《金融机构往来》PPT课件

对本次能实缴的金额按正常调增的核算手续办
理，会计分录与调增补缴相同。
对欠缴存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四
联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证”
表外科目收入传票，h 会计记录为：
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
收入：待清算凭证——中央银行户
中央银行收到本次实缴存款划拨凭证及各科目 余额表时，按正常缴存手续办理，会计分录与调增 补缴时相同。
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
应补缴财政性存款为： 83 525 000－70 283 800=13 241 200（元）
借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户
2．欠缴财政性存款的核算
商业银行调整应缴存款时，如账户余额不足而
付出：待清算凭证——××行户
借：××银行准备金存款——××行户 贷：业务收入——罚款净收入户
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
百度文库
三、缴存存款的核算
商业银行的核算
收到转来的收取罚款的传票后，与欠缴凭证第一、 二联一起办理转账，会计分录为：
借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户
第五章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行往来的核算
第二节 商业银行之间往来的核算
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银行系统内部的往来
金
广 义
中央银行与商业银行之间的往来
融
中央银行与金融机构之间的往来
机
构
商业银行与金融机构之间的往来
往 来
各商业银行之间的往来
各金融机构之间的往来
狭 义
中央银行与商业银行之间的往来
各商业银行之间的往来
收到欠缴凭证，应通过“待清算凭证”表外科 目核算，会计记录为：
收入：待清算凭证——××行户
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
（2）扣收欠缴款项的核算
中央银行的核算
全额收回商业银行的欠缴存款时，会计分录为：
借：××银行准备金存款——××行户 贷：××银行划来财政性存款——××行户
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
人民银行 存款准备金帐户
再 系贴 统现 内和 划再 拨贷
款
准 备 金 存 放
货 币 发 行 回 笼
同 业 拆 借
财 政 性 存 款
同 业 往 来 清 算
商业银行
商业银行
商业银行
商业银行与中央银行往来
实务h 操作流程
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
商业 银行
④
①现金支票 ③现金
中央 银行
② 出 库
借：库存现金 贷：存放中央银行款项
借：××银行准备金存款—×行户 贷：发行基金往来 付出：发行基金——本身库户
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第商 一业
三、缴存存款的核算
节银
行
与
中
央
缴存财政性
银
行
缴
存款
往
存
来
存
的 核
款
算
缴存一般性 存款
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
商业 银行
①现金缴款单、现金 ③现金缴款单回单
中央 银行
②
④
入 库
借：存放中央银行款项 贷：库存现金
借：发行基金往来 贷：××银行准备金存款—×行户 收入：发行基金—本身库户
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
二、商业银行向中央银行存取款项的核算
2．向中央银行支取现金的处理
商业银行在中央银行的准备金存款账户，对 商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中 央银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债 性质，中央银行用“××银行准备金存款”科目核算。
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
二、商业银行向中央银行存取款项的核算
1．向中央银行存入现金的处理
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
如为调增补缴，会计分录为：
借：××银行准备金存款——××行户 贷：××银行划来财政性存款——××行户
如为调减退回，则会计分录相反。
【例5－1】工商银行广州某营业处6月20日财政性
存款科目余额为83 525 000元。经查，6月10日财
政性存款科目余额为70 283 800元。
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
（一）缴存财政性存款的核算
1．调整缴存财政性存款的账务处理
（1）商业银行的处理
商业银行填制“缴存财政性存款科目余额表”， 计算出应缴存金额，填制“缴存（或调整）财政性 存款划拨凭证”一式四联。第一联贷方传票和第二 联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方传 票和第四联借方传票h 由中央银行代记账传票。 10
一、商业银行准备金存款账户的开立
商 业 银
法定存款 准备金
根据商业银行吸收存款 增减的变化,按法定比例 提取,存放在中央银行。
行
准
备 金
支付准备金
也称超额准备金， 保证日常资金支付。
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行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
一、商业银行准备金存款账户的开立
各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户， 属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业 银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金 存款账户，不用于考核法定存款准备金。
第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
如为调增补缴，会计分录为：
借：存放中央银行款项-缴存财政性存款户 贷：存放中央银行款项-准备金存款户
如为调减退回，则会计分录相反。
（2）中央银行的处理
中央银行收到缴存款划拨凭证和科目余额表，
经审查无误，办理转账。
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第商 一业 节银
又未在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴存
手续，则不足部分构成欠缴存款。
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第商 一业 节银
行 与 中 央 银 行 往 来 的 核 算
三、缴存存款的核算
欠缴存款时，本次能实缴金额和欠缴金额应分 开填制凭证。对欠缴金额每日扣收罚款，待商业银 行调入资金后一次全额收回，不分次扣收。
（1）发生欠缴的核算
三、缴存存款的核算
缴存范围
缴
缴存比例
全额缴存
存
除第一次按规定时间外，城
财
市分支行及所属部处每旬调
政
缴存时间
整一次，于旬后5日内办理；
性 存
县支行及其所属处所，每月 调整一次，于月后8日内办理
款
首次缴存后定期调整缴存存
缴存计算
款差额 ，缴存（调整）金额
方法
以千元为单位，千元以下四
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舍五入。
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