贷款业务核算概述(pdf 42页)

第四章贷款业务的核算

⏹贷款业务核算概述

⏹贷款业务的处理

⏹票据贴现的核算

⏹贷款损失准备的核算

⏹贷款利息的计算

第一节贷款业务核算概述

一、贷款业务核算的意义

贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。

⏹贷款：也称放款，是指银行将其所吸收的资金，按一定的利率贷给客户，并约定期限还本付息的经济行为。

⏹商业银行发放贷款，必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则。

按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常、关注、次级、可疑和损失。

正常贷款：借款人有能力履行合同

关注贷款：尽管目前有能力，但存在一些不确定

因素（隐性的）

次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题

可疑贷款：借款人已无法足额偿还本息

损失贷款：即使启用相应的法律程序，仍无法收

回本息

⏹按是否逾期并超过一定期限划分：

非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。

应计贷款指非应计贷款以外的贷款。

⏹按贷款的利率划分，分为固定利率贷款、浮动利率贷款和优惠贷款。

⏹2.贷款的核算方式

⏹逐笔核贷

⏹存贷合一：信用卡业务

⏹定期调整：异地托收承付—结算贷款⏹下贷上转：非独立核算的单位在农副产品收购季节用款

三、贷款业务核算的要求

⏹1.严格遵守信贷政策和原则

⏹2.加强监督管理，严密贷款手续

第二节贷款业务的处理

⏹贷款发放：

⏹签定借款合同

⏹开立分户账

⏹编制会计分录

⏹贷款收回：

⏹按期偿还

⏹贷款展期

⏹逾期偿还

一、信用贷款业务的核算

（一）贷款发放

❿逐笔核贷是银行发放贷款最常用的核算方式。信用贷款、担保贷款、抵押贷款多采用逐笔核贷的贷款核算方式。

❿约定期限，一次贷款，一次或分次归还贷款，按照规定利率计收利息的一种贷款核算方法。

⏹1、借款人根据借款合同填制一式五联借款凭证，经信贷部门审批，送会计部门。第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为贷方传票，第四联为借据（会计部门），第五联为借款记录（信贷部门）。

⏹2、会计部门审查无误，以借款凭证第二、三联分别代转账借、贷方传票转账：

⏹借：贷款——信用贷款

⏹贷：吸收存款——XX企业活期存款户

⏹借款凭证：第一联作回单退交借款人

（二）贷款到期收回

⏹1、借款人填具一式四联还款凭证（转账支票或特种转账传票）⏹2、会计部门审查无误后，以还款凭证第一、二联分别代转账

借、贷方传票转账：

⏹借：吸收存款—XX企业活期存款户

⏹贷：贷款—XX信用贷款户

⏹应收利息-信用贷款利息

⏹利息收入-信用贷款利息

⏹说明：借据注销，还款凭证第三联送交信贷部门，第

⏹四联与借据退借款人。

（三）贷款展期

贷款到期时，由于出现客观状况，借款人经努力后确认无法还清借款的，在条件具备情况下，银行允许借款人申请延期付款的期限。

短期借款：于到期日前十天申请办理展期。

展期展期不能超过原贷款期限

中长期借款：于到期日前三十天申请办理展期

展期不能超过原贷款期限的一半

原则中长期展期最长不超过三年

结果有两种获得展期——继续使用贷款

未获得展期

（四）未获得展期处理—逾期贷款

第一步，将贷款转为“逾期贷款”

借：贷款—XX企业逾期贷款户

贷：贷款—XX企业信用贷款户

第二步，分段计息贷款到期日前，正常计收息

转逾期贷款，计息和计收罚息

相当于提高利率

借：其他应收款—信用逾期贷款利息

贷：应收利息—信用贷款利息收：应收未收表外科目—某单位信用贷款利息

⏹扣收贷款时：

⏹借：吸收存款–企业活期存款

⏹贷：贷款–XX企业逾期贷款户

⏹其他应收款—信用逾期贷款利息⏹利息收入—逾期贷款罚息收入

二、抵（质）押贷款的核算

⏹抵押贷款是担保贷款的一种，是银行对借款人以一定财产作为抵押而发放的一种贷款。借款人到期不能归还贷款本息时，银行有权依法处置贷款抵押物，并从所取得价款收入中优先收回贷款本息，或以该抵押物折价充抵贷款本息。

⏹抵押贷款一般采取逐笔核贷的贷款核算方式。

⏹ 1.抵押贷款发放的核算

⏹抵押贷款由借款人向银行提出申请，并向银行提交“抵押贷

款申请书”，同时提交有权处分人的同意抵押（质押）的证明或担保人同意保证的有关证明文件。

⏹（1）借款人使用贷款时，由信贷部门根据确定的贷款额度

，填写一式五联的借款凭证

⏹（2）会计部门审查相关单证，根据规定办理转账：

⏹借：贷款—XX企业抵押贷款户

⏹贷：吸收存款—XX企业活期存款户

⏹收：代保管有价值品

⏹2.抵押贷款收回的核算

⏹抵押贷款到期，借款人应主动提交还款凭证，连同银行出具的抵押品代保管收据，办理还款手续：借：吸收存款—借款人存款户

⏹贷：贷款—借款人抵押贷款户

⏹利息收入—抵押贷款利息收入户

⏹同时销记表外科目，付：代保管有价值品

⏹3.逾期贷款的处理

⏹借：贷款—XX企业抵押逾期贷款户

⏹贷：贷款–XX抵押贷款户

⏹将应收利息转为其他应收款：

⏹借：其他应收款–抵押逾期贷款利息

⏹贷：应收利息—XX抵押贷款利息

⏹收：应收未收表外科目—X抵押贷款利息