商业银行会计核算基本方法.
商业银行会计学
(一)单位活期存款 单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利 息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户 与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和 转账存取。其中现金业务的办理应遵守人民银行现金 管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制 度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业 务，先记账后付款。转账业务应按《支付结算办法》 的要求认真审查办理。
其四，在考核、监督机制上，应将对账工作纳入员 工考核体系，上级业务主管部门和内审部门应进行 定期或不定期的检查，以确保各项控制措施的落实。
21
如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其 选择存款账户类型？
1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设 人民币特种账户和人民币结算资金账户，银行会计应选择（）；
10
6、会计凭证的传递与保管
会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还 应当做到“先外后内，先急后缓”，以方便客户。对现 金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计 记账，以保证账、款一致；对现金付出业务的凭证，则 需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支； 对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位
6
6)
7)
8)银行及有关人员签章等。
3、会计凭证分类
按业务发生时间 按外表形式
原始凭证和记账凭证 单式凭证和复式凭证
会计凭证 按使用范围
按管理方式 按用户对象
基本凭证和特定凭证 重要凭证和一般凭证 个人用户凭证和单位用户凭证
按使用对象
自Hale Waihona Puke 凭证和外售凭证此外，会计凭证还包括外来凭证和代理业务凭证。 7
商业银行会计核算方法
商业银行会计核算方法一、会计科目根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两种分类方法。
一是按经济业务的内容，分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。
资产类会计科目反映银行的资产和债权。
负债类会计科目反映银行债权人的权益。
所有者权益类科目反映银行投资人对银行净资产的所有权。
损益类会计科目反映银行的财务收支及经营成果，包括银行的各项收入类科目和各项成本费用类的科目。
资产负债共同类会计科目是银行会计所特有的会计科目，它反映银行的债权和债务，主要适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。
二是按照与资产负债表的关系，分为表内科目和表外科目。
表内科目是用以反映银行资金实际增减变动的会计科目，这类会计科目的余额反映在资产负债表内，并要求平衡。
表外科目是用以反映不涉及银行资金运动但重要业务事项的会计科目，这类会计科目的余额不反映在资产负债表内，不要求平衡。
比如银行的重要空白凭证，它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证，包括支票、本票、汇票等。
当发生重要空白凭证业务时，虽然不能引起银行资金的增减变动，但银行对外已经承担了经济责任，需要设置“重要空白凭证”科目进行登记和反映。
二、记账方法记账方法是按照一定的规则，使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。
会计上的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。
我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行会计核算。
在核算表外科目所涉及的经济事项时，一般采用单式记账方法，如银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记，并视情况进行单式记账。
这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号，当表外科目所涉及的业务发生时，记“收入”；注销和冲减时，记“付出”；余额表示尚未结清的业务事项。
三、会计凭证的设置和使用会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。
商业银行主要业务的会计核算
汇报人：文小库 2023-12-23
目录
• 存款业务 • 贷款业务 • 支付结算业务 • 外汇业务 • 其他业务
01
存款业务
பைடு நூலகம் 活期存款
活期存款是指客户可以随时存取的存 款，是商业银行最主要的负债业务之 一。
活期存款的利率通常较低，但具有较 大的灵活性和便利性。
会计核算时，商业银行应按照存款人 的姓名、存款种类、存取日期、存款 余额等内容设立账户，并定期核对账 目。
定期存款
定期存款是指客户在存款时约定 存期和利率，到期后一次性支取
本息的存款。
定期存款的利率通常较高，但客 户需要承担一定的利率风险。
会计核算时，商业银行应按照存 款人的姓名、存款种类、存期、 利率、存款余额等内容设立账户
，并定期核对账目。
存款利息的计算与核算
商业银行应按照国家规定的利率政策和计息方式计算存款利息，并定期进行复核。 利息计算时，应遵循权责发生制原则，按照实际天数计算利息。
会计核算时，应将利息收入和支出分别记入相应的账户，并定期进行核对和调整。
02
贷款业务
商业银行会计的基本核算方法
商业银行会计的基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，其会计核算方法与其他企业有所不同。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法，包括资产、负债和所有者权益的核算方法，以及利息、手续费和其他收入的核算方法。
1. 资产核算方法商业银行的资产主要包括现金、储备存款、投资证券、贷款和催收贷款等。
对于这些资产的核算方法如下：•现金：商业银行应按币种分别核算现金，包括库存现金和银行对其他金融机构的存款。
•储备存款：商业银行需按季度核算储备存款，以满足监管机构的要求。
•投资证券：商业银行的投资证券按其类型划分为可供出售证券、持有至到期证券和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具。
商业银行应按市场价值对其进行核算。
•贷款：商业银行应按贷款类型对贷款进行核算，包括个人贷款、企业贷款等。
•催收贷款：商业银行应按催收贷款的状态对其进行核算，包括正常贷款、逾期贷款和呆滞贷款等。
2. 负债和所有者权益核算方法商业银行的负债主要包括各类存款和债券等，所有者权益主要包括股东权益和资本公积等。
对于这些负债和所有者权益的核算方法如下：•存款：商业银行按存款类型和存款人进行核算，包括活期存款、定期存款和其他存款。
•债券：商业银行应按债券类型对其进行核算，包括短期融资券、中期票据和长期债券等。
•股东权益：商业银行应按股东的权益份额对其进行核算，包括普通股、优先股等。
•资本公积：商业银行应按资本公积的来源对其进行核算，包括新股发行溢价、盈余公积等。
3. 收入核算方法商业银行的收入主要来自于利息、手续费和其他收入。
以下是商业银行的收入核算方法：•利息收入：商业银行应按贷款和投资证券的利率和金额对利息进行核算，包括贷款利息收入和投资证券利息收入等。
•手续费收入：商业银行应按各项业务的手续费标准和业务量对手续费进行核算，包括存款手续费、贷款手续费和信用卡手续费等。
•其他收入：商业银行应按其他收入的来源对其进行核算，包括汇兑损益、投资收益等。
银行会计基本核算方法
第二章基本核算法一、教学容1、会计科目。
2、会计凭证。
3、记帐法。
4、账务组织。
二、教学要求1、了解并掌握基本核算法的容及其相互关系。
2、掌握会计科目的分类及主要会计科目的使用法以及各种会计凭证、账簿的填制与登记法。
3、熟练掌握并运用借贷记账法对发生的资金增减变化情况进行处理。
4、掌握账簿表的种类及账务组织与核算程序。
第一节会计科目会计核算法是对会计对象进行确认、计量、记录、报告过程中采用的专门法，是提供会计信息的基础。
它主要包括：设置会计科目、确定记账法、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告等。
银行会计的基本核算法，是会计核算法基本原理在银行会计处理过程中的具体表现，是对银行会计特点的集中反映，是业务核算手续的基础。
一、会计科目的意义与设置要求（一）会计科目的意义会计科目是对商业银行资产、负债、所有者权益和损益，按照核算与管理要求进行分类反映的类别名称，是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表项目的基础。
设置和使用会计科目是各项核算法发挥作用的基础。
经济业务发生后，会计分录的确定和会计凭证的编制要以会计科目为依据；将经济业务记录于会计账簿，以及定期将会计核算资料加以汇总、编制会计报表等，都要依据于会计科目。
由于记账、报账都是按会计科目对经济业务进行分类的，这样就可以将错综复杂的经济业务分门别类、连续、系统地记录、反映，从而使会计核算资料条理化、系统化、科学化。
因此，在组织会计核算时应该准确地运用会计科目，以便会计核算工作有条不紊地进行，并确保提供的会计信息符合宏观经济管理的需要，以满足商业银行的所有者、存款人、监管部门等有关面了解银行业务和财务状况以及加强部经营管理的需要。
（二）会计科目设置要求会计科目的设置既要有利于全面反映业务情况，又要有利于提供系统的核算资料；既要有利于加强经营管理，又要符合国际惯例；既要谨科学，又要系统完整。
商业银行会计科目是各商业银行在银行业会计科目的基础上，按照本行经营管理以及会计核算的要求而设置的用于系统核算的会计科目，因此各商业银行系统科目的数量、名称各不相同，但都应当明确与银行业会计科目的归属关系，并按照经营管理需要、会计核算要求、资金性质和业务特点设置。
商业银行会计的核算方式
商业银行会计的核算方式商业银行是一种以盈利为目的的金融机构，其盈利方式主要是通过投资、贷款、存款、交易等方式实现的。
商业银行的会计核算对于银行的管理和财务决策至关重要，本文将探讨商业银行会计的核算方式。
商业银行会计的核算方式主要涉及以下几个方面：一、资产的核算方式1、现金及银行结算方式的核算，包括银行汇票、本票、支票等各种结算方式的清算业务；2、存款的核算，包括各项存款的记账和调账；3、贷款及垫款的核算，包括各种贷款业务的记账和清算；4、有价证券及其他投资的核算，包括债券、股票和基金等证券的交易、分红、分配、报表等记账和调账。
二、负债的核算方式1、各项存款的核算，包括个人存款、企业存款、定期存款、活期存款、通知存款等；2、各项贷款及垫款的核算，包括个人贷款、企业贷款、房贷、车贷等；3、其他应付款项的核算，包括各种应付账款、应付利息、应付股利等。
三、收入的核算方式1、各项利息收入的核算，包括各种存款利息、贷款利息；2、各项手续费及佣金收入的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、证券交易收入的核算，包括股票、基金、债券等证券的交易收入。
四、费用的核算方式1、各项利息支出的核算，包括存款利息支出、借款利息支出；2、各项手续费及佣金支出的核算，包括银行卡手续费、信用卡手续费、电子银行业务等；3、公共事业支出，包括水电煤、房租、工资等。
以上是商业银行会计的核算方式的基本介绍，商业银行对各项业务的核算方式进行有效的管理和控制，能够为银行提供可靠的财务信息和经营决策支持，使银行能够更好的发展。
总之，商业银行作为一种金融机构，需要严格的会计核算管理，以便为银行的业务管理和决策提供有效的支持。
商业银行会计核算的方式是多种多样的，需要灵活应用，并根据实际情况进行调整和改进，以便更好的服务于银行的发展。
刍议商业银行会计的基本核算方法
实 自行 编 制 的 凭 证 ， 括 现 金 收 入 传 包
票 、 金 付 出传票 、 账借 方 传 票 、 现 转 转
计 凭 证 的 设 置 和 使 用 、 账 务 组 织 及
会 计 报 表 的 编 制 等 内 容 ， 本 文 对 相
计 科 目的 设 置 、 账 方 法 的 运 用 、 记 会
的 、 银 行 或 单 位 填 写 金 额 并 签 章 后 经 即 具 有 支 付 效 力 的 空 白 凭 证 ， 括 支 包
票 、 票 、 票 等 。 当 发 生 重 要 空 白 凭 本 汇
之 外 ， 银 行 针 对 自身 业 务 的 特 点 ， 将
类 、 债 类 、 有 者 权 益 类 、 益 类 及 负 所 损
表 内业 务 所 涉 及 的 经 济 事 项 进 行 会 计 核 算 。 在 核 算 表 外 科 目所 涉 及 的 经 济 事 项 时 ， 般 采 用 单 式 记 账 方 法 ， 银 一 如 行 对 业 务 上使 用 的 重要 空 白凭证 、 未 发 行 的 国 家 债 券 、 结 算 凭 证 、 保 管 待 待 有 价 值 品 等应 设 置表 外 科 目登记 ， 并 视 情 况 进 行 单 式 记 账 。 这 种 记 账 方 法 以 “ 入 ” “ 出 ” 记 账 符 号 ， 表 外 收 、付 为 当 科 目所 涉 及 的 业 务 发 生 时 ， “ 入 ” 记 收 ； 注 销 和 冲 减 时 ， “ 出 ” 余 额 表 示 尚 记 付 ；
凭 证 按 其 填 列 的 会 计 科 目 的 数 目 不 同 ， 为 单 式 凭 证 和 复 式 凭 证 。 除 此 分
务 的 特 点 和 经 营 管理 的要 求 而制 定
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法简介商业银行是金融市场的重要组成部分，负责接受存款、发放贷款、提供各类支付结算服务等。
商业银行的会计核算方法对于银行的会计信息准确性和可比性至关重要。
本文将介绍商业银行会计的基本核算方法。
1. 资产核算商业银行的资产主要包括现金和银行存款、贷款和储备资金、银行间同业拆借、买入返售金融资产等。
在资产核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•现金和银行存款核算：商业银行需要按照不同的币种和性质分类核算现金和银行存款，并及时记录银行存款的存入和提取情况。
•贷款和储备资金核算：商业银行的贷款是银行的主要资产之一，需要按照贷款分类、贷款发放和收回等流程进行核算。
储备资金是商业银行为了满足对付异常风险和信用风险的需要而形成的资金，需要按照一定比例核算。
•银行间同业拆借核算：商业银行在资金管理过程中，常常通过与其他银行之间进行拆借来满足资金需求。
银行间同业拆借需要按照拆借的期限、拆借金额等进行核算。
•买入返售金融资产核算：商业银行通过买入返售金融资产来进行短期资金的调剂，需要按照买入和返售的金额进行核算。
2. 负债核算商业银行的负债主要包括存款、同业存放款项、各类债券等。
在负债核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•存款核算：商业银行的存款是银行的主要负债之一，需要按照存款的种类、存款人的属性进行分类核算。
•同业存放款项核算：商业银行在资金管理过程中，常常将多余的资金存放给其他银行，同业存放款项需要按照存放款项的期限、存放金额等进行核算。
•债券核算：商业银行发行的债券是一种重要的融资方式，需要按照债券的种类、债券发行和到期等进行核算。
3. 资本核算商业银行的资本主要包括实收资本、资本公积、未分配利润等。
在资本核算中，商业银行需要按照以下方法进行核算：•实收资本核算：商业银行的实收资本是银行合法的股东出资，需要进行实时核算。
•资本公积核算：商业银行在盈利过程中，将部分盈余列为资本公积，需要进行按照业务和净利润等进行核算。
商业银行会计的基本核算方式
商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。
而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。
随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。
本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。
一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。
它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。
商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。
具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。
二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。
1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。
①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。
这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。
如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。
2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。
表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。
表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。
而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行是一种特殊的金融机构，其经济性质决定了其在核算方法上的独特性。
商业银行的主要经营活动包括吸收存款、发放贷款、进行结算、经办汇兑和承兑票据等。
商业银行的基本核算方法主要包括：计息、计准备金、计提损失准备、分项核算和账务处理等。
首先，商业银行会计核算方法中的计息是指商业银行根据吸收存款和发放贷款的实际天数来计算利息。
商业银行会根据各项吸收存款和贷款的实际天数和利率，按照一定的计息周期进行计息，并将计息产生的利息收入或支出计入利息收入和支出科目中。
其次，商业银行会计核算方法中的计准备金是指商业银行根据存款和贷款的风险程度和经济情况，按照一定比例计提的风险准备金。
商业银行会根据不同的存款类型和贷款用途，以及各项贷款的风险程度，按照国家规定的比例计提风险准备金，并将其计入风险准备金科目中。
再次，商业银行会计核算方法中的计提损失准备是指商业银行根据各项贷款的风险情况和逾期情况，按照一定比例进行计提的损失准备。
商业银行会根据各项贷款的风险程度和逾期情况，按照国家规定的比例进行计提损失准备，并将其计入损失准备科目中。
此外，商业银行会计核算方法中还包括分项核算和账务处理。
商业银行会对各项存款和贷款进行明细核算，包括各项存款的类型和期限、各项贷款的类型和用途等。
商业银行会通过账务处理将各项业务的发生额和余额反映到各项科目中，并进行科目的分录、核对和汇总，最终形成年度财务报表。
总结起来，商业银行会计基本核算方法主要包括计息、计准备金、计提损失准备、分项核算和账务处理等。
商业银行在核算方法上的独特性主要表现在其应用了计息、计准备金和计提损失准备等具有金融特点的核算方法。
这些方法能够对商业银行的经营活动进行有效的核算和监管，保障商业银行的正常经营和稳定性。
商业银行的财务报表能够全面、准确地反映其经营状况和财务状况，为监管机构、投资者和利益相关者提供参考依据，促进商业银行的健康发展。
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法一、会计记账会计记账是商业银行会计核算的基本环节之一、商业银行根据国家和金融监管机构的相关规定，设立各类会计科目，如现金、贷款、存款、资本等，确保账务的科学与合规性。
商业银行会计记账主要采用的方法是借贷记账法，即每笔业务发生后，根据资金的流入和流出情况，分别以借方和贷方记载相关的会计科目。
二、账务处理账务处理是商业银行会计核算的另一个重要环节。
商业银行在日常经营中会产生大量的业务交易，包括收入、支出、成本、费用等，需要通过账务处理对这些交易进行明确、分类、汇总。
具体的处理方法包括：1.业务凭证的填制：商业银行会根据业务交易的发生情况，填制各项业务凭证，如现金收支凭证、存贷款凭证、支付结算凭证等。
凭证中包含了交易的金额、对象、时间、凭证号码等核算要素。
3.业务凭证的登记：经过审核的业务凭证会被登记到银行会计账簿中，包括现金日记账、总账、明细账等。
通过登记，商业银行可以实时了解和掌握自身的财务状况。
4.账务的汇总与调整：商业银行会定期对账务进行汇总和调整，包括将分散在不同账簿中的业务账务进行合并，进行期末结转和结算，确保财务报表的准确性和真实性。
三、财务报表编制财务报表编制是商业银行会计核算的最终环节，通过财务报表可以反映商业银行的财务状况和经营成果。
商业银行的主要财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
1.资产负债表的编制：根据商业银行的资产和负债状况，按照成本或公允价值进行分类和计量，编制资产负债表。
2.利润表的编制：根据商业银行的收入和支出情况，按照收入或经济业绩进行分类和计量，编制利润表。
3.现金流量表的编制：根据商业银行的经营、投资和筹资活动产生的现金流，按照现金流入和流出的类别进行分类和计量，编制现金流量表。
4.所有者权益变动表的编制：商业银行会根据资产负债表和利润表的变动情况，编制所有者权益变动表。
综上所述，商业银行会计核算的基本方法包括会计记账、账务处理和财务报表编制等。
商业银行会计核算基本方法
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23
银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生 各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下 四种类型：
类型一，资产增加，负债或所有者权益增加；
类型二，资产减少，负债或所有者权益减少；
类型三，资产增加，另一项资产减少；
类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所 有者权益减少。
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24
【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月
三、会计凭证的基本要素和填制要求
（一）会计凭证的基本要素 尽管会计凭证的种类格式各异，具备的要素都相同，有
如下几个要素： 1、填制单位的名称。 2、会计凭证的名称。 3、会计凭证的编号和填制日期。 4、经济业务的内容摘要，即对经济业务的简明说明。 5、人民币或外币符号和大小写金额。 6、填制单位或部门有关人员的签章和按规定应加盖的单
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34
（一）原始凭证
原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原 始凭证
1、外来原始凭证：是指在同外部单位或个人发生经济 往来关系时，从外部单位或个人取得的原始凭证。如存 款/取款凭条、结算凭证等。
2、自制原始凭证：是指银行内部经办经济业务的部门 或人员，在办理经济业务时自行填制的原始凭证。如利 息计算清单、工资结算单、职工福利费、工会经费等。
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31
单式记账法举例： ➢ 如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记
账法记账如下： 收入：重要空白凭证——支票50本
➢ 如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如 下：
付出：重要空白凭证—支票1本
.
32
会计凭证
一、会计凭证的意义
（一）概念
又称“传票”，是记录银行各项经济业务的发生和完
成情况的书面证明，是办理资金收付和记账的依据，也 是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。
商业银行会计核算方法
表内科目按资金性质分类
所有者权益类科目 这类科目是用于核算所有者在企业资产中的剩余权益。
公司制企业的所有者权益又成为股东权益。所有者权益科 目余额一般在贷方。 包括企业所有者投入的资金及留存收益形成的实收资本、 资本公积、盈余公积、本年利润，利润分配以及一般风险 准备等。所有者权益科目余额一般在贷方。
清算资金往来 银行专用
79
3002 外汇买卖 金融共用
23
1251 贴现资产 银行专用
80
3101 衍生工具
24
1301 贷款 银行和保险共用
81
3201 套期工具
25
1302 贷款损失准备 银行和保险共用
82
3202 被套期项目
26
13111
83
4001 四、所有者权益类
实收资本
28
第一节 会计科目
会计科目的概念 会计科目是金融企业资产、负债、所有者权益和损益的
分类名称，是设置账户，分类记载会计事项的工具，也是 设定报表项目的基础。
金融会计科目分类－按使用范围分
根据各金融企业的需要，统一规定了银行业会计科目和 金融性公司会计科目，分别划分为资产类、负债类、所 有者权益类和损益类。
会计科目分类－对资产负债表的关系分类
按对资产负债表的关系分类：表内科目和表外科目。 －表内科目用以反映资产、负债增减变化及财务收支
情况，全部列入资产负债表的平衡关系， －表外科目用以反映金融企业不涉及资金增减变化的
主要会计事项，如代保管的有价值物品、未发行的有 价证券、重要的空白凭证等需要在表外进行控制的事 项。其内容不在资产负债表反映。
银行会计-银行存款业务
三、单位其他存款
（1）单位银行结算账户
• A.基本存款账户，是指存款人在银行开立的， 用于办理日常经营活动的资金收付及其工 资、奖金和现金支取的账户。基本存款账 户是存款人在的主办账户。 • 存款人只能在一家银行开设一个基本存款 账户。
• B.一般存款账户，是指存款人在基本存款账 户开户银行以外的银行营业机构开立的银 行结算账户，其主要用于办理存款人借款 转存、借款归还和其他结算的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现 金支取。
二、单位定期存款
• 单位定期存款是指单位一次性存入款项并约定存期， 到期支取本息的存款。单位定期存款起存金额为一万 元，多存不限。存期分为三个月、半年、一年、两年、 三年、五年六个档次。 • 1、开户 • 单位应提交“开户申请书”、企业法人执照或营业执 照正本，并预留银行印鉴。 • 印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负 责人印章和财务人员章。 • 银行应查询或审查该客户基本信息，为客户开立单位 定期存款账户，登记《开销户登记薄》，办理预留银 行印鉴手续。
• （3）部分提前支取（只能办理一次），若 剩余部分不低于起存金额（10000元），提 前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款 利率计息。若剩余部分低于起存金额，则 应全部支取，支取金额按支取日挂牌公告 的活期存款利率计息。 • （4）逾期支取，逾期部分按支取日挂牌公 告的活期存款利率计息。
账务处理
一、单位活期存款
商业银行会计核算基本方法
商业银行的现金流量表分析
现金流量表用于记录和分析商业银行的现金流入和流出情况。分析现金流量表可以帮助我们了解银行的现金流 动性和偿付能力。
商业银行会计核算的实际应用
商业银行的会计核算可以应用于风险评估、预测和决策制定等方面。它对银行的经营管理起到至 关重要的作用。
1 风险评估
会计核算对银行的经营决策和管理至关重要。
2 基本原理
会计等式、货币计量、历史成本、核算期间、匹配原则和实体概念。
3 实际应用
风险评估、预测和决策制定。
1
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
资产
现金、债权、股票等
负债
2
存款、借款、债券等
3
所有者权益
股份、留存收益等
商业银行的利润表分析
利润表是商业银行经营活动的盈利情况的财务报表。分析利润表可以帮助我们评估银行的盈利能力和业绩。
营业收入
来自利息、手续费、外汇交易等
营业支出
人工成本、房屋租金、技术支出等
税前利润
营业收入减去营业支出
净利润
1 会计等式
资产 = 负债 + 所有者权益
2 货币计量
所有的会计信息必须以货币来计量和表现
3 历史成本
资产和负债必须以其历史成本记账，而不是 市场价值
4 核算期间
商业银行的会计周期通常是一年
商业银行的资产负债表分析
资产负债表是用于显示商业银行资产、负债和所有者权益的财务报表。分析资产负债表可以帮助我们了解银行 的财务状况和风险敞口。
商业银行会计核算基本方 法
商业银行会计核算的定义和重要性
商业银行会计核算是指通过记录和分析商业银行的经济活动，以便评估其财务状况和业绩。它对银行的经营决 策和管理至关重要。
商业银行会计基本核算方法
商业银行会计基本核算方法商业银行作为金融机构的重要组成部分，承担着存款、贷款、支付结算等一系列金融业务。
为了准确记录和核算这些业务，商业银行需要采用符合会计原则的基本核算方法。
本文将介绍商业银行会计基本核算方法，并重点讨论存款、贷款、支付结算等业务的核算。
1. 存款业务的核算存款是商业银行的主要业务之一，对于存款的核算需要确保准确性和及时性。
商业银行按照存款性质的不同，将存款分为活期存款、定期存款和储蓄存款等，对每种类型的存款应采用相应的核算方法。
活期存款的核算主要体现在日常业务中。
商业银行需要记录和登记每笔活期存款的金额、存期、利率等信息，并按照日常存取款的情况进行记账和核对。
定期存款的核算主要体现在存款到期和提前支取的处理上。
商业银行应编制定期存款到期表，及时核对到期存款的情况，并按照协议约定的方式进行兑付或续存。
储蓄存款的核算主要涉及到利率计算和利息分配。
商业银行需要根据储蓄存款的金额和存期，按照约定的利率计算利息，并将利息分配到相应的存款账户中。
2. 贷款业务的核算贷款是商业银行的主要资产之一，对于贷款的核算需要特别重视。
商业银行应按照贷款性质和贷款分类的原则，采用相应的核算方法。
商业银行应根据贷款合同的约定，记录和登记每笔贷款的金额、利率、担保物等信息，并按照约定的还款计划进行记账和核对。
商业银行需要进行贷款风险评估和准备金计提。
根据贷款的违约概率和违约损失率，商业银行需要通过风险评估模型计算贷款准备金，并按照规定的比例提取相应的准备金。
商业银行还需要对逾期贷款进行核算和催收。
商业银行应根据逾期贷款的情况，及时计提相应的坏账准备金，并进行逾期催收和追偿。
3. 支付结算业务的核算商业银行作为支付结算的重要环节，需要对支付业务进行准确的核算。
商业银行应根据支付结算业务的性质，采用相应的核算方法。
商业银行需要对支付结算业务进行记账和核对。
商业银行应编制支付结算凭证，记录每笔支付款项的收付情况，并核对与商业银行间的相互结算。
商业银行会计基本核算方法
安全性与隐私保护
随着会计电算化的普及，数据安全和隐私保护问题越来越重要，需要 加强数据加密、身份认证等安全措施。
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感谢聆听
损益类科目
利息收入和支出
用于核算银行利息收入和支出，包括贷款利息、债券利息等。
手续费及佣金收入和支出
用于核算银行手续费及佣金收入和支出，如结算手续费等。
其他业务收入和支出
用于核算银行其他非主营业务产生的收入和支出，如汇兑损益等。
04
商业银行会计基本核算方法
借贷记账法
定义
借贷记账法是一种复式记账法， 通过借方和贷方记录经济业务的 增减变动，反映资金的流向和流
商业银行会计的职能
01
商业银行会计具有反映和监督两大职能。
商业银行会计的反映职能
02
通过确认、计量、记录和报告等程序，全面、系统地反映银行
经营活动和财务状况。
商业银行会计的监督职能
03
通过审查和监督，确保银行经营活动符合法律法规和内部规章
制度的要求，保障银行资产的安全和完整。
02
商业银行会计基本要素
所有者权益
所有者权益定义
所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余 权益。在商业银行中，所有者权益主要包括实收资本、资 本公积、盈余公积和未分配利润等。
所有者权益分类
商业银行的所有者权益按照形成方式可分为原始权益和留 存收益，按照权益性质可分为投入资本和留存收益。
所有者权益计量
商业银行的所有者权益应当按照实际发生额进行计量，如 有增资或减资，应当相应调整所有者权益。
商业银行会计基本核算方法PPT课件( 48页)
商业汇票及有关查询、查复书等。
6、联行（通存通兑）专用章。用于签发联 行（通存通兑）往来凭证、查询查复、联 行往来报告表及联行转划清单。
7、同城票据交换章。用于银行间提出票据 进行的票据交换代收、代付业务。
8、个人名章。用于已经办理和记载的各种 单证、凭证、账簿和报表等。
•
9、与其埋怨世界，不如改变自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都强。人生无完美，曲折亦风景。别把失去看得过重，放弃是另一种拥有;不要经常艳羡他人，
人做到了，心悟到了，相信属于你的风景就在下一个拐弯处。
•
10、有些事想开了，你就会明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎样，最后收拾残局的还是要靠你自己。
3、按期对储户张扬的活期储蓄存款户结 转利息100元。
4、某公司持现金支票来银行支取现金 1000元。
续
5、某公司以银行存款支付借款利息 15000元。
6、银行用存款25000元购买不需要安装 设备一台。
7、甲厂签发转帐支票支付在同一银行开 户的乙单位货款20000元。
二、单式记账法
7、表外科目收入传票
**银行 表外科目收入传票
表外科目（收入）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
8、表外科目付出传票
**银行 表外科目付出传票
表外科目（付出）
年
户名
摘要
月日
金
额
（位数）
专用凭证：银行根据某项业务的特殊
需要而制定的，又专门格式和用途的专 用凭证。由银行统一印制，客户购买和 填写，并提交银行办理某项业务。如： 支票、进账单等。
商业银行会计
商业银行会计一、引言商业银行是指以吸收存款为主要业务，为社会提供贷款、支付结算、储蓄、汇兑等金融服务的金融机构。
作为金融系统中至关重要的一员，商业银行需要进行精细的会计核算，以及准确的财务报告，以确保资金的安全性和合规性。
本文将探讨商业银行会计的基本概念、核算方法以及财务报告要求。
二、商业银行会计的基本概念商业银行会计是指商业银行根据国家相关法律、法规，按照金融会计准则和商业银行业务特点，对其经济事项进行登记、核算、报告以及监督的会计工作。
其核心任务是记录商业银行各项经济交易和事件，形成完整的会计账簿和财务报表。
三、商业银行会计的核算方法1. 存款核算商业银行作为吸收存款的机构，存款是其最主要的负债项目。
商业银行会计核算将存款分为活期存款、定期存款、储蓄存款等不同类型，根据存款利率和存款期限进行核算处理。
2. 放款核算商业银行的主要业务之一是向客户提供贷款，存款和放款之间的差额是商业银行的主要收入来源。
商业银行会计核算将贷款分为企业贷款、个人贷款等不同类型，根据利率、贷款期限以及还款方式进行核算处理。
3. 利息核算商业银行通过贷款获得的利息是其主要收入之一。
商业银行会计核算将存款和放款的利息进行记账，计算利率，同时还要核算付息和收息的时间点。
4. 清算核算商业银行会计核算需要对支付结算业务进行精确的记录，包括对汇款、汇票、信用卡等支付结算活动的登记和核算处理。
5. 投资核算商业银行会计核算还需要对自身的投资活动进行管控和记录，包括股票、债券、基金等金融产品的购买和出售进行核算处理。
四、商业银行会计的财务报告要求商业银行作为金融机构，需要向上级金融监管部门和社会公众提供准确的财务报告。
财务报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
1. 资产负债表资产负债表是商业银行核心的财务报表，反映了商业银行在某一特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。
资产负债表按照流动性和非流动性资产、负债以及所有者权益进行分类，呈现了商业银行的整体经营状况。
商业银行会计核算基本方法
商业银行会计核算基本方法商业银行的会计核算基本方法主要包括资产的评估和分类、负债的计量和分类、以及利润的计算和分配。
下面将对商业银行的会计核算基本方法进行详细说明。
一、资产的评估和分类商业银行的资产主要包括现金和银行存款、同业存放款项、投资性证券、放款及垫款、固定资产等。
商业银行需要对这些资产进行准确的评估和分类，以便能够对其风险和价值进行合理的管理和控制。
1.现金和银行存款：商业银行的现金和银行存款通常以面值计量，通过现金查询和对账确认等方式进行确认。
2.同业存放款项：商业银行将资金存放给其他金融机构，需要根据合同约定的利率和期限进行计量和分类。
3.投资性证券：商业银行的投资性证券一般包括股票、债券、基金等，需要根据市场价值进行评估和分类。
4.放款及垫款：商业银行的放款及垫款涉及大量资金，需要根据合同约定的利率、期限和担保等条件对其进行评估和分类。
5.固定资产：商业银行的固定资产包括房屋、办公设备等，需要根据实际价值和使用寿命进行评估和分类。
二、负债的计量和分类商业银行的负债主要包括存款、同业存放款、借款、发行证券等。
商业银行需要对这些负债进行准确的计量和分类，以便能够对其利率和期限进行合理的管理和控制。
2.同业存放款：商业银行向其他金融机构存放的款项，需要根据合同约定的利率和期限进行计量和分类。
3.借款：商业银行向其他机构或个人借款，需要根据合同约定的利率、期限和担保等条件进行计量和分类。
4.发行证券：商业银行可以通过发行债券、股票等方式筹集资金，需要按照市场价值进行计量和分类。
三、利润的计算和分配商业银行的利润主要来自利息差、手续费收入和投资收益等。
商业银行需要对利润进行准确的计算和分配，以便能够对其经营状况和财务健康进行合理的评估和管理。
1.利息差：商业银行通过吸收存款发放贷款来获取利差收入，需要计算存款利率和贷款利率之间的差额。
2.手续费收入：商业银行通过提供各种金融服务来获取手续费收入，需要计算各项服务的费用和收入之间的差额。
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一、会计科目的设置原则 设置原则:(1)遵循统一的会计核算规范。 (2)满足统一经营管理的需要。 (3)符合商业银行业务的特点。 (4)适当简化会计科目的设置。
二、会计科目的分类 (一)按资金性质分类 (1)资产类科目。 (2)负债类科目。 (3)资产负债共同类科目。 (4)所有者权益类科目。 (5)损益类科目。
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
记 账 方 法
复式记账法 (表内科目)
对于发生的每一笔经济业 务，同时在两个或两个以 上相互联系的账户中，以 对应相等的金额进行登记， 全面反映经济业务来龙去 脉的记账方法。
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 进行登记的记账方法。
单式记账法 (表外科目)
借贷记账法的基本内容
第二章
商业银行会计核算基本方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法与会计凭证 第三节 账簿和账务组织
会计方法
基本核算方法
会计核算方法 各项业务处理方法
会计 方法
会计检查方法
会计分析方法
商业银行会计核算方法：依据会计原理，结合 自身业务特点和管理要求形成的一套科学方 法。分为基本核算方法和各项业务具体处理 方法两部分。 基本核算方法包括：会计科目设置和使用、会 计记账方法原理及运用、会计凭证编制与审 查、账务组织与账务处理程序、会计报表编 制与报告以及会计档案保管等。
记账符号
帐户设置
“借”和“贷”
左边为借方 右边为贷方 有借必有贷 借贷必相等 发生额平衡 余额平衡
记账规则
试算平衡
试算平衡： 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
（二）借贷记账法在银行的运用
在记载经济业务时，只有正确确定帐户 的对应关系，才能如实反映经济业务的内容 。因此，为了保证帐户对应关系的正确性， 应通过编制会计分录明确两个问题：其一， 分析所发生的经济业务涉及的科目 ̖ 帐户及 其性质；其二，分析确定记账方向和应计金 额。
1.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项 目的会计科目。 2.负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项 目的会计科目。 3.资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资 产和负债 ̖ 具有双重性的科目。 这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不 确定，其性质视科目的期末余额而定。 如：“联行往帐”，“联行来帐”等
4.所有者权益类科目，是反映商业银行所 有者权益要素的会计科目。 5.损益类科目反映商业银行各项收入和费 用成本的科目。
（二）按科目与资产负债表的关系分类 表内科目：是反映商业银行会计要素实际增 减变化的会计科目。 表外科目：是不反映商业银行会计要素实际 增减变化，用于反映各项登记备查事项的 会计科目。
贷：库存现金
1600
某商业企业从其活期存款账户中支付4800元，划入某 工业企业活期存款账户。 借：活期存款—某商业企业存款户 4800 4800 贷：活期存款—某工业企业存款户
第二节 记账方法与会计凭证
一、记账方法 记账方法：指运用一定的记账原理和 规则将财务活动记入账簿,并通过试 算平衡来检查账簿记录是否正确的 一种技术方法。 商业银行会计的记账方法包括复式记 账法和单式记账法。
借贷记账法运用实例
【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票，从开
户银行支取备用现金26 000元。 该笔业务涉及“吸收存款-活期存款” 和“库存现金”两个科目。“吸收存
锇
钌
三、会计科目的应用
某百货商店存入销售收入4500元，存于该商店活 期存款账户中。 借：库存现金 4500 贷：活期存款—百货商店存款户 4500 某机电厂从其活期存款账户上支付1万元给某百货 商店 借：活期存款—机电厂存款户 10000
贷：活期存款—百货商店存款户
10000
银行以现金收购白银一宗，价值1其经济活动和财务收支过程中，会发生 各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下 四种类型： 类型一，资产增加，负债或所有者权益增加； 类型二，资产减少，负债或所有者权益减少； 类型三，资产增加，另一项资产减少； 类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所 有者权益减少。
【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月 的贷款700 000元。 借：短期贷款——晨光贸易公司 700 000 贷：活期存款——晨光贸易公司 700 000
【例2-2】 储户王微从其活期储蓄存款账户中支取现金6 500元。 借：活期存款——储户王微 6 500 贷：库存现金 6 500
【例2-3】 银行签发现金支票一张，从人民银行存 款中支取现金500 000元。 借：库存现金 500 000 贷：存放中央银行款项 500 000
【例2-4】晨光贸易公司的银行承兑汇票400 000元到 期，企业账上无钱，银行为其垫付。 借：应付票据 400 000 贷：短期借款 400 000
第一节 会计科目
会计科目的作用 ： 其一，是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐 户 ̖ 填制凭证 ̖ 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方 法的前提和依据。 其二，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会 计科目作为概括业务内容 ̖ 资金性质的标志，可以起到 组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 ̖ 系统化 ，并取得系统的核算资料和信息。 其三，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目， 都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核 算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时 间 ̖ 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科 目进行归集核算和反映。
(三)按反映经济业务内容的详略程度分类 (1)一级科目 (2)二级科目
贵金属
贵金属主要指金、银和铂族金属（钌、铑 、钯、锇、铱、铂）等8种金属元素。这些 金属大多数拥有美丽的色泽，对化学药品 的抵抗力相当大，在一般条件下不易引起 化学反应。
金
银
钯
铂
铑
美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高 达千万英镑的“和谐”铑金钻戒，向在大选中给予提 供帮助的妻子米歇尔表示感谢。