《金融机构往来》PPT课件
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金融机构往来的核算
三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算 ⒉欠缴存款的处理 ⑴发生欠缴的核算 人民银行的核算 收到的欠缴凭证应妥善保管，并通过“待清算凭证”表外科目核算，记载登记簿。其分录为： 收入：待清算凭证——××银行户
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
01
缴存存款的核算
02
缴存财政性存款的核算
03
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行向人民银行存取款项的核算 商业银行向人民银行存取现金的核算 商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
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202X
第八章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。
9
贷：××银行准备金存款
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目 人民银行账务处理时，其会计分录为： 借：××科目 贷：××银行准备金存款
第二节 商业银行往来的核算
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三、同城票据交换的核算 票据交换账务核算实例
第二节 商业银行往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
01
缴存存款的核算
02
缴存财政性存款的核算
03
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行向人民银行存取款项的核算 商业银行向人民银行存取现金的核算 商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
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第八章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。
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贷：××银行准备金存款
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目 人民银行账务处理时，其会计分录为： 借：××科目 贷：××银行准备金存款
第二节 商业银行往来的核算
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三、同城票据交换的核算 票据交换账务核算实例
第二节 商业银行往来的核算
金融会计商业银行往来业务PPT课件
• 异地商业银行跨系统款项汇划的处理，视商业银行机构设置情 况，采取不同的转汇方式：
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
第9页/共48页
• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
第26页/共48页
（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
• （1）汇出行为双设机构地区 • （2）汇出行为单设机构地区 • （3）汇出行和汇入行均为单设机构地区
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（1）汇出行为双设机构地区 • 双设机构地区是指在汇出行所在地设有其他系统行分支机构的地区。双设
位存款和城乡居民储蓄存款）必须按中国人民银行规定的比例 缴存中国人民银行，由人民银行集中支配和使用。
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• 一般规定：中央银行可以根据银根松紧情况调整一般性存款缴存比例。 • 1998年中央银行将存款准备金缴存比例从13％调整为8％，1999年再次调
整为6％ 。自2003年9月21号起把存款准备金提高一个百分点，从6% 调 高至7%。 • 中国人民银行从2004年4月25日起实行差别存款准备金率制度，将资本充 足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5% 的存款准备金率。主要内容是：金融机构适用的存款准备金率与其资本充 足率、资产质量状况等指标挂钩。金融机构资本充足率越低、不良贷款比 率越高，适用的存款准备金率就越高；反之，金融机构资本充足率越高、 不良贷款比率越低，适用的存款准备金率就越低。
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（2）汇出行为单设机构地区 • 单设机构地区是指在汇出行所在地不设其他系统行分支机构的地区。如汇
出行为单设机构地区而汇入行为双设机构地区，则按“先直后横”的办法 处理。 • 汇出行对受理的跨系统异地汇划凭证，先直接通过系统内联行将款项划至 异地转汇行，由转汇行将款项划转汇入行。汇出行划转时： • 借：吸收存款 • 贷：联行存放款项 • 异地转汇行的会计分录为： • 借：存放联行款项 • 贷：同业存放款项 • 汇入行的处理： • 借：存放同业款项 • 贷：吸收存款
第六章 金融机构往来业务的核算
3、缴存存款的核算。 例1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存 款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请 编工商银行的会计分录。
借：其他应付款 贷：存放中央银行款项——备付金存款
4、欠缴存款罚款的核算。 例2、若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10 日后，在人行的存款帐户存入足够的资金，由 人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编相 关会计分录。 借：营业外支出——罚款支出 贷：存放中央银行款项——备付金账户
• 练习题 • 1、京北银行4.1.申请并获得中央银行贷款 一亿元，期限一个月。月利率5‰。5月1日， 贷款到期，京北银行还本付息。 • 2、工商银行北京分行开户单位A商场要向 中国银行上海分行的开会单位B企业汇款10 万元。汇款过程是工商银行北京分行将款 项划至中国银行北京分行，再通过中国银 行北京北京分行划至中国银行上海分行。
例4、4月10日，某市工商银行持一张商业承 兑汇票金额600万元向中央银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为6.5‰ ，请编办理 再贴现、再贴现到期还款时，工行的会计分录。 6000000 × 21 × 6.5‰÷30 = 27300 6000000 × 31 × 6.5‰÷30 = 6000000 × 5 × 6.5‰÷30 = 40300 6500
— 甲地农行 （汇出行）
中央银行
+
甲地工行 （转汇行）— 工 行 总 行
乙地工行 （汇入行）
+
（二）“先直后横”转汇方式及其核算 例6、甲地农业银行开户单位××纺织厂电 汇200 000元，收款单位是乙地中国银行开 户单位××进出口公司。甲地单设机构地区， 而乙地为双设机构地区。 要求：编甲地农业银行、乙地农业银行和中 国银行的会计分录。
第八章 金融机构往来的核算 新版
借：清算资金往来 924 000 贷：其他应付款 924 000
借：其他应付款
924 000
贷：活期存款——各收款人户 924 000
②根据提出代收票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 贷：清算资金往来
853 000 853 000
（2）提入票据的核算
①根据提入代收票据金额，做会计分录：
❖ 工商银行会计分录为：
❖ 借：存放中央银行款项 59259
❖ 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 741
❖ 贷：向中央银行借款——再贴现户
60000
第二节商业银行往来的核算
❖ 一、同城票据交换（清算）的核算 ❖ 二、异地跨系统汇划款项转汇的核算 ❖ 三、同业拆借的核算
一、同城票据交换的核算
❖ 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、 季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。
❖ 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银 行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供 给，发挥中央银行宏观调控的作用。
会计科目
❖ 向中央银行借款 ❖ 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 ❖ 二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。 ❖ 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借
借：清算资金往来
854 000
贷：活期存款——各收款人户 854 000
②根据提入代付票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 1 133 000
贷：清算资金往来
1 133 000
（3）资金清算的核算
工行重庆某支行应收金额合计 ＝924000＋854000＝1778000
应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000 应付差额＝1986 000－1778000＝208000 会计分录为：
第七章 金融机构往来业务的核算《银行会计》PPT课件
第一类：一般大额支付业务
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
第二类：即时转账支付业务
第三类：城市商业银行银行汇票业务
（3）小额批量支付系统的基本内容
①小额批量支付系统的含义
小额批量支付系统（BEPS）是以电子方式批量处 理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期 借记支付业务、中国人民银行会计和国库部门办理的 借记支付业务以及每笔金额在规定起点以下的小额贷 记支付业务的应用系统。
7.1.3金融机构往来业务的科目设置
1）“存放中央银行款项” 备付金存款户 准备金存款户 财政性存款户 2）“向中央银行借款” 年度性借款、季节性借款、日拆性借款、再贴现 3）“拆出资金” 4）“拆入资金” 5）“待清算票据款项”
7.2 商业银行与 中国人民银行往来业务的核算
7.2.1向中国人民银行存取现金的核算 1）送存现金
②小额批量支付系统的业务范围。小额批量 支付系统主要处理与居民日常生活密切相关的各 种支付业务，一般具有金额小、业务频繁等特点。 其主要业务分为3类：
第一类：主动付款业务，也称为贷记支付业 务，是付款行主动向收款行发起的付款业务。
第二类：主动收款业务，也称为借记支付业 务，是收款行主动向付款行发起的收款业务。
经审查无误后，通过系统内电子汇划将款项划往异 地汇入行。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：待清算票据款项
贷：清算资金往来—××清算中心（组）户 如果是代付款项，则会计分录相反。
（3）异地汇入行 汇入行收到系统内电子汇划清算系统转来的有关凭证，审 核无误后，为收款单位收款入账或为付款单位扣款出账。 如果是代收款项，其会计分录为： 借：清算资金往来—××清算中心（组）户 贷：吸收存款—××收款人户（或者应解汇款—××户） 如果是代付款项，则会计分录相反。
6-银行会计-金融机构往来ppt课件(全)
项目测试题
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
任务一 商业银行与中央银行往来的核算 商业银行与中央银行往来，是指中央银行与国有商业银行、股份制商 业银行及地方性商业银行之间由于资金融通、调拨、汇划款项等引起 的资金账务往来。商业银行与中央银行往来的内容主要包括：各商业 银行经收的国家金库款及其他财政性存款按规定全部缴存中央银行； 各商业银行吸收的一般性存款按规定比例缴存中央银行法定存款准备 金及超额准备金存款；商业银行营运资金不足时可向中央银行申请借 款，包括再贷款、再贴现等业务。
【任务测试】
1、（填空题）商业银行向中国人民银行缴存的存款包括
和
两类。
2、（单选题）财政性存款的缴存比例为（ ）。
A 10%
B 12.5%
C 50%
D
100%
3、（单选题）下列属于商业银行应缴存法定准备金的一般存款是
（）
A 中央预算收入
B 地方金库款
C 财政预算外存款
D 代理发行国债（抵减代理兑
付国债款）款项
（二）再贷款业务的核算 ⒈再贷款发放的核算 ⑴人民银行的处理。商业银行向人民银行申请借款时，应向人民银 行提交“贷款申请书”，经人民银行审查同意后，填写一式五联的借 款凭证，并在第一联上加盖预留人民银行存款户的印鉴，送交人民银 行办理借款手续。人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证， 经审查无误后，以第一联借款凭证代转账借方传票，以第二联借款凭 证代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款——××贷款户
4、（单选题）各商业银行应自下而上编制一般存款科目余额表，
由法人统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的人民银行的时间是
（）
A 在每日营业终了
B 在每旬营业终了
C 在每月营业终了
第七章金融机构往来业务的核算
借：单位活期存款—种子公司存款户 贷：清算资金往来
北京市海淀区农行（转汇行）：
60000 60000
借：清算资金往来 贷：待清算票据款项
北京市海淀区建行（汇入行）：
60000
借：待清算票据款项
3.汇出地、汇入地均为单设机构的转汇
借：单位活期存款 贷：清算资金往来
甲地建行 (汇出行)
需汇款
借：清算资金往来 贷：单位活期存款
第七章金融机构往来业务的 核算
商学院
商业银行会计学
ACCOUNT ING FINANCE
第七章 金融机构往来业务的核算
第一节 概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来的核算
本章学习要求
第七章 金融机构往来业务的核算
理解金融机构往来的概念。 掌握异地跨系统转汇业务的核算。 掌握同城票据交换业务的核算。 掌握同业拆借业务的核算。 掌握缴存存款业务的核算。 掌握再贷款业务的核算。 掌握再贴现业务的核算。
同业拆入
归还资金时 拆入资金时
尚未归还款项
3.其他会计科目
金融机构往来收入
要求：作出各交换行处与人民银行清算资金时的会计 分录。
解答例题7-6
借：存放中央银行准备金 10万 应收差额行工行 贷：待清算票据款项 10万
借：建设银行存款 4万 农业银行存款 6万
贷：工商银行存款 10万
人民银行
应付差额行建行
应付差额行农行
借：待清算票据款项
4万 借：待清算票据款项
6万
贷：存放中央银行准备金 4万 贷：存放中央银行准备金 6万
例题7-8
工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2 张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。
金融机构往来业务
——一般性存款 贷：存放中央银行款项 B、调整缴存存款的核算（多退少补） 上期余额大于本期余额 少缴 补缴同首缴
上期余额小于本期余额 多缴 央行退回 借：存放中央银行款项
贷：缴存中央银行款项——财政性存款 ——一般性存款
举例：
建行上海某支行财政性存款各账户 余额合计数本期末为880 000元，上 期末为923 000元；一般性存款各账户 余额合计数本期末为7 825 400元，上 期末为6 280 000元。假设缴存存款率 为7%，该支行3月4日办理缴存存款调 整。
㈡ 规定：
1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融 机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。
2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的 存款账户中进行核算，不能用现金直接进行拆 借。拆借双方可在同城专业行之间，也可在异 地专业行之间，都必须通过人行进行。
3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆 借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人 行申请贷款。
①拆出行： A.对外拆放，向中央银行开支票
借：拆放同业 贷：存放中央银行款项
B.收回本息 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业 金融企业往来收入──利息
②拆入行 A.拆入资金
借：存放中央银行款项 贷：同业拆入
B.归还本息 借：同业拆入 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
第三节 商业银行和中央银行往 来的核算
借：存放中央银行款项 43000
贷：缴存中央银行款项——政策性存款 43000
一般性存款应调增108 000元
借：缴存中央银行款项——一般存款108 000
贷Hale Waihona Puke 存放中央银行款项108 000
(四)缴存（支取）现金的核算
商业银行：存入款项 借：存放中央银行款项 贷：库存现金
上期余额小于本期余额 多缴 央行退回 借：存放中央银行款项
贷：缴存中央银行款项——财政性存款 ——一般性存款
举例：
建行上海某支行财政性存款各账户 余额合计数本期末为880 000元，上 期末为923 000元；一般性存款各账户 余额合计数本期末为7 825 400元，上 期末为6 280 000元。假设缴存存款率 为7%，该支行3月4日办理缴存存款调 整。
㈡ 规定：
1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融 机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。
2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的 存款账户中进行核算，不能用现金直接进行拆 借。拆借双方可在同城专业行之间，也可在异 地专业行之间，都必须通过人行进行。
3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆 借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人 行申请贷款。
①拆出行： A.对外拆放，向中央银行开支票
借：拆放同业 贷：存放中央银行款项
B.收回本息 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业 金融企业往来收入──利息
②拆入行 A.拆入资金
借：存放中央银行款项 贷：同业拆入
B.归还本息 借：同业拆入 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
第三节 商业银行和中央银行往 来的核算
借：存放中央银行款项 43000
贷：缴存中央银行款项——政策性存款 43000
一般性存款应调增108 000元
借：缴存中央银行款项——一般存款108 000
贷Hale Waihona Puke 存放中央银行款项108 000
(四)缴存（支取）现金的核算
商业银行：存入款项 借：存放中央银行款项 贷：库存现金
第八章金融机构往来业务
• 当应缴存款额 < 已缴存款
调减存款
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
12
• 例：某行上旬交纳120万，本旬财政性存款 余额150万，如何缴纳？若本旬余额100万， 如何缴纳？
• 150万-120万=30万，则本旬调增缴纳30万。
• 100万-120万=-20万，则本旬调减缴纳20万
2021/3/16
商行 现金投放 社 业务库 现金回笼 会 库存现金 现金流量
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
6
• 会计科目的设置： • 人民银行设置的科目： • 1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目 • 核算商业银行向央行支取或送存现金的核算 • 借方：商业银行送存现金 • 贷方：商业银行提取现金 • 余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的
1、2联妥善保管，3、4联交中央银行。
• 对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同； • 对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目
收入凭证计账，其会计分录为：
• 收入：待清算凭证
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
17
• 中央银行的处理： • 对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴
处理相同；
• 对欠缴金额的会计处理 • 将“欠缴凭证”34联妥善保管，并编制表外科目
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
10
• 二、缴存存款的核算
• 商行将吸收的存款按规定的比例缴存央行， 作为存款准备金。包括财政性存款和一般 性存款
• （一）缴存财政性存款的核算
1、概念：是指将商业银行吸收的中央、 地方财政预算存款、财政预算外存款、机 关团体存款、部队存款、基本建设存款等 财政性存款按照规定的比例上缴存中央银 行法定准备金账户
金融机构业务往来
2、会计凭证
联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使 用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联 行往来帐务的依据。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划 借方补充报单和电划贷方补充报单。
四、全国联行往来的日常账务处理
联行电子汇划与清算业务是对传统手工联行往来 业务的重大改革，它以本行系统内的清算中心代 替行外的邮电部门，直接传输电子汇划信息，并 清算当天的汇差资金。
同业往来的核算
一、同业往来的概念 同业往来，亦称商业银行往来，是指商
业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆 借等业务所引起的资金帐务往来。
本节我们主要介绍同城票据交换、异地 跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。
“先直后横”的转汇方式
适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行 为双设机构地区
汇出行的核算
选择异地（汇入行所在地）的本系统商业银行 为转汇行。
会计分录：借：活期存款-付款单位户 贷：联行往帐
转汇行的核算
收到同系统的汇出行寄来的相关凭证，填制 转汇清单，通过票据交换转与汇入行。会计分 录：
Байду номын сангаас
工行石家庄支行(发报行):
借:活期存款-河北食品厂户 5000 贷:联行存放款项(联行往账) 5000
编制联行贷方报单
例2：工行石家庄支行10月26日收到开户 单位医药公司交来银行汇票及两联进账单， 汇票金额30000元，实际结算金额26000元， 审核无误当即入帐，并划付签发行工行天津 市分行营业部。
发报行
收报行（由收报行对账）
2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银 行就采用这种形式。
第七章 金融机构往来
客户
客户 客户
经办行
客户 客户
客户
客户
经办行
客户
经办行
客户
交换所
客户 客户
经办行
客户 客户 客户 客户
经办行
客户
客户
客户
经办行
3、同城票据交换的组织 同城有关商业银行间进行的票据交换清算，一 般由人民银行通过设立票据交换所统一组织；当地 未有人民银行机构，一般由人民银行委托当地某商 业银行组织。 参加票据交换清算的行处一般是同城内的有关 商业银行。但交通方便的地区，也可吸收毗邻市县 的有关行处参加本市的票据交换。 进行票据交换的具体场次和时间，须根据各 地的具体情况而定。一般在大中城市，每天进行两 次；在中小城市进行一次。
4、同城票据交换的具体做法（计算机处理交换票据的做法） (1) 严格统一交换票据（凭证）格式,用打码机处理提出票据。 A 特制统一的交换票据（凭证）。由于这些票据和凭征仍系签发人手写， 为此须经打码机处理后才能提出交换。 B 打码机在每张票据、凭证末端，用磁性油墨打印一行数码。这行数码 根据票据和凭证填写的有关要素打印，其中包括：票据号码、交换行 号、单位账号、借（贷）方代码及金额五项内容（前三项内容，当支 票发售时已予打上），以供计算机输入打制提出交换的逐笔清单。为 了便于分批处理提出交换票据（凭证），在每批（不超过100张）打码 机处理后，另打制一“批控卡”以控制分批金额。 （ 2) 填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。提出行根据“批 控卡”的借方（贷方）总额填入“交换提出报告单”，结计合计总数， 并与打码机的总数核对相符，连同本场交换提出的全部票据和贷记凭 证以及逐笔清单，一并装袋送交换场。
第一节 金融机构往来概述 第二节 商业银行往来的核算 第三节 商业银行与中央银行往来 的核算
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行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
（一）缴存财政性存款的核算
1．调整缴存财政性存款的账务处理
（1）商业银行的处理
商业银行填制“缴存财政性存款科目余额表”， 计算出应缴存金额，填制“缴存（或调整）财政性 存款划拨凭证”一式四联。第一联贷方传票和第二 联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方传 票和第四联借方传票h 由中央银行代记账传票。 10
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
如为调增补缴，会计分录为：
借：××银行准备金存款——××行户 贷：××银行划来财政性存款——××行户
如为调减退回，则会计分录相反。
【例5－1】工商银行广州某营业处6月20日财政性
存款科目余额为83 525 000元。经查，6月10日财
政性存款科目余额为70 283 800元。
第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
如为调增补缴，会计分录为：
借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户
如为调减退回，则会计分录相反。
（2）中央银行的处理
中央银行收到缴存款划拨凭证和科目余额表，
经审查无误，办理转账。
h
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第商 一业 节银
付出：待清算凭证——××行户
借：××银行准备金存款——××行户 贷：业务收入——罚款净收入户
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
商业银行的核算
收到转来的收取罚款的传票后，与欠缴凭证第一、 二联一起办理转账，会计分录为：
借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户
三、缴存存款的核算
缴存范围
缴
缴存比例
全额缴存
存
除第一次按规定时间外，城
财
市分支行及所属部处每旬调
政
缴存时间
整一次，于旬后5日内办理；
性 存
县支行及其所属处所，每月 调整一次，于月后8日内办理
款
首次缴存后定期调整缴存存
缴存计算
款差额 ，缴存（调整）金额
方法
以千元为单位，千元以下四
h
舍五入。
9
第商 一业 节银
收到欠缴凭证，应通过“待清算凭证”表外科 目核算，会计记录为：
收入：待清算凭证——××行户
h
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
（2）扣收欠缴款项的核算
中央银行的核算
全额收回商业银行的欠缴存款时，会计分录为：
借：××银行准备金存款——××行户 贷：××银行划来财政性存款——××行户
第五章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
第二节 商业银行之间往来的核算
h
1
银行系统内部的往来
金
广 义
中央银行与商业银行之间的往来
融
中央银行与金融机构之间的往来
机
构
商业银行与金融机构之间的往来
往 来
各商业银行之间的往来
各金融机构之间的往来
狭 义
中央银行与商业银行之间的往来
各商业银行之间的往来
h
2
第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
人民银行 存款准备金帐户
再 系贴 统现 内和 划再 拨贷
款
准 备 金 存 放
货 币 发 行 回 笼
同 业 拆 借
财 政 性 存 款பைடு நூலகம்
同 业 往 来 清 算
商业银行
商业银行
商业银行
商业银行与中央银行往来
实务h 操作流程
3
第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
一、商业银行准备金存款账户的开立
商 业 银
法定存款 准备金
根据商业银行吸收存款 增减的变化,按法定比例 提取,存放在中央银行。
行
准
备 金
支付准备金
也称超额准备金， 保证日常资金支付。
h
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
一、商业银行准备金存款账户的开立
各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户， 属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业 银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金 存款账户，不用于考核法定存款准备金。
商业银行在中央银行的准备金存款账户，对 商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中 央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债 性质，中央银行用“××银行准备金存款”科目核算。
h
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
二、商业银行向中央银行存取款项的核算
1．向中央银行存入现金的处理
对本次能实缴的金额按正常调增的核算手续办
理，会计分录与调增补缴相同。
对欠缴存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四
联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证”
表外科目收入传票，h 会计记录为：
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
收入：待清算凭证——中央银行户
中央银行收到本次实缴存款划拨凭证及各科目 余额表时，按正常缴存手续办理，会计分录与调增 补缴时相同。
商业 银行
①现金缴款单、现金 ③现金缴款单回单
中央 银行
②
④
入 库
借：存放中央银行款项 贷：库存现金
借：发行基金往来 贷：××银行准备金存款—×行户 收入：发行基金—本身库户
h
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
二、商业银行向中央银行存取款项的核算
2．向中央银行支取现金的处理
商业 银行
④
①现金支票 ③现金
中央 银行
② 出 库
借：库存现金 贷：存放中央银行款项
借：××银行准备金存款—×行户 贷：发行基金往来 付出：发行基金——本身库户
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第商 一业
三、缴存存款的核算
节银
行
与
中
央
缴存财政性
银
行
缴
存款
往
存
来
存
的 核
款
算
缴存一般性 存款
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
又未在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存
手续，则不足部分构成欠缴存款。
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
欠缴存款时，本次能实缴金额和欠缴金额应分 开填制凭证。对欠缴金额每日扣收罚款，待商业银 行调入资金后一次全额收回，不分次扣收。
（1）发生欠缴的核算
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
应补缴财政性存款为： 83 525 000－70 283 800=13 241 200（元）
借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户
2．欠缴财政性存款的核算
商业银行调整应缴存款时，如账户余额不足而
三、缴存存款的核算
（一）缴存财政性存款的核算
1．调整缴存财政性存款的账务处理
（1）商业银行的处理
商业银行填制“缴存财政性存款科目余额表”， 计算出应缴存金额，填制“缴存（或调整）财政性 存款划拨凭证”一式四联。第一联贷方传票和第二 联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方传 票和第四联借方传票h 由中央银行代记账传票。 10
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
如为调增补缴，会计分录为：
借：××银行准备金存款——××行户 贷：××银行划来财政性存款——××行户
如为调减退回，则会计分录相反。
【例5－1】工商银行广州某营业处6月20日财政性
存款科目余额为83 525 000元。经查，6月10日财
政性存款科目余额为70 283 800元。
第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
如为调增补缴，会计分录为：
借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户
如为调减退回，则会计分录相反。
（2）中央银行的处理
中央银行收到缴存款划拨凭证和科目余额表，
经审查无误，办理转账。
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第商 一业 节银
付出：待清算凭证——××行户
借：××银行准备金存款——××行户 贷：业务收入——罚款净收入户
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
商业银行的核算
收到转来的收取罚款的传票后，与欠缴凭证第一、 二联一起办理转账，会计分录为：
借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户
三、缴存存款的核算
缴存范围
缴
缴存比例
全额缴存
存
除第一次按规定时间外，城
财
市分支行及所属部处每旬调
政
缴存时间
整一次，于旬后5日内办理；
性 存
县支行及其所属处所，每月 调整一次，于月后8日内办理
款
首次缴存后定期调整缴存存
缴存计算
款差额 ，缴存（调整）金额
方法
以千元为单位，千元以下四
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舍五入。
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第商 一业 节银
收到欠缴凭证，应通过“待清算凭证”表外科 目核算，会计记录为：
收入：待清算凭证——××行户
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
（2）扣收欠缴款项的核算
中央银行的核算
全额收回商业银行的欠缴存款时，会计分录为：
借：××银行准备金存款——××行户 贷：××银行划来财政性存款——××行户
第五章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
第二节 商业银行之间往来的核算
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银行系统内部的往来
金
广 义
中央银行与商业银行之间的往来
融
中央银行与金融机构之间的往来
机
构
商业银行与金融机构之间的往来
往 来
各商业银行之间的往来
各金融机构之间的往来
狭 义
中央银行与商业银行之间的往来
各商业银行之间的往来
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
人民银行 存款准备金帐户
再 系贴 统现 内和 划再 拨贷
款
准 备 金 存 放
货 币 发 行 回 笼
同 业 拆 借
财 政 性 存 款பைடு நூலகம்
同 业 往 来 清 算
商业银行
商业银行
商业银行
商业银行与中央银行往来
实务h 操作流程
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
一、商业银行准备金存款账户的开立
商 业 银
法定存款 准备金
根据商业银行吸收存款 增减的变化,按法定比例 提取,存放在中央银行。
行
准
备 金
支付准备金
也称超额准备金， 保证日常资金支付。
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
一、商业银行准备金存款账户的开立
各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户， 属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业 银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金 存款账户，不用于考核法定存款准备金。
商业银行在中央银行的准备金存款账户，对 商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中 央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债 性质，中央银行用“××银行准备金存款”科目核算。
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
二、商业银行向中央银行存取款项的核算
1．向中央银行存入现金的处理
对本次能实缴的金额按正常调增的核算手续办
理，会计分录与调增补缴相同。
对欠缴存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四
联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证”
表外科目收入传票，h 会计记录为：
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
收入：待清算凭证——中央银行户
中央银行收到本次实缴存款划拨凭证及各科目 余额表时，按正常缴存手续办理，会计分录与调增 补缴时相同。
商业 银行
①现金缴款单、现金 ③现金缴款单回单
中央 银行
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入 库
借：存放中央银行款项 贷：库存现金
借：发行基金往来 贷：××银行准备金存款—×行户 收入：发行基金—本身库户
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行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
二、商业银行向中央银行存取款项的核算
2．向中央银行支取现金的处理
商业 银行
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①现金支票 ③现金
中央 银行
② 出 库
借：库存现金 贷：存放中央银行款项
借：××银行准备金存款—×行户 贷：发行基金往来 付出：发行基金——本身库户
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第商 一业
三、缴存存款的核算
节银
行
与
中
央
缴存财政性
银
行
缴
存款
往
存
来
存
的 核
款
算
缴存一般性 存款
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
又未在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存
手续，则不足部分构成欠缴存款。
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
欠缴存款时，本次能实缴金额和欠缴金额应分 开填制凭证。对欠缴金额每日扣收罚款，待商业银 行调入资金后一次全额收回，不分次扣收。
（1）发生欠缴的核算
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
应补缴财政性存款为： 83 525 000－70 283 800=13 241 200（元）
借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户
2．欠缴财政性存款的核算
商业银行调整应缴存款时，如账户余额不足而