未分配利润实质性程序

被审计单位： 项目： 编制： 日期：
未分配利润实质性程序
索引号：
QD
未分配利润
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表 审计目标
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
A 资产负债表中记录的未分配利润是存在的。
√
B 被审计单位所有应当记录的未分配利润均已记录，
√
未分配利润增减变动符合法律、法规和章程的规
定。
C 未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中，与之
相关的计价调整已恰当记录。
D 未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报
表中作出恰当列报。
√ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计 目标
可供选择的审计程序
C
1.获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报表数、
总账数及明细账合计数核对是否相符。
AC
2.将未分配利润年初数与上年审定数核对是否相符，检查涉及
损益的上年审计调整是否正确入账。
3.获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东（大）会决 AB 议、政府部门批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，
并更新永久性档案。
ABC 4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议、利润分配方案等 资料，对照有关规定确认利润分配的合法性。
ABC 5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料， 确定其会计处理是否正确。
6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，确定本期末未弥补
C
亏损金额。如果已超过弥补期限，且已因为抵扣亏损而确认递
延所得税资产的，应当进行调整。
索引号 QD2 略 略
略 略 略
1

审计 目标 ABC ABC
D
可供选择的审计程序
7.检查本期未分配利润变动除净利润转入以外的全部相关凭 证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确。 8.结合以前年度损益科目的审计，检查以前年度损益调整的内 容是否真实、合理，注意对以前年度所得税的影响。对重大调 整事项应逐项核实其发生原因、依据和有关资料，复核数据的 正确性。 9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 10.检查未分配利润是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报：
检查对资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会 或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股利，是否在财 务报表附注中单独披露。
索引号 略 略
略 略
2

第二部分 计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
存 在
完整性
权利 和义务
计价 和分摊
列 报
评估的重大错报风险水平（注 1）
从控制测试获取的保证程度（注 2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注 3） 索引号 执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3

3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
4

被审计单位：
项目：
未分配利润
编制：
日期：
未分配利润审定表
索引号：
QD1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
期末 未审数
账项调整
重分类调整 期末
借方 贷方 借方 贷方 审定数
上期末 审定数
审计结论：
5

未分配利润明细表
被审计单位：
索引号：
QD2
项目：
未分配利润明细表
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称 一、上年年末余额 加:会计政策变更
前期差错更正 二、本年年初余额 三、本期净利润 四、利润分配 1.提取盈余公积 2.对所有者（股东）的分配 3.其他 五、所有者权益内部结转 1.盈余公积弥补亏损 2.其他 六、本年年末余额
本期数
上期数
备注
审计说明：
6