实收资本实质性程序
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实收资本（股本）实质性程序
被审计单位：
项目：实收资本（股本）
编制：
日期：
索引号：QA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在的。
√
B所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
(6)以权益结算的股份支付行权时增资，取得相关资料，检查是否符合相关规定，会计处理是否正确；
(7)以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东（大）会决议以及相关的法律文件，手续是否办理，会计处理是否正确；
(8)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与已归还投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部门的批准文件等资料，查明其是否合规、合法，并更新永久性档案，并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。
√
C实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表中。
√
D实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
Cቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1.获取或编制实收资本（股本）明细表：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
(2)对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理是否符合有关规定。
略
ACB
5.检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。
略
ACB
6.检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单：
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
实收资本（股本）审定表
被审计单位：
项目：实收资本（股本）
编制：
日期：
索引号：QA1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
股东名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审计数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
合计
审计结论：
实收资本（股本）明细表
略
第二部分计划实施的实质性程序
项 目
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
(1)对于股份有限公司，应检查股票收回的交易活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、收回的股票、银行对账单、会计账面记录等；
(2)以发放股票股利增资的，检查股东（大）会决议，检查相关增资手续是否办理，会计处理是否正确；
(3)对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东（大）会等资料，并审核是否符合国家有关规定，会计处理是否正确；
被审计单位：
项目：实收资本（股本）明细表
编制：
日期：
索引号：QA2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
股东名称
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
备注
合计
审计说明：
略
D
7.根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。
略
A
8.检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。
略
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
D
10.检查实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
略
AC
4.检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性：
(1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、募股清单、银行对账单、会计账面记录等。必要时，可向证券交易所和金融机构函证股票发行的数量；
QA2
ABC
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。
略
AB
3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。
被审计单位：
项目：实收资本（股本）
编制：
日期：
索引号：QA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在的。
√
B所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实收资本（股本）的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
(6)以权益结算的股份支付行权时增资，取得相关资料，检查是否符合相关规定，会计处理是否正确；
(7)以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的，检查股东（大）会决议以及相关的法律文件，手续是否办理，会计处理是否正确；
(8)中外合作经营企业在合作期间归还投资的，收集与已归还投资变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部门的批准文件等资料，查明其是否合规、合法，并更新永久性档案，并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证，检查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。
√
C实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表中。
√
D实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
Cቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
1.获取或编制实收资本（股本）明细表：
(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；
(2)以非记账本位币出资的，检查其折算汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确。
(2)对于发行在外的股票，应检查股票发行费用的会计处理是否符合有关规定。
略
ACB
5.检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额，是否已经注册会计师验证。若已验资，应审阅验资报告。
略
ACB
6.检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确。注意有无抽资或变相抽资的情况，如有，应取证核实，作恰当处理。对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单：
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
实收资本（股本）审定表
被审计单位：
项目：实收资本（股本）
编制：
日期：
索引号：QA1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
股东名称
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
上期末
审计数
索引号
借方
贷方
借方
贷方
合计
审计结论：
实收资本（股本）明细表
略
第二部分计划实施的实质性程序
项 目
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
(1)对于股份有限公司，应检查股票收回的交易活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、收回的股票、银行对账单、会计账面记录等；
(2)以发放股票股利增资的，检查股东（大）会决议，检查相关增资手续是否办理，会计处理是否正确；
(3)对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东（大）会等资料，并审核是否符合国家有关规定，会计处理是否正确；
被审计单位：
项目：实收资本（股本）明细表
编制：
日期：
索引号：QA2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
股东名称
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
备注
合计
审计说明：
略
D
7.根据证券登记公司提供的股东名录，检查被审计单位及其子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。
略
A
8.检查认股权证及其有关交易，确定委托人及认股人是否遵守认股合约或认股权证中的有关规定。
略
9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
D
10.检查实收资本（股本）是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
略
AC
4.检查投入资本是否真实存在，审阅和核对与投入资本有关的原始凭证、会计记录，必要时向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物价值进行鉴定，以确定投入资本的真实性：
(1)对于发行在外的股票，应检查股票的发行活动。检查的内容包括已发行股票的登记簿、募股清单、银行对账单、会计账面记录等。必要时，可向证券交易所和金融机构函证股票发行的数量；
QA2
ABC
2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。
略
AB
3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定。收集与实收资本（股本）变动有关的董事会会议纪要、股东（大）会决议、合同、协议、公司章程及营业执照，公司设立批文、验资报告等法律性文件，并更新永久性档案。