资本公积实质性程序分析表

被审计单位： 项目： 编制： 日期：
资本公积
资本公积实质性程序
索引号：
QB
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的资本公积是存在的。
√
B 所有应当记录的资本公积均已记录，资本公积的增
√
减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
C 资本公积以恰当的金额包括在财务报表中。
D 资本公积已按照企业会计准则的规定在财务报表
中作出恰当列报。
√ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
C
ABC
AB ABCD
可供选择的审计程序
索引号
1.猎取或编制资本公积明细表，复核加计是否正确，并与报表数、 QB2 总账数和明细账合计数核对是否相符。 2.首次同意托付的单位，应对期初的资本公积进行追溯查验，检 略 查原始发生的依据是否充分。 3.收集与资本公积变动有关的股东（大）会决议、董事会会议纪 略 要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。 4.依照资本公积明细账，对“资本（股本）溢价”的发生额逐项 略

审计 目标
ACDB
可供选择的审计程序
索引号
审查至原始凭证： (1)对股本溢价，应取得董事会会议纪要、股东（大）会决议、
有关合同、政府批文，追查至银行收款等原始凭证，结合相关 科目的审计，检查会计处理是否正确，注意发行股票溢价收入 的计确实是否已扣除股票发行费用； (2)对资本公积转增资本的，应取得股东（大）会决议、董事会 会议纪要、有关批文等，检查资本公积转增资本是否符合有关 规定，会计处理是否正确； (3)若有同一操纵下企业合并，应结合长期股权投资科目，检查 被审计单位（合并方）取得的被合并方所有者权益账面价值的 份额与支付的合并对价账面价值的差额计确实是否正确，是否 依次调整本科目、盈余公积和未分配利润； (4)股份有限公司回购本公司股票进行减资的，检查其是否按注 销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额，冲减资本公 积； (5)检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 的会计处理是否正确，是否将与发行权益性证券间接相关的手 续费计入本账户，若有，推断是否需要被审计单位调整。 5.依照资本公积明细账，对“其他资本公积”的发生额逐项审查 略 至原始凭证： (1)检查以权益法核算的被投资单位除净损益以外所有者权益的 变动，被审计单位是否已按其享有的份额入账，会计处理是否 正确；处置该项投资时，应注意是否已转销与其相关的资本公 积； (2)以自用房地产或存货转换为采纳公允价值模式计量的投资性 房地产，转换日的公允价值大于原账面价值的，检查其差额是 否计入资本公积。处置该项投资性房地产时，原计入资本公积 的部分是否已转销； (3)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，或将可供出 售金融资产重分类为持有至到期投资的，是否按相关规定调整 资本公积，检查可供出售金融资产的后续计量是否相应调整资 本公积； (4)以权益结算的股权支付，取得相关资料，检查在权益工具授 予日和行权日的会计处理是否正确； (5)关于在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流 量套期和境外经营净投资套期产生的利得和损失，是否进行了

审计 目标
可供选择的审计程序 正确的会计处理。
索引号
C 6.检查资本公积各项目，考虑对所得税的阻碍。
略
C 7.记录资本公积中不能转增资本的项目。
略
8.依照评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
D
9.检查资本公积是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 略
出恰当列报。

第二部分 打算实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从操纵测试猎取的保证程度（注 2）
需从实质性程序猎取的保证程度
打算实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该项目所属业务循环内部操纵工作底稿。 3.在打算实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关 系用“√”表示。

资本公积审定表
被审计单位： 项目： 编制： 日期：
资本公积
索引号：
QB1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末 未审数
账项调整 重分类调整 借方 贷方 借方 贷方
期末 审定数
上期末 审定数
索引号
合计

审计结论：

被审计单位： 项目： 编制： 日期：
资本公积明细表
资本公积明细表
索引号：
QB2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称 一、资本（股本）溢价 1. ……
期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 备注
二、其他资本公积 1. ……
合计
审计讲明：