金融机构往来业务

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• 二、缴存存款的核算 • 商行将吸收的存款按规定的比例缴存央行， 作为存款准备金。包括财政性存款和一般 性存款 • （一）缴存财政性存款的核算 1、概念：是指将商业银行吸收的中央、 地方财政预算存款、财政预算外存款、机 关团体存款、部队存款、基本建设存款等 财政性存款按照规定的比例上缴存中央银 行法定准备金账户
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• 中央银行的处理： • 对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴 处理相同； • 对欠缴金额的会计处理 • 将“欠缴凭证”34联妥善保管，并编制表外科 目收入凭证，会计分录为： • 收入：待清算凭证 • ②扣收欠缴款项的处理 • 中央银行的处理； • 采取主动、全额扣收商业银行存款的办法。并 计收罚息（每日万分之六）。
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本章结构： 第一节 金融机构往来业务概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 同城票据交换 第四节 跨系统转汇的处理 第五节 同业拆借的核算
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第一节 金融机构往来业务概述
• 一、概念及内容 • 概念：不同系统的银行之间由于办理资金划拨、 结算等业务而引起的资金账务往来 • 内容：1）商业银行与央行之间的往来 包括：商业银行向央行存取款项、缴存存款、 办理再贷款、再贴现
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（2）欠缴存款的核算 ①发生欠缴的处理 商业银行的处理： 编制“缴存存款余额表”及划拨凭证，在凭 证内注明“本次能实缴金额”。 同时，对欠缴金额，编制“欠缴凭证”一式四 联，1、2联妥善保管，3、4联交中央银行。 对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同； 对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目 收入凭证计账，其会计分录为： 收入：待清算凭证
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• 若需要退回多缴款或调减时，做相反会计处理。 • 转帐后，将划拨凭证的3、4联，余额表的一 份，送中央银行。 • ②中央银行的处理： • 中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭 证的3、4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会 计分录为： • 借：××银行准备金存款——金融机构存款户 • 贷：××银行划来财政性存款 • 如为调减时，做相反会计处理。
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• 2）商业银行之间的往来 • 包括：跨系统转汇、同业拆借、同城票据 交换 • 3）商业银行与非银行金融机构之间
• 4）非银行金融机构之间 • 5）央行与非银行金融机构之间
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• 二、核算要求 • 1）坚持“资金分开、独立核算”的原则 • 2）商业银行在央行的存款帐户要严格管 理，不得透支；计划内借款不得超过央行 核定的贷款额；商行之间拆借应通过在央 行的存款账户办理，不得支取现金。 • 3）商行之间的临时性资金占用应及时清 算 • 4）要体现汇路畅通的要求，迅速传递凭 证，及时办理转账，加速资金周转
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• 5、缴存财政性存款的核算 （1）调增或调减的处理 • ①商业银行的处理 • 划缴时，首先根据“缴存财政性存款科目余额 表”（一式两份）填制“缴存（调整）财政性 存款划拨凭证”一式四联： • 第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证； • 第3、4联，交中央银行做记帐凭证； • 若商业银行为补缴（调增），会计分录为： • 借：缴存中央银行财政性存款 • 贷：存放中央银行款项
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2、“xx银行准备金存款” 负债类科目 核算人行为商行开立存款帐户存放的准备金 借方：商行支取款项 贷方：商行存入款项 余额在贷方，表示商行在央行存款的结余数
• 商行设置的科目： • 存放中央银行款项
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• 一）商业银行向中央银行支取现金的核
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• 2、缴存范围及有关规定
• 商业银行代中央银行吸存，再向中央银行全部 划缴。缴存比例为100%，按旬缴存。 • 3、缴存存款的计算： • 缴存方法为初次缴存和调整缴存。初次缴存后， 下旬缴存需要调增（或补缴）或调减（或退 缴）。 • 当应缴存款额 〉已缴存款 调增存款 • 当应缴存款额 < 已缴存款 调减存款
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• 对扣收金额的会计处理同上述补缴金额 ； • 借：××银行准备金存款—金融机构存款户 • 贷：××银行划来财政性存款 • 同时，填制表外科目付出传票，销记表外科目 登记簿。 • 付出：待清算款项 • 对罚款，应制特种转帐借、贷方凭证各一联办 理转账。其会计分录为； • 借：××银行准备金存款—金融机构存款户 • 贷：营业外收入——罚款净收入
算 • 央行：
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（二）商业银行向中央银行缴存现金的核算 商行： 借：存放中央银行款项 贷：现金 央行： 借：发行基金往来 贷：xx银行准备金存款 收入：发行基金
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• 例：某行上旬交纳120万，本旬财政性存款 余额150万，如何缴纳？若本旬余额100万， 如何缴纳？ • 150万-120万=30万，则本旬调增缴纳30万。 • 100万-120万=-20万，则本旬调减缴纳20万
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4、设置的会计科目
• 商业银行设置资产性质的会计科目 • “缴存中央银行财政性存款” • 存入或调增时 调减或退回时 • 余额：表示已存入 • 存款数额 • 人民银行设置负债性质的会计科目 • “××行划来财政性存款” • 调减或退回时 存入或调增时 • 余额：已存款数额
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• 第二节 商业银行与中央银行往来 的核算 • 一、向中央银行存取款的核算
• 货币发行和回笼过程： • 央行 • 发行库 • 发行基金
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货币发行 货币回笼
商行 现金投放 社 业务库 现金回笼 会 库存现金 现金流量
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会计科目的设置： 人民银行设置的科目： 1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目 核算商业银行向央行支取或送存现金的核算 借方：商业银行送存现金 贷方：商业银行提取现金 余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的 数额 • 余额在贷方，表示货币回笼小于货币投放的 数额