未分配利润实质性程序

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48_审计工作底稿编制指引——未分配利润

的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见 QD002）；并编制未分配利润核查表（底稿见 QD004）；
2、复核加计是否正确； 3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明 “B”“G”“S” “T/B”等审计标识；审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见 QD002、QD004）。提示：审计人员在复核或编制明细表时，年初数要与上年审定数核对是否一致，如被审计单位对上年调整数未进行调整，审计人员要将年初数调整至与上年审定数一致，并在审计说明中描述该事项。
合同、协议、公司章程等文件资料，并更新
O1、O2
张三
√
√
永久性档案。
4.检查董事会会议纪要、股东（大）会决议
、利润分配方案等资料，对照有关规定确认
QD005
张三 √ √ √
利润分配的合法性。
5.检查未分配利润变动的相关凭证，结合所获取的文件资料，确定其会计处理是否正确
QD005
张三 √ √ √
6.了解本年利润弥补以前年度亏损的情况，
披露。
注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
√ √
未分配利润审定表
被审计单位: ABC股份有限公司编制: 张三
报表截止日: 2008-12-31
复核: 李四
日期: 2009-1-19 日期: 2009-1-22
提取法定盈余公积提取任意盈余公积
金额
12,000,000.00 1,000,000.00 2,000,000.00

所有者权益审计

（3）确定盈余公积、未分配利润的形成和增减变动真实性、合法性。
（4）确定所有者权益会计记录的完整性、正确性。（5）验证所有者权益在财务报表上披露的恰当性。
二、所有者权益相关的内部控制及其测试
（一）所有者权益相关的内部控制
所有者权益增减变动业务较少、金额较大，所有者权益审计一般应采用详查法。尽管如此，审计人员审计时仍需了解被审计单位所有者权益的内部控制情况，以便发现其中的薄弱环节和可能存在的问题，从而提高实质性程序的工作效率。
（2）审查资本公积形成的合法性（3）审查资本公积使用的合法性。（4）审查资本公积披露的恰当性（四）盈余公积的实质性程序
盈余公积是企业按照国家有关规定，从税后利润中提取的积累资金。盈余公积属于指定用途的资金，主要用于弥补亏损和转增资本，也可以按规定用于分配股利。盈余公积包括法定盈余公积金和任意盈余公积。
（1）股票发行内部控制。股票发行的内部控制主要有：
• 1）职责分工制度。 • 2）授权审批制度。 • 3）委托代办制度。 • 4）会计记录制度。（2）股利分配内部控制（3）留存收益内部控制。（二）所有者权益相关内部控制的测试
1．所有者权益相关内部控制的了解审计人员可以采用询问、观察和检查等方法
（5）根据股东明细账，选择若干股利支票存根，向股东核实股利的支付。
（6）检查盈余公积的计提比例是否符合国家法律法规的规定和董事会的决议。
3．所有者权益相关内部控制的评价
审计人员对所有者权益相关内部控制进行了解、测试后，应对企业所有者权益相关内部控制的测试进行合理的评价，以确定对其实质性程序工作的影响。
（4）股本交易是否经过适当的责任划分。（5）是否设置了股票簿和股本明细账。

未分配利润审计底稿

XXX公司GF
未分配利润2012年12月31日张三
李四
编制人：复核人：目录表
被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF 财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
一、审计目标与审计计划的衔接：
二、审计目标与审计程序对应关系表：
未分配利润审定表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润检查情况表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF2财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2
未分配利润披露表
被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： GF3财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2。

什么是未分配利润,未分配利润的核算应注意哪些问题

什么是未分配利润,未分配利润的核算应注意哪些问题什么是未分配利润未分配利润是企业未作分配的利润。

它在以后年度可继续进⾏分配，在未进⾏分配之前，属于所有者权益的组成部分。

从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

未分配利润有两层含义：⼀是留待以后年度处理的利润;⼆是未指明特定⽤途的利润。

相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使⽤有较⼤的⾃主权。

上市公司报表中的“未分配利润”明细科⽬的余额，反映上市公司累积未分配利润或累计未弥补亏损。

由于各种原因，如平-衡各会计年度的投资回报⽔平，以丰补歉，留有余地等。

上市公司实现的净利润不予以全部分完，剩下⼀部分留待以后年度进⾏分配。

这样，⼀年年的滚存下来，结余在“未分配利润”明细科⽬上，它反映的是历年累计的未分配利润。

同样道理，上⼀年度未弥补亏损，留待以后年度弥补，以后年度⼜发⽣亏损继续滚存下来，结余在“未分配利润”明细科⽬上，它反映的是历年累计的亏损，记为负数。

未分配利润的核算企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进⾏分配：1、弥补以前年度亏损;(⽤利润弥补亏损⽆须专门作会计分录)2、提取法定盈余公积公益⾦;(盈余公积⽤于弥补亏损或转增资本;公益⾦只能⽤于职⼯集体福利)3、提取任意盈余公积;4、分配优先股股利;5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年终未分配利润。

进⾏未分配利润核算时，应注意以下⼏个问题：(1)未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进⾏的。

(2)未分配利润核算⼀般是在年度终了时进⾏的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷⽅。

同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借⽅。

(3)年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷⽅期末余额反映累计的未分配利润，借⽅期末余额反映累计的未弥补亏损。

未分配利润的实质性测试程序未分配利润的实质性测试程序⼀般包括：1、检查利润分配⽐例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确。

未分配利润审计底稿

审计实质性程序方法

审计实质性程序方法审计是一项重要的财务管理工作，通过对企业财务信息和业务流程的评估，确保其真实性、合规性和有效性。

审计实质性程序是审计工作中的核心内容，是对企业财务状况和经营业绩进行实质性验证的手段和方法。

本文将详细介绍审计实质性程序的方法和步骤。

首先，审计实质性程序的首要目标是评估企业财务报表的真实性。

为了实现这一目标，审计师需要选择适当的实质性程序方法。

常见的实质性程序方法包括核对、核实、比对、计算、分析、核实账户余额、确认账务处理、核查管理层陈述等。

一种常用的实质性程序方法是核对。

核对是通过比对企业财务报表与相关的凭证和资料，验证其一致性和准确性。

例如，审计师可以核对销售凭证与销售收入记录，核对银行对账单与银行存款记录，核对采购凭证与应付账款记录等。

另一种常见的实质性程序方法是核实。

核实是指审计师通过检查和审核企业财务报表产生的细节资料，以确定其真实性和合规性。

例如，审计师可以核实销售收入的计算公式和核算方法，核实存货的盘点结果和估价依据，核实应收账款的账龄和坏账准备计提等。

比对是另一种常用的实质性程序方法。

比对是指将企业财务报表与其他相关资料进行比对，以确认其准确性和真实性。

例如，审计师可以比对企业的财务指标和行业平均水平，比对历史数据和预测数据，比对内外部核算数据等。

计算是实质性程序的重要方法之一。

审计师通过重新计算企业财务报表中的重要指标和数据，以确定其准确性和合规性。

例如，审计师可以计算销售额、毛利率、净利润率、资产负债率等重要财务指标，计算费用占比、杠杆比率等经营指标。

分析是实质性程序的核心方法之一。

审计师通过对企业财务报表和相关资料的分析，发现其中的异常和风险，评估企业的财务状况和经营业绩。

例如，审计师可以通过比较分析企业的财务报表与行业平均水平，通过趋势分析和比率分析，识别企业的风险和潜在问题。

核实账户余额是实质性程序的重要环节之一。

审计师通过对重要账户余额的核实，评估企业财务报表的真实性和准确性。

公司清算的实质性程序

公司清算的实质性程序公司因经营期限届满、经营不善，严重亏损，由投资者决定解散的（由公司股东会作出公司解散的决议，决议必须经代表三分之二以上表决权的股东通过），应当自行提交终止申请书，报审批机关核准。

审批机关核准的日期为企业的终止日期。

公司的清算，应当在企业终止之日起十五天内对外发出公告，书面通知登记机关、税务部门、劳动部门及开户银行通知债权人、债务人，并在终止公告发布之日起十五天内提出清算程序、原则和清算委员会人选，报审批机关审核后到工商行政管理局领取《清算指南》、《清算报告书写格式》、《清算备案申请书》等表格，办理清算组备案进行清算。

清算委员会应当由公司的法定代表人、债权人代表、主管机关代表组成，并聘请中国的注册会计师、律师等参加。

公司清算组织正式成立后，公司即开始进入实质性清算程序。

具体包括：(一)清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单。

清算组织要全面清理公司的全部财产，不仅包括固定资产，还要流动资产；不仅包括有形资产，还包括无形资产；不仅包括债权，还包括债务。

在清理后，清算组需要编制资产负债表和财产清单，作为下一步工作的基础。

(二)通知、公告债权人并进行债权登记。

清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。

债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，向清算组申报其债权。

债权人申报债权，应当说明债权的有关事项，并提供证明材料。

清算组应当对债权进行登记。

在申报债权期间，清算组不得对债权人进行清偿。

为了防止清算组对个别债权人进行优先清偿，新法增加规定了在债权申报期间，清算组不得对债权人进行清偿的法定义务。

(三)提出财产估价和清算方案。

清算组在清理公司财产、编制资产负债表和财产清单后，应当制定清算方案，提出收取债权和清偿债务的具体安排，并报股东会、股东大会或者人民法院确认。

(四)分配财产。

清算的核心任务是分配财产。

根据公司法第一百八十七条的规定，财产的分配顺序依次为：(1)支付清算费用；(2)支付职工的工资、社会保险费用和法定补偿金；(3)缴纳所欠税款；(4)清偿公司债务；(5)上述四项款项清偿完毕之后的公司剩余财产，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。

2021注册会计师《审计》知识点-实质性程序

2021注册会计师《审计》知识点:实质性程序自己整理的2021注册会计师《审计》知识点:实质性程序相关文档，希望能对大家有所帮助，谢谢阅读！实质性程序[部分]第八章风险应对[知识点]实质性程序实质性程序一、实质性程序的含义和要求(一)实质性程序和强制性的目的实质性程序用于发现认知层面的重大错报。

无论评估的重大错报风险结果如何，应对所有类型的交易、账户余额和所有主要类别的披露实施实质性程序[重大强制性]。

(2)特殊风险的实质性程序如果针对特殊风险实施的程序只是实质性程序[没有控制测试]，这些程序应包括详细的测试。

仅仅进行实质性分析【既不是控制测试，也不是细节测试】不足以获得关于特殊风险的充分和适当的审计证据。

注册会计师应专门针对特殊风险设计和实施实质性程序。

例如，如果认为管理层可能在实现利润的压力下提前确认收入【欺诈、特殊风险】，确认函不仅要考虑确认应收账款的账户余额【常规程序】，还要考虑【不可预见程序】:1.对照交货、结算和退货条款，查询并核实销售协议的详细条款；2.向非财务人员询问销售协议及其变更。

附件：特殊风险概述1.识别特殊风险时，不能考虑内部控制的抵消作用；2.在理解与特殊风险相关的控制时，不仅要理解常规控制，还要理解专门设计和实施的有针对性的控制；3.在测试与特殊风险相关的控制时，不能依靠往年进行的控制测试来形成结论，必须在此期间实施控制测试；4.在处理特殊风险时，不仅要实施常规的实质性程序，还要针对特殊风险设计和实施特殊的实质性程序；特殊程序不能只是实质性分析程序：要么是实质性分析与控制测试相结合，要么是实质性分析与细节测试相结合，要么是完全实施细节测试，要么是控制测试与细节测试相结合。

二.实质性程序的性质(a)实质性程序的类型1.实体程序的性质是指实体程序的类型和组合。

比如库存监控就是由查询、观察、实物检查组成的程序。

2.具体类型的实质性程序包括：(1)明细测试【单项业务检查、查询、观察、确认、重算】；(2)实质性分析程序[批处理程序。

未分配利润转增资本流程及税务处理

未分配利润转增资本流程及税务处理未分配利润可以直接转增实收资本。

而且只要出具董事会决议，可直接至工商部门办理营业执照的变更手续，无须通过验资程序。

未分配利润作为转增资本的前提条件是企业应当将未分配利润先行分配给股东，自然人股东在依法缴纳个人所得税以后，再按照有关规定以货币资金投资企业。

未分配利润是投资者的收益，将未分配利润作为转增资本的行为实质上是投资收益分配的一种转变形式。

自然人股东获得收益在依法缴纳个人所得税以后才可以按照有关规定再投资企业，这样做，既符合《公司法》关于货币资金出资的规定，也符合投资收益分配的原则，还可以避免自然人股东偷逃个人所得税。

转增资本主要有资本公积转增、盈余公积转增、未分配利润转增三种方式，对于个税缴纳，主要有如下文件依据：1、国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）2、国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复（给青岛地方税务局的）3、《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》国税函[1998]第289号4、《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》国税发〔2000〕118号未分配利润转增资本的账务处理借：未分配利润贷：资本公积未分配利润是企业未作分配的利润。

它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。

从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

财务报表项目-实质性程序

财务报表项目—认定—主要实质性程序应收账款（存在、计价和分摊）:1、计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。

2、实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效，如果不对应收账款进行函证，在工作底稿中说明理由。

①编制“应收账款函证结果汇总表”，检查回函。

②调查不符事项，确定是否存在错报。

③如果未回函，实施替代程序。

④如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间、安排和范围的影响。

⑤如果管理层不允许寄发询证函，询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计程序；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理、或实施替代审计程序无法获取可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计结论和审计意见的影响。

3、对未函证应收账款，抽查相关支持性文件，（如销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及回款单据），确定会计处理是否正确。

4、如存在应收关联方的款项：①了解交易的商业理由。

②检查正式交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议、及入库和运输单据等相关文件）。

③如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序：向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他信息；检查关联方拥有的信息；向与交易相关的人员和机构（例如银行、律师）或与其讨论有关信息。

④完成“关联方”审计工作底稿。

5、计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指标对比分析，检查是否存在重大异常。

（如果题目没有给预期关系，不做次审计程序）。

6、获取或编制应收账款账龄分析表：①测试计算的准确性；②检查原始凭证，如销售发票、运输记录等，测试账龄核算的准确性；③请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额，对已收回金额较大的款项进行检查至支持性文件。

注会综合学习系列专题：实质性程序

注会综合学习系列专题：实质性程序【导读】：本专题内容较多，主要针对实质性审计程序进行了整理，个人认为死记硬背不是很好的方法，思考问题的方向十分关键，希望读者可以领回下文“一”中的精髓。

【思维导图】：一、实质性程序的思考方向(个人认为非常重要)【总结】：【提示1】：通用实质性程序1.取得或编制××项目的明细表。

复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符;2.分析程序-检查涉及××的相关财务指标;3.实施细节测试获取交易或余额相关认定的证据;4.检查××项目的会计处理是否正确;5.确定××项目的列报是否恰当;6.针对××事项获取管理层声明。

【提示2】：沿着NET的方向思考(Nature性质、Extent范围和Timing时间)(1)N：7+1个审计程序套案例。

见人就问，见票就看，见钱就函，见货就盘;(2)E：考虑审计的范围，是否需要扩大函证范围，扩大样本量等等;(3)T：考虑获得的是时期的证据还是时点的证据，考虑期中还是期末。

【提示3】：票据链就是任何事项都有书面证明文件，一定要检查核对;实物链，比如说企业说卖了确认收入，看看存货少没少，没少为什么?;资金链，比如，应收账款总有收回来的时候吧，不能一辈子都应收吧，那就要关注钱收没收到，收到的是哪期的钱等等。

二、实质性程序总结（1）以账簿记录为起点，追查至销售发票和发运凭证。

（查多记收入）（提前计收入）（2）以发运凭证为起点，追查至销售发票和账簿记录（查少记收入）（3）以销售发票为起点，追查至发运凭证和账簿记录（查少记收入）（4）关注期末已记录销售但尚未发运的货物，并审查。

（5）对大额款项期后退货进行审查（循环销售）（6）抽取资产负债表日后若干大额交易，审查入账日期、品名、规格、单价、数量等与支持性文件是否相符。

（7）通过测试资产负债表日后若干天的客户确认收货的单据，将其与收入明细账进行核对；同时从收入明细账选取在资产负债表日前若干天凭证，检查客户是否提前确认收入。

资产负债表未分配利润计算公式

资产负债表未分配利润计算公式资产负债表未分配利润计算公式未分配利润是企业未作分配的利润。

它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。

从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润;二是未指明特定用途的利润。

相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。

上市公司报表中的“未分配利润”明细科目的余额，反映上市公司累积未分配利润或累计未弥补亏损。

由于各种原因，如平衡各会计年度的投资回报水平，以丰补歉，留有余地等。

上市公司实现的净利润不予以全部分完，剩下一部分留待以后年度进行分配。

这样，一年年的滚存下来，结余在“未分配利润”明细科目上，它反映的是历年累计的未分配利润。

同样道理，上一年度未弥补亏损，留待以后年度弥补，以后年度又发生亏损继续滚存下来，结余在“未分配利润”明细科目上，它反映的是历年累计的亏损，记为负数。

未分配利润的核算企业当年实现的利润总额在交完所得税后，其净利润可按以下顺序进行分配：1、弥补以前年度亏损;(用利润弥补亏损无须专门作会计分录)2、提取法定盈余公积公益金;(盈余公积用于弥补亏损或转增资本;公益金只能用于职工集体福利)3、提取任意盈余公积;4、分配优先股股利;5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年终未分配利润。

进行未分配利润核算时，应注意以下几个问题：(1)未分配利润核算是通过“利润分配——未分配利润”账户进行的。

(2)未分配利润核算一般是在年度终了时进行的，年终时，将本年实现的净利润结转到“利润分配——未分配利润”账户的贷方。

同时将本年利润分配的数额结转到“利润分配——未分配利润”账户的借方。

(3)年末结转后的“利润分配——未分配利润”账户的贷方期末余额反映累计的未分配利润，借方期末余额反映累计的未弥补亏损。

未分配利润的实质性测试程序未分配利润的实质性测试程序一般包括：1、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程、以及董事会纪要的规定，利润分配数额及年度未分配利润数额是否正确。

未分配利润会计处理

未分配利润会计处理未分配利润是指在企业盈利之后，经过纳税和支付股息等扣除后剩余的盈利部分。

根据公司法和会计准则的规定，企业在处理未分配利润时需遵循一定的原则和程序。

下面将详细介绍未分配利润的会计处理。

首先，未分配利润的确权问题。

企业盈利后，应根据公司法和公司章程的规定，将盈利部分纳入未分配利润，但在确权前，需按照合理的方式分配部分利润。

一般情况下，企业可按约定将一部分利润分配给股东为股息，以回报股东的投资。

分配给股东的利润需在分配前根据公司规定计提足额所得税。

其次，未分配利润的使用问题。

企业在确定未分配利润的用途时，需根据公司实际经营情况、发展战略等进行合理安排。

一般情况下，企业可将一部分未分配利润用于增加注册资本或补充资本金，以增强企业财务实力和扩大经营规模。

此外，企业还可将一部分未分配利润用于企业发展及投资，包括技术改造、市场拓展、新产品研发等，以提高企业核心竞争力和创造更多的利润。

再次，未分配利润的转股和转增股本。

企业在某些情况下，可将未分配利润转为股本。

转股是指将未分配利润以股票形式向股东转换，由股东持有。

转股需根据公司章程和股东大会决议进行，通常企业会设定一定的条件和比例。

另外，企业还可将未分配利润用于转增股本，即通过每股派息或每股转增股本的方式向股东分配。

转增股本需经过股东大会决议，并在股东名册中册登记明确。

最后，未分配利润的留存问题。

企业在分配未分配利润时，还需合理安排一部分利润的留存。

留存利润是指将一部分未分配利润保留在企业内部，作为企业经营的储备资金。

留存利润可用于弥补亏损、抵御风险、应对市场变化等。

企业可根据具体情况确定留存利润的比例和用途，但需确保留存的资金足够以应对潜在风险和需求。

综上所述，未分配利润的会计处理涉及确权、使用、转股和留存等环节，企业在处理未分配利润时需遵循合法合规的原则和程序。

通过合理的分配和使用未分配利润，企业可实现增加股东回报、推动企业发展和提高核心竞争力的目标。

未分配利润实质性程序

查抄对资产负债表日后至财政陈述批准报出日之间由董事会或类似机构所制定利润分配方案中拟分配的股利，是否在财政报表附注中单独披露。
略
第二局部方案实施的本色性程序
项目
财政报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险程度〔注1〕
从控制测试获取的包管程度〔注2〕
需从本色性程序获取的包管程度
方案实施的本色性程序〔注3〕
审定命
借方
分配利润明细表
被审计单元：
工程：未分配利润明细表
日期：
索引号：QD2
财政报表截止日/期间：
复核：
日期：
工程名称
本期数
上期数
备注
一、上年年末余额
加:会计政策变更
前期过掉更正
二、本年年初余额
三、本期净利润
四、利润分配
2.对所有者〔股东〕的分配
五、所有者权益内部结转
六、本年年末余额
√
C未分配利润以得当的金额包罗在财政报表中，与之相关的计价调整已得当记录。
√
D未分配利润已按照企业会计准那么的规定在财政报表中作出得当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
C
1.获取或编制利润分配明细表，复核加计是否正确，与报表数、总账数及明细账合计数查对是否相符。
QD2
AC
2.将未分配利润年初数与上年审定命查对是否相符，查抄涉及损益的上年审计调整是否正确入账。
略
AB
3.获取与未分配利润有关的董事会会议纪要、股东〔大〕会决议、当局部分批文及有关合同、协议、公司章程等文件资料，并更新永久性档案。

第三章实质性程序

实质性分析程序应考虑的因素
1.使用实质性分析的适当性 2.一句的内部或外部数据的可靠性 3.预期的准确程度是否足以在计划的宝座水平上识别重大错报 4.记录金额与预期值直接可接受的差异额。
实质性程序与控制测试范围的区别和联系
小结
了解了实质性程序。知道了它的实施时间和范围知道它的主要两种类型。
实质性程序主要包括细节测试和实质性分析程序
细节性测试
对各类交易，账户余额，列报的具体细节进行测试目的是直接识别财务报表认定是否存在错报细节测试尤其适用于各类交易，账户余额及列报中的存在或发生，计价认定的测试。需要根据不同层次设计有针对性的细节测试
实质性分析程序
主要通过研究数据间关系评价信息，以识别各类交易，账户余额，列报及相关认定是否存在错报。例：例子3-2
情况2：
注册会计师对期中实施实质性程序分析得出的结论拟信赖。这时候，应该期末信息与期中的可比信息进行比较、调节并识别出异常金额。并针对剩余期间实施实质性分析或细节测试。
确定实质性程序的范围
1. 认定层次的重大风险 2.控制测试的结果 3.样本量 4.选样方法
实质性程序的主要类型及组合
名词解释~认定层次上风险，报表层次上风险
财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表项目直接相关的风险。
认定层次上的风险是与具体会计报表项目在认定上相关的风险，比如主营业务收入相关的发生认定的风险。
实质性程序的要求
根据中国注册会计师审计准则，实施实质性程序有如下要求 1.财务报表与其依据的会计记录相核对 2.检查报表编制过程中做出的重大会计分录和其他会计调整。如果是特别风险，应针对该风险实施实质性程序，而且应与细节测试结合使用，以获取充分，适当的审计证据

RM13.12.05未分配利润控制程序

发行版本：A未分配利润管理控制程序修改次数：0文件编号：QG/XNXS 293—20051 适用范围本程序规定了服务未分配利润的管理内容及要求。

本程序适用于公司及公司所属各单位。

2 规范性引用文件下列文件中的条款通过本细则的引用而成为本文件的条款。

凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于文件，然而，鼓励根据本细则达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。

凡是不注日期的引用文件中，其最新版本适用于本文件。

2.1 《公司法》2.2 财政部财会〔2000〕25号《企业会计制度》3 术语和定义本程序采用以下定义：3.1 未分配利润：是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈佘公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

4 风险4.1 股利分配方案未经有效审批。

5 职责5.1 财务部门是未分配利润归口管理部门，具体负责末分配的利润账务中国石油西南销售分公司2005—05—20发布2005—05—25实施管理。

5.2 公司相关部门负责利润分配方案的实施和管理。

5.3 公司所属各控股单位负责按照本程序要求实施末分配利润的管理。

6控制内容及要求（控制）6.1 保证利润分配方案得到有效审批，符合股东各方利益。

6.1.1 财务负责人审核利润分配方案，签字并上报公司领导。

6.1.2 公司领导审核利润分配方案，形成正式文件上报董事会。

6.1.3 所属控股单位公司董事会对利润分配方案按照国家和公司章程规定的程序进行审批。

7控制证据或记录7.1 公司章程（股份公司设置，财务部门使用、档案管理部门保存、保存期长期）7.2 股利分配方案（股权管理部门设置，财务部门使用、财务部门保存、保存期15年）7.2 董事会决议（董事会设置，财务部门使用、档案管理部门保存、保存期长期）7.3 记账凭证（财务部门设置，财务部门使用，财务部门保存、保存期15年）编写部门：中国石油西南销售分公司财务资产处编写人：韦立志审核人：梅元金审批人：张晓玲附录A未分配利润流程图附录B 未分配利润风险控制文档。

未分配利润转增资本流程及税务处理

未分配利润转增资本流程及税务处理未分配利润可以直接转增实收资本。

⽽且只要出具董事会决议，可直接⾄⼯商部门办理营业执照的变更⼿续，⽆须通过验资程序。

未分配利润作为转增资本的前提条件是企业应当将未分配利润先⾏分配给股东，⾃然⼈股东在依法缴纳个⼈所得税以后，再按照有关规定以货币资⾦投资企业。

未分配利润是投资者的收益，将未分配利润作为转增资本的⾏为实质上是投资收益分配的⼀种转变形式。

⾃然⼈股东获得收益在依法缴纳个⼈所得税以后才可以按照有关规定再投资企业，这样做，既符合《公司法》关于货币资⾦出资的规定，也符合投资收益分配的原则，还可以避免⾃然⼈股东偷逃个⼈所得税。

转增资本主要有资本公积转增、盈余公积转增、未分配利润转增三种⽅式，对于个税缴纳，主要有如下⽂件依据：1、国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个⼈所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）2、国家税务总局关于盈余公积⾦转增注册资本征收个⼈所得税问题的批复（给青岛地⽅税务局的）3、《国家税务总局关于原城市信⽤社在转制为城市合作银⾏过程中个⼈股增值所得应纳个⼈所得税的批复》国税函[1998]第289号4、《国家税务总局关于企业股权投资业务若⼲所得税问题的通知》国税发〔2000〕118号未分配利润转增资本的账务处理借：未分配利润贷：资本公积未分配利润是企业未作分配的利润。

它在以后年度可继续进⾏分配，在未进⾏分配之前，属于所有者权益的组成部分。

从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。

未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。

[最新知识]年底未分配利润要有哪些处理方法

年底未分配利润要有哪些处理方法年底未分配利润要有哪些处理方法，在会计行业经常会遇到此类问题，下面由我们为大家整理相关内容，一起来看看吧。

年底未分配利润要有哪些处理方法？方式一：企业当年实现的税后净利润，应按国家规定的顺序进行分配。

如果企业发生亏损，应按规定程序进行弥补，如属年度亏损可以用下一年度的利润进行弥补。

下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续税前弥补；5年内不足弥补的，应当用税后利润弥补。

企业发生的年度亏损以及超过用利润抵补5年期限的，还可以用企业的公积金弥补。

如果企业以前年度亏损未弥补完，不得提取法定盈余公积金；在提取盈余公积金以前，不得向投资者分配利润。

方式二：未分配利润如果是借方余额，可以一直挂帐。

如果使贷方余额，可以进行利润分配。

企业的法定盈余公积，要按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。

提取分录：借：利润分配--提取法定盈余公积贷：盈余公积--法定盈余公积同时借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一法定盈余公积。

方式三：未分配利润可以提取法定盈余公积、提取职工奖励及福利基金、提取储备基金、提取企业发展基金、利润归还投资、补充流动资本；未分配利润经董事会或股东会批准通过可以转增资本金或进行利润分配的。

也可弥补以前年度的亏损。

如没有进行处理(分配或转增资本以及其他处理)可不进行帐务处理的，直接把未分配利润的余额结转下年。

【相关内容】年底的未分配利润如何在下一年度中体现？如果上年有未弥补的亏损，以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的账务会计分录处理。

企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配----未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配----未分配利润”的借方余额自然抵补我们提供。

下一年度的其他科目结平的，你指的大概是对弥补亏损后仍有剩余，将剩余利润计提盈余公积后，要结平利润分配除未分配利润明细科目的其他二级科目。

实质性程序学习心得

实质性程序总结心得———赵彩虹一、总体心得(一)每张表头均包含客户名称、财务报表日、编制人及日期、复核人及日期以及索引号和页次。

(二)会计科目的审计目标通常包括存在或发生、完整、权利和义务、计价与分摊/准确性、截止、分类以及恰当的披露。

(三)各个会计科目均要有审定表、明细表和检查表。

通常根据企业提供的科目余额表、序时账编制审定表和明细表；对于各科目通常选择不包含损益结转的10个左右分录，选择原则通常是大额和异常的。

(四)各个科目的索引号是既定的，对其后附资料按照类别顺序编号；整本装订后加入归档目录以显示本册内容，对所有资料顺序编制页码并填于归档目录。

(五)各个企业审计均需获取营业执照、税务登记证、组织机构代码证；董事会决议、会议记录等。

(六)从企业获取的各项资料均需企业盖章，合同之类可以盖骑缝章。

(七)复印重要科目大额、复杂、异常凭证。

(八)审计结论通常为：经查，未见重大、异常事项，期末余额（发生额）可以确认。

对于特殊事项的处理过程也应记录于审计说明中。

二、对各科目的认识(一)货币资金1.需企业提供存款及借款银行的全称、帐号、金额、地址、邮码以编制银行询证函。

2.提供银行对帐单（全年12个月的），如有未达账项需提供银行存款余额调节表。

3.存折、支票存根。

4.对库存现金进行监盘，通常是突击检查，填制现金监盘表并让相关人员签字确认。

(二)应收票据1.从企业取得应收票据明细表，包含出票日期、出票人、付款行、到期日等基本信息。

2.复印全部票据并与明细表内容核对。

对于某些票据明细的内容有缺失的应重点检查。

3.询问并检查票据权利是否完整，存在质押抵押贴现的需获取相关文件。

(三)应收账款、预付账款、其他应收款1.获取包含有客户名称、地址、电话、邮编的客户清单。

2.选择大额、异常、交易频繁的客户进行函证，函证金额需要达到期末总金额的80%左右。

回函需直接寄至事务所。

3.对于未回函的部分可二次致函也可实施替代性测试，检查销售单、销售发票销售合同、出库单等证实应收账款的存在性。