知识点 应付账款审计
完美解读企业应付账款的审计方法
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完美解读企业应付账款的审计方法
应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。
对应付账款可采用以下方法进行审计：
(一)对应付账款进行核对。
获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。
(二)根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。
1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。
2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。
(三)函证应付账款。
进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。
同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。
对未回函的，应再次函证。
经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。
比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
(四)查找未入账的应付款。
为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资
1。
审计实习中的应付账款与相关方往来审计程序与技巧
审计实习中的应付账款与相关方往来审计程序与技巧1. 简介在审计工作中，应付账款与相关方往来是一个重要的审计领域。
通过对应付账款与相关方往来的审计程序与技巧的运用，能够有效提高审计工作的准确性和可靠性。
本文将从审计实习的角度，对应付账款与相关方往来的审计程序与技巧进行总结和分析。
2. 应付账款审计程序与技巧2.1 审查相关的合同和协议在进行应付账款的审计时，首先应审查与应付账款相关的合同和协议，了解相关方与公司之间的约定和责任。
通过审查这些文件，可以确保应付账款的金额和条件与合同相符，从而减少审计风险。
2.2 核实应付账款的准确性核实应付账款的准确性是审计中的重要环节。
可以通过与供应商进行联系确认，核实应付账款的真实性和有效性。
此外，在核实时还应仔细检查发票、送货单、合同等相关凭证，确保应付账款的金额、时间和内容的准确性。
2.3 确认相关方往来关系在审计应付账款时，明确相关方往来关系也是必不可少的。
要了解公司与供应商之间的关系，包括采购流程、付款方式和账期等。
通过确认相关方往来关系，可以进一步评估应付账款的合理性和公司与供应商的合作关系。
2.4 进行账龄分析账龄分析是评估应付账款的重要手段。
通过将应付账款按照账龄进行分类，并对不同账龄的应付账款进行详细分析，可以发现潜在的问题和风险。
比如，长期未付款的应付账款可能意味着供应商的财务困难或与公司的纠纷。
通过账龄分析，审计师可以更好地评估应付账款的风险程度，并采取相应的审计程序。
3. 相关方往来审计程序与技巧3.1 确认相关方的存在和合法性在进行相关方往来审计时，审计师应核实相关方的存在和合法性，以确保交易的真实性和合规性。
可以通过审查相关的合同、文件、信函等方式，与相关方进行沟通并收集相关证据。
此外，还可以通过公开渠道查询相关方的基本信息，如注册信息、经营范围等，以进一步确认相关方的合法性。
3.2 确定相关方往来金额的准确性确定相关方往来金额的准确性是相关方往来审计的重要任务。
应付账款审计方案
2
因质量造成的索赔扣款是否及时
1.检查因产品质量提出的索赔清单与实际扣款之间的物料价格是否一致
部分物料价格波动厉害导致扣款计算不正确（比如这个月物料是3元，下个月是2.9元，扣款应按照这个月进行，而并非下一个月）；
3
款项支付是否按照合同进行
1.结合供应商采购合同上的付款方式，核对付款
应付账款审计方案
审计目的：核实应付账款、预付账款、应付票据真实、准确性。
审计范围：2015年x月-x月
审计所需资料：应付账款明细表、预付账款明细表、应付票据台账、供应商质量索赔单、供应商支付款条件表更审批单（上述单据供参考）
序号
审计重点
审计程序
可能的审计发现
一、应付账款
1
现金折扣是否及时入账
1.检查合同中是否存在现金折扣，现金折扣是否入账正确
未按照合同款项支付，存在部分提前打款或者现金支付的情况（借口通常为供应商不支持）
4
款项是否支付给合同签订人
1.检查合同签订人信息与实际收款人是否存在异常
2.询问财务人员是否有类似情况
款项支付给与供应商无关的个人且无证明（通常以供应商没有对公账户，需要以个人名义收款）
5
应付款是否长期挂账
1.检查应付款明细表是否存在1年以上的未付款，向采购了解供应商的信息
2.检查因供应商原因，不需要支付的款项，账务处理是否妥当
账务处理不当
二、预付账款
1
预付款是否长期挂账
1.通过登录企业信用网了解公司成立以及法人代表信息
2.向采购、仓库人员了解新进供应商的信息
供应商为公司某领导或者某采购的亲戚，该预付款用于供应商的日常资金周转。
三、应付票据
应付账款审核要点
应付账款审核要点在企业的日常运营中，应付账款是一项非常关键的财务指标，它代表了企业应支付给供应商或其他合作伙伴的款项。
应付账款的准确性和及时性不仅关系到企业的资金流管理，还直接影响到企业的信誉和与供应商的关系。
因此，对应付账款的审核显得尤为重要。
本文将详细探讨应付账款审核的要点，以便为相关从业人员提供有益的参考。
一、应付账款审核的基本概念应付账款审核是指对企业的应付账款进行核对、审查和确认的过程，旨在确保应付账款的真实性、准确性和完整性。
审核工作通常涉及对采购合同、发票、收货单等原始凭证的核查，以及对账龄、账款金额等信息的分析。
通过应付账款审核，企业可以及时发现并纠正可能存在的错误或舞弊行为，从而保障企业的财务安全。
二、应付账款审核的要点1. 原始凭证的审核原始凭证是应付账款审核的基础，包括采购合同、发票、收货单等。
在审核过程中，应关注以下方面：（1）合同审核：核对合同条款是否与实际交易相符，关注价格、数量、质量标准等关键信息。
同时，注意检查合同是否经过适当的审批程序。
（2）发票审核：检查发票的真实性、合法性及有效性。
核对发票上的供应商名称、税号、商品名称、规格型号、数量、单价等信息是否与合同及实际收货情况一致。
此外，还需关注发票的开具日期、发票号码等信息的连续性。
（3）收货单审核：核实收货单上的商品数量、质量等信息是否与发票及合同相符。
对于存在差异的情况，应进一步查明原因并进行处理。
2. 账款金额的审核账款金额是应付账款审核的核心内容。
在审核过程中，应关注以下方面：（1）账龄分析：通过对账龄的分析，了解应付账款的支付情况。
对于长期挂账的应付账款，应查明原因并采取相应措施进行处理。
（2）账款核对：定期与供应商进行账款核对，确保双方记录的应付账款金额一致。
对于存在差异的情况，应及时查明原因并进行调整。
（3）预付款项审核：关注预付款项的支付情况，确保预付款项按照合同约定进行支付。
对于长期未结算的预付款项，应与供应商沟通并尽快处理。
审计教程-应付、预付帐款科目
7. 检查固定资产是否已按照企业会计准则的 规定在财务报表和附注中作出恰当列报和披 露
分析性复核程序底稿 分析性复核程序底稿 应付账款余额细节测试表
期后付款测试表
采购付款测试表 函证控制表 未回函替代测试表
应付账款披露表
审计目标
存在 完整 权利和 计价和 列报和 性 义务 分摊 披露
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程序一：获取或编制应付账款明细表
➢ 审计目标: 计价和分摊。 ➢ 审计步骤：
1. 向客户获取应付账款明细表, 如客户未提供, 也可由审计人员自行编制。自行编制时需根 据科目余额表、总账等信息进行计算填列。 2. 复核加计是否正确，将应付账款明细表与报告数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 3. 检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。 4. 分析出现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。 5. 结合预付账款、其他应付款等往来项目的余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与购 货无关的款项（关联方往来、职工应付款），如有，应作出记录，必要时，建议作重分类 调整。
8
应付账款的审计目标
资产负债表中记 录的应付账款是 存在的。
存在性 A
B 完整性认定
记录的应付账款是 属于被审计单位的 义务。
D 计价和分摊
应付账款已按照企业会 计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。
所有应当录的
应付账款均已记
录。
权力和义务
C
应付账款以恰当的金 额包括在财务报表中， 与之相关的计价调整 已恰当记录
列报 E
应付账款检查要点
应付账款检查要点⼀、引⾔应付账款是企业资产负债表中的⼀项重要科⽬，代表企业因购买商品、接受劳务等经营活动⽽产⽣的尚未⽀付给供应商的款项。
应付账款管理的好坏，直接影响到企业的现⾦流、信誉和运营效率。
因此，对应付账款进⾏检查是财务审计中的⼀项重要⼯作。
本⽂旨在探讨应付账款检查的要点，以便为企业财务管理提供参考。
⼆、应付账款检查要点1.合同、发票和⼊库单核对在对应付账款进⾏检查时，⾸先需要核对合同、发票和⼊库单的⼀致性。
确认供应商、商品名称、数量、价格等信息是否相符，以防⽌出现虚假交易或重复付款的情况。
2.账龄分析账龄分析是应付账款检查的重要环节。
通过对应付账款的账龄进⾏分析，可以了解企业⽋款情况，评估企业的偿债能⼒和⻛险。
同时，对于⻓期挂账的应付款项，需要查明原因，防⽌坏账⻛险。
3.付款条件核查付款条件是影响企业现⾦流的关键因素之⼀。
检查应付账款时，需要核对应付账款的付款条件，如付款期限、折扣条件等，确保企业按照合同约定及时付款，并尽可能享受折扣优惠。
4.应付账款备查簿核对应付账款备查簿是企业记录应付账款明细的重要⼯具。
通过核对备查簿中的记录，可以了解应付账款的形成原因、⽀付计划等情况。
同时，备查簿中的记录应与总账、明细账⼀致。
5.异常项⽬关注在应付账款检查中，对于异常项⽬应予以关注。
例如，⾦额较⼤、账龄较⻓、频繁挂账等项⽬可能存在⻛险。
针对这些异常项⽬，应深⼊调查原因，采取相应措施防范⻛险。
三、案例分析某制造企业在进⾏年度财务审计时，发现应付账款科⽬存在⼀些问题。
具体如下：1.合同、发票和⼊库单不⼀致审计⼈员在对某供应商的应付账款进⾏检查时，发现⼊库单数量与合同和发票上的数量不⼀致。
经过进⼀步调查，发现是采购⼈员在⼊库时记录错误。
针对这⼀问题，企业及时与供应商沟通，调整了应付账款⾦额，确保了数据的⼀致性。
2.⻓期挂账问题在对账龄进⾏分析时，发现某笔应付账款账龄超过⼀年。
经核查，该笔款项是由于产品质量问题与供应商协商后暂缓⽀付的款项。
【推荐】应付账款的审计方法详解
应付账款的审计方法详解应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。
对应付账款可采用以下方法进行审计：1．对应付账款进行核对。
获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。
2．根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。
（1）对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
（3）应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。
3．函证应付账款。
进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。
同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。
对未回函的，应再次函证。
经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。
比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
4．查找未入账的应付款。
为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
5．检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。
6．检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。
7．检查带有现金折扣的应付账款。
企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上汜载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。
审计师考试财务会计考点：应付及预付款项
审计师考试财务会计考点：应付及预付款项审计师考试财务会计考点：应付及预付款项导语：预付账款与应收账款都属于公司的债权，但两者产生的原因不同，应收账款是公司应收的销货款，通常是用货币清偿的`，而预付账款是预付给供货单位的购货款或预付给施工单位的工程价款和材料款，通常是用商品、劳务或完工工程来清偿的。
一、应付票据▲注：应付票据是一种商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
我国的商业汇票一般为不带息的商业汇票。
开出商业汇票支付银行承兑汇票手续费到期借：原材料(在途物资;材料采购;库存商品等)应交税费-应交增值税(进项税额)贷：应付票据借：财务费用贷：银行存款到期付款到期无力付款借：应付票据贷：银行存款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款【例题1-单】(2007)如果企业无力支付到期的银行承兑汇票，收到银行通知时，应将其( )A.转作短期借款B.转作应付账款C.转作其他应付款D.不进行账务处理【答案】A二、应付账款1.入账金额：一般按应付金额入账。
如果应付账款是带有现金折扣的，应付账款入账金额是发票上记载的全部应付金额。
现金折扣实际获得时冲减财务费用。
2.会计处理：(1)偿付应付账款如果涉及现金折扣，将现金折扣冲减财务费用借：应付账款贷：银行存款财务费用(2)转销应付账款借：应付账款贷：营业外收入三、预收账款1.收到预收账款借：银行存款贷：预收账款2.实现销售时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)3.补收货款借：银行存款贷：预收账款4.退回多收借：预收账款贷：银行存款▲注：预收较少的，可以列在应收账款的贷方。
四、其他应付款1.内容：应付租入包装物的租金、经营租入固定资产的应付租金、出租或出借包装物收取的押金(存入保证金)、应付以及暂收其他单位款项。
2.会计核算：(1)企业发生各种应付、暂收款项时借：银行存款(管理费用)贷：其他应付款(2)支付或退回有关款项时：借：其他应付款贷：银行存款【审计师考试财务会计考点：应付及预付款项】。
细数企业应付账款审计方法【会计实务操作教程】
细数企业应付账款审计方法【会计实务操作教程】 [导读]应付账款审计是指组织内部审计机构和人员以企业应付账款为对 象所进行的独立监督和评价活动。应付账款是评价企业短期偿债能力时 必须考虑的一个重要因素。
应付账款审计是指组织内部审计机构和人员以企业应付账款为对象所 进行的独立监督和评价活动。应付账款是评价企业短期偿债能力时必须 考虑的一个重要因素。对应付账款可采用以下方法进行审计：
（一）对应付账款进行核对。 获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账 数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。 （二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。 1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。 2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计 单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价 应付账款整体合理性。 （三）函证应付账款。 进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债 表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对 象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要 求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未 回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算 日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同
（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建 议被审计单位作重分类调整。
（六）检查是否存在长期挂账的应付账本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。
（七）检查带有现金折扣的应付账款。 企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上记载的应付金额 （不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。 （八）检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确。 （九）关注是否存在应付关联方的账款。 若有，应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件，检查采购合同 等方法确认该应付账款的合法性和合理性；通过向关联方查询及函证， 以确认交易的真实性。 （十）检查用非记账本位币结算的应付账款。 主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市 场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇率前后期是否一致。
审计中的应付账款审计问题与方法
审计中的应付账款审计问题与方法一、引言在企业的日常运营过程中，应付账款作为一项重要的财务指标，对企业的流动资金和财务状况具有重要影响。
因此，在审计过程中，对应付账款的审计问题十分关键。
本文将就应付账款审计中常见的问题和相应的方法进行探讨，以期提高审计质量和准确性。
二、应付账款审计问题1. 账龄确认问题由于不同的供应商和客户有不同的支付期限，在审计过程中，应明确确认不同账龄的应付账款准确性。
这需要审计人员仔细核对企业的应付账款记录，并与供应商和客户进行核对和对账，确保账龄的准确性。
2. 内部控制问题应付账款审计过程中，需要对企业的内部控制制度进行评估。
内部控制制度的不完善可能导致应付账款记录的错误或滞后，从而影响审计结果的准确性。
因此，审计人员需要重点关注企业的应付账款管理制度，并据此制定相应的审计测试程序。
3. 外部确认问题由于应付账款涉及到与其他供应商和客户的关系，为确保账款准确性，审计人员需要进行外部确认。
这涉及与相关方进行核对和对账，确认应付账款的真实性和准确性。
在确认过程中，审计人员应尽可能获得独立的证据，以提高审计的可靠性。
4. 关联交易问题在审计过程中，审计人员需要特别关注与企业相关方之间的应付账款，以防止可能存在的关联交易问题。
关联交易可能导致应付账款的虚增或减少，从而影响应付账款的准确性。
审计人员应通过审计程序和调查手段，识别并揭示潜在的关联交易。
三、应付账款审计方法1. 采用金额分析法金额分析法是应付账款审计中常用的方法之一。
通过对企业历史数据和行业平均数据的比较，审计人员可以分析应付账款占比的变化趋势和金额水平的合理性，进而判断应付账款的准确性。
2. 采用抽样测试法抽样测试法能够帮助审计人员根据样本数据评估总体数据的准确性。
在应付账款审计中，审计人员可以根据一定的概率和抽样方法，随机选择一些账款进行审计测试，以验证账款的准确性和真实性。
3. 通过内部控制评估法内部控制评估法是对企业内部控制制度进行评估的方法。
企业应付账款审计的方法【会计实务经验之谈】
企业应付账款审计的方法【会计实务经验之谈】应付账款是企业在正常经营过程中,因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项.对应付账款可采用以下方法进行审计:(一)对应付账款进行核对.获取或编制应付账款明细表,进行复核,并且与会计报表数、总账数,明细账的合汁数进行核对,达到账账、账表相符.(二)根据被审单位实际情况,对应付账款进行分析性复核.1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较.2、分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位做出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润.3、应付账款对存货和流动负债的比率,并与以前期间对比分析,评价应付账款整体合理性.(三)函证应付账款.进行函证时,审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零,但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象.同应收账款的函证一样,审计人员必须对函证的过程进行控制,要求债权人直接回函.对未回函的,应再次函证.经过多次函证仍存在未回函的重大项目,审计人员应采用替代审计程序.比如:可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账,核实其是否已支付,同时检查该笔债务的相关凭证资料,核实交易事项的真实性.(四)查找未入账的应付款.为了防止企业低估负债,审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为,例如:结合存货的监盘,检查被审单位在资产负债表日是否存在”货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务;检查资产负债表日后收到的购货发票,注意购货发票的日期,确认其入账时间是否正确;检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确.(五)检查应付账款是否存在借方余额,若有应查明原因,必要时建议被审计单位作重分类调整.(六)检查是否存在长期挂账的应付账款,对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目,相关依据及审批手续是否完备.(七)检查带有现金折扣的应付账款.企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上记载的应付金额(不扣除折扣)记账,待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目.(八)检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确.(九)关注是否存在应付关联方的账款.若有,应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件,检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性;通过向关联方查询及函证,以确认交易的真实性.(十)检查用非记账本位币结算的应付账款.主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额,所选折合汇率前后期是否一致.(十一)验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当.一般来说,”应付账款”项目应根据”应付账款”和”预付账款”科目明细科目的期末贷方余额的合计数填列.小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
《企业财务审计》重要考点：应付款项审计
《企业财务审计》重要考点：应付款项审计《企业财务审计》重要考点：应付款项审计导语：应付款项是为了查明债务入账的完整性，审查有无隐匿负债或利用应付款项隐匿利润的情况，是审计师考试的重要内容，下面是其相关知识点，一起来复习下吧：一、运用分析方法检查应付款项期末余额1.将本期各主要应付款项账户与上年比较，分析其波动原因。
2.将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较，判断应付款项增减变动的合理性。
3.对应付款项占采购金额的比率、应付款项占当年流动负债的比率，进行对比分析，评价应付款项整体合理性。
经过比较发现应付款项期末余额变动的不合理，应在其他环节加强审核。
4.检查长期挂账的应付款项，分析原因，判断被审计单位偿债能力，特别注意是否利用应付款项隐匿收入。
二、抽查应付款项明细账为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可运用抽样方法进行核实。
出现以下情形之一，应审查总体所有项目：1.应付款项账户数较少。
2.抽样结果表明误差很大，无法接受总体。
3.应付款项明细账余额加总与总账余额不符，或者发现有其他重大错误。
重点审查：抽样审查有困难时，可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查：1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。
2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户。
3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。
4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。
5.应付款项明细账账面余额很小，而又长期没有变动的账户。
6.无月结单可供核对的账户。
7.具有特殊交易的账户。
8.提供资产担保的账户。
9.关联单位的账户。
三、向债权人函证应付款项数额内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
函证条件：如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，函证对象：则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，例如与被审计单位正常业务无关的.异常项目等。
应付账款常见舞弊及审计
应付账款常见舞弊及审计在商业世界里，应付账款就像是一条流淌着资金的小河，有时候表面风平浪静，底下却可能暗藏漩涡。
今天咱们就来扒一扒应付账款里那些常见的舞弊手段，再聊聊怎么像侦探一样去审计，把这些猫腻都给揪出来。
我先给您讲个真事儿。
之前我在一家公司做财务顾问，发现他们的应付账款有点不对劲。
有个供应商的账单总是来得特别“及时”，每次都能在付款截止日前一两天送达，而且金额也从不讨价还价。
这引起了我的怀疑，我就开始深挖。
先说常见的舞弊手段吧。
第一种就是虚构应付账款，有些不老实的人会凭空捏造一些供应商和账单，把钱偷偷弄出去。
比如说，他们可能会伪造采购合同、发票这些东西，让公司看起来好像欠了别人钱，实际上这钱都进了他们自己的腰包。
还有一种常见的就是故意延迟入账。
有些公司明明收到了货物或者服务，却故意拖着不把应付账款记到账上。
这样一来，公司的财务报表看起来就好看多了，好像负债没那么多。
但这其实是在自欺欺人，迟早会出问题。
另外，重复入账也是个惯用的招数。
同一份发票或者账单，被记了两次甚至更多次，这就导致公司多付了钱，而那些多付的部分自然就被某些人给盯上了。
那怎么审计才能发现这些猫腻呢？首先，咱们得仔细审查采购合同和发票。
看看合同条款是不是合理，发票是不是正规，有没有造假的痕迹。
就像我之前遇到的那个情况，对那些来得特别“及时”、金额又很“完美”的账单就得多长个心眼。
然后，要核对供应商的信息。
看看这些供应商是不是真的存在，有没有正常的经营活动。
有时候，一些所谓的供应商可能就是个空壳公司，专门用来搞舞弊的。
还有啊，要关注应付账款的账龄。
如果有些账款一直拖着不付，或者付得特别慢，就得问问为什么。
是不是有什么纠纷，还是有人在故意拖延。
再说说我之前那个事儿。
我发现那个可疑的供应商后，就开始调查他们的背景。
结果发现，这个供应商的注册地址居然是个居民小区，而且电话也打不通。
这明显不正常啊！我又去查了和他们相关的采购记录，发现好多发票的号码都是连着的，这可太巧了吧！最后一查，果然是有人在搞鬼，虚构了这笔应付账款。
应付账款审计
❖ 为了进一步查清问题，注册会计师向D公司 进行了函证，回函证实D公司仅收入115 000 元转账支票一张。
注册会计师又询问了ABC公司的出纳员，了 解到由会计领取现金并签发支票用于货款结 算。注册会计师又调出现金收据进行仔细检 查，发现现金收据纯属伪造。
ABC公司的坏账准备按年末余额1%计提。
【存在问题】ABC公司会计人员利用该公司财务制度不严和职 务之便，贪污现金折扣2 000元。
明细表
明细账
报表
？ 总账
例：应付账款和预付账款的明细账余额如下表所示，计算 应付账款、预付账款的总账金额和报表金额。
19 000 20 500
4 500 6 000
（二）核对应付账款账簿与相关凭证
将账簿与相关凭证相核对： 订购单、验收单、提货单、购货发票等；
例：审计人员于2010年1月23日审查三元公司 应付账款明细帐时，发现2009年12月份应付 账款中有一笔贷方记录应付宏达公司工程维 修款80 000元。此笔业务的会计分录为：
一般情况下均函证 一般不函证，特（3）
金额较大者 积极、消极
4点 积极式函证
（五）查找未入账的应付账款
1、检查在资产负债表日是否存在有材料入 库凭证但无购货发票的经济业务。
2、检查资产负债表日后收到的购货发票， 确认其入账时间是否正确；
3、检查资产负债表日后应付账款明细账贷 方发生额的相应凭证；
本讲主要内容：
一、应付账款审计目标 二、应付账款的实质性审计程序
一、审计目标
1、确定期末应付账款是否存在 2、确定期末应付账款是否为被审计单位应履 行的偿还义务 3、确定应付账款发生及偿还记录是否完整 4、确定应付账款期末余额是否正确 5、确定应付账款的披露是否恰当
审计中的应付账款和逾期支付
审计中的应付账款和逾期支付一、引言在公司的经营过程中，应付账款是一种常见的负债项。
审计师在进行财务报表审计时，需要对公司的应付账款进行审计。
本文将探讨在审计中对应付账款和逾期支付的相关事项进行分析和处理的方法。
二、应付账款的审计流程1. 了解业务流程审计师需要了解公司的业务流程，包括与供应商之间的采购和结算程序，以及与客户之间的销售和收款程序。
通过了解业务流程，审计师可以确定与应付账款相关的内部控制措施是否有效。
2. 确认账龄分析审计师需要对应付账款进行账龄分析，即将账款按照逾期时间进行分类，统计各个时间段的金额。
这有助于审计师了解公司的应付账款情况以及是否存在逾期支付的情况。
3. 核查应付账款的准确性审计师需要核查公司的应付账款余额的准确性。
这包括核对账龄分类的准确性，验证未付账款的存在性以及核实账款金额的准确性。
4. 评估内部控制审计师需要评估公司的内部控制，特别是与应付账款相关的控制措施，如采购审批制度、供应商管理制度和支付控制制度等。
通过评估内部控制，审计师可以确定公司的风险状况和可能存在的问题。
5. 利用抽样技术进行抽样检查如果应付账款的数额较大，审计师可以利用抽样技术对账款进行抽样检查。
通过抽样检查，审计师可以得出对整体账款余额的合理结论，并评估可能存在的误差。
三、逾期支付的处理方法1. 计提坏账准备如果公司的应付账款存在逾期支付的情况，审计师需要评估这部分账款是否存在坏账风险。
如果存在坏账风险，审计师应建议公司计提相应的坏账准备。
2. 跟踪处理措施审计师需要跟踪公司对逾期支付的处理措施。
这包括与供应商的协商、与客户的沟通以及采取法律措施追求逾期账款的清偿等。
审计师可以评估公司的处理措施是否合理和有效。
3. 监督公司改进审计师应建议公司改进内部控制，特别是与应付账款和逾期支付相关的控制措施。
通过监督公司的改进措施，审计师可以帮助提高公司对应付账款和逾期支付的管理水平。
四、结论在审计中，应付账款和逾期支付是重要的审计对象。
审计实务 应付账款
审计实务应付账款审计浅谈-应付账款上一篇我们提到了应收账款科目，做了比较详尽的介绍，两者肯定是需要相互阅读的，便于理解记忆。
他们就像是一对孪生兄弟，大体思路是一致的。
应收账款和收入紧密相连，是产品走出去收钱的过程；而应付账款和原材料、采购相关，是产品生产付钱的过程。
企业的产品，肯定是需要向上游供应商采购，或多或少、或物质或人力。
人力成本是涉及到应付职工薪酬科目；这里主要讨论生产、采购较多的情况。
接下来，我们就聊聊，查这个科目的账需要做哪些审计程序、机械复制粘贴底稿后怎么写文字说明、必须拿到哪些证明审计观点的证据。
总而言之，就是干啥-程序；写啥-底稿说明；留啥-证据。
实务中，事务所的规模大小会对这些审计程序有所取舍，但是作为一条有责任的审计狗，你至少脑海中要考虑到这些骨头的风险。
程序1：了解公司对不同类别物资采购所制定的信用政策。
结合原材料、委托加工物资等科目的审计，了解主要供应商的采购规模（可以按原材料类别去分析）、账期、考评结果，以及连续期间的变化情况。
把这些情况用平时生活经验去了解清楚，结合信用政策、付款情况，和采购部门管理人员适当交流，整个科目的大致思路就清晰了，然后带着质疑的眼光去思考，一切程序都水到渠成。
程序1总结！底稿说明：简述公司对主要供应商或者主要原材料采购所制定的信用政策；证据：前十大供应商检查表、公司信用政策说明材料等。
程序2：函证和替代测试（期后付款检查）。
万物皆可函！这点和上一篇应收账款科目一模一样，就不重复说了。
但是，企业向债主发函，确认我还欠你多少钱这种事，企业会很不情愿。
毕竟应付的钱存在账上没付出去，或多或少有点原因，钱不给就算了还上门提醒盖章，完全违背了债主就是大爷的常识，哪有大爷主动低头的？这时候需要和企业沟通商量、妥善解决（你懂的），尽量争取大金额、时间长的债主支持。
回函率相对而言不算好，更多用替代程序去合理证明它的真实性。
有些函证，建议把当年的采购额也一起函证。
2016年注册会计师考试《审计》知识点：应付账款
2016年注册会计师考试《审计》知识点：应付账款知识点：应付账款（一）实质性分析1.比较应付账款期末与期初余额，分析波动原因。
2.分析长期挂账的应付账款，判断被审计单位：（1）是否缺乏偿债能力、无须支付。
确实无须支付的，依据是否充分，会计处理是否正确；（2）账龄超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿付，检查偿付记录、单据及披露情况。
3.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。
4.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。
（二）函证1.通常不函证。
因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得采购发票（已入账的必有采购发票）等外部凭证来证实应付账款的余额。
2.何时函证。
如控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则函证。
3.怎样函证。
选择较大金额的债权人，以及资产负债表日金额不大，甚至为零，但属于重要供应商的债权人作为函证对象。
最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。
4.函证替代程序。
检查决算日后应付账款明细账及现金、银行存款日记账，核实是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性。
（三）证实完整性/截止1.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等（确定采购发生的日期），查找是否未及时入账。
2.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理。
3.获取供应商对账单，调节对账单和被审计单位财务记录的差异如在途款项等），查找有无未入账的应付账款。
4.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单、银行汇款通知、供应商收据等，询问知情人员，查找是否未及时入账。
5.结合存货监盘，检查资产负债表日前后的验收报告或入库单，检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。
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第三编各类交易和账户余额的审计——第十章采购与付款循环审计考情分析
本章内容难度不大，很容易理解，只需要按照课程中讲解的内容进行掌握即可。
目录
01应付账款审计
02一般费用的审计程序
知识点应付账款审计
1.应付账款函证
2.应付账款入账的检查
3.寻找未入账负债的测试
4.应付账款的其他检查程序
应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项。
注册会计师应结合赊购交易进行应付账款的审计。
对应付账款的风险考虑
对于一般以营利为导向的企业而言，采购与付款交易的重大错报风险常见的情况下是通过低估费用和应付账款，高估利润、粉饰财务状况。
但某些企业可能为平滑各年度利润，在经营情况和预算完成情况较好的年度倾向于高估费用，则高估费用和负债可能是其相关年度审计时需要应对的重大错报风险。
PART 01 应付账款的函证
1.应付账款函证的目的
●主要是针对应付账款的完整性进行考虑
●特殊情况下也会考虑大额且长期挂账的应付账款的存在性
2.应付账款函证的对象
●获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。
●询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预计负债等附加项目。
3.应付账款函证的控制
注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。
4.对回函的检查
询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。
评价已记录金额是否适当。
5.未作回复的函证实施替代程序
●检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）
●检查至相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。
如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
PART 02 应付账款入账的检查
基本思路
1.日前资料的检查
●对本期发生的应付账款增减变动，检査至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
2.资产负债表日资料的检查
●获取并检査被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性。
●结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的会计期间。
3.日后资料的检查
●检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理；
●针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
●如果注册会计师通过这些程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记入工作底稿，然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。
PART 03 寻找未入账负债的测试
获取期后收取、记录或支付的发票明细，包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单（根据被审计单位情况不同）以及入账的发票和未入账的发票。
从中选取项目（尽量接近审计报告日）进行测试并实施以下程序：
准则规范：
（1）检査支持性文件，如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细，以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期。
（2）追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表，并关注费用所计入的会计期间。
调查并跟进所有已识别的差异。
（3）评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债。
PART 04 应付账款的其他检查程序
准则规范：
1.获取或编制应付账款明细表，并执行以下工作：
●复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
●检査非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；
●分析出现借方余额的项目，査明原因，必要时，建议作重分类调整；
●结合预付账款、其他应付款等往来项目的明细余额，检査有无针对同一交易在应付账款和预付款项同时记账的情况、异常余额或与购货无关的其他款项（如关联方账户或雇员账户）。
2.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，对确实无需支付的应付款的会计处理是否正确。
3.如存在应付关联方的款项：
●了解交易的商业理由。
●检查证实交易的支持性文件（例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件）。
●检査被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证。
4.检査应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
知识点一般费用的审计程序
1.一般费用的实质性分析程序
2.一般费用的检查程序
折旧/摊销和人工费用一般分别在固定资产循环和人力资源和工薪酬循环中涵盖，此处提及的是除这些以外的一般费用。
一般费用的审计目标
●确定利润表中记录一般费用是否确认发生（发生认定）；
●确定所有应当记录的费用是否均已记录（完整性认定）；
●确定一般费用是否以恰当的金额包括在财务报表中（准确性认定）；
●确定费用是否已计入恰当的会计期间（截止认定）。
PART 01 一般费用的实质性分析程序
实质性分析程序
1.考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性。
2.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系（例如本期预算、费用类别与销售数量、职工人数的变化之间的关系等）设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报。
3.确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步调查的可接受的差异额。
4.将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调査的差异。
5.调査差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。
PART 02 一般费用的检查程序
准则规范：
1.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确。
2.从资产负债表日后的银行对账单或付款凭证中选取项目进行测试，检査支持性文件（如合同或发票），关注发票日期和支付日期，追踪已选取项目至相关费用明细表，检査费用所计入的会计期间，评价费用是否被记录于正确的会计期间。
（针对完整性）
3.对本期发生的费用选取样本，检査其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确。
（针对发生目标）
4.抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间。
（针对截止认定）
5.检査一般费用是否已按照企业会计准则及其他相关规定在财务报表中作出恰当的列报和披露。