统汇划款项和商业银⾏系统内50万元（含）以上的汇划款项，⼀律通过⼈民银⾏办理转汇并清算资⾦。
第⼆节商业银⾏与⼈民银⾏往来的核算指商业银⾏向中央银⾏由于办理缴存（⽀取）现⾦和存款、再贷款、再贴现，以及必须通过中央银⾏开⽴的存款户进⾏清算资⾦往来等业务往来。
⼀、商业银⾏与⼈民银⾏的往来关系商业银⾏上下级⾏、处之间的业务资⾦调拨，可通过⼈民银⾏汇拨。
商业银⾏与其他商业银⾏的资⾦清算，要通过⼈民银⾏办理商业银⾏的业务现⾦，要向⼈民银⾏发⾏库或发⾏保管库办理存取商业银⾏要按规定向⼈民银⾏缴存法定的存款准备⾦商业银⾏可以接受⼈民银⾏的委托，办理⼈民银⾏的委托贷款业务⼆、商业银⾏与⼈民银⾏往来会计科⽬设置1、“存放中央银⾏款项”资产类科⽬，⽤于核算商业银⾏存放于中央银⾏的各种款项，包括业务资⾦的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资⾦汇划、提取或缴存现⾦等。
金融企业会计之往来业务的核算
金融企业会计之往来业务的核算引言往来业务是金融企业中常见的一种业务类型，包括与客户之间的交易和与供应商之间的交易。
对于金融企业来说，往来业务的核算是非常重要的，它涉及到资金的流入和流出，对企业的经营状况和财务状况有着重要的影响。
本文将介绍金融企业在进行往来业务核算时需要考虑的一些要点和步骤。
1. 往来业务的基本概念往来业务是指企业与客户或供应商之间的交易活动。
客户往来业务是指企业向客户销售产品或提供服务的交易，供应商往来业务是指企业从供应商处购买产品或接受服务的交易。
往来业务通常涉及到货款、预付款、应收账款、应付账款等。
2. 往来业务的核算过程往来业务的核算主要包括以下几个步骤：2.1 收款和付款的登记金融企业在进行往来业务时，需要及时记录收到的客户付款和支付给供应商的款项。
对于收款，应当登记到应收账款中；对于付款，应当登记到应付账款中。
2.2 应收账款和应付账款的确认应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务而形成的债权；应付账款是指企业从供应商购买商品或接受服务而形成的债务。
在进行往来业务核算时，应及时确认和登记应收账款和应付账款的金额，并进行相应的会计核算。
2.3 往来业务的结算往来业务的结算是指企业与客户或供应商之间的账款清偿过程。
对于客户付款，应当及时核销相应的应收账款；对于企业付款给供应商，应当核销相应的应付账款。
2.4 往来业务的调整有时候，由于一些原因，往来业务的金额可能需要进行调整。
在进行调整时，应当及时对往来业务进行会计处理，并记录相关的会计凭证。
3. 往来业务核算的注意事项在进行往来业务核算时，金融企业需要注意以下几个事项：3.1 内部控制往来业务的核算应当建立严格的内部控制制度，确保交易的真实性和准确性。
同时，应当及时核实客户和供应商的身份和信用状况，避免发生信用风险。
3.2 税务合规在进行往来业务核算时，金融企业需要遵守相关的税收法规和会计准则，确保纳税申报的准确性和合规性。
第5章金融机构往来业务的核算
商业银行向中央银行缴存存款的核算
1 2
法定存款准备金
商业银行必须按照法定存款准备金率将吸收的存 款的一部分缴存中央银行作为法定存款准备金。
超额存款准备金
商业银行在中央银行的存款超过法定存款准备金 要求的部分，称为超额存款准备金。
3
缴存存款业务
商业银行向中央银行缴存存款时，应填制缴存存 款凭证，并根据中央银行的回单进行账务处理。
借贷记账法
金融机构往来业务核算采用借贷记账法，以“借”和“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一 种记账方法。
会计科目与账户设置
• 资产类科目：包括“存放中央银行款项”、“存放同业”、“拆出资金”、“ 买入返售金融资产”等科目，用于核算金融机构在中央银行、其他金融机构以 及拆出资金、买入返售金融资产等所形成的债权。
商业银行向中央银行借款的核算
再贷款
商业银行向中央银行借款的主要形式是再贷款，即中央银 行向商业银行提供的贷款。
再贴现
商业银行还可以将持有的未到期商业票据向中央银行申请 再贴现，以获得资金融通。
借款业务
商业银行向中央银行借款时，应填制借款凭证，并根据中 央银行的回单进行账务处理。同时，商业银行需要按照借 款合同约定的期限和利率按时还本付息。
法律风险
关注法律法规、监管政策的变 化，以及合同协议中的潜在法
律纠纷。
风险应对措施制定
信用风险管理
建立严格的信用评级体系，对交易对手进 行定期评估，并根据评估结果调整业务策
略。
操作风险管理
完善内部流程，提高员工风险意识，加强 系统安全性。同时，建立应急处理机制，
确保在突发事件发生时能够迅速响应。
市场风险管理
再贴现
第七章 金融机构往来业务的核算
贷：清算资金往来（或其他科目）——转汇行 存款户
2、转汇行的核算。
转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有 关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过 同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为：
借：清算资金往来（或其他科目）——汇出行存 款户
贷：同业存放款项——汇入行存款户
3、汇入行的核算。 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理
（二）同城票据交换的核算
（1）
（2）
（3）
工商银行
农业银行 中国银行
提出：
提回：
提回：
应收10张 应付7张
应付3张
26 000元 20 000元
6000元
应付2张
应收2张
12 000元 12 000元
中央银行
参加交换的各银行的会计分录为： 工商银行的会计分录如下：
借：××存款 12 000 存放中央银行款项 14 000
借：清算资金往来（或其他科目）——转汇行 存款户
贷：活期存款——收款人户
例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信 汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂 支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。 编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计 分录。
解答：甲地农业银行： 借：活期存款——市农机公司 78 000
“先直后横再直”方式转汇程序图：
商业银行 （汇出行）
本 系 统 联 行 往 来
商业银行 跨系统同城票据交换 （转汇行）
跨系统商业银行 （转汇行）本
系 统 联 行 往 来
跨系统商业银行 （汇入行）
1、汇出行的核算。 汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统 内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机 构地区的系统内银行机构。会计分录为：
2、转汇行的核算。
转汇行收到同系统的汇出行寄来的联行报单和有 关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过 同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为：
借：清算资金往来（或其他科目）——汇出行存 款户
贷：同业存放款项——汇入行存款户
3、汇入行的核算。 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，办理
（二）同城票据交换的核算
（1）
（2）
（3）
工商银行
农业银行 中国银行
提出：
提回：
提回：
应收10张 应付7张
应付3张
26 000元 20 000元
6000元
应付2张
应收2张
12 000元 12 000元
中央银行
参加交换的各银行的会计分录为： 工商银行的会计分录如下：
借：××存款 12 000 存放中央银行款项 14 000
借：清算资金往来（或其他科目）——转汇行 存款户
贷：活期存款——收款人户
例题：甲地农业银行的开户单位市农机公司办理信 汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位××机械厂 支付货款78 000元，通过同城工商银行将款项汇出。 编甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行的会计 分录。
解答：甲地农业银行： 借：活期存款——市农机公司 78 000
“先直后横再直”方式转汇程序图：
商业银行 （汇出行）
本 系 统 联 行 往 来
商业银行 跨系统同城票据交换 （转汇行）
跨系统商业银行 （转汇行）本
系 统 联 行 往 来
跨系统商业银行 （汇入行）
1、汇出行的核算。 汇出行收到单位提交的跨系统汇划凭证，填制系统 内联行报单，将报单连同有关汇划凭证寄给双设机 构地区的系统内银行机构。会计分录为：
第六章 金融机构往来业务的核算
3、缴存存款的核算。 例1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存 款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请 编工商银行的会计分录。
借：其他应付款 贷：存放中央银行款项——备付金存款
4、欠缴存款罚款的核算。 例2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10 日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由 人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编相 关会计分录。 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——备付金账户
• 练习题 • 1、京北银行4.1.申请并获得中央银行贷款 一亿元，期限一个月。月利率5‰。5月1日， 贷款到期，京北银行还本付息。 • 2、工商银行北京分行开户单位A商场要向 中国银行上海分行的开会单位B企业汇款10 万元。汇款过程是工商银行北京分行将款 项划至中国银行北京分行，再通过中国银 行北京北京分行划至中国银行上海分行。
例4、4月10日，某市工商银行持一张商业承 兑汇票金额600万元向中央银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为6.5‰ ，请编办理 再贴现、再贴现到期还款时，工行的会计分录。 6000000 × 21 × 6.5‰÷30 = 27300 6000000 × 31 × 6.5‰÷30 = 6000000 × 5 × 6.5‰÷30 = 40300 6500
— 甲地农行 （汇出行）
中央银行
+
甲地工行 （转汇行）— 工 行 总 行
乙地工行 （汇入行）
+
（二）“先直后横”转汇方式及其核算 例6、甲地农业银行开户单位××纺织厂电 汇200 000元，收款单位是乙地中国银行开 户单位××进出口公司。甲地单设机构地区， 而乙地为双设机构地区。 要求：编甲地农业银行、乙地农业银行和中 国银行的会计分录。
第八章 金融机构往来的核算 新版
借：清算资金往来 924 000 贷：其他应付款 924 000
借：其他应付款
924 000
贷：活期存款——各收款人户 924 000
②根据提出代收票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 贷：清算资金往来
853 000 853 000
（2）提入票据的核算
①根据提入代收票据金额，做会计分录：
❖ 工商银行会计分录为：
❖ 借：存放中央银行款项 59259
❖ 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 741
❖ 贷：向中央银行借款——再贴现户
60000
第二节商业银行往来的核算
❖ 一、同城票据交换（清算）的核算 ❖ 二、异地跨系统汇划款项转汇的核算 ❖ 三、同业拆借的核算
一、同城票据交换的核算
❖ 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、 季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。
❖ 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银 行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供 给，发挥中央银行宏观调控的作用。
会计科目
❖ 向中央银行借款 ❖ 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 ❖ 二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。 ❖ 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借
借：清算资金往来
854 000
贷：活期存款——各收款人户 854 000
②根据提入代付票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 1 133 000
贷：清算资金往来
1 133 000
（3）资金清算的核算
工行重庆某支行应收金额合计 ＝924000＋854000＝1778000
应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000 应付差额＝1986 000－1778000＝208000 会计分录为：
第七章 金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件
第一类：一般大额支付业务
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
第七章金融机构往来业务的核算
借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。
第7章 金融机构往来的核算
第二篇 商业银行会计
【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目
余额为77 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行
的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。
本旬应缴金额＝77 921 000－85 467 000 ＝﹣7 546 000（元）
则本旬应调减退回财政性存款为7 546 000元， 会计分录为：
再 贷 款
季节性贷款
日拆性贷款
第二篇 商业银行会计
2．会计科目的设置
“向中央银行借款”
资产类科目，核算商业银行向中央银行借入的款项。该 科目可按借款性质进行明细核算。
商业银行向中央银行借入款项时，应按实际收到的金额， 借记“存放中央银行款项”科目，贷记“向中央银行借款” 科目；归还借款做相反的会计分录。 资产负债表日，应按计算确定的向中央银行借款的利息 费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 该科目期末贷方余额，反映商业银行尚未归还中央银行 借款的余额。
借：存放中央银行款项——准备金存款 贷：存放中央银行款项——缴存财政性存款 7 546 000 7 546 000
第二篇 商业银行会计
Байду номын сангаас
◆欠缴财政性存款的核算
商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户 余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。 商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款科目余 额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对 欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。 中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款， 欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。 商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证， 办理支付罚款转账的会计分录为： 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——准备金存款
金融机构往来业务的核算
（二）再贴现到期的核算。
（一）缴存准备金存款的核算
商业银行缴存准备金存款，统一由法人（总行）按 规定比例集中缴存到法人所在地的中央银行，为法 定存款准备金；各家商业银行分支行，在当地中央 银行开立超额存款准备金账户，不规定比例。
换句话说，只有法人（总行）在中央银行的账户是 法定准备金存款账户，各分支行在当地央行的存款 账户，是超额存款准备金账户，到缴存日，由各分 支行从超额准备金存款账户中，将应调整增加的金 额划给总行在央行的准备金存款账户。
存入现金时： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
二、缴存存款的核算 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存准备
金存款，他们性质不同，不得混淆。
各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般 存款和财政性存款两大类，分别按规定范围和比例向 人民银行缴存。
一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项 存款，包括企业存款；储蓄存款；委托存款。
再贴现
负债类科目，核算各商业银行向中央银行借入的各种款项。余 额反映在贷方。
4、中国人民银行设“××银行准备金存款”科目，央行为商 业银行开设的准备金存款账户，或者超额准备金存款账户，必 须与各商业银行设置的“存放中央银行款项”定期核对。
一、向中央银行领取、缴存现金的核算
❖ 商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
收入：待清算凭证——××银行户
（2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的 欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支 付欠缴存款时，一次性扣款，作以下处理：
金融机构业务往来
2、会计凭证
联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使 用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联 行往来帐务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划 借方补充报单和电划贷方补充报单。
四、全国联行往来的日常账务处理
联行电子汇划与清算业务是对传统手工联行往来 业务的重大改革，它以本行系统内的清算中心代 替行外的邮电部门，直接传输电子汇划信息，并 清算当天的汇差资金。
同业往来的核算
一、同业往来的概念 同业往来，亦称商业银行往来，是指商
业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆 借等业务所引起的资金帐务往来。
本节我们主要介绍同城票据交换、异地 跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。
“先直后横”的转汇方式
适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行 为双设机构地区
汇出行的核算
选择异地（汇入行所在地）的本系统商业银行 为转汇行。
会计分录：借：活期存款-付款单位户 贷：联行往帐
转汇行的核算
收到同系统的汇出行寄来的相关凭证，填制 转汇清单，通过票据交换转与汇入行。会计分 录：
Байду номын сангаас
工行石家庄支行(发报行):
借:活期存款-河北食品厂户 5000 贷:联行存放款项(联行往账) 5000
编制联行贷方报单
例2：工行石家庄支行10月26日收到开户 单位医药公司交来银行汇票及两联进账单， 汇票金额30000元，实际结算金额26000元， 审核无误当即入帐，并划付签发行工行天津 市分行营业部。
发报行
收报行（由收报行对账）
2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银 行就采用这种形式。
银行会计-金融机构往来的核算
二、基本规定
同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。
金融机构往来的内容
01
01
02
03
04
同业往来
与中央银行的往来
如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等
02
03
04
第二节 与中央银行往来核算
CONTENTS
01
代理财政性存款
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第六章 金融机构往来的核算
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本章主要内容
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第一节 金融机构往来概述 第二节 与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算
第一节 金融机构往来概述
金融机构往来的概念 金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。
缴存时：（或补缴、调增）
01
借：缴存中央银行财政性存款
02
贷：存放中央银行款项-备付金存款
03
退缴或调减时，做相反的会计分录。
04
欠缴部分中央银行要收取罚金：
05
借：利润分配-罚款净收入户
06
贷：存放中央银行款项-备付金存款
07
会计处理
缴存比率：根据宏观调控的需要进行调节（见下表）
内容：吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。
贷：吸收存款
6
二）汇出行在单设 机构地区，汇入行在双设机构地区 汇出行 甲地A商业银行 乙地A商业银行 （汇出行管辖行） 乙地人民银行 汇入行 乙地B商业银行
汇出行
同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。
金融机构往来的内容
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同业往来
与中央银行的往来
如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等
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第二节 与中央银行往来核算
CONTENTS
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代理财政性存款
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第六章 金融机构往来的核算
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第一节 金融机构往来概述 第二节 与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算
第一节 金融机构往来概述
金融机构往来的概念 金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。
缴存时：（或补缴、调增）
01
借：缴存中央银行财政性存款
02
贷：存放中央银行款项-备付金存款
03
退缴或调减时，做相反的会计分录。
04
欠缴部分中央银行要收取罚金：
05
借：利润分配-罚款净收入户
06
贷：存放中央银行款项-备付金存款
07
会计处理
缴存比率：根据宏观调控的需要进行调节（见下表）
内容：吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。
贷：吸收存款
6
二）汇出行在单设 机构地区，汇入行在双设机构地区 汇出行 甲地A商业银行 乙地A商业银行 （汇出行管辖行） 乙地人民银行 汇入行 乙地B商业银行
汇出行
金融企业往来核算
金融企业往来核算1. 引言金融企业往来核算是金融机构进行日常业务活动的一项重要工作。
通过对金融企业往来的核算，可以准确记录和统计企业与其他金融机构之间的金融交易，包括资金的运作、借贷关系、存取款等。
往来核算对于金融机构的财务管理、风险控制和经营决策具有重要意义。
本文将介绍金融企业往来核算的基本概念、目的和方法，以及在实际操作中的注意事项。
2. 基本概念2.1 金融企业往来金融企业往来是指金融机构与其他金融机构之间进行的各类交易活动，包括资金的转移、借贷关系的建立、存取款等。
金融机构可以是银行、证券公司、保险公司等。
2.2 往来核算往来核算是指对金融企业往来活动进行记录和统计的过程。
通过往来核算，金融机构可以了解自己与其他机构之间的资金流动情况，对资产负债表和利润表进行调整和计算，为财务管理和经营决策提供准确的数据支持。
3. 目的和意义金融企业往来核算的目的在于确保金融机构的财务数据的准确性和完整性。
具体包括以下几个方面的意义：3.1 财务管理通过往来核算，金融机构可以对自己的资金流动情况进行及时监控和分析，确保资金的合理配置和使用，降低财务风险，提高资金利用效率。
3.2 风险控制往来核算可以帮助金融机构识别和控制潜在的风险，包括信用风险、流动性风险等。
通过对往来活动进行准确的记录和统计，金融机构可以及时发现和应对风险，保障自身的稳定经营。
3.3 经营决策金融企业往来核算的数据可以为经营决策提供依据。
通过分析往来核算数据，金融机构可以了解自己与其他机构的业务关系和利益关系，为业务拓展、产品创新和市场竞争提供参考和支持。
4. 往来核算方法金融企业往来核算可以采用不同的方法和工具，具体根据金融机构的实际情况和需求来选择。
以下是一些常用的往来核算方法：4.1 手工核算手工核算是指使用纸质或电子表格等工具，手动记录和统计金融企业往来活动。
这种方法简单、灵活，适用于规模较小的金融机构，但需要投入较多的人力和时间，容易出现错误。
第六章 金融机构往来的核算-精选文档
(2)欠缴财政性存款的核算 商业银行定期调整缴存财政性存款时，如经计算为调 增补缴，但准备金存款账户余额不足支付，其不足部分 即为欠缴。以后调入资金，由人民银行一次扣收，不分 次扣收。 商业银行收到人民银行扣收欠缴存款的特种转账传 票后，应以原来保存的欠缴凭证第一、二联作转账贷、 借方传票办理转账。其会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金 填制表外科目付出传票， 付出：待清算凭证 同时，根据人民银行送来的两联罚款的特种转账传 票，办理转账。 借：利润分配——罚款净收入户 贷：存放中央银行准备金
1、帐户的设立
(1)年度性贷款户，核算金融企业因经济合理增长而引 起的年度信贷资金不足向人民银行的借款。 (2)季节性贷款户，核算金融企业因信贷资金先支后 收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起的 资金暂时不足而向人民银行的借款。 (3)日拆性贷款户，核算金融企业由于汇划款项未达 等原因发生临时性资金短缺而向人民银行的借款。此 种贷款的期限一般为10天，最长不超过20天。 (4)再贴现户，金融企业以已贴现而未到期的商业汇 票向人民银行办理转让，通过此账户核算。
市地行收到一级分行上述清算报文后，进行账务处理。 调增时会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项——上存一级分行备付金 调减时会计分录相反。
商业银行法人每日营业终了，法定存款准备金账户 余额低于一般存款余额13％，人民银行对不足部分按每 日万分之6处以罚款。金融企业的会计分录为： 借：利润分配——罚款支出户 贷：存放中央银行准备金
各一级分行收到总行清算报文后，进行账务处理。调增时 会计分录为： 借：法定存款准备金 贷：系统内上存款项 调减时会计分录相反。 各一级分行进行上述处理后，再依据各辖属市地行存款 余额计算出调增(减)额，向各市地行收取(退回)法定存款 准备金。调增时会计分录为： 借：系统内款项存放——X X支(分)行 贷：法定存款准备金 调减时会计分录相反。
金融企业往来业务的核算
• 调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次缴存后定期 调整缴存存款差额的办法。即应按本旬（月）末缴存科目余额总数 与上期同类科目旬（月）末余额总数对比，按实际增加或减少数进 行调整，计算应缴存金额。存款增加即调增补缴，存款减少即调减 退回，缴存（调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。
（一）缴存财政性存款的核算
２．缴存财政性存款的一般规定
• 缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，要全额即1 00％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。
• 调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一 次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次， 于旬后５ 日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后 ８ 日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。
第六章 金融企业往来业务的核算
• 学习目标
• 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌 握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的 核算。
• 主要内容
• 金融企业往来概述 • 商业银行与中央银行往来的核算 • 同业往来的核算
• 重点与难点
• 金融企业业务往来的概念、形式及核算
13 241 200
贷：存放中央银行款项 ——备付金 13 241 200
（一）缴存财政性存款的核算
4. 欠缴财政性存款的核算
• 商业银行在调整应缴存款时，如果在中央银行存款账户余额不足，必须在 规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存存款手续。如果在规定的期限 内不能调入资金，其不足支付的部分即构成欠缴存款。对欠缴存款应按如 下有关规定进行处理：对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证 ，对欠缴金额待商业银行调入资金后应一次全额收回，中央银行不予分次 扣收，对欠缴金额每日按规定比例扣收罚款，中央银行随同扣收的存款一 并收取。
（一）缴存财政性存款的核算
２．缴存财政性存款的一般规定
• 缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金，要全额即1 00％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。
• 调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时间，除第一 次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、处）每旬调整一次， 于旬后５ 日内办理；县支行及其所属处所，每月调整一次，于月后 ８ 日内办理，如遇调整日最后一天为例假日，则可顺延。
第六章 金融企业往来业务的核算
• 学习目标
• 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要求，掌 握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银行之间往来的 核算。
• 主要内容
• 金融企业往来概述 • 商业银行与中央银行往来的核算 • 同业往来的核算
• 重点与难点
• 金融企业业务往来的概念、形式及核算
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（一）缴存财政性存款的核算
4. 欠缴财政性存款的核算
• 商业银行在调整应缴存款时，如果在中央银行存款账户余额不足，必须在 规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存存款手续。如果在规定的期限 内不能调入资金，其不足支付的部分即构成欠缴存款。对欠缴存款应按如 下有关规定进行处理：对本次能实缴的金额和欠缴的金额要分开填制凭证 ，对欠缴金额待商业银行调入资金后应一次全额收回，中央银行不予分次 扣收，对欠缴金额每日按规定比例扣收罚款，中央银行随同扣收的存款一 并收取。
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1.一般规定
11月1日：第一次缴存
缴存方法
应缴存存款额=100万
若为正数，则调增缴存存款额，即补缴。
若为负数，则调减缴存存款额，即退回商业银行。
11月10日
财政性存款
应缴存存款额=150万
补缴存款额=50万
11月20日
应缴存存款额=120万
调减存款额=150—120 =30万
11月1日：100万 11月10日：150万 11月20日：120万
存入现金时： 借：存放中央银行款项
-备付金存款户 贷：库存现金
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项 -备付金来自款户二、缴存存款业务的核算
（一）缴存存款的概念 （二）缴存财政性存款的核算 （三）缴存一般存款的核算
（一）缴存存款的概念
缴存存款 是指商业银行和其他金融机构将吸收的存款全部或按规 定的比例缴存人民银行。 财政性存款 基本范围是：商业银行代办的中央预算收入、地方 金库存款和代理发行国库券款项等。 准备金存款 指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。 包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款； 基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款； 委托存款和其他一般存款等。
各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可 由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同 级中央银行。
1.一般规定
调整缴存存款的时间 第一次按规定时间缴存 市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理 县级支行每月调整一次，于月后8日内办理 调整日最后一天为例假日可顺延
缴存方法 初次缴存、定期调整、差额补交 旬末应缴存存款额=旬末有关存款账户余额×缴存比 例 该旬应调整的数额=本期应缴存存款额—上期已缴 存的存款额
…
2.会计科目的设置
（1）商业银行设置的会计科目
存放中央银行款项-财政性存款户
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
一、存取现金业务的核算 二、缴存存款业务的核算 三、再贷款业务的核算 四、再贴现业务的核算
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行 之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务 往来。
商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往 来关系
广州市建行 上海市建行
广州市人行
广州市工行
申请借款 申请再贴现
广州市人行
跨系统往来 与中央银行往
来
一、概念
金融机构往来
商业银行与 商业银行往来
商业银行与 中央银行往来
结算引起
同城： 同城票据清算 异地： 异地结算转汇
资金划拨引起
同业拆借 转贴现
存取现金 缴存存款准备金 再贷款、再贴现 大额汇划清算 同城票据交换
求 掌握再贷款业务的核算。
掌握再贴现业务的核算。
第一节 概述
一、金融机构往来的概念 二、核算要求及规定
一、概念
金融机构往来的概念
是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民 银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由 于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务 往来。
金融机构往来的内容
货币发行和货币回笼过程
中国人民银 行发行库
货币发行 货币回笼
商业银行 业务库
现金投放 现金回笼
社会
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一、存取现金业务的核算
商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
二、核算要求及规定
1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。 2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50 万元
（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清 算资金。
3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得 超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人 行的存款户办理转账，不得取现金。
商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保 管库办理存取
商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金， 商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出 和再贴现
商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的 委托贷款业务
商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等
一、存取现金业务的核算
商业银行向中央银行支取和缴存现金必然会 引起中央银行的货币发行或货币回笼。
商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算 、 异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴 现等；
商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央 银行存取现金 、缴存存款准备金、向中央银行借 款、办理再贴现及通过央行汇款项等。
一、概念
甲省×汇款单位
甲省汇出行工行 发报行
乙省×收款单位 联行往来
乙省汇入行工行 收报行
（二）缴存财政性存款的核算
1.一般规定 2.会计科目的设置 3.缴存存款的账务处理
1.一般规定
缴存存款的比例
财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即100 ％缴存中央银行。
缴存存款的做法 各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县 支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银 行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央 银行办理。
第五章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
第五章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。
本 掌握异地结算转汇业务的核算。
章 掌握同城票据交换业务的核算。
学 掌握同业拆借业务的核算。
习 要
掌握缴存存款业务的核算。
在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央 银行并与中央银行建立收支往来关系
商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存 款准备金
商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通 过开户中央银行汇拨
第二节 商业银行与中央银行往来的核算
商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇 划款项要通过中央银行办理
甲省汇出行工行
乙省汇入行建行
跨系统往来 异地结算转汇
一、概念
广州市×付款单位
广州市×收款单位 联行往来
广州市付款单位开户行工行 发报行
广州市收款单位开户行工行 收报行
广州市付款单位开户行工行
广州市收款单位开户行建行
跨系统往来 同城票据交换
一、概念
广州市工行 广州市工行
拆出 归还 缴存存款准备金
跨系统往来 同业拆借