商业银行会计核算基本方法.
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第二章
商业银行会计核算基本方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法与会计凭证 第三节 账簿和账务组织
会计方法
基本核算方法
会计核算方法 各项业务处理方法
会计 方法
会计检查方法
会计分析方法
商业银行会计核算方法：依据会计原理，结合 自身业务特点和管理要求形成的一套科学方 法。分为基本核算方法和各项业务具体处理 方法两部分。 基本核算方法包括：会计科目设置和使用、会 计记账方法原理及运用、会计凭证编制与审 查、账务组织与账务处理程序、会计报表编 制与报告以及会计档案保管等。
(三)按反映经济业务内容的详略程度分类 (1)一级科目 (2)二级科目
贵金属
贵金属主要指金、银和铂族金属（钌、铑 、钯、锇、铱、铂）等8种金属元素。这些 金属大多数拥有美丽的色泽，对化学药品 的抵抗力相当大，在一般条件下不易引起 化学反应。
金
银
钯
铂
铑
美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高 达千万英镑的“和谐”铑金钻戒，向在大选中给予提 供帮助的妻子米歇尔表示感谢。
记账符号
帐户设置
“借”和“贷”
左边为借方 右边为贷方 有借必有贷 借贷必相等 发生额平衡 余额平衡
记账规则
试算平衡
试算平衡： 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
（二）借贷记账法在银行的运用
在记载经济业务时，只有正确确定帐户 的对应关系，才能如实反映经济业务的内容 。因此，为了保证帐户对应关系的正确性， 应通过编制会计分录明确两个问题：其一， 分析所发生的经济业务涉及的科目 ̖ 帐户及 其性质；其二，分析确定记账方向和应计金 额。
第一节 会计科目
会计科目的作用 ： 其一，是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐 户 ̖ 填制凭证 ̖ 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方 法的前提和依据。 其二，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会 计科目作为概括业务内容 ̖ 资金性质的标志，可以起到 组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 ̖ 系统化 ，并取得系统的核算资料和信息。 其三，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目， 都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核 算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时 间 ̖ 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科 目进行归集核算和反映。
借贷记账法运用实例
【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票，从开
户银行支取备用现金26 000元。 该笔业务涉及“吸收存款-活期存款” 和“库存现金”两个科目。“吸收存
4.所有者权益类科目，是反映商业银行所 有者权益要素的会计科目。 5.损益类科目反映商业银行各项收入和费 用成本的科目。
（二）按科目与资产负债表的关系分类 表内科目：是反映商业银行会计要素实际增 减变化的会计科目。 表外科目：是不反映商业银行会计要素实际 增减变化，用于反映各项登记备查事项的 会计科目。
贷：库存现金
1600
某商业企业从其活期存款账户中支付4800元，划入某 工业企业活期存款账户。 借：活期存款—某商业企业存款户 4800 4800 贷：活期存款—某工业企业存款户
第二节 记账方法与会计凭证
一、记账方法 记账方法：指运用一定的记账原理和 规则将财务活动记入账簿,并通过试 算平衡来检查账簿记录是否正确的 一种技术方法。 商业银行会计的记账方法包括复式记 账法和单式记账法。
锇
钌
三、会计科目的应用
某百货商店存入销售收入4500元，存于该商店活 期存款账户中。 借：库存现金 4500 贷：活期存款—百货商店存款户 4500 某机电厂从其活期存款账户上支付1万元给某百货 商店 借：活期存款—机电厂存款户 10000
贷：活期存款—百货商店存款户
10000
银行以现金收购白银一宗，价值1600元。 借：贵金属 1600
一、会计科目的设置原则 设置原则:(1)遵循统一的会计核算规范。 (2)满足统一经营管理的需要。 (3)符合商业银行业务的特点。 (4)适当简化会计科目的设置。
二、会计科目的分类 (一)按资金性质分类 (1)资产类科目。 (2)负债类科目。 (3)资产负债共同类科目。 (4)所有者权益类科目。 (5)损益类科目。
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
记 账 方 法
复式记账法 (表内科目)
对于发生的每一笔经济业 务，同时在两个或两个以 上相互联系的账户中，以 对应相等的金额进行登记， 全面反映经济业务来龙去 脉的记账方法。
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 进行登记的记账方法。
单式记账法 (表外科目)
借贷记账法的基本内容
【例2-2】 储户王微从其活期储蓄存款账户中支取现金6 500元。 借：活期存款——储户王微 6 500 贷：库存现金 6 500
【例2-3】 银行签发现金支票一张，从人民银行存 款中支取现金500 000元。 借：库存现金 500 000 贷：存放中央银行款项 500 000
【例2-4】晨光贸易公司的银行承兑汇票400 000元到 期，企业账上无钱，银行为其垫付。 借：应付票据 400 000 贷：短期借款 400 000
银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生 各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下 四种类型： 类型一，资产增加，负债或所有者权益增加； 类型二，资产减少，负债或所有者权益减少； 类型三，资产增加，另一项资产减少； 类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所 有者权益减少。
【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月 的贷款700 000元。 借：短期贷款——晨光贸易公司 700 000 贷：活期存款——晨光贸易公司 700 000
1.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项 目的会计科目。 2.负债类科目，是反映商业银行各项负债ຫໍສະໝຸດ Baidu素项 目的会计科目。 3.资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资 产和负债 ̖ 具有双重性的科目。 这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不 确定，其性质视科目的期末余额而定。 如：“联行往帐”，“联行来帐”等
商业银行会计核算基本方法
第一节 会计科目 第二节 记账方法与会计凭证 第三节 账簿和账务组织
会计方法
基本核算方法
会计核算方法 各项业务处理方法
会计 方法
会计检查方法
会计分析方法
商业银行会计核算方法：依据会计原理，结合 自身业务特点和管理要求形成的一套科学方 法。分为基本核算方法和各项业务具体处理 方法两部分。 基本核算方法包括：会计科目设置和使用、会 计记账方法原理及运用、会计凭证编制与审 查、账务组织与账务处理程序、会计报表编 制与报告以及会计档案保管等。
(三)按反映经济业务内容的详略程度分类 (1)一级科目 (2)二级科目
贵金属
贵金属主要指金、银和铂族金属（钌、铑 、钯、锇、铱、铂）等8种金属元素。这些 金属大多数拥有美丽的色泽，对化学药品 的抵抗力相当大，在一般条件下不易引起 化学反应。
金
银
钯
铂
铑
美国当选总统巴拉克-奥巴马日前订制了一枚价值高 达千万英镑的“和谐”铑金钻戒，向在大选中给予提 供帮助的妻子米歇尔表示感谢。
记账符号
帐户设置
“借”和“贷”
左边为借方 右边为贷方 有借必有贷 借贷必相等 发生额平衡 余额平衡
记账规则
试算平衡
试算平衡： 各科目借方发生额合计＝各科目贷方发生额合计 各科目借方余额合计＝各科目贷方余额合计
（二）借贷记账法在银行的运用
在记载经济业务时，只有正确确定帐户 的对应关系，才能如实反映经济业务的内容 。因此，为了保证帐户对应关系的正确性， 应通过编制会计分录明确两个问题：其一， 分析所发生的经济业务涉及的科目 ̖ 帐户及 其性质；其二，分析确定记账方向和应计金 额。
第一节 会计科目
会计科目的作用 ： 其一，是进行会计核算的基础。它是商业银行设置帐 户 ̖ 填制凭证 ̖ 登记账簿和编制会计报表等一系列核算方 法的前提和依据。 其二，是提供系统的会计核算资料的工具和手段。以会 计科目作为概括业务内容 ̖ 资金性质的标志，可以起到 组织和归类作用，从而使全部核算资料条理化 ̖ 系统化 ，并取得系统的核算资料和信息。 其三，是统一核算口径的工具。银行设置的会计科目， 都规定了特定的名称和核算要求，从而使各级行处在核 算处理和报表反映上都有统一的口径，使得在不同时 间 ̖ 不同行处发生的同一经济业务，均可以按统一的科 目进行归集核算和反映。
借贷记账法运用实例
【例2-1】三禾股份有限公司签发现金支票，从开
户银行支取备用现金26 000元。 该笔业务涉及“吸收存款-活期存款” 和“库存现金”两个科目。“吸收存
4.所有者权益类科目，是反映商业银行所 有者权益要素的会计科目。 5.损益类科目反映商业银行各项收入和费 用成本的科目。
（二）按科目与资产负债表的关系分类 表内科目：是反映商业银行会计要素实际增 减变化的会计科目。 表外科目：是不反映商业银行会计要素实际 增减变化，用于反映各项登记备查事项的 会计科目。
贷：库存现金
1600
某商业企业从其活期存款账户中支付4800元，划入某 工业企业活期存款账户。 借：活期存款—某商业企业存款户 4800 4800 贷：活期存款—某工业企业存款户
第二节 记账方法与会计凭证
一、记账方法 记账方法：指运用一定的记账原理和 规则将财务活动记入账簿,并通过试 算平衡来检查账簿记录是否正确的 一种技术方法。 商业银行会计的记账方法包括复式记 账法和单式记账法。
锇
钌
三、会计科目的应用
某百货商店存入销售收入4500元，存于该商店活 期存款账户中。 借：库存现金 4500 贷：活期存款—百货商店存款户 4500 某机电厂从其活期存款账户上支付1万元给某百货 商店 借：活期存款—机电厂存款户 10000
贷：活期存款—百货商店存款户
10000
银行以现金收购白银一宗，价值1600元。 借：贵金属 1600
一、会计科目的设置原则 设置原则:(1)遵循统一的会计核算规范。 (2)满足统一经营管理的需要。 (3)符合商业银行业务的特点。 (4)适当简化会计科目的设置。
二、会计科目的分类 (一)按资金性质分类 (1)资产类科目。 (2)负债类科目。 (3)资产负债共同类科目。 (4)所有者权益类科目。 (5)损益类科目。
借贷记账法 增减记账法 收付记账法
记 账 方 法
复式记账法 (表内科目)
对于发生的每一笔经济业 务，同时在两个或两个以 上相互联系的账户中，以 对应相等的金额进行登记， 全面反映经济业务来龙去 脉的记账方法。
对于发生的每一笔经济 业务，只在一个账户中 进行登记的记账方法。
单式记账法 (表外科目)
借贷记账法的基本内容
【例2-2】 储户王微从其活期储蓄存款账户中支取现金6 500元。 借：活期存款——储户王微 6 500 贷：库存现金 6 500
【例2-3】 银行签发现金支票一张，从人民银行存 款中支取现金500 000元。 借：库存现金 500 000 贷：存放中央银行款项 500 000
【例2-4】晨光贸易公司的银行承兑汇票400 000元到 期，企业账上无钱，银行为其垫付。 借：应付票据 400 000 贷：短期借款 400 000
银行在其经济活动和财务收支过程中，会发生 各种各样的经济业务，但归纳起来不外乎为以下 四种类型： 类型一，资产增加，负债或所有者权益增加； 类型二，资产减少，负债或所有者权益减少； 类型三，资产增加，另一项资产减少； 类型四，负债或所有者权益增加，另一项负债或所 有者权益减少。
【例2-1】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月 的贷款700 000元。 借：短期贷款——晨光贸易公司 700 000 贷：活期存款——晨光贸易公司 700 000
1.资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项 目的会计科目。 2.负债类科目，是反映商业银行各项负债ຫໍສະໝຸດ Baidu素项 目的会计科目。 3.资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资 产和负债 ̖ 具有双重性的科目。 这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不 确定，其性质视科目的期末余额而定。 如：“联行往帐”，“联行来帐”等