永锋公司应付账款项目审计案例分析

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审计案例答案及重点提示

审计案例研究形成性考核册答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（１）管理当局的特点和诚信；（２）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（４）利害冲突及回避事宜；（５）内部控制的改进情况；（ 6）审计费用的支付情况等。

2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。

应付账款审计案例分析

共同学习相互提高
• 进行函证时，对年度有大额购货交易的应付账款，以及未寄对账单的供应商、异常交易账户、关联资产担保负债的债权人、期末账面余额为零的30
家重要供应商进行了函证，以确定应付账款余额的正确性。发函后，在预定时间那位内收到了25 家单位的回函，对超过预定时间未回函的5家单位进行了第二次函证，其后收到2家单位的回函，最终由3家单位未回函。
• 由于永丰公司会计报表中“应付账款”和“应收账款”是根据总账填制的，总账发生了串记，报表中的相应数字则应进行调整。我们认为应作如下审计调整：
• 借：应付账款 234000
• 贷：应收账款 234000
2 审查应付账款明细账
在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中应付公司明细账在2009年12月贷方发生额高达80万元，相当于前11个月合计数180万元的44.4%，我们认为该月的应付账款记录不正常，便将12月明细账内每笔记录与有关凭证进行了核对，其中12月 28日账中有一笔记录金额为50万元的应付账款增加记录，分录为：
元的增值税专用发票一张，该批货物于同日运出。永锋公司于次年1月2日收到货物，于收货当日入账。
• 分析：该项购进业务应于12月28日记作负债，属于漏计2009年度的负债。这属于已发生的业务没
有记录于正确的会计期间，影响截止认定和完整
性认定。
• 其中截止：采购交易按正确的日期记录
•
完整性: 已发生的采购交易均已记录
生额和期末余额及其合计数进行复核，准确无误；将其与应付账款明细账进行了核对，证明相符；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额为199875800元、期末贷方余额为87554200元，分别比明细表中相对应的借方发生额200109800元、贷方余额87320200元少 234000元与多234000元。

永锋公司应付账款项目审计案例分析

与管理层认定相关的本案例的具体审计目标
• 应付账款的审计目标： • 确定资产负债表中记录的应付账款是否存在； • 确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；（完整性） • 确定资产负债表中记录的应付账款是否为被审计单位应当履行的现时义务； • 确定应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报
永峰公司应付账款的审计程序
一应付账款的实质性测试
1、获取应付账款明细账对所列的应付账款各明细账的期初余额、本期发生额和期末余额及其合计数进行复核，准确无误；将其与应付账款明细账进行了核对，证明相符；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额为 199875800元、期末贷方余额为87554200元，分别比明细表中相对应的借方发生额200109800元、贷方余额87320200元少234000元与多234000元。经过审阅应付账款总账记录，发现2009年7月22日232号记账凭证反映的会计记录是：借：应付账款 234000 贷：银行存款 234000
由于永丰公司会计报表中“应付账款”和 “应收账款”是根据总账填制的，总账发生了串记，报表中的相应数字则应进行调整。应作如下审计调整：借：应付账款 234000 贷：应收账款 234000
2
审查应付账款明细账
从应付账款明细账中选择重点，审阅所记录的摘要、日期、金额等内容，核对其是否在购货发票、订货单、验收报告等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关记录相符；运用分析性复核程序，检查年度内某一应付账款明细账发生和偿还的负债金额是否正常，有无利用应付账款账户进行营私舞弊的问题。在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中应付A公司明细账在2009年12月贷方发生额高达80万元，相当于前11个月合计数180万元的44.4%，我们认为该月的应付账款记录不正常，便将12月明细账内每笔记录与有关凭证进行了核对其中12月 28日帐内一笔记录金额为50万元的应付账款增加记录，分录为：借：银行存款 500000 贷：应付账款 500000

2019审计案例分析必考题库_最全!电大审计案例分析

一、判断题 1．在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

X2 •销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。

V3．在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明。

X14 •存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

X5.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人当期损益。

V二、案例分析题 (每题 15分，共 30 分)6.在第一章的第一个案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同 ?答：一般来说，首次接受委托时，预备调'查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：(1)管理当局的特点和诚信； (2)被审单位的涉讼案件及其处理情况； (3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4)利害冲突及回避事宜； (5)内部控制的改进情况； (6)审计费用的支付情况等。

7.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代答：针对 (1)，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的。

(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

答：应签发无法表示意见审计报告。

(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。

按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。

2019-审计案例分析期末复习(2019年春)-文档资料

16.114%
ห้องสมุดไป่ตู้
净资产收益率
10.62%
5.453%
3.07%
5.486%
应收账款周转率 15.711
10.789
11.2
14.117
存货周转率
3.335
7.43
3.946
8.056
12．会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？
《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制度》
(1)取得借款时：借：银行存款 200，000 贷：短期借款 200，000 (2) 4月、5月、6月底预提利息时：借：营业外支出 1，100 贷：短期借款 1，100 (3) 6月底归还借款时：借：短期借款 203，300
贷：银行存款 203，300
要求：（1）指出该公司会计处理的不当之处；（2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响年度
(2) 委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。
(3) 根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。
(4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。
17.根据所提供的资料，判断注册会计师应出具何种类型的审计报告；
18. 根据上列审计报告中的表述，指出错误所在，并重新出具一份审计报告
19. 撰写带强调事项段的无保留意见的审计报告。
祝大家考试顺利!
0.388

审计案例分析课后习题答案

第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例1．本案例中，美林股份公司更换了会计师事务所，诚信所是新任所，前所是信利会计师事务所。

现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，他应该如何与前任审计人员进行沟通？1．答：与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托。

根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通》（征求意见稿）：（1）沟通的必要性及形式与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评价是否可接受审计委托，这些沟通可在接受委托之前或之后进行，以减少或控制审计风险。

后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授权，主动与前任注册会计师沟通。

沟通可以采用口头或书面方式进行。

如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托(2) 沟通的内容后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合理，包括：a.关于管理当局是否正直的信息；b.前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；c.前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其他类似机构了解到的管理当局舞弊、违反法规行为以及内部控制相关事项；d.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

必要时，后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项。

如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅。

(3) 后任注册会计师对沟通结果的利用后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作。

如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计，后任注册会计师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底稿获取信息，但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计意见的基础。

审计案例答案及重点提示

答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

审计案例分析期末考试分析案例题(精选)

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。

2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。

在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。

答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。

虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。

就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。

尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。

经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。

一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。

2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。

应付账款审计

3.函证应付账款
• 经审阅应付账款“中太机电”明细账记录，证明永锋公司于12月28日以委托银行付款的结算方式支付中太机电9月12日发生的应付账款100000元，而中太机电至12月31日尚未收到银行收款通知单，故造成上述二者不相等的情况，实同正常情况。
4.查找末入账的应付账款
• 对应付账款，还需要发现那些实际存在、金额较大且对企业财务报表有着重大影响的未入账应付账款。审计人员刘华雨在审问有关会计资料时，针对所发现的下列两个未入账负债作出了相应分析和处理： • 不予调整 • 第一，迪爱公司2003年12月28日开出的金额为2500元的发票一张，该批货物于同日运出(交货条件为以运出地为准)。永锋公司于次年1月2 日收到货物，于收货当日入账。该项购进业务应于12月28日做负债．属于漏计2003年度的负债。
199 875 800
87 554 200
错误原因
• 审计人员经过审阅应付账款总账记录，发现2003年7月22日232#记账凭证反映的会计分录是：
• 借：应付账款 234 000 • 贷：银行存款 234 000
• 记账人员在登记总账时将应记入“应付账款”总账中的内容错误地串记到“应收账款”总账中，而明细账没有串记．造成“应付账款”总账借方少记，同时“应收账款”总账借方多记 • 审计调整： • 借：应付账款 234 000 • 贷：应收账款 234 000
2. 审查应付账款明细账
• 1.审阅所记录的摘要、日期、金额等内容，核对其是否与购货发票、订货单、验收报告等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关项目相符；
• 2.运用分析性复核程序，检查年度内某一应付账款明细账发生和偿还的负债金额是否正常，有无利用应付账款账户进行营私舞弊的问题。

审计案例答案及重点提示

答案:×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确.答案:×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证.3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录.答案:√理由：符合销货业务内部控制的职责划分.4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法.答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实.答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同?答:一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素:（１) 管理当局的特点和诚信;（２) 被审单位的涉讼案件及其处理情况；（３) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(４）利害冲突及回避事宜;（５) 内部控制的改进情况；（ 6)审计费用的支付情况等。

2．在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况?答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动; (２）年末销售额突然增减;（３)顾客总体发生变动; （４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。

永锋股份有限公司应付账款审计案例

❖ 发函后，在预定的时间范围内收到了其中25家的回函，对超过预定时间末回函的5家单位审计人员进行了第二次发函，其后收到了2家单位的回函，至终有围时公司、德生公司和友谊公司等3家单位未有回函。
❖ 刘华雨对未有回函的上述3家公司应付账款执行了替代程序，即详细审阅了此应付账款明细账和银行存款明细账，并较大范围地抽查了有关的会计凭证，对所购入的物资进行了检查，询问了被审计单位有关会计人员，最后证实围时公司和德生公司没发现异常情况，而友谊公司已破产。
❖ 如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。
❖ 如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并考虑对审计报告可能产生的影响。当被审计单位管理层要求对拟函证的某些账户余额或其他信息不实施函证时，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，并获取审计证据予以支持。
债务人
方式肯定式
肯定式或否定式
要求
一般不需要函证，但如果（1）控制风险大；（2）明细一般必须函证，但对报表影响不大账户金额大；（3）被审单位处于财务因难阶段，则应时可不函证。函证。
函证的作用
不能保证查出未记录的应付账款。与应付账款“存在与为证实应收账款账户余额的真实性、
发生”认定有关，可以证实“真实性”。
正确性。与应收账款“存在性、所
有权”认定有关
替代审计检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账查该笔业务的凭证资料，核实售订单，销售发票副本，发运凭证
交易的真实性。
等
函证简介
❖ 函证对象：被审计单位的法律顾问或律师 ❖ 函证目的：获取被审计单位可能存在的或有负

2024学年6月份考试《审计案例分析》复习题

第一部分综合练习题一、判断并说明理由题1．如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。

答案：理由：2．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

答案：理由：3．应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。

答案：理由：4．被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

答案：理由：5．如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。

答案：理由：二、单项案例分析题1.本教材第三章案例一表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。

请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？2. 如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？3.如何进行销售收入的截止测试？4. 指出下列固定资产实质性程序所包括的被审计单位管理层的认定：（1）检查当年固定资产增加的有关文件；（2）实地检查固定资产，并查明其产权的归属；（3）查明有无固定资产担保或抵押等情况；（4）审查提取折旧的方法是否适当。

5．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？6. 注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。

年财务报表进行审计。

在对W公司内部控制进行了解后，注册会计师在审计工作底稿中做了如下记录：（1）为加强货币资金支付管理，货币资金支付审批实行分级管理办法：单笔付款金额在10万元以下的，由财务部经理审批；单笔付款金额在10万元以上的、50万元以下的，由财务总监审批；单笔付款金额在50万元以上的，由总经理审批。

应付账款审计案例分析.pptx

(二)利用应付账款贪污现金折扣
• 有些企业在支付货款符合现金折扣的条件下，按总额支付，然后从对方套取现金私分或留存“小金库”。按规定，当赊购业务发生时，被审计单位应按照总价法对应付账款入账。在折扣期内支付货款时，对享有的现金折扣应予以扣除，以折扣后的金额付款。但有些企业付款时，对享有的现金折扣不予扣除，通过以下方式套取现金折扣：借：应付账款——××单位(总价)
• 由于永丰公司会计报表中“应付账款”和“应收
账款”是根据总账填制的，总账发生了串记，报
表中的相应数字则应进行调整。我们认为应作如
下审计调整：
• 借：应付账款 234000
•
贷：应收账款 234000
2 审查应付账款明细账
在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中应付公司明细账在2009年12月贷方发生额高达80万元，相当于前11个月合计数180万元的44.4%，我们认为该月的应付账款记录不正常，便将12月明细账内每笔记录与有关凭证进行了核对，其中12月28 日账中有一笔记录金额为50万元的应付账款增加记录，分录为：
生额和期末余额及其合计数进行复核，准确无误；将其与应付账款明细账进行了核对，证明相符；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额为199875800元、期末贷方余额为87554200元，分别比明细表中相对应的借方发生额200109800元、贷方余额87320200元少 234000元与多234000元。
审单位应当履行的现实义务 • 第四，计价和分摊认定： • 应付账款是否以恰当的金额填列在财务报表中，
与之相关的计价调整是否已恰当记录 • 第五，表达与披露认定： • 应付账款是否已按照企业会计准则的规则在财务

案例六永峰公司应付账款审计案例

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思考： 1、在该案例分析过程中，得到哪些启示？ 2、就函证的重要程度而言，应付账款与应收
账款比较有何不同？ 3、在审计应付账款时所取得的供应商的对账
单和应付账款的函证回函均有何区别？
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4、查代未入账的应付账款。
刘华在审阅有关会计资料时，发现下列两个事项：
第一，迪爱公司2008年12月28日开出金额为 2500元的发票一张，该批货物于同日运出（交货条件为以运出地为准）。永峰公司于 2009年1月2日收到货物，于收货当日入账。
第二，2008年12月31日收到原扩公司货品一批，金额90000元，当日验收入库。发票在 2009年1月7日收到，发票日期标明为2008年 12月29日，永峰公司记入2009年1月份交易中。永峰公司对存货采用定期盘存制进行核算。
发函后，在预定的时间内共收至了其中25家的回函，对超过预定时间未回函的5家进行了第二次发函，其后收到了2家的回函，最终有围时公司、德生公司和友谊公司未回函。
刘华对上述3家公司的应付账款执行了替代程序，详细审阅了此应付账款明细账和银行存款明细账，并较大范围地抽查了有关的会计凭证，对所购入的物资进行了检查，询问了有关会计人员，最后证实围时公司和德生公司没发现异常情况，而友谊公司已破产。账面显示欠友谊公司的账款60000元已挂账三年。
在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中明扬公司明细账12月份贷方发生额高达80 万元，相当于前11个月合计数180万元的44.4%，审计人员认为该月的应付账款记录不正常，随即将12月账内每笔记录与有关凭证进行了核对。
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其中12月28日账内一笔记录金额为50 万元，记账凭证的分录是：
借：银行存款 500000 贷：应付账款－明扬公司 500000

案例六永峰公司应付账款审计案例

二、审计过程 1、获取应付账款明细表。从客户处取得了应付账款明细表，对应付账款各明细表的期初余额、本期发生额和期末余额及其合计数进行了复核，准确无误；将其与应付账款明细账进行了核对，证明相符；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额为199875800元，期末贷方余额为87554200元，分别与明细表中相对应的借方发生额200109800元，贷方余额 87320200元少234000元与多234000元。
审计人员经审阅应付账款总账记录，发现 2008年7月22日232＃记账凭证反映的会计分录是借：应付账款 234000 贷：银行存款 234000 而记账人员在登记总账时将应记入应付账款总账中的内容错误地串记到应收账款总账中，明细账没有串记。而报表编制以总账为基础。
2、审查应付账款明细账。审计人员从应付账款明细账中选择重点，审阅其所记录的摘要、日期、金额等内容，核对其是否与购货发票、订货单、验收报告等原始单据以及现金日记账、银行存款日记账的有关项目相符；运用分析性复核程序，检查年度内某一应付账款明细账发生和偿还负债金额是否正常，有无利用应付账款账户进行营私舞弊的问题。在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中明扬公司明细账12月份贷方发生额高达80 万元，相当于前11个月合计数180万元的44.4%，审计人员认为该月的应付账款记录不正常，随即将12月账内每笔记录与有关凭证进行了核对。
4、查代未入账的应付账款。刘华在审阅有关会计资料时，发现下列两个事项：第一，迪爱公司2008年12月28日开出金额为 2500元的发票一张，该批货物于同日运出（交货条件为以运出地为准）。永峰公司于 2009年1月2日收到货物，于收货当日入账。第二，2008年12月31日收到原扩公司货品一批，金额90000元，当日验收入库。发票在 2009年1月7日收到，发票日期标明为2008年 12月29日，永峰公司记入2009年1月份交易中。永峰公司对存货采用定期盘存制进行核算。

审计案例分析练习题集(学生用)

审计案例分析习题2012-10-21总计66道案例分析题(总计300分每题计分详见题干右) 班级: 学号: 姓名: 手机号:第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例练习思考题1．本案例中，美林公司更换会计师事务所的主要原因是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。

现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，其应该如何与前任审计人员进行沟通?(4分)2．本案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林公司是诚信会计师事务所老客户，那么诚信会计师事务所此次持续接受委托时，调查的主要内容应有什么不同? (4分)3．假设美林公司是诚信会计师事务所的老客户，诚信会计师事务所在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题? (4分)案例二晨风公司总体审计策略确定案例练习思考题1、下表反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。

(6分)中宏百货公司及同行业主要财务比率指标答：分析如下：2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？(4分)3．总体审计策略包括的要素有哪些？如何确定总体审计策略？(4分)第二章.销售与收款循环审计案例案例一大为公司主营业务收入审计案例练习思考题1．销售与收款循环的关键控制点有哪些?本案例中还缺少哪些控制点?请提出改善措施。

(4分)2．在销售与收款循环审计中为何要关注关联方交易?与关联方交易有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止? (4分)3．进行主营业务收入的分析程序时应从哪些方面人手?你认为的核心指标应有哪些?(4分)4．为什么要对主营业务收入进行截止性测试?若本案例中有关发票记录和记账凭证记录作如下调整，对主营业务收入的期末数应如何进行调整? (6分)案例二蓝格公司应收款项及坏账准备审计案例练习思考题1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在确定函证规模时应考虑哪些因素? (4分)2.对未收到回函的应收账款应采用什么替代程序? (4分)3、本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？(4分)4．若本案例中对坏账准备的转销进行抽查，蓝格公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150 000银行存款100 000贷：应收账款——光明集团2500000该笔应收账款的账龄为3年整，请问对此项业务进行这种处理后，可能会发生哪些后果? (4分)第三章购货与付款循环审计案例案例一永锋公司应付账款审计案例练习思考题1，根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证? (4分)2．就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款有何不同? (4分)3．在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均届外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别? (4分)4．对于应付账款明细账，审计人员是否需要对资产负债表日后有关内容或记录进行审阅?如果需要，其主要是为了查证什么问题? (4分)5．假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司2007年未有关应付账款会计资料时，发现应付账款中含有本期估价入库的价值3000000元的购货，经检查未发现反映其具体的户名、品种、数量及金额计算的有关凭证：永锋公司的这种情况是否正常?刘华雨应开展哪些进—步的实质性程序工作? (4分)6．本案例中表3—2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的2家公司(供货人)进行函证，请问他应该选择哪2家公司?假设表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华丽又应该选择哪2家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同?(6分)应付账款明细表表3－2被审计单位：永锋股份有限公司编制人：李明日期：2001年1月8 编号：永锋2000/12案例二绿岛实业公司固定资产审计案例练习思考题1.在本案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？(4分)2.本案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？(4分)3.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？(4分)4.假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？(4分)5.现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现绿岛公司现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。

精品工程概况总体施工部署Title35

相关问题：对应收账款进行函证时有哪些方式？如果不能实施函证有哪些替代程序？
7、P56：计提固定资产减值准备应注意哪些问题？答：（１）检查固定资产减值准备是否按单项资产计提。（２）检查对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、
时间和范围； B．在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提
高审计效率和效果； C．在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。
（3）在进行分析性复核时，可将所审计会计期间的会计信息与以下各项进行比较：
A．上期或以前数期的可比信息； B．所在行业或同行业中规模相近的其他单位的可
比信息； C．被审计单位的预算、预测等数据； D．注册会计师的估计数据。（4）实施分析性复核程序时，可使用简易比较、比
2. P15，在第一章案例二中提到重要性水平（1）概念：审计重要性是指会计信息漏报或错报的严重程
度，这个程度在特定的环境下足以改变或影响任何一个有理智的信息使用者依赖这些信息所做的判断。如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策，则这种错误称为重要错误，反之称为不严重错误。
（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。（4）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加函证量。
一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。
第五章筹资与投资循环审计案例
案例一华兴公司负债融资审计案例重点： 1、银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程
案例二东安公司权益融资审计案例重点： 1、对“未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公积”等会计错弊的审计

审计案例答案及重点提示

答案：×理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：×理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：√理由：符合销货业务内部控制的职责划分。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：×理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：×理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。