第12章审计报告
第十二章：审计工作底稿
CHAPTER 12
案例与思考
CH12——审计工作底稿的保密性 审计工作底稿的保密性 CH12
签约双方不欢而散
DH会计师事务所与某股份有限公司签订业务约定书， DH会计师事务所与某股份有限公司签订业务约定书，承 会计师事务所与某股份有限公司签订业务约定书 担其2005年度会计报表审计业务。DH会计师事务所派出以注 2005年度会计报表审计业务 担其2005年度会计报表审计业务。DH会计师事务所派出以注 册会计师S 为负责人的四人小组进行该项目审计， 册会计师 S 为负责人的四人小组进行该项目审计 ， 在损益审 计中，注册会计师要求公司提供完整的成本核算资料， 计中，注册会计师要求公司提供完整的成本核算资料，遭到 该公司财务经理的拒绝， 该公司财务经理的拒绝，理由是有关成本信息属公司的商业 秘密，不能对外公开， 秘密，不能对外公开，注册会计师耐心解释审计人员对其商 业秘密负有保密义务，但该公司财务经理认为，DH会师事务 业秘密负有保密义务，但该公司财务经理认为，DH会师事务 所不可避免地要接受有关部门及注册会计师协会的检查， 所不可避免地要接受有关部门及注册会计师协会的检查，反 映到审计工作底稿中的成本信息很难保证其安全性， 映到审计工作底稿中的成本信息很难保证其安全性，双方争 执不下，审计约定只好中断。 执不下，审计约定只好中断。
审计档案的所有权应属于执行该项业务 的注册会计师， 的注册会计师，实际上归属于该会计师 事务所。 事务所。
强化练习题 一、单项选择题
1.注册会计师在审计过程中形成的审计工作底稿的所有 权应当属于( )。 A.被审计单位 B.会计师事务所 C.注册会计师个人 D.预期使用者 【答案】B 【解析】注册会计师必须以会计师事务所的名义承接业 务，因此审计工作底稿的所有权应当属于会计师事务所。
第2106号内部审计具体准则——审计报告
第2106号内部审计具体准则——审计报告关键信息项：1、审计报告的定义与目的2、审计报告的类型3、审计报告的内容要求4、审计报告的格式规范5、审计报告的编制流程6、审计报告的审批与发布程序7、审计报告的存档与保管要求8、违反审计报告准则的责任与处罚11 审计报告的定义与目的审计报告是内部审计机构或人员对被审计单位的经济活动、内部控制和风险管理等进行审查和评价后，向组织适当管理层出具的书面文件，旨在提供独立、客观、准确的审计意见和建议，以促进组织的治理、风险管理和内部控制的完善。
111 审计报告应当反映审计的目标、范围、方法和程序，以及审计发现的问题、结论和建议。
112 审计报告的目的包括但不限于：为组织管理层提供关于被审计单位经济活动和内部控制的客观信息，支持决策制定。
促进被审计单位改进管理，提高经济效益和管理水平。
监督和评价内部审计工作的质量和效果。
12 审计报告的类型审计报告可以分为多种类型，包括但不限于：财务审计报告：重点关注财务报表的真实性、合法性和准确性。
绩效审计报告：评估被审计单位的经济活动和业务绩效。
合规审计报告：检查被审计单位对法律法规、政策和内部规章制度的遵循情况。
内部控制审计报告：评价被审计单位内部控制体系的健全性和有效性。
121 不同类型的审计报告在内容和重点上可能有所差异，但都应当遵循本准则的基本要求。
13 审计报告的内容要求审计报告应当包含以下基本内容：标题：明确表明审计报告的类型和主题。
收件人：明确报告的送达对象。
引言段：说明审计的依据、目标、范围和时间。
被审计单位的基本情况：包括被审计单位的业务范围、组织结构、财务状况等。
审计发现的问题：详细描述审计过程中发现的违规、缺陷、风险等问题。
审计结论：对审计发现的问题进行综合评价和判断。
审计建议：针对审计发现的问题提出改进的措施和建议。
附件：如有必要，可附上相关的审计证据、图表等资料。
131 审计报告的内容应当准确、清晰、完整，具有逻辑性和说服力。
中国注册会计师审计准则第1501号－－审计报告(2006年修订)
中国注册会计师审计准则第1501号－－审计报告(2006年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2006.02.15•【文号】财会[2006]4号•【施行日期】2007.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被：财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第1101号―注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项准则的通知(2010修订)（发布日期：2010年11月1日，实施日期：2012年1月1日）废止中国注册会计师审计准则第1501号－－审计报告（财会[2006]4号二○○六年二月十五日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师形成审计意见和出具审计报告，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表（以下简称财务报表）审计业务。
第三条本准则所称审计报告，是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
第四条注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对出具的审计报告负责。
第五条注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告后。
第二章审计意见的形成第六条注册会计师应当评价根据审计证据得出的结论，以作为对财务报表形成审计意见的基础。
第七条在对财务报表形成审计意见时，注册会计师应当根据已获取的审计证据，评价是否已对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。
第八条在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑下列内容：（一）选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况；（二）管理层作出的会计估计是否合理；（三）财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；（四）财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
费用控制与审计管理制度
费用掌控与审计管理制度第一章总则第一条制度目的本制度的目的是为了确保企业在费用支出方面能够有效掌控本钱、合理利用资源，保证企业经营的效益和可连续发展。
第二条适用范围本制度适用于企业内全部相关部门、员工和合作伙伴，包含但不限于财务部门、采购部门、行政部门、相关项目组等。
第三条审计机构企业将委托内部审计部门或第三方独立审计机构进行费用审计，确保审计结果真实、客观。
第二章费用掌控管理第四条定期预算企业每年订立费用预算计划，并向相关部门进行分解。
各部门依照预算计划合理布置、使用费用。
第五条费用审批制度1.各部门在执行费用支出之前，必需向上级部门进行报备并获得审批；2.费用支出涉及金额较大或影响范围较广的，需要进行跨部门协调，并向高级管理层报备。
第六条采购管理1.企业设立采购部门或采购管理员，负责企业的采购业务，采购部门和采购管理员必需依据企业的预算计划和采购政策进行采购活动；2.采购部门或采购管理员必需与供应商签订合同，明确采购物品/服务的价格、数量、质量要求等，并保管相关证明文件。
第七条差旅费用管理1.差旅费用必需提前向上级主管部门进行报备，并获得批准；2.差旅费用必需依照企业规定的差旅费用标准进行报销；3.差旅费用报销时需供应相关的票据和费用明细，并由上级主管部门审核后支出。
第八条会议费用管理1.会议费用必需提前向上级主管部门进行报备，并获得批准；2.会议费用必需依照企业规定的标准和范围进行布置；3.会议费用报销时需供应相关的票据和费用明细，并由上级主管部门审核后支出。
第九条办公设备和软件费用管理1.企业设立办公设备和软件采购审批制度，全部的办公设备和软件采购必需依照制度进行审批；2.办公设备和软件费用必需规范使用，禁止私自购买办公设备和软件，并将个人费用纳入企业费用。
第十条费用异动管理1.各部门在费用支启程生异动时，必需及时报告和说明情况；2.异动费用必需通过审批程序，并进行相应的预算调整。
第十一条费用限额管理1.企业规定费用限额标准，超出限额的费用必需进行特殊审批；2.超出限额的费用必需进行合理解释和说明。
秦荣生编《审计学》(第八版)教材习题参考答案
秦荣生编《审计学》（第八版）教材习题参考答案第1章总论《P13案例分析题1解答》：飞狐运输股份有限公司中止标志会计师事务所 2013年度财务报表审计工作是不合理的，尽管杜杰以前是该项目的负责人，但他现在是公司的财务总监，不具备审计人员的身份和独立性。
民间审计是以独立的第三者身份进行审计，审计结果才能被社会各界接受。
《P14案例分析题2解答》：1.英国南海公司破产案审计开创了近代民间审计的先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。
可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国南海公司破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。
2.在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国南海公司破产案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。
可见，英国南海公司破产案审计对世界民间审计发展意义重大、影响深远。
第2章审计的种类、方法和程序《P53计算分析题1》解答：根据2014年1月15日的实际盘点结果，用调节法核实的2013年12月31日的结存数有的混淆了等级，有的发生了短缺。
《教材P54计算分析题2》题目更正：应收账款编号改为0001-4500，选择300张进行函证。
《P54计算分析题2》解答：⑴0417,3404,2038,3779，2305⑵0005,0020,0035,0050,0065《P55计算分析题3》解答：⑴刘林确定据此计算的样本规模应为80。
⑵内部控制存在性属性的误差率上限为7%，根据计算结果，该公司内控不可以接受。
若可以接受，下一步应计划和实施实质性测试或细节测试审计程序。
如果误差率上限超过可容忍误差率，则须扩大样本规模，重复前面的抽样和审查程序，看新的样本中有多少错误项目，再确定可容忍误差上限。
《审计学原理与案例》(第3版)ppt12审计报告
修订后CSA1501
（一）标题； （二）收件人； （三）引言段； （四）管理层对财务报表的责任 段； （五）注册会计师的责任段； （六）审计意见段； （七）注册会计师的签名和盖章； （八）会计师事务所的名称、地 址和盖章； （九）报告日期。
（一）标题； （二）收件人； （三）审计意见； （四）形成审计意见的基础； （五）管理层对财务报表的责任； （六）注册会计师对财务报表审 计的责任； （七）按照相关法律法规的要求 报告的事项（如适用）； （八）注册会计师的签名和盖章； （九）会计师事务所的名称、地 址和盖章； （十）报告日期。
A、按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对 评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否 已获取充分、适当的审计证据
B、财务报表是否实现公允反映
C、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告 编制基础编制
D、财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政 策
新审计报告准则修订的动因
弥合监管机构和投资者需求与注册会计师执 业质量“期望差距”
评价公允性
评价财务报表是否作出公允反映 在评价财务报表是否实现公允反映时，注册 会计师应当考虑下列方面： （一）财务报表的整体列报、结构和内容是 否合理 （二）财务报表（包括相关附注）是否公允 地反映了相关交易和事项。
习 题 2多选题
为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由 于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出 结论，确定是否已就此获取合理保证。在得出结论时 ，注册会计师应当考虑的因素包括（ ）。
• 我们审计了 ABC 股份有限公司（以下简称 ABC 公司）财务报表，包括 20×1 年 12 月 31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表、股东权益变动表以及相关财 务报表附注。
审计报告意见模板范文优选12篇
审计报告意见模板范文优选12篇（经典版）编制人：__________________审核人：__________________审批人：__________________编制单位：__________________编制时间：____年____月____日序言下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种类型的经典范文，如工作总结、工作计划、合同协议、条据文书、策划方案、句子大全、作文大全、诗词歌赋、教案资料、其他范文等等，想了解不同范文格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you!Moreover, our store provides various types of classic sample essays for everyone, such as work summaries, work plans, contract agreements, doctrinal documents, planning plans, complete sentences, complete compositions, poems, songs, teaching materials, and other sample essays. If you want to learn about different sample formats and writing methods, please stay tuned!审计报告意见模板范文优选12篇审计报告意见模板范文第一篇关于对XXXX单位年度工会经费预算执行情况的审计报告按照XXXXXXX号文件安排，XXXX工会经审委成立了审计工作组，于9月9日-11月4日对XXXXX等单位工会20XX-20XX 年工会经费预算执行情况及财务收支情况进行了审计，受审单位工会对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责。
审计第十二章
第一章注册会计师审计职业特点
6
审计学
审计工作底稿编制要求（教材P241） 审计工作底稿编制要求（教材P241） P241
1.总体要求 1.总体要求 注册会计师编制的审计工作底稿， 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工 作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个 有经验的专业人士清楚了解审计程序 作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据与审计结论三个 方面的内容，具体地说： 方面的内容，具体地说： (1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质 时间安排和范围； 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、 (1)按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据 实施审计程序的结果和获取的审计证据； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据； (3)就重大事项得出的结论 就重大事项得出的结论。 (3)就重大事项得出的结论。 2.有经验的专业人士 2.有经验的专业人士 依据审计准则，有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士： 依据审计准则，有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士： (1)审计过程 审计过程； (1)审计过程； (2)相关法律法规和审计准则的规定 相关法律法规和审计准则的规定； (2)相关法律法规和审计准则的规定； (3)被审计单位所处的经营环境 被审计单位所处的经营环境； (3)被审计单位所处的经营环境； (4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题 与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 (4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
(1)在实务中，为了便于复核， (1)在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介 在实务中 质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式， 质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形 式的审计工作底稿， 式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并 归档； 归档； (2)会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的 会计师事务所同时应当单独保存 (2)会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的 审计工作底稿。 审计工作底稿。
第12章 审计报告
目录
引导 案例
沟通关 键审计 事项
审计报告
强调事项 段和其他 事项段 非无保 留审计 意见
形成审计 意见和出 具审计报 告
持续经 营审计 意见
引导案例
德豪润达被出具保留意见审计报告
拥有27.03% 股权 德豪润达 联营企业 原因 截至审计报告日，雷士照明尚未公告经董事会批准的 2014 年度 全年财务业绩，财务数据是否会进一步的调整尚存在不确定性。 雷士照明
“全面而正确”等过于绝对化的用词。
审计报告的沿革
随着金融资本对产业资本的更广泛的渗透，企业规模扩 展，经济活动日益复杂，企业与银行的利益关系更加密切，审
计师审计的对象由会计账目扩大到资产负债表，审计师基于股
东和债权人的需要，从判断企业信用状况角度提出审计意见。 这时，审计师逐步认识到，过于自信的审计报告，不仅可能误 导报告使用者，而且夸大了审计的作用，不必要地增加审计师
否
是
否 财务报表是否公 允反映 是 无保留意见
保留/否定意见
审计报告的格式
报告日
标题
收件
人
审计意
见
形成审 计意见 的基础
期
会计师事
务所的名
称、地址 和盖章 注册会计 师的签名 和盖章 按照相关 要求，履 注册会 计师对
审计报告 的格式
管理层
对财务 报表的 责任
行其他报
告责任
财务报
表审计 的责任
审计报告的格式 标题 审计报告的标题应当统一规范为“审计报告” 收件人 审计报告应当按照审计业务约定书的要求载明收件人
2
形成审计意见和出 具审计报告
形成审计意见和出具审计报告
1
审计 报告
[案例分析：]
1.A公司拥有自购置之日起就大幅度增值的房屋一栋。资产负 债表中将该房屋以现行评估价表示，并已充分披露，该公司深信 资产负债表中所列房屋估价较为合理。
四、审计报告的编写要求 1、语言明确简练 2、证据确凿充分 3、判断准确无误
五、审计报告的编写步骤 1、整理和分析审计工作底稿 2、提请被审计单位进行账项调整 3、确定审计意见的类型和措辞 4、拟定审计报告提纲，编制和出具审计报告
案例分析二：审计报告的编制 （一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格 上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一 方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平 衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报 表的影响已在报表附注中做了说明。
2.B公司为非银行金融公司，该公司遵照政府有关部门的规定 编制会计报表，但某些项目和《企业会计准则》严重背离。这些 项目所涉及的金额不大，而且在会计报表的附注中做了充分揭示。
3.C公司对各子公司都拥有股票投资。已查明。各项投资均以 原始成本入账，但难于审核各子公司，以查明资产负债表中长期 投资数额的真实性。
（2）在极其特殊情况下，可能存在多个不确定事项，尽管注册 会计师对每个单独的不确定事项获取了充分，适当的审计证据， 但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表 产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见。在 这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。
注意：注册会计师的责任如下表述： 我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计
（审计学习题集及答案）第12章审计项目终结与审计报告.doc
（审计学习题集及答案）第12章审计项⽬终结与审计报告.doc第⼗⼆章审计项⽬终结与审计报告⼀、单项选择题1.下列有关资产负债表⽇截⾄审计报告⽇发⽣的期后事项的说法正确的是（）。
A.因为这个阶段⼰经不属于注册会计师所审计年度的事项，⽆须关注B.注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序进⾏专门查询C.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据以主动识别该期后事项D.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对账务报表做出查询2.在审计完成阶段，注册会计师与被审单位治理层沟通的事项不包括（）。
A.注册会计师的责任B.审计中出现的问题C.注册会计师的独⽴性D.重⼤的审计调查事项3.在审计结束或临近结束时，注册会计师运⽤分析程序的⽬的是（）。
A.确定更加合理的重要性⽔平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解⼀致C.确定可接受的检查风险⽔平D.确定是否将重⼤错报风险降低到可接受的低⽔平4.注册会计师彭樱在外勤审计⼯作结束、离开被审计单位A公司之后，获悉A公司发⽣了重⼤的⽕灾，损失严重，因此择⽇返回A公司进⾏审计。
在实施了必要的审计程序后，彭樱认为尽管⽕灾造成的损失很⼤，但绝⼤部分损失⼰由保险公司赔偿，因⽽对被审计单位并未造成重⼤的实际影响。
对此，彭樱应当（）oA.进⾏审计报告⽇的双重签署B.更改审计报告的⽇期0.不因此⽽改变审计报告的⽇期 D.要求被审计单位在附注中披露5.编制审计差异调整表的关键是（）建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A.运⽤重要性原则划分B.在⼯作底稿中详细记载C.与管理层进⾏书⾯沟通D.在财务报表的附注中进⾏充分披露6.被审计单位管理层应根据注册会计师的具体要求在管理层声明书中就以下内容作出相应的声明，但其中（）的表述是不恰当的。
A.⽆违法、违纪、错误或舞弊现象B.⽆重⼤的不确定事项C.被审计单位期间所有交易均已⼊账D.所有重⼤调整事项已作调整7.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了⾮标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。
审计学—第十二章 审计报告章节练习
试卷名称：第十二章一、单选题1、下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（）A.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B.资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C.审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整D.被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露答案:A解析:审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合两个条件：第一，可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。
第二，不影响注册会计师发表的审计意见。
2、注册会计师在3月2日完成对被审计单位年度财务报表审计的外勤工作，并开始编写审计报告。
3月17日注册会计师得知被审计单位原估计败诉的一项重大诉讼在3月14日裁定胜诉，注册会计师于4月1日完成了对这一事项的审核，则审计报告签署的日期应该是（）A.2010年1月28日B.2010年2月18日C.2010年2月21日D.2010年2月22日答案:D解析:审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
3、注册会计师出具审计报告时，应该省略责任段的审计意见情形是（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案:D解析:当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。
审计学第十二章生产循环题库
审计学第十二章生产循环题库1. 1、下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是()。
（） [单选题] *A.编制购货订单(正确答案)B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压答案解析：编制请购单、控制存货以免出现积压及检验购入货物的数量不属于采购部门的职责。
2. 2、下列有关生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录的说法中，错误的是()。
（） [单选题] *A.生产任务通知单，是企业下达制造产品等生产任务的书面或口头文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算(正确答案)B.领发料凭证是企业为控制材料发出所采用的各种凭证，如材料发出汇总表、领料单、限额领料单、领料登记簿、退料单等C.产量和工时记录是登记工人或生产班组在出勤时间内完成产品数量、质量和生产这些产品所耗费工时数量的原始记录D.工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据答案解析：生产指令又称“生产任务通知单”或“生产通知单”，是企业下达制造产品等生产任务的书面文件，用以通知供应部门组织材料发放，生产车间组织产品制造，会计部门组织成本计算。
3. 3、从总体上看，生产与存货循环的内部控制，下列表述中错误的是()。
（） [单选题] *A.包括存货的内部控制B.包括成本会计制度的内部控制C.包括费用类内部控制(正确答案)D.存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制答案解析：总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。
4. 4、如果注册会计师了解到被审计单位会计人员经常发生变动，针对这种情况，以下说法中错误的是()。
（） [单选题] *A.这可能导致在各个会计期间将费用分配至产品成本的方法出现不一致B.可能引发存货交易和余额的重大错报风险C.可能导致存货项目的可变现净值难以确定(正确答案)D.增加了错误的风险5. 5、A注册会计师接受委托审计甲公司2018年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以正确的金额在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，此时不可以实施的实质性程序是()。
审计报告(ppt28张)
第五节 期后发现的事实
在财务报表报出后知悉的事实
管理层修改了财务报表的处理 管理层未采取任何行动的处理 临近公布下一期财务报表
第六节 含有已审计财务报表的文 件中的其他信息
其他信息 重大不一致 对事实的重大错报 审计报告日后获取的其他信息
第六节 含有已审计财务报表的文件 中的其他信息
第三节 标准无保留意见审计报告
二、评价财务报表合法性和 三、标准无保留意见审 公允性时应考虑的内容 计报告的关键措词
评价财务报表是否按 照适用的会计准则和 相关会计制度的规定 编制 评价财务报表是否做 出公允反映
无保留意见审计报告 应当以“我们认为” 作为意见段的开头， 并使用“在所有重大 方面”、“公允反映 了”等专业术语。
复习思考题
6. 在什么情况下注册会计师应出具带强调事项 段的审计报告？ 7. 在什么情况下注册会计师应出具带其他事项 段的审计报告？ 8. 在被审计单位的财务报表按照适用的财务报 告编制基础列报时，审计报告有哪些格式上的要 求？ 9. 注册会计师对于期后事项承担哪些责任？ 10. 注册会计师对含有已审计财务报表的文件中 的其他信息承担哪些责任？
第二节 审计报告的基本内容
审计意见段
审计意见段应当说明：财务报表是否 在所有重大方面按照适用的财务报告编制 基础编制，是否公允反映了被审计单位的 财务状况、经营成果和现金流量。
第三节 标准无保留意见审计报告
本节主要内容
标准无保留意见审计报告的签发条件 评价财务报表合法性和公允性时应考虑的 事项 标准无保留意见审计报告的关键措词
内部审计实务指南第3号——审计报告
内部审计实务指南第3号——审计报告第一章总则第一条为了指导内部审计人员编制和出具审计报告，规范内部审计报告及相关活动，依照《内部审计差不多准则》和《内部审计具体准则第7号—审计报告》制定本指南。
第二条本指南所称审计报告是指内部审计人员依照审计打算对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部操纵的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。
第三条本指南适用于各类企业的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
政府及非盈利组织的内部审计活动，可结合行政治理程度的要求，参照执行。
第四条内部审计报告应当表达内部审计项目目标的要求，并有助于组织增加价值。
内部审计项目目标的要求要紧包括但不限于对以下方面的评判：（一）经营活动合法性；（二）经营活动的经济性、成效性和效率性；（三）组织内部操纵的健全性和有效性；（四）组织负责人的经济责任履行状况；（五）组织财务状况与会计核算状况；（六）组织的风险治理状况。
第五条正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告；假如存在下述情形之一时，应当依照组织适当治理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告：（一）审计周期过长；（二）被审计项目内容专门庞杂；（三）被审计期间比较长；（四）突发事件引起专门要求；（五）组织适当治理层需要审计项目进展情形的信息；（六）其他需要提供中期审计报告的情形。
中期审计报告不能取代终结审计报告，但中期审计报告能够作为终结审计报告的编制依据。
中期审计报告不具有终结审计报告的效力。
第六条编制审计报告应当遵循以下原则：（一）客观性。
审计报告应以可靠的证据为依据，实事求是地反映审计事项，做出客观、公平的审计结论。
（二）完整性。
审计报告应当做到要素齐全，内容完整，不遗漏审计发觉的重大事项。
（三）清晰性。
审计报告应当做到逻辑性强、突出重点，简明扼要地阐明事实和结论。
幸免使用不必要的过于专业性和技术性的复杂语言。
文字应当通顺流畅，用词准确，幸免使用“几个、少数、大量”等模糊字眼说明情形。
第十二章 审计报告 习题
第十二章审计报告习题一、单项选择题1、下列 ( ) 情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。
A. 外国子公司的存货,无法监盘B. 截至资产负债表日处于公海的远洋捕捞船队的捕鱼量,无法监盘C. 管理层不允许注册会计师观察存货盘点D. 被审计单位的部分会计资料被洪水冲走,无法进行检查2. 在考虑含有已审计财务报表的文件中的其他信息时,注册会计师应当提请被审单位在截至( ) 做出适当的安排。
A. 资产负债表日前B. 审计报告日前C. 现场审计结束时D. 董事会决议前3. 针对重大不一致,如果需要修改已审计财务报表而被审计单位拒绝修改,注册会计师应当采取下列( )措施。
A. 增加强调事项段予以说明B. 出具保留意见的审计报告C. 出具否定意见的审计报告D.B 或 C4. 审计报告是注册会计师对（）发表审计意见的书面文件。
A. 会计记录B. 会计账簿C. 财务报表D. 会计资料5. 注册会计师应当将 ( )A. 股东大会决议B. 已审计的财务报表C. 董事会决议D. 监事会决议6. 下列 ( ) 不应包括在引言段。
A. 指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B. 提及财务报表附注C. 提及审计证据D. 指明财务报表的日期和涵盖的期间7. 管理层对财务报表的责任不包括 ( ) 。
A. 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制B. 选择和运用恰当的会计政策C. 执行既定的经营政策D. 做出合理的会计估计8. 如果律师声明书暗示律师拒绝提供信息,则不能出具的审计报告是 ( ) 。
A. 无法表示意见B. 否定意见C. 保留意见D. 无保留意见9. 注册会计师于2007年3月10日完成了对ABC有限责任公司的审计工作,并于3月20日提交了审计报告,则管理当局声明书所注明的日期应为( ) 。
A.2006 年 12 月 31 日B.2007 年 3 月 10 日C.2007 年 3 月 20 日D.ABC 均不正确10. 关于律师声明书,下列说法不正确的是 ( )。
审计报告(PPT60页)-精品课件
第一节 完成审计工作
资产负债表日
审计报告日
财务报表报出日
第一时段 期后事项
第二时段 期后事项
财务报表批准日
第三时段 期后事项
第一节 完成审计工作
3．审计人员对期后事项的处理
（1）第一时段期后事项
对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的 义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些 事项的性质判断其对财务报表的影响。
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.8.1621.8.1617:27:2417:27:24August 16, 2021
14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。2021年8月16日星期一下午5时27分24秒17:27:2421.8.16
3
第一节 完成审计工作
一、特殊项目审计
（一）期初余额审计
1．期初余额的含义
期初余额是指期初已存在的账户余额。期初余额以上期期 末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策 的结果。
鉴于注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所 审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表 意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初 余额实施适当的审计程序，判断期初余额对本期财务报表的影 响程度。
第一节 完成审计工作
（三）期后事项审计
1．期后事项的含义 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生
的事项以及审计报告日后发现的事实。 2．期后事项的种类 （1）按是否需要提请被审单位调整划分
资产负债表日后调整事项 资产负债表日后非调整事项。
中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告
中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】 -02-15【生效日期】 -01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告第一章总则第一条为了规范注册会计师出具非标准审计报告，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表（以下简称财务报表）审计业务。
第三条本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其它审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。
非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。
第四条注册会计师在出具非标准审计报告时，应当遵守本准则和《中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告》的相关规定。
第二章审计报告的强调事项段第五条审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。
强调事项应当同时符合下列条件：（一）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；（二）不影响注册会计师发表的审计意见。
第六条当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
第七条当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。
第八条除本准则第六条和第七条规定的两种情形以及其它审计准则规定的增加强调事项段的情形外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。
第九条注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。