会计行业诚信缺失及其对策研究

会计行业诚信缺失及其对策研究朱嫔2016年3月1日摘要本研究首先界定会计行业诚信的内涵和意义，进而分析概括会计行业诚信缺失的主要表现、危害、原因，最后提出构建会计行业诚信体系的对策思考，希望能够引起从业人员、社会、国家的足够重视，以期提高会计行业从业人员的诚信意识，提高会计服务质量，促进经济的健康发展。

关键词：会计行业；诚信；缺失；对策目录引论･･････････････････････････････････････････････････････4（一）选题目的････････････････････････････････････････････4（二）选题意义････････････････････････････････････････････4（三）文献综述････････････････････････････････････････････4（四）论文拟研究的主要内容･･････････････････････････････････5一、会计行业诚信的内容和意义･･････････････････････････････5（一）会计行业诚信的内涵････････････････････････････････････5（二）会计行业诚信的意义････････････････････････････････････5二、会计行业诚信缺失的主要表现、危害、原因････････････････6（一）会计行业诚信缺失的主要表现･････････････････････････････6（二）会计行业诚信缺失的主要危害･････････････････････････････7（三）会计行业诚信缺失的主要原因･････････････････････････････7三、构建会计行业诚信体系的对策思考････････････････････････8（一）加强诚信教育･････････････････････････････････････････8（二）规范注册会计师和会计师事务所审计制度････････････････････8（三）完善相关法律法规･････････････････････････････････････8（四）建立民间监督机制･････････････････････････････････････9引论（一）选题目的目前学术界对会计行业诚信缺失的现状进行过概括，也分析了其中的原因，能够提出相关的对策，但是仍然缺乏深层次的论述，本选题拟对此问题开展深入研究，一方面能够引起个人、企业、社会的重视，另一方面希望能够丰富理论成果，提出建设性意见。

（二）选题意义1．有利于提高会计行业从业人员的职业道德水平，提高服务质量。

2．有利于提高国家的办事效率，促进经济健康发展。

3．有利于营造诚实守信的社会氛围，提高国民素质。

（三）文献综述目前学术界对会计行业诚信缺失问题的研究已经有了一定成果，综合国内外学者的学术成果，主要如下几个方面：第一，关于会计诚信的内涵界定。

潘序伦认为，会计诚信是会计的职业道德、研究态度、人格素养。

1张丰伟认为，会计诚信就是要求会计从业人员能够老实做人、老实说话、老实办事，经受住诱惑，不弄虚作假、泄露机密。

2冯卫东认为，会计诚信的核心是诚实守信、廉洁自律、客观公正，提供真实的会计信息。

3第二，关于会计诚信缺失的原因分析。

刘建秋认为会计诚信缺失的原因在于公司治理契约的缺失和政治契约的博弈。

4张前也认为会计诚信缺失在于监事会监督不到位，经营者急功近利也助推了会计的造假动机。

5朱敏认为会计诚信缺失在于内部利益差异的驱动、法制薄弱、监管不力。

6吴中春认为会计诚信缺失的根源在于制度的局限性，国有资产管理方面的利益主体虚化、审计部门之间的恶性竞争等加剧了诚信缺失。

7第三，关于会计诚信缺失的对策思考。

周国光认为应从会计从业人员的诚信教育上入手，加强会计从业前的诚信教育以及从业后的继续教育。

8任建文认为，应该着手建立和完善会计诚信机制，对会计人员、领导者、监督者等进行全方位的评价。

9张前认为，解决会计诚信缺失问题，应该实行会计委派制度，设立单1李竝.论潘序伦会计诚信思想的内涵[J].财会通讯，2013(19)：135.2张丰伟.会计诚信研究[J].财会通讯，2015 (11)：353冯卫东.试论构建会计诚信体系若干问题[J].会计研究，2009(2)：16.4谭玲主.市场监管法律问题研究.广州[M].中山大学出版社，2005.5张前.会计诚信缺失的根源剖析——基于公司治理的思考[J].广西社会科学，2014(3)：53.6朱敏.试析会计诚信的缺失及对策[J].特区经济，2015(3)：2337吴中春.会计伦理社会学视角研究[J].审计与经济研究，2008(4)：468周国光.有关会计诚信教育问题的再思考[J].上海立信会计学院学报，2008 (1)：31.9任建文.建立立体诚信机制加强会计诚信建设[J].财会研究，2012 (5)：33.独的会计公司，独立运行。

10综上所述，目前学术界对会计行业诚信缺失问题已经进行了深入研究并且取得了一系列重要成果，但依然存在不少问题，对一些关键问题的认识还不够深入、具体。

比如，现有研究成果还不能深入挖掘诚信缺失背后的动机，导致会计诚信缺失责任追究不彻底。

关于建立诚信缺失对策方面，学者们只强调了提高会计从业人员的诚信意识，没有从宏观上提出要加强全社会的诚信建设，这样社会的诚信氛围就不够浓厚。

面对现有研究成果的不足，笔者认为有必要深入研究，以期找到更多更好的解决办法。

（四）论文拟研究的主要内容1．会计行业诚信的内涵和意义2．会计行业诚信缺失的主要表现、危害、原因3．构建会计行业诚信体系的对策一、会计行业诚信的内涵和意义（一）会计行业诚信的内涵关于会计行业诚信，很少著作专门对此展开论述，可供参考的内容并不多，可能认为这已经是一个成熟的概念，无需论述，也有可能认为只可意会不可言传。

笔者对现有资料做了简单梳理，目前而言，主要有以下几种观点。

第一种认为诚信是会计从业人员对社会的承诺，强调会计信息必须是真实可靠的，杜绝虚假信息。

第二种观点认为会计行业诚信就是要遵守法律法规，遵守职业道德，一切会计行为都要遵循规章制度。

第三种认为会计行业诚信就是要忠诚、守信，树立良好的信誉和形象，也要信任他人。

在综合梳理借鉴各种观点的基础上，本研究认为，会计行业诚信就是会计行业从业人员应该以实事求是的态度、求真务实的作风，客观全面的披露相关信息，为个人、企业、社会、国家等会计信息使用者提供真实可靠的会计信息，真诚提供会计信息服务，全面提升会计服务质量。

（二）会计行业诚信的意义“爱国、敬业、诚信、友善”是社会主义核心价值观对公民层面的价值准则，也应该是每一个会计从业人员的价值操守，社会主义市场经济的持续健康发展更是离不开诚信。

如今，在改革开放的步伐不断加快的情况下，人们的思想观念也急剧变化，我们的传统道德观念和残酷的社会状况不断发生冲突，各种不诚信现象不断涌现，自私自利的大有人在。

诚信是安身立命之本，是社会和谐之本，是治国安邦之本，会计行业的诚信关系到投资者的切身利益，关系到企事业单位的长久发展，关系到国家的兴旺发达。

所以，有必要加强会计行业的诚信建设。

1．诚信是对会计行业从业人员的基本要求首先，会计在一个企事业单位的运转过程中发挥着非常重要的作用，可以说是一个信息系统，只有会计提供了准确无误的相关信息才能给信息使用者提供有10张前.会计诚信与会计人员管理模式研究[J].山东社会科学，2010 (8)：110.价值的参考。

毫无疑问，会计行业本身的意思就应该包含诚信。

其次，我国有关会计方面的法律法规就把诚信作为会计从业人员的基本要求，中华人民共和国《会计法》规定：为了规范会计行为，保证相关资料的真实……维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

这就从法律上为会计人员诚信做好保障，因为会计只是企事业单位的一元，并不是所有者，提供虚假信息的往往是所有者授权的，会计就受制于单位所有者，需要从法律上规定会计从业人员必须诚信。

最后，中华人民共和国《注册会计师法》也对注册会计师和会计师事务所做了相对详细的规定，必须遵守职业操守，在工作过程中发现违法法律法规的行为要指出，否则承担相关法律责任，同时为了保证注册会计师能够客观公正的工作，明文禁止注册会计师和被审计单位除正常报酬外的任何利益关系。

从法律法规的相关内容可以明确知道诚信是国家对会计从业人员的基本要求。

2．会计行业诚信有利于发挥国家的宏观调控我国是社会主义市场经济国家，既承认市场的运行机制，也要发挥国家的作用，国家在尊重市场规律的基础上能够发挥强有力的宏观调控，国家必须在充分掌握市场活动的信息后才能做出正确决策，准确的会计信息就成为国家发挥宏观调控的必然要求。

如果会计行业提供虚假信息，国家就无法准确了解市场经济发展的好坏，就不能有效的进行市场监管调节、经济建设、稳定物价、保持国际收支平衡，最终不利于国民经济的持续健康发展。

由此可见会计行业诚信有利于发挥国家的宏观调控。

3．会计行业诚信是国家进行有效监管的重要条件国家在尊重市场经济的基础上发挥宏观调控，这就需要国家各相关部门对各市场主体进行有效监管。

企业是以盈利为目的的经济组织，需要最多的利润，所以市场主体追求利润最大化无可厚非，但是要在遵守法律法规的基础上的诚信经营和辛勤劳动才能发展壮大，任何尔虞我诈不可能获得长远发展，最终只能自毁前程。

为了维护公平的经营环境，尽可能的杜绝各类违法经营活动，国家需要加强监管，各国家部门在自己的职责范围内充分发挥职权，个人、单位、社会都需要加强监督，查阅和监督会计信息就成为一个重要手段。

二、会计行业诚信缺失的主要表现、危害、原因（一）会计行业诚信缺失的主要表现会计行业的规范发展需要国家加强监督管理。

中华人民共和国财政部从2000年开始就定期发布会计信息质量监督检查报告，将会计行业普遍存在的违法、违规行为以及相应处罚情况向社会公布，虽然会计信息的总体质量越来越好，但是问题依然存在。

1．企事业单位存在不少造价现象我国实行的是公有制为主体、多种所有制经济共同发展的经济制度，国有经济占主要地位。

国有企业主要涉及水电、能源、交通等公共利益和国家安全行业，上市公司吸收社会资金，影响范围非常大。

针对这些行业的检查报告可知，国有企业要对上级组织负责任，企业的管理者与其经验状况直接相关，而上市公司的财务收支情况需要向股东负责，就得向社会公布，但是上市公司又有再募股集资的需要，这种情况下就有更大的财务造假动机。

2．会计师事务所存在一定程度的不认真审计的情况我国国有企业中石油等存在财务造假问题。

中石油等企业每年需要向被审计机构支付几千万的审计费用，正是存在这种利益关系，审计机构选择性失明，审计工作走过场走形式，对于被审计单位的造假行为默许纵容，违法诚信，出具不客观的会计审计报告。