进口关税税率 PPT课件
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10
一、征税范围
矿产品、盐
二、纳税人
在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人 包括外商投资企业、外国企业及外籍个人
三、税率
定额税率 实施“普遍征收，级差调节”的原则
11
四、计税依据：课税数量
销售：销售数量 自用：自用数量
五、应纳税额的计算
应纳税额=课税数量×单位税额
12
六、税收优惠
解：应纳房产税=（4000-200）×（1-30%）×1.2% +200×（1-30%）×1.2%×7/12 +1.5×5×12%
22
六、税收优惠 七、征收管理
1、纳税义务发生时间 2、纳税期限：按年计算、分期缴纳 3、纳税地点：房产所在地
17
•房产税与土地增值税的界定
自用 房产税
出租 房产税
出售 土地增值税
18
一、纳税人
房屋产权所有人 产权出典的，由承典人纳税 自2009年1月1日起，对外资企业和外籍个人征收
二、征税对象
房产
三、征税范围
城镇，不包括农村
19
四、计税依据
1、房产自用——从价计征
原值 净值 市价 重置成本… …
余值=原值×（1-10%～30%）
予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制 品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按 有关规定办理。
二、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自 用进境物品，经海关审核确属自用的，海关仅对超出部 分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品， 全额征税。
注：非居民的免税额为2000元
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2、对地面抽采煤层气暂不征收资源税 3、进口的矿产品和盐不征收资源税 4、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税
七、征收管理
1、纳税义务发生时间
与增值
2、纳税期限
Hale Waihona Puke Baidu税相同
3、纳税地点：开采或生产所在地
13
第九章 城镇土地使用税
【教学重点】 应纳税额的计算 税收优惠 【教学难点】 计税依据的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征城镇土地使用税的意义 熟悉纳税人、征税范围、征收管理的规定 掌握应纳税额的计算和税收优惠政策
应纳增值税＝（980＋294）÷（1－5％）×17％＝227.98万
8
2、从量税应纳税额的计算 3、复合税应纳税额的计算 4、滑准税应纳税额的计算
9
第七章 资源税
【教学重点】 计税依据的确定 应纳税额的计算 【教学难点】 计税依据的确定 税收优惠 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征资源税的意义 熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定和应纳税额的计算
不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值
对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
20
2、房产出租——从租计征：租金收入
五、税率
1、从价计征：1.2% 2、从租计征：12%
21
例、某企业一栋房产原值4000万元，2008年7月20日起将其 中原值200万元的仓库对外出租，租期1年，月租金1.5万元， 当地税务机关规定允许按原值减除30%。请计算该企业 2008 年应纳的房产税。
6
六、应纳税额的计算
1、从价税应纳税额的计算 应纳关税税额＝关税完税价格×税率
（1）进口 以到岸价（CIF价）为关税完税价格
（2）出口
货价＋保费＋运费
以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格
关税完税价格＝离岸价÷（1＋出口关税税率）
7
例、某进出口公司2010年10月进口一批小汽车，境外成交价 900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万 元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。已知小汽车 关税税率为30％、消费税税率为5％。请计算进口该批小汽 车应纳的关税、消费税和增值税。 关税完税价格＝900＋50＋30＝980万 应纳关税＝980×30％＝294万 应纳消费税＝（980＋294）÷（1－5％）×5％＝67.05万
二、种类
进口关税 出口关税 过境关税
2
三、征税对象
货物
物品
贸易性商品
个人物品
四、纳税义务人
进口：收货人 出口：发货人
所有人
行李和邮递物品 进口税
3
实行全额（征关税于验进放境：旅电客视所机携、行摄李像机物、品录验像放标准有关事宜） 机(电、冰放柜像)机、、洗海音衣关响机总设、署备照公、相告空机调、20器复10、印年电机第冰、54箱程号控,2010-最件08低5-01完090税元价，格税为率每为 电无机话线及物交寻文品换呼字，机系处一总、 统 理、值、 机微进传 、型在境真 家计5居0机 具算0民0、、机元旅电灯及人客子具外民携计、设币带算餐、以在器料电内、。话境（打机外含字、获5取00的0元个20）人%。的自，用海进关境
✓ 纳税期限：按年计算、分期缴纳 ✓ 纳税义务发生时间
16
第十章 房产税
【教学重点】 计税依据的确定和应纳税额的计算 【教学难点】 计税依据的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征房产税的意义 熟悉纳税人、征税对象、征税范围、税率、税收优惠、征收 管理的规定 掌握计税依据的确定应纳税额的计算
14
一、纳税人 ✓拥有土地使用权的单位和个人 ✓从2007年1月1日起对外资企业、外国企业和外籍个人开征
二、征税范围 ✓城镇土地，不包括农村
三、应纳税额的计算 ✓计税依据：实际占用的土地面积 ✓税率：定额税率——有幅度的差别税率 ✓应纳税额＝实际占用应税土地面积×单位税额
15
四、税收优惠 五、征收管理与纳税申报
进口关税税率
【教学重点】 进口的关税完税价格的确定 【教学难点】 关税完税价格的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国关税制度概况 熟悉纳税人、征税对象、税率设置等方面的规定 掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算
1
一、概念
“境”指关境，非国境。
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
4
五、税率
1、进口关税税率
（1）税率设置：四栏税率
最惠国税率
协定税率
特惠税率
普通税率
（2）税率计征办法
从价税
从量税 复合税 滑准税
•关税税率随进口商品价格由高 到低而由低至高设置计征关税。
5
2、出口关税税率 一栏税率 仅对少数产品征收出口关税
3、特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税
一、征税范围
矿产品、盐
二、纳税人
在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人 包括外商投资企业、外国企业及外籍个人
三、税率
定额税率 实施“普遍征收，级差调节”的原则
11
四、计税依据：课税数量
销售：销售数量 自用：自用数量
五、应纳税额的计算
应纳税额=课税数量×单位税额
12
六、税收优惠
解：应纳房产税=（4000-200）×（1-30%）×1.2% +200×（1-30%）×1.2%×7/12 +1.5×5×12%
22
六、税收优惠 七、征收管理
1、纳税义务发生时间 2、纳税期限：按年计算、分期缴纳 3、纳税地点：房产所在地
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•房产税与土地增值税的界定
自用 房产税
出租 房产税
出售 土地增值税
18
一、纳税人
房屋产权所有人 产权出典的，由承典人纳税 自2009年1月1日起，对外资企业和外籍个人征收
二、征税对象
房产
三、征税范围
城镇，不包括农村
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四、计税依据
1、房产自用——从价计征
原值 净值 市价 重置成本… …
余值=原值×（1-10%～30%）
予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制 品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按 有关规定办理。
二、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自 用进境物品，经海关审核确属自用的，海关仅对超出部 分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品， 全额征税。
注：非居民的免税额为2000元
1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2、对地面抽采煤层气暂不征收资源税 3、进口的矿产品和盐不征收资源税 4、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税
七、征收管理
1、纳税义务发生时间
与增值
2、纳税期限
Hale Waihona Puke Baidu税相同
3、纳税地点：开采或生产所在地
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第九章 城镇土地使用税
【教学重点】 应纳税额的计算 税收优惠 【教学难点】 计税依据的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征城镇土地使用税的意义 熟悉纳税人、征税范围、征收管理的规定 掌握应纳税额的计算和税收优惠政策
应纳增值税＝（980＋294）÷（1－5％）×17％＝227.98万
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2、从量税应纳税额的计算 3、复合税应纳税额的计算 4、滑准税应纳税额的计算
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第七章 资源税
【教学重点】 计税依据的确定 应纳税额的计算 【教学难点】 计税依据的确定 税收优惠 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征资源税的意义 熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定和应纳税额的计算
不可随意移动的附属设备和配套设施，应计入房产原值
对原有房产进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
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2、房产出租——从租计征：租金收入
五、税率
1、从价计征：1.2% 2、从租计征：12%
21
例、某企业一栋房产原值4000万元，2008年7月20日起将其 中原值200万元的仓库对外出租，租期1年，月租金1.5万元， 当地税务机关规定允许按原值减除30%。请计算该企业 2008 年应纳的房产税。
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六、应纳税额的计算
1、从价税应纳税额的计算 应纳关税税额＝关税完税价格×税率
（1）进口 以到岸价（CIF价）为关税完税价格
（2）出口
货价＋保费＋运费
以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格
关税完税价格＝离岸价÷（1＋出口关税税率）
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例、某进出口公司2010年10月进口一批小汽车，境外成交价 900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万 元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。已知小汽车 关税税率为30％、消费税税率为5％。请计算进口该批小汽 车应纳的关税、消费税和增值税。 关税完税价格＝900＋50＋30＝980万 应纳关税＝980×30％＝294万 应纳消费税＝（980＋294）÷（1－5％）×5％＝67.05万
二、种类
进口关税 出口关税 过境关税
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三、征税对象
货物
物品
贸易性商品
个人物品
四、纳税义务人
进口：收货人 出口：发货人
所有人
行李和邮递物品 进口税
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实行全额（征关税于验进放境：旅电客视所机携、行摄李像机物、品录验像放标准有关事宜） 机(电、冰放柜像)机、、洗海音衣关响机总设、署备照公、相告空机调、20器复10、印年电机第冰、54箱程号控,2010-最件08低5-01完090税元价，格税为率每为 电无机话线及物交寻文品换呼字，机系处一总、 统 理、值、 机微进传 、型在境真 家计5居0机 具算0民0、、机元旅电灯及人客子具外民携计、设币带算餐、以在器料电内、。话境（打机外含字、获5取00的0元个20）人%。的自，用海进关境
✓ 纳税期限：按年计算、分期缴纳 ✓ 纳税义务发生时间
16
第十章 房产税
【教学重点】 计税依据的确定和应纳税额的计算 【教学难点】 计税依据的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征房产税的意义 熟悉纳税人、征税对象、征税范围、税率、税收优惠、征收 管理的规定 掌握计税依据的确定应纳税额的计算
14
一、纳税人 ✓拥有土地使用权的单位和个人 ✓从2007年1月1日起对外资企业、外国企业和外籍个人开征
二、征税范围 ✓城镇土地，不包括农村
三、应纳税额的计算 ✓计税依据：实际占用的土地面积 ✓税率：定额税率——有幅度的差别税率 ✓应纳税额＝实际占用应税土地面积×单位税额
15
四、税收优惠 五、征收管理与纳税申报
进口关税税率
【教学重点】 进口的关税完税价格的确定 【教学难点】 关税完税价格的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国关税制度概况 熟悉纳税人、征税对象、税率设置等方面的规定 掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算
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一、概念
“境”指关境，非国境。
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
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五、税率
1、进口关税税率
（1）税率设置：四栏税率
最惠国税率
协定税率
特惠税率
普通税率
（2）税率计征办法
从价税
从量税 复合税 滑准税
•关税税率随进口商品价格由高 到低而由低至高设置计征关税。
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2、出口关税税率 一栏税率 仅对少数产品征收出口关税
3、特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税