会计师事务所三级复核制度样本

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？精品文档，相信自己，有更好的未来等着5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度样本

会计师事务所三级复核制度样本会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平, 加强执业质量内部控制, 依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定, 特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为: 项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围( 1) 复核财务报表或其它业务对象信息及报告, 特别考虑报告是否适当;( 2) 检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确;( 3) 复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当;( 4) 检查是否已就存在的意见分歧、其它疑难问题或争议事项进行了适当咨询, 以及咨询得出的结论的执行情况;( 5) 复核执业人员所作出的判断, 特别是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差;( 6) 在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;( 7) 审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作, 是否支持得出的结论;( 8) 与管理层、治理层以及其它方面沟通的情况。

( 9) 检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告, 部门负责人以上人员能够根据项目的具体情况进行重点复核, 但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制, 部门负责人审核批准。

规模较大的项目, 业务方案、工作计划由项目经理编制, 部门负责人复核, 副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后, 由项目负责人编写项目完成总结报告, 送所在部门负责人复核, 部门负责人复核并签署意见后, 送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守, 履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时, 事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）标题、报告文号是否正确被审单位名称是否正确审查时期是否正确审查范围是否明确报告类型或审查结论是否恰当报告的结构是否符合准则或相关部门规定报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确资产负债表是否平衡资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致利润表的勾稽关系是否正确现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿业务约定书是否具备业务计划是否具备工作总结是否具备与客户交换意见记录是否具备企业内部控制制度的调查是否具备分析性复核工作底稿是否具备未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全库存现金是否进行了抽查、盘点存货监盘、抽查资料是否具备、齐全存货的计价测试是否完成应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备应收、应付款项未回函的替代程序是否完成长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查无形资产的摊销是否经过测算及检查长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查收入的确认依据是否充分收入截止日的测试是否完成成本计价的测试是否完成现金流量表的审计是否按其审计程序执行关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

评估三级复核制度

评估三级复核制度篇一：会计师事务所三级复核制度会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1) 标题、报告文号是否正确(2) 被审单位名称是否正确(3) 审查时期是否正确(4) 审查范围是否明确(5) 报告类型或审查结论是否恰当(6) 报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7) 报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8) 报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A. 报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B. 资产负债表是否平衡C. 资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D. 利润表的勾稽关系是否正确E. 现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F. 现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G. 现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A. 会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B. 会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C. 有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D. 关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A. 业务约定书是否具备B. 业务计划是否具备C. 工作总结是否具备D. 与客户交换意见记录是否具备E. 企业内部控制制度的调查是否具备F. 分析性复核工作底稿是否具备G. 未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A. 货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B. 库存现金是否进行了抽查、盘点C. 存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D. 存货的计价测试是否完成E. 应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F. 应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G. 长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H. 固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I. 无形资产的摊销是否经过测算及检查J. 长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K. 长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L. 长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M. 收入的确认依据是否充分N. 收入截止日的测试是否完成O. 成本计价的测试是否完成P. 现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q. 关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R. 或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S. 期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

审计报告三级复核管理制度

黑龙江XX会计师事务所有限公司业务报告三级复核管理制度总则第一条为了提高事务所的执业工作质量，降低执业风险，根据《中国注册会计师执业准则》、《会计师事务所质量控制准则第5101号－业务质量控制》的规定，结合事务所的实际情况，制定本办法。

第二条本办法适用于事务所出具的各类业务报告的质量控制，包括：审计报告、验资报告等的质量复核。

第三条事务所出具的各类业务报告的质量控制实行三级复核制。

即项目负责人、业务部门经理、主任会计师（质量监管部）三级复核。

第二章项目负责人的详细审核第四条项目负责人的复核为业务报告的第一级复核，亦为详细复核，应对工作底稿逐张复核，对负责的业务项目质量负全面责任。

复核后作好复核记录，并在业务报告中签章。

第五条对工作底稿组成要素的审核主要包括：（一）被审核单位名称；（二）审计项目名称；（三）审计项目时点或期间；（四）审核过程记录；（五）审计标识及其说明；（六）审计结论；（七）索引号及页次；（八）编制者姓名及编制日期；（九）被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料；（十）工作底稿中其他记录事项；（十一）审计报告底稿格式。

第六条对工作底稿内容的全面审核主要包括：（一）存在与发生。

各项资产、负债和所有者权益在特定日期均存在，所有收入和费用交易在特定期间均已发生；（二）完整性。

在财务报表中应列示的交易和项目均已列入；（三）权利和义务。

在特定日期，各项资产均属于公司的权利，各项负债均是公司的义务；（四）计价与分摊。

各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均按适当的金额列示于财务报表；（五）表达与披露。

财务报表上的特定组成要素已适当地加以分类、说明和披露。

第七条被审计单位的内部控制能否信赖，审计风险是否属于可接受水平。

第八条在审计中是否进行了分析性复核，专业判断是否正确。

第九条审计策略是否按计划实施，必要的审计程序是否按要求执行，如未执行是否有充分理由，审计过程需提供的佐证资料是否已收集齐全。

会计师的事务所三级复核制度.docx

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101 号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会或主任会核批准。

3、告的复核程序目完成后，由目人写目完成告，送所在部人复核，部人复核并署意后，送副主任会或主任会复核。

各复核人逐一在复核表上字。

二、各复核人的要求人克尽守，履行既定工作程序是量保障的灵魂。

人必真履行自己的位。

同，事所鼓励全体人尽可能地其主性、极性和造性。

（一）目复核内容1、告（告、税代理告、其他告）(1)、告文号是否正确(2)被位名称是否正确(3)期是否正确(4)范是否明确(5)告型或是否恰当(6)告的构是否符合准或相关部定(7)告的形式是否符合我所定（字号、字体、眉、脚⋯）(8)告的落款是否正确2、告附件——告附表及附注(1)常用附表A.表的位名称是否与告一致，表日期是否正确B.表是否平衡C.表中的未分配利是否与利分配表中的未分配利一致D.利表的勾稽关系是否正确E.金流量表中的金增减是否等于金期末与期初数的差F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核2、项目计划是否经过核准3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当4、重点审查领域是否取得充分适当的证据5、重大问题的请示与处理是否恰当6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性7、业务报告表述的意见或结论是否恰当三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）标题、报告文号是否正确被审单位名称是否正确审查时期是否正确审查范围是否明确报告类型或审查结论是否恰当报告的结构是否符合准则或相关部门规定报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确资产负债表是否平衡资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致利润表的勾稽关系是否正确现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿业务约定书是否具备业务计划是否具备工作总结是否具备与客户交换意见记录是否具备企业内部控制制度的调查是否具备分析性复核工作底稿是否具备未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全库存现金是否进行了抽查、盘点存货监盘、抽查资料是否具备、齐全存货的计价测试是否完成应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备应收、应付款项未回函的替代程序是否完成长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查无形资产的摊销是否经过测算及检查长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查收入的确认依据是否充分收入截止日的测试是否完成成本计价的测试是否完成现金流量表的审计是否按其审计程序执行关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度
一、复核工作的目标
1.提高财务报表的准确性和可靠性，确保财务信息的真实、完整和合
规性。

2.防止潜在的错误和舞弊行为，维护会计师事务所的声誉和客户的利益。

二、复核工作的职责和程序
1.复核人员的选聘和培训
2.复核流程的设计
3.初级复核
初级复核是指对会计凭证、账簿和相关记录的核对、审查和验证工作。

复核人员应根据复核标准和程序，对凭证的合法性、准确性进行检查，确
保账簿的正确性。

4.中级复核
中级复核是指对初级复核工作的审核，确保初级复核工作的完整性和
合规性。

中级复核人员应对初级复核的过程和结果进行审查，发现问题及
时指导初级复核人员改正错误。

5.高级复核
高级复核是指对中级复核工作的审核，负责最终的复核和评估。

高级
复核人员应对中级复核的过程和结果进行全面的评估，确保复核工作的准
确性和可靠性。

6.复核报告的编制和归档
复核人员应根据复核结果，编制复核报告，详细记录复核过程和结果，包括问题发现和整改情况。

同时，复核报告应及时归档，留存备查。

三、复核工作的监督和改进
1.定期检查和内部审计
2.错误和问题的处理和整改
3.不断完善复核制度
总结：
会计师事务所三级复核制度是会计师事务所为了保证财务报表的准确
性和可靠性而设置的复核工作制度。

通过初级复核、中级复核和高级复核
三个层级的相互审核和监督，从而确保财务信息的真实性和合规性。

此外，会计师事务所还需对复核工作进行监督和改进，以提高复核工作的质量和
效率。

会计事务所三级审核制度(3篇)

第1篇一、引言随着我国经济的快速发展，会计行业在国民经济中的地位日益重要。

为了提高会计信息质量，规范会计事务行为，我国会计行业实施了一系列制度，其中会计事务所三级审核制度是其中之一。

本文旨在对会计事务所三级审核制度进行详细介绍，以期为我国会计事务所的健康发展提供有益参考。

二、会计事务所三级审核制度概述会计事务所三级审核制度是指会计事务所在办理业务过程中，按照业务类型和风险等级，分别设置三级审核环节，以确保会计信息真实、准确、完整。

具体包括：1. 初级审核：由业务助理负责，主要对业务资料进行初步审查，包括资料完整性、合规性、真实性等方面。

2. 中级审核：由项目负责人或经验丰富的会计师负责，对初级审核后的业务资料进行详细审查，包括业务流程、会计政策、会计估计等方面。

3. 高级审核：由合伙人或具有高级职称的会计师负责，对中级审核后的业务资料进行最终审查，确保业务质量。

三、会计事务所三级审核制度的具体实施1. 初级审核（1）业务助理在接收到业务资料后，应立即对资料进行初步审查，确保资料齐全、合规、真实。

（2）对不符合要求的资料，业务助理应与客户沟通，要求其补充或修改。

（3）业务助理在审查过程中，如发现重大问题，应及时向项目负责人汇报。

2. 中级审核（1）项目负责人或经验丰富的会计师在收到业务助理的初步审核报告后，应仔细审查业务资料，重点关注业务流程、会计政策、会计估计等方面。

（2）对存在的问题，项目负责人或经验丰富的会计师应与业务助理、客户进行沟通，确保问题得到妥善解决。

（3）中级审核过程中，项目负责人或经验丰富的会计师应关注业务风险，对高风险业务进行重点关注。

3. 高级审核（1）合伙人或具有高级职称的会计师在收到中级审核报告后，对业务资料进行最终审查，确保业务质量。

（2）高级审核过程中，合伙人或具有高级职称的会计师应重点关注业务风险、审计意见、财务报表等关键环节。

（3）对存在的问题，合伙人或具有高级职称的会计师应与项目负责人、业务助理、客户进行沟通，确保问题得到妥善解决。

会计师事务所三级复核制度---精品管理资料

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平,加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号-—业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线.我所执业质量实行三级复核制度.其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；(4)检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询,以及咨询得出的结论的执行情况;（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；(6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况;（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8)与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9)检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准.规模较大的项目,业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核,副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后,由项目负责人编写项目完成总结报告,送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责.同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告(审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件—-报告附表及附注(1）常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致,报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2）会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1）综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备（2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二)部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核(包括对委托单位情况是否全面了解,风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适,审计执行人员是否胜任,时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核?5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核?2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性?7、业务报告表述的意见或结论是否恰当?三、本制度自二○一一年一月一日执行.。

会计师事务所三级复核制度

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平,加强执业质量内部控制,依据《会计师事务所质量控制准则第5１０1号——业务质量控制》得规定,特制定本制度。

执业质量就是会计师事务所得生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核得总体性要求1、复核得范围(1）复核财务报表或其她业务对象信息及报告,尤其考虑报告就是否适当;(2)检查与项目组作出重大判断及形成结论就是否正确;(３)复核在审计过程中识别得特别风险以及采取得应对措施就是不恬当；(4)检查就是否已就存在得意见分歧、其她疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出得结论得执行情况；(5)复核执业人员所作出得判断，尤其就是关于重要性与特别风险得判断就是否存在偏差;(６)在审计中识别得已更正与未更正得错报得重要程度及处理情况；（7)审计工作底稿就是否反映了针对重大判断执行得工作，就是否支持得出得结论;（8)与管理层、治理层以及其她方面沟通得情况。

（9)检查审计日记、审计总结就是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告,部门负责人以上人员可以根据项目得具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

２、业务方案、工作计划得复核程序一般项目得业务方案、工作计划由项目经理编制,部门负责人审核批准。

规模较大得项目,业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核,副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告得复核程序项目完成后,由项目负责人编写项目完成总结报告,送所在部门负责人复核,部门负责人复核并签署意见后,送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员得要求执业人员克尽责守,履行既定工作程序就是质量保障得灵魂。

执业人员必须认真履行自己得岗位职责。

同时,事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性与创造性。

(一)项目组复核内容1、业务报告(审计报告、税务代理报告、其她查账报告)(1)标题、报告文号就是否正确(2)被审单位名称就是否正确(3)审查时期就是否正确(4)审查范围就是否明确(5)报告类型或审查结论就是否恰当(6)报告得结构就是否符合准则或相关部门规定(7)报告得形式就是否符合我所规定(字号、字体、页眉、页脚…)(8)报告得落款就是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表得单位名称就是否与业务报告一致,报表日期就是否正确B.资产负债表就是否平衡C.资产负债表中得未分配利润就是否与利润分配表中得未分配利润一致D.利润表得勾稽关系就是否正确E.现金流量表中得现金净增减额就是否等于货币资金期末与期初数得差额F.现金流量表中经营活动得现金流量净额就是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料得净利润就是否与利润表中得净利润一致（2）会计报表附注A.会计报表附注得单位名称与业务报告得单位名称就是否一致B.会计报表附注得范围、期间与业务报告得范围、期间就是否一致C.有关会计项目得金额注释与会计报表相关栏次金额就是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项得披露就是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书就是否具备B.业务计划就是否具备C.工作总结就是否具备D.与客户交换意见记录就是否具备E.企业内部控制制度得调查就是否具备F.分析性复核工作底稿就是否具备G.未审会计报表就是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中得银行存款询证函就是否收集齐全ﻩB.库存现金就是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料就是否具备、齐全D.存货得计价测试就是否完成E.应收、应付款项得发出询证函汇总表及其记录就是否具备F.应收、应付款项未回函得替代程序就是否完成G.长、短期投资得协议、章程、合同等就是否收集齐全H.固定资产得折旧及摊销就是否经过测算及检查ﻩI.无形资产得摊销就是否经过测算及检查J.长期待摊费用得摊销就是否经过测算及检查K.长、短期借款得合同、银行询证函就是否收集齐全L.长、短期借款利息得测算就是否进行，记入费用及工程就是否进行了检查M.收入得确认依据就是否充分N.收入截止日得测试就是否完成O.成本计价得测试就是否完成P.现金流量表得审计就是否按其审计程序执行Q.关联交易事项就是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项就是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项就是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二)部门复核内容1、就是否对项目组制订得工作计划进行审核(包括对委托单位情况就是否全面了解,风险评估就是否恰当,重点审查领域或项目得判断就是否恰当,重要性水平得确定就是否合适,审计执行人员就是否胜任,时间预算就是否适宜等)?2、就是否对项目组得工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到得问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决?3、就是否已审核过项目组编写得业务工作总结与工作底稿复核记录？4、就是否对重点审查领域与重要审查项目得工作底稿进行了详细复核？5、经过审核就是否认为项目组已充分执行了工作计划要求得审查程序？６、工作底稿得编制就是否符合要求并足以支持最后得审查结论?7、在计划、内控与审查中发现得较大问题就是否已被查清并作了恰当得处理?８、就是否已对重大事项(如关联交易、持续经营、期后事项与或有负债等)予以必要得关注?（三)事务所复核内容１、项目组、部门复核人就是否按规定进行了工作底稿复核?2、项目计划就是否经过核准？3、内部控制评价及风险得评估与控制就是否恰当?4、重点审查领域就是否取得充分适当得证据？5、重大问题得请示与处理就是否恰当？6、审定会计报表及其她附表就是否不存在重大错报、漏报得可能性？７、业务报告表述得意见或结论就是否恰当?三、本制度自二○一一年一月一日执行。

会计师事务所三级复核制度之欧阳地创编

会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。

执业质量是会计师事务所的生命线。

我所执业质量实行三级复核制度。

其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。

一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。

（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。

部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。

2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。

规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。

3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。

各级复核人员逐一在复核表上签字。

二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。

执业人员必须认真履行自己的岗位职责。

同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。

（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。

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