金融机构往来业务
金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
01
缴存存款的核算
02
缴存财政性存款的核算
03
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行向人民银行存取款项的核算 商业银行向人民银行存取现金的核算 商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
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202X
第八章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。
9
贷：××银行准备金存款
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目 人民银行账务处理时，其会计分录为： 借：××科目 贷：××银行准备金存款
第二节 商业银行往来的核算
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三、同城票据交换的核算 票据交换账务核算实例
第二节 商业银行往来的核算
第七章金融机构往来业务的核算
第七章⾦融机构往来业务的核算第七章⾦融机构往来业务的核算第⼀节⾦融机构往来业务概述⼀、⾦融机构往来的概念和内容（⼀）⾦融机构往来的概念⾦融机构往来是指商业银⾏与商业银⾏之间、商业银⾏与⼈民银⾏之间、商业银⾏与⾮银⾏⾦融机构之间，由于办理资⾦划拨、结算等业务⽽引起的资⾦账务往来。
（⼆）⾦融机构往来的内容同城票据交换及清算1、商业银⾏之间的往来异地跨系统汇划款项相互转汇（也称同业往来）同业拆借及转贴现等商业银⾏向中央银⾏存取现⾦2、商业银⾏与中央银⾏的往来缴存（⽀取）存款准备⾦向中央银⾏借款、办理再贴现及通过央⾏汇款项等保险公司、信托投资公司、3、商业银⾏与⾮银⾏⾦融租赁公司、财务公司等⾮银⾏⾦融机构⾦融机构的往来之间由于资⾦划转、票据交换引起的资⾦账务往来⼆、⾦融机构往来的核算要求1、坚持“资⾦分开，独⽴核算”的原则2、商业银⾏在中央银⾏的存款账户要严格管理在央⾏的存款账户不得透⽀；计划内借款不得超过⼈⾏核定的贷款额度；同业拆借通过在⼈⾏的存款账户办理转账,不得提取现⾦，不能直接拆借3、商业银⾏之间临时资⾦占⽤要及时清算4、商业银⾏跨系统汇划款项和商业银⾏系统内50万元（含）以上的汇划款项，⼀律通过⼈民银⾏办理转汇并清算资⾦。
第⼆节商业银⾏与⼈民银⾏往来的核算指商业银⾏向中央银⾏由于办理缴存（⽀取）现⾦和存款、再贷款、再贴现，以及必须通过中央银⾏开⽴的存款户进⾏清算资⾦往来等业务往来。
⼀、商业银⾏与⼈民银⾏的往来关系商业银⾏上下级⾏、处之间的业务资⾦调拨，可通过⼈民银⾏汇拨。
商业银⾏与其他商业银⾏的资⾦清算，要通过⼈民银⾏办理商业银⾏的业务现⾦，要向⼈民银⾏发⾏库或发⾏保管库办理存取商业银⾏要按规定向⼈民银⾏缴存法定的存款准备⾦商业银⾏可以接受⼈民银⾏的委托，办理⼈民银⾏的委托贷款业务⼆、商业银⾏与⼈民银⾏往来会计科⽬设置1、“存放中央银⾏款项”资产类科⽬，⽤于核算商业银⾏存放于中央银⾏的各种款项，包括业务资⾦的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资⾦汇划、提取或缴存现⾦等。
金融会计商业银行往来业务PPT课件
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
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• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
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（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
商业银行财务会计--第五章金融机构往来业务
商业银⾏财务会计--第五章⾦融机构往来业务商业银⾏财务会计--第五章⾦融机构往来业务⾦融机构往来业务是由于资⾦调拨、缴存存款、跨系统⽀付结算的款项汇划⽽引起的各⾦融机构之间相互代收、代付款项所发⽣的资⾦往来业务。
包括商业银⾏与⼈民银⾏间的业务往来，商业银⾏跨系统机构间的业务往来和商业银⾏系统内部的业务往来。
商业银⾏系统内部的业务往来已在第四章作了介绍，本章只介绍商业银⾏与⼈民银⾏的往来以及商业银⾏跨系统之间的业务往来。
第⼀节⼈民银⾏往来⼈民银⾏往来是商业银⾏与⼈民银⾏之间的资⾦账务往来。
⼈民银⾏作为我国的中央银⾏，是商业银⾏的贷款⼈，商业银⾏吸取的⼀样性存款要向⼈民银⾏缴存存款预备⾦，吸取的财政性存款要全额缴存⼈民银⾏，商业银⾏跨系统之间的⽀付结算和资⾦调拨、相互拆借等都得通过⼈民银⾏办理资⾦的清算。
同时，⼈民银⾏依旧商业银⾏的⾦库，商业银⾏需要经常向⼈民银⾏缴存和⽀取现⾦。
这些差不多上⼈民银⾏往来的核算内容。
⼀、缴存法定存款预备⾦（⼀）法定存款预备⾦概念存款预备⾦是指⾦融机构为保证客户提取存款和资⾦清算需要⽽预备的在⼈民银⾏的存款。
⼈民银⾏要求的存款预备⾦占其存款总额的⽐例确实是存款预备⾦率。
法定存款预备⾦是⼈民银⾏重要的⾦融调控⼿段。
其要紧作⽤在于：反作⽤货币乘数，限制派⽣存款以调剂和操纵信⽤规模；扩⼤商业银⾏的提存预备，增强派⽣资⾦后备⼒量和抵御风险能⼒，从⽽保证银⾏业的稳固。
我国的存款预备⾦制度是在1984年中国⼈民银⾏专门⾏使中央银⾏职能后建⽴起来的。
1984年，⼈民银⾏按存款种类规定了法定存款预备⾦率，企业存款为20%，农村存款为25%，储蓄存款为40%，其后通过多次调整。
⾃2004年4⽉25⽇起，⼈民银⾏对⾦融机构实⾏差别存款预备⾦率制度，将资本充⾜率低于⼀定⽔平的⾦融机构存款预备⾦率提升0.5个百分点。
截⾄2007年8⽉15⽇，存款预备⾦率为12%（农村合作银⾏、都市信⽤社、农村信⽤社分别执⾏11%、10.5%和9.5%的存款预备⾦率，资本充⾜率低于⼀定⽔平的⾦融机构执⾏10.5%的差别存款预备⾦率）。
第六章 金融机构往来业务的核算
3、缴存存款的核算。 例1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存 款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请 编工商银行的会计分录。
借：其他应付款 贷：存放中央银行款项——备付金存款
4、欠缴存款罚款的核算。 例2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10 日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由 人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编相 关会计分录。 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——备付金账户
• 练习题 • 1、京北银行4.1.申请并获得中央银行贷款 一亿元，期限一个月。月利率5‰。5月1日， 贷款到期，京北银行还本付息。 • 2、工商银行北京分行开户单位A商场要向 中国银行上海分行的开会单位B企业汇款10 万元。汇款过程是工商银行北京分行将款 项划至中国银行北京分行，再通过中国银 行北京北京分行划至中国银行上海分行。
例4、4月10日，某市工商银行持一张商业承 兑汇票金额600万元向中央银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为6.5‰ ，请编办理 再贴现、再贴现到期还款时，工行的会计分录。 6000000 × 21 × 6.5‰÷30 = 27300 6000000 × 31 × 6.5‰÷30 = 6000000 × 5 × 6.5‰÷30 = 40300 6500
— 甲地农行 （汇出行）
中央银行
+
甲地工行 （转汇行）— 工 行 总 行
乙地工行 （汇入行）
+
（二）“先直后横”转汇方式及其核算 例6、甲地农业银行开户单位××纺织厂电 汇200 000元，收款单位是乙地中国银行开 户单位××进出口公司。甲地单设机构地区， 而乙地为双设机构地区。 要求：编甲地农业银行、乙地农业银行和中 国银行的会计分录。
第八章 金融机构往来的核算 新版
借：清算资金往来 924 000 贷：其他应付款 924 000
借：其他应付款
924 000
贷：活期存款——各收款人户 924 000
②根据提出代收票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 贷：清算资金往来
853 000 853 000
（2）提入票据的核算
①根据提入代收票据金额，做会计分录：
❖ 工商银行会计分录为：
❖ 借：存放中央银行款项 59259
❖ 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 741
❖ 贷：向中央银行借款——再贴现户
60000
第二节商业银行往来的核算
❖ 一、同城票据交换（清算）的核算 ❖ 二、异地跨系统汇划款项转汇的核算 ❖ 三、同业拆借的核算
一、同城票据交换的核算
❖ 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、 季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。
❖ 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银 行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供 给，发挥中央银行宏观调控的作用。
会计科目
❖ 向中央银行借款 ❖ 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 ❖ 二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。 ❖ 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借
借：清算资金往来
854 000
贷：活期存款——各收款人户 854 000
②根据提入代付票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 1 133 000
贷：清算资金往来
1 133 000
（3）资金清算的核算
工行重庆某支行应收金额合计 ＝924000＋854000＝1778000
应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000 应付差额＝1986 000－1778000＝208000 会计分录为：
6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
银行会计讲座6(金融机构往来业务的核算)
2、调整缴存存款的核算。各商业银行缴存的一般 存款，由各商业银行存入所在地的人民银行。 （1）商业银行的处理。缴存一般性存款时，会计分 录为： 借：存放中央银行款项——存中央银行一般性 存款 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款
（2）人民银行的处理。人行对各商业银行法人存 款准备金按规定的比例按旬进行统一考核。人行会计 部门根据商业银行的汇划凭证办理准备金存款帐户的 收支。存款增加时，会计分录为： 借： ××银行存款 贷：××银行缴来一般性存款
同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一 天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提回行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。
（二）同城票据交换的核算 （1） 工商银行 提出： 应收10张 26 000元 应付2张 12 000元 应收14பைடு நூலகம்00 （2） 农业银行 提回： 应付7张 20 000元 应收2张 12 000元 应付8000 应付6000 （3） 中国银行 提回： 应付3张 6000元 中央银行
商业银行与中央银行业务往来的核算
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行 之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往 来。具体包括商业银行向中央银行缴存存款准备金、商 业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过中央银 行办理资金划拨。
一、会计科目的设立 根据资金划拨清算和适应资金营运的需要，设立以下 会计科目： 1、“存放中央银行款项”,可按“存放中央银行存款”、 “存放中央银行财政性存款”、“存放中央银行一般性 存款”等设置明细科目，余额反映在借方。 2、“向中央银行借款”，余额反映在贷方。
存款减少时，会计分录为： 借： ××银行缴来一般性存款 贷： ××银行存款 关于商业银行迟缴或少缴准备金，罚款的会计分录 同财政性存款的核算。
第七章金融机构往来业务的核算
借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。
金融机构往来业务的核算
（二）再贴现到期的核算。
（一）缴存准备金存款的核算
商业银行缴存准备金存款，统一由法人（总行）按 规定比例集中缴存到法人所在地的中央银行，为法 定存款准备金；各家商业银行分支行，在当地中央 银行开立超额存款准备金账户，不规定比例。
换句话说，只有法人（总行）在中央银行的账户是 法定准备金存款账户，各分支行在当地央行的存款 账户，是超额存款准备金账户，到缴存日，由各分 支行从超额准备金存款账户中，将应调整增加的金 额划给总行在央行的准备金存款账户。
存入现金时： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
二、缴存存款的核算 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存准备
金存款，他们性质不同，不得混淆。
各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般 存款和财政性存款两大类，分别按规定范围和比例向 人民银行缴存。
一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项 存款，包括企业存款；储蓄存款；委托存款。
再贴现
负债类科目，核算各商业银行向中央银行借入的各种款项。余 额反映在贷方。
4、中国人民银行设“××银行准备金存款”科目，央行为商 业银行开设的准备金存款账户，或者超额准备金存款账户，必 须与各商业银行设置的“存放中央银行款项”定期核对。
一、向中央银行领取、缴存现金的核算
❖ 商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
收入：待清算凭证——××银行户
（2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的 欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支 付欠缴存款时，一次性扣款，作以下处理：
金融机构往来业务
上期余额小于本期余额 多缴 央行退回 借：存放中央银行款项
贷：缴存中央银行款项——财政性存款 ——一般性存款
举例：
建行上海某支行财政性存款各账户 余额合计数本期末为880 000元，上 期末为923 000元；一般性存款各账户 余额合计数本期末为7 825 400元，上 期末为6 280 000元。假设缴存存款率 为7%，该支行3月4日办理缴存存款调 整。
㈡ 规定：
1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融 机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。
2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的 存款账户中进行核算，不能用现金直接进行拆 借。拆借双方可在同城专业行之间，也可在异 地专业行之间，都必须通过人行进行。
3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆 借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人 行申请贷款。
①拆出行： A.对外拆放，向中央银行开支票
借：拆放同业 贷：存放中央银行款项
B.收回本息 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业 金融企业往来收入──利息
②拆入行 A.拆入资金
借：存放中央银行款项 贷：同业拆入
B.归还本息 借：同业拆入 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
第三节 商业银行和中央银行往 来的核算
借：存放中央银行款项 43000
贷：缴存中央银行款项——政策性存款 43000
一般性存款应调增108 000元
借：缴存中央银行款项——一般存款108 000
贷Hale Waihona Puke 存放中央银行款项108 000
(四)缴存（支取）现金的核算
商业银行：存入款项 借：存放中央银行款项 贷：库存现金
第八章金融机构往来业务
• 当应缴存款额 < 已缴存款
调减存款
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
12
• 例：某行上旬交纳120万，本旬财政性存款 余额150万，如何缴纳？若本旬余额100万， 如何缴纳？
• 150万-120万=30万，则本旬调增缴纳30万。
• 100万-120万=-20万，则本旬调减缴纳20万
2021/3/16
商行 现金投放 社 业务库 现金回笼 会 库存现金 现金流量
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
6
• 会计科目的设置： • 人民银行设置的科目： • 1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目 • 核算商业银行向央行支取或送存现金的核算 • 借方：商业银行送存现金 • 贷方：商业银行提取现金 • 余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的
1、2联妥善保管，3、4联交中央银行。
• 对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同； • 对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目
收入凭证计账，其会计分录为：
• 收入：待清算凭证
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
17
• 中央银行的处理： • 对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴
处理相同；
• 对欠缴金额的会计处理 • 将“欠缴凭证”34联妥善保管，并编制表外科目
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
10
• 二、缴存存款的核算
• 商行将吸收的存款按规定的比例缴存央行， 作为存款准备金。包括财政性存款和一般 性存款
• （一）缴存财政性存款的核算
1、概念：是指将商业银行吸收的中央、 地方财政预算存款、财政预算外存款、机 关团体存款、部队存款、基本建设存款等 财政性存款按照规定的比例上缴存中央银 行法定准备金账户
金融机构往来业务
第9章金融机构往来业务>本章提要金融机构往来体现了各金融机构之间在资金运作方面的关系。
本章主要介绍了银行与中央银行、银行之间、同城票据交换的基本流程和账务处理。
通过本章的学习，加深对再贷款和再贴现工具的理解，熟悉同业拆借的基本要求和同城票据交换、支票影像系统的基本原理，关注全国银行间同业拆借市场和货币市场的运作，掌握各金融机构往来中的银行业务核‘算手续。
誓皇：!全壁垫塑堡查垫鲨9．1．1金融机构往来的内容金融机构往来是指银行与银行之间、银行与中央银行之间、银行与非银行金融机构之间，由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来。
金融机构往来涉及的主体主要是三个，即中央银行、银行和非银行金融机构。
往来内容包括：各银行与中央银行之间的往来、各银行之间的往来、银行与非银行金融机构的往来、中央银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。
本章主要阐述银行为核心的金融机构之间的往来。
1．商业银行与中央银行往来商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商业银行以及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来。
商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业银行经收的国家金库款以及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行；各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备金以及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借款，包括再贷款、再贴现；各商业银行通过中央银行办理异地及跨系统资金汇划、同业间资金拆借、同城票据清算以及转贴现等业务。
2．商业银行之间往来商业银行之间往来也叫同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。
由于各单位在不同的商业银行开户，相互之间的货币结算构成商业银行往来的主要内容。
同时，各商业银行之间的同业拆借、同业存款、跨系统汇划款项等也构成商业银行往来的重要内容。
金融机构业务往来
对欠缴存款应另填写《财政性存款欠缴凭证》（分联送交人行并单式记 账）（记入《待清算凭证登记簿》）；
账务处理 收：待清算凭证
缴存存款的核算
4、扣收欠缴存款
1、人民银行待商业银行准备金存款账户有足够资金时，应立即 将欠缴存款一次性收回，并按规定对欠缴存款按欠缴天数每天 收万分之六的罚款。 2、被罚金额记作“营业外支出”。
向中央银行借款
定义 分类
定义
向中央银行借款是指商业银行因资金短缺而向中央 银行申请的借款。 再贷款按期限划分： 年度性贷款
中央银行为解决商业 银行因经济管理增长 引起的年度性信贷资 金不足而发放的贷款
一般为一年，不超过 两年
季节性贷款
中央银行为解决商 业银行发放季节性 贷款资金暂时不足 而发放的贷款
1、按借方票据和贷方票据清分（按提入行） 2、票据交换所交换。 3、计算应收差额、应付差额。 4、编制“交换差额报告单”送人民银行办理转账。
同城票据交换的核算
如为应收差额
借: 吸收活期存款-----各付款人户 存放中央银行款项 贷：吸收活期存款-----各收款人户
如为应付差额
借: 吸收活期存款-----各付款人户 贷: 存放中央银行款项 吸收活期存款款------各收款人户
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缴存存款的核算 同城票据的核算
业务内容
3 向中央银行借款的核算 4
再贴现的核算
缴存存款
种类 包括 财政性存款
中央预算收入、地方金 库款和代理发行国债等
一般性存款
机关团体存款、财政预算 外存款、个人储蓄存款、 单位存款等 按一定的比例缴存
缴存 全额缴存中央银行
按计算出的本期应调整的实际 数额办理，计算至千元，千元 以下四舍五入。
金融机构业务往来
2、会计凭证
联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使 用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联 行往来帐务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划 借方补充报单和电划贷方补充报单。
四、全国联行往来的日常账务处理
联行电子汇划与清算业务是对传统手工联行往来 业务的重大改革，它以本行系统内的清算中心代 替行外的邮电部门，直接传输电子汇划信息，并 清算当天的汇差资金。
同业往来的核算
一、同业往来的概念 同业往来，亦称商业银行往来，是指商
业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆 借等业务所引起的资金帐务往来。
本节我们主要介绍同城票据交换、异地 跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。
“先直后横”的转汇方式
适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行 为双设机构地区
汇出行的核算
选择异地（汇入行所在地）的本系统商业银行 为转汇行。
会计分录：借：活期存款-付款单位户 贷：联行往帐
转汇行的核算
收到同系统的汇出行寄来的相关凭证，填制 转汇清单，通过票据交换转与汇入行。会计分 录：
Байду номын сангаас
工行石家庄支行(发报行):
借:活期存款-河北食品厂户 5000 贷:联行存放款项(联行往账) 5000
编制联行贷方报单
例2：工行石家庄支行10月26日收到开户 单位医药公司交来银行汇票及两联进账单， 汇票金额30000元，实际结算金额26000元， 审核无误当即入帐，并划付签发行工行天津 市分行营业部。
发报行
收报行（由收报行对账）
2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银 行就采用这种形式。
金融机构往来业务 习题
习题五金融机构往来业务一、选择题1.根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是( )。
A．备付金B．支付准备金C．法定准备金D．风险准备金2.商业银行总行或总部开立的准备金存款账户属于( )A．备付金存款账户B．法定准备金存款账户C．支付准备金存款账户D．备付金和法定存款准备金合一账户3.各商业银行分支机构在中央银行开立的存款账户属于( )。
A．备付金存款账户 B.法定准备金存款账户C．贷款准备存款账户D．备付金和法定存款准备金合一账户4.人民银行对商业银行的法定存款准备金按（）考核。
A．分行B．支行C．法人D．分支机构5.为使人民银行对法定存款准备金进行考核，商业银行在( )自下而上编制并由法人统一汇总一般存款余额表报送法定存款准备金开户的人民银行。
A.每旬末日营业终了B．每5日末营业终了C．每月末日营业终了 D.每日营业终了6.商业银行吸收的财政存款，应( )缴存人民银行，A．全额就地 B.按10%由分行汇总C．按10%集中总行D．由总行全额7.商业银行同业拆入的资金可以用于( )。
A．发放贷款B．购买固定资产C．清算票据交换差额D．归还中央银行贷款8.下列各项不作为一般存款按比例缴存法定存款准备金的有（）A．中央预算收入B．机关团体存款C．代理发行国债D．储蓄存款9.下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有( )。
A．归还再贷款B．货币回笼C．调减财政存款D．取得再贴现10.商业银行法人机构的准备金存款要求( )。
A．日间允许透支B．月末不得低于法定准备率C．日终不得低于法定准备率D．日终不得透支二、判断(正确的在括号内划“√”，错误的划“X”，并改写正确)1.“借：X X存款贷：存放中央银行准备金”这是汇出行通过人民银行或跨系统商业银行转汇划收款业务的会计分录。
( )2. 商业银行同业拆入的资金可以用来发放贷款、归还其他行的拆借款等。
( )3. 再贴现的期限从贴现之日起至汇票到期日止。
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• 若需要退回多缴款或调减时，做相反会计处理。 • 转帐后，将划拨凭证的3、4联，余额表的一 份，送中央银行。 • ②中央银行的处理： • 中央银行收到凭证后，经审核无误，以划拨凭 证的3、4联分别做借贷方凭证，登记入帐，会 计分录为： • 借：××银行准备金存款——金融机构存款户 • 贷：××银行划来财政性存款 • 如为调减时，做相反会计处理。
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• 中央银行的处理： • 对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴 处理相同； • 对欠缴金额的会计处理 • 将“欠缴凭证”34联妥善保管，并编制表外科 目收入凭证，会计分录为： • 收入：待清算凭证 • ②扣收欠缴款项的处理 • 中央银行的处理； • 采取主动、全额扣收商业银行存款的办法。并 计收罚息（每日万分之六）。
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• 对扣收金额的会计处理同上述补缴金额 ； • 借：××银行准备金存款—金融机构存款户 • 贷：××银行划来财政性存款 • 同时，填制表外科目付出传票，销记表外科目 登记簿。 • 付出：待清算款项 • 对罚款，应制特种转帐借、贷方凭证各一联办 理转账。其会计分录为； • 借：××银行准备金存款—金融机构存款户 • 贷：营业外收入——罚款净收入
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本章结构： 第一节 金融机构往来业务概述 第二节 商业银行与中央银行往来的核算 第三节 同城票据交换 第四节 跨系统转汇的处理 第五节 同业拆借的核算
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第一节 金融机构往来业务概述
• 一、概念及内容 • 概念：不同系统的银行之间由于办理资金划拨、 结算等业务而引起的资金账务往来 • 内容：1）商业银行与央行之间的往来 包括：商业银行向央行存取款项、缴存存款、 办理再贷款、再贴现
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• 第二节 商业银行与中央银行往来 的核算 • 一、向中央银行存取款的核算
• 货币发行和回笼过程： • 央行 • 发行库 • 发行基金
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货币发行 货币回笼
商行 现金投放 社 业务库 现金回笼 会 库存现金 现金流量
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会计科目的设置： 人民银行设置的科目： 1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目 核算商业银行向央行支取或送存现金的核算 借方：商业银行送存现金 贷方：商业银行提取现金 余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的 数额 • 余额在贷方，表示货币回笼小于货币投放的 数额
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（2）欠缴存款的核算 ①发生欠缴的处理 商业银行的处理： 编制“缴存存款余额表”及划拨凭证，在凭 证内注明“本次能实缴金额”。 同时，对欠缴金额，编制“欠缴凭证”一式四 联，1、2联妥善保管，3、4联交中央银行。 对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同； 对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目 收入凭证计账，其会计分录为： 收入：待清算凭证
算 • 央行：
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（二）商业银行向中央银行缴存现金的核算 商行： 借：存放中央银行款项 贷：现金 央行： 借：发行基金往来 贷：xx银行准备金存款 收入：发行基金
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• 二、缴存存款的核算 • 商行将吸收的存款按规定的比例缴存央行， 作为存款准备金。包括财政性存款和一般 性存款 • （一）缴存财政性存款的核算 1、概念：是指将商业银行吸收的中央、 地方财政预算存款、财政预算外存款、机 关团体存款、部队存款、基本建设存款等 财政性存款按照规定的比例上缴存中央银 行法定准备金账户
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• 5、缴存财政性存款的核算 （1）调增或调减的处理 • ①商业银行的处理 • 划缴时，首先根据“缴存财政性存款科目余额 表”（一式两份）填制“缴存（调整）财政性 存款划拨凭证”一式四联： • 第1、2联，商业银行做借、贷方计帐凭证； • 第3、4联，交中央银行做记帐凭证； • 若商业银行为补缴（调增），会计分录为： • 借：缴存中央银行财政性存款 • 贷：存放中央银行款项
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• 2）商业银行之间的往来 • 包括：跨系统转汇、同业拆借、同城票据 交换 • 3）商业银行与非银行金融机构之间
• 4）非银行金融机构之间 • 5）央行与非银行金融机构之间
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• 二、核算要求 • 1）坚持“资金分开、独立核算”的原则 • 2）商业银行在央行的存款帐户要严格管 理，不得透支；计划内借款不得超过央行 核定的贷款额；商行之间拆借应通过在央 行的存款账户办理，不得支取现金。 • 3）商行之间的临时性资金占用应及时清 算 • 4）要体现汇路畅通的要求，迅速传递凭 证，及时办理转账，加速资金周转
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2、“xx银行准备金存款” 负债类科目 核算人行为商行开立存款帐户存放的准备金 借方：商行支取款项 贷方：商行存入款项 余额在贷方，表示商行在央行存款的结余数
• 商行设置的科目： • 存放中央银行款项
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• 一）商业银行向中央银行支取现金的核
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• 例：某行上旬交纳120万，本旬财政性存款 余额150万，如何缴纳？若本旬余额100万， 如何缴纳？ • 150万-120万=30万，则本旬调增缴纳30万。 • 100万-120万=-20万，则本旬调减缴纳20万
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4、设置的会计科目
• 商业银行设置资产性质的会计科目 • “缴存中央银行财政性存款” • 存入或调增时 调减或退回时 • 余额：表示已存入 • 存款数额 • 人民银行设置负债性质的会计科目 • “××行划来财政性存款” • 调减或退回时 存入或调增时 • 余额：已存款数额
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• 2、缴存范围及有关规定
• 商业银行代中央银行吸存，再向中央银行全部 划缴。缴存比例为100%，按旬缴存。 • 3、缴存存款的计算： • 缴存方法为初次缴存和调整缴存。初次缴存后， 下旬缴存需要调增（或补缴）或调减（或退 缴）。 • 当应缴存款额 〉已缴存款 调增存款 • 当应缴存款额 < 已缴存款 调减存款