资产减值损失实质性程序
公司资产的减值准备和损失处理管理制度
公司资产的减值准备和损失处理管理制度第一篇：公司资产的减值准备和损失处理管理制度公司资产减值准备和损失处理管理制度总则1.1 根据财政部、证监会关于上市公司计提资产减值准备的政策、原则及处理规定，公司的各项资产如果发生减值，应当计提相应的减值准备。
1.2 为了进一步规范公司内部各项资产管理，真实反映公司的财务状况，确保各项资产的安全完整，结合公司的具体情况，特制定本制度。
1.3 本制度所涉及的资产减值准备是指应收款项坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备。
应收款项坏帐准备的核算管理2.1 本条例中的“应收款项”指应收帐款和其他应收款。
2.2 应收款项的坏帐准备采用备抵法核算，于中期期末或年度终了，按帐龄分析法计提坏帐准备。
2.2.1 帐龄分析法是根据应收款项入帐时间的长短来估计坏帐损失的方法。
2.2.2 在对公司以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息合理估计后，确定了公司坏帐准备的计提比例为：a.逾期1年（含1年）以内的，按其余额的5%计提；b.逾期1-2年的，按其余额的10%计提；c.逾期2-3年的，按其余额的30%计提；d.逾期3-4年的，按其余额的50%计提；e.逾期4-5年的，按其余额的80%计提；f.逾期5年以上的，按其余额的100%计提；g.特殊情况下对没有把握可以收回的应收帐款单独计提。
2.2.3 除有确凿证据表明该项应收帐款不能收回，或收回的可能性不大外（如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的，以及其他足以证明应收帐款可能发生损失的证据和应收帐款逾期5年以上），下列情况不能全额提取坏帐准备：a.当年发生的应收款项，以及未到期的应收帐款；b.计划对应收帐款进行债务重组，或以其他方式进行重组的；c.与关联方发生的应收帐款，特别是母子公司交易或事项产生的应收帐款；d.其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收帐款。
资产减值的认定步骤
资产减值的认定步骤资产减值是指企业根据相关准则和会计准则的规定，根据资产的实际情况和预计的经济效益，对其进行减少账面价值的一种会计处理。
资产减值的认定步骤可以分为以下几个步骤：1.确定减值指标：企业在进行资产减值认定之前，首先需要明确减值指标。
主要包括可观察市场价格下降、资产预期效益下降、企业内部证据表明资产可能发生减值等。
2.资产单项减值测试：根据企业的核算制度和财务报告的要求，对每个单项资产进行减值测试。
这些资产可以是非金融类资产，如固定资产、无形资产、投资性房地产等，也可以是金融资产，如股权、债权等。
3.判断资产是否可能发生减值：在进行减值测试时，企业需要根据减值指标和相关准则的规定，判断资产是否可能发生减值。
对于非金融类资产，企业可以根据市场价格、剩余使用寿命、折旧情况等进行判断。
对于金融资产，企业可以根据市场利率、违约风险等进行判断。
4.计算减值损失：如果判断资产可能发生减值，企业需要计算减值损失。
对于非金融类资产，企业可以根据账面价值与预期回收金额的差异计算减值损失。
对于金融资产，企业可以根据公允价值与成本的差异计算减值损失。
5.记账处理：企业在完成减值测试和计算减值损失后，需要将减值损失计入会计账簿，并反映在财务报表中。
具体处理方式根据减值对象的性质和规定而异，可以是单独计提减值准备、资产减记或计提负债等。
6.减值恢复的处理：如果资产减值的原因消除，企业在认定资产减值时应该同时考虑其后可能恢复的可能性。
减值恢复的处理与减值的认定步骤类似，需要进行单项减值测试、判断减值的可能性、计算减值恢复金额以及相关账务处理。
综上所述，资产减值的认定步骤是一个比较综合的过程，需要根据企业的业务特点、相关准则和会计规定进行具体操作。
企业应该注重准确判断资产是否可能发生减值，并按照规定进行计算和记录，以保证财务报表的准确性和可靠性。
资产减值准备和损失处理制度
资产减值准备和损失处理制度一、资产减值准备制度资产减值准备制度是企业根据会计准则和实际情况，针对可能发生的资产减值风险而设立的一种会计制度。
资产减值准备是指企业预先提取的，用于弥补资产的未来可能发生的减值损失的金额。
企业根据不同的资产特征和风险情况，合理预计资产可能发生的减值损失，并根据会计准则的要求提取相应的减值准备。
1.坏账准备：指企业用于弥补应收账款可能发生的坏账损失的准备金。
根据应收账款的风险情况和预计坏账的可能性，企业可以提取一定的坏账准备，以应对可能发生的坏账损失。
2.存货跌价准备：指企业用于弥补存货可能发生的市场价值下降的准备金。
根据市场行情和预计存货可能发生的跌价风险，企业可以提取一定的存货跌价准备，以应对可能发生的存货减值损失。
3.固定资产减值准备：指企业用于弥补固定资产可能发生的价值下降的准备金。
根据固定资产的使用情况、市场行情和预计的资产减值风险，企业可以提取一定的固定资产减值准备，以应对可能发生的资产减值损失。
企业应当根据实际情况，合理预计资产可能发生的减值损失，依法提取减值准备，确保资产价值的真实性和准确性。
损失处理制度是指企业根据会计准则的要求，对发生的损失进行正确处理的会计制度。
损失是指企业在正常经营活动中因意外事件、自然灾害或者其他原因而导致的资产的减少或者产生的费用等实质性经济利益的减少。
1.资产减值损失的计提和弥补：企业在进行资产减值测试后，如发现资产的价值低于其账面价值，应当及时计提资产减值损失。
资产减值损失的计提应当按照会计准则的规定进行，确保减值损失的准确性和及时性。
资产减值后，如果资产的价值恢复，可以对减值损失进行弥补，但是弥补的金额应当不超过之前计提的减值损失金额。
2.重要资产损失的确认和计提：企业如果发生重大的资产损失，如固定资产的丢失、损坏等，应当及时确认并计提相应的损失。
重要资产损失的确认和计提应当根据会计准则的规定进行，确保损失的准确计提和及时反映。
资产减值准备和损失处理控制制度
资产减值准备和损失处理制度第一章总则第一条为真实反映企业财务状况和经营成果，合理预计各项资产可能发生的损失，有效保证资产核销工作的正确，依据《企业会计制度》和相关规定，制定本制度。
第二条本制度所称资产减值准备主要包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备及无形资产减值准备等资产减值准备。
第三条按照遵循审慎经营原则，在每个会计年度中期和年度终了，公司对各项资产进行详查，以确定资产减值准备的数额。
第二章各相关责任部门的职责第四条财务部职责（一）根据公司实际情况和《企业会计制度》要求初步制定资产减值准备处理方法，提交董事会批准。
（二）加强对应收账款和其他应收款的管理，减少老账呆账。
每月编制应收款项明细账，查看应收账款回收情况并向总经理书面汇报。
（三）及时与保管部门核对存货明细账，定期盘库，保证所有存货账实相符。
每月编制存货明细表，查看存货跌价情况并向公司财务部书面汇报。
（四）每月同使用单位核实公司固定资产状况，保证账实相符，并将异常情况及时报公司财务部。
（五）对公司资产减值情况，按照金额大小，分别提交公司总经理或董事会解决。
（六）核实资产减值的实际状况，向总经理和董事会提交资产损失报告。
第五条公司总经理职责（一）根据资产减值处理权限审批公司资产损失处理。
（二）向董事会提交资产损失估计及处理方法和依据。
第六条监事会职责（一）切实履行监督职能，对董事会决议提出专门意见，并形成决议。
（二）必要时聘请注册会计师协助对内控制度制定和执行情况进行检查。
第三章管理程序第七条资产减值准备与损失处理程序（一）公司财务部根据资产清查情况初步提出减值处理方案。
（二）总经理、总经理办公会或董事会按照权限分别对财务部上报的处理意见进行讨论并确定资产减值方法。
（三）各责任人对资产减值报告做出决议。
（四）公司财务部进行相应的会计处理。
（五）监事会对董事会决议履行监督职能，董事会在审议本内部控制制度时，监事列席会议。
内部控制制度-资产减值准备和损失处理
内部控制制度——资产减值准备和损失处理第一章总则第一条为了有效防范化解某某公司（以下简称“公司”）资产损失风险，提高公司抗风险能力，依据《企业会计准则》《企业会计准则——应用指南》的有关规定，结合公司的实、际情况，制定本制度。
第二条本制度所称资产，是指应收款项（包括应收账款和其他应收款）、存货、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉。
本制度所称资产组，是指公司可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。
本制度所称资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。
本制度所称资产减值准备，是指各项资产未来可收回金额或期末市价低于账面价值所发生的损失。
具体指公司依据《企业会计准则》有关会计规定，计提的坏账准备、存货跌价准备、可供出售金融资产减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备。
第二章坏账准备第三条公司对应收款项计提坏账准备。
坏账准备采用备抵法核算。
第四条坏账准备的计提方法及计提比例：公司期末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。
如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。
对于期末单项金额非重大的应收款项，按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合期末数的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。
该比例反映各项目实际发生的减值损失，即各组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。
公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，采用账龄分析结合个别认定法，根据实际情况确定以下坏账准备的计提比例：账龄计提比例1 年以内6%1-2 年10%2-3 年20%3-4 年30%4-5 年40%5 年以上100%公司与全资子公司和控股子公司以及子公司之间发生的应收款项，在没有明显证据表明发生坏账的情况下不计提坏账准备。
资产减值损失实质性程序
本期 审定数
上期 审定数
索引号
借方
贷方
一、坏账损失
二、存货跌价损失
三、可供出售金融资产减值损失
四、持有至到期投资减值损失
五
〒、长期股权投资减值损失
六、投资性房地产减值损失
七、固定资产减值损失
八、工程物资减值损失
九、在建工程减值损失
卜、无形资产减值损失
^一、商誉减值损失
十二、其他
合计审计结论:九Fra bibliotek在建工程减值损失
卜、无形资产减值损失
^一、商誉减值损失
十二、其他
合计
审计说明:
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
注：1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“V”表示。
资产减值损失审定表
被审计单位：
索引号：SG1
项目：资产减值损失
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目名称
本期 未审数
资产减值损失明细表
被审计单位：
索引号：SG2
项目：资产减值损失明细表
财务报表截止日/期间：
编制：
复核：
日期：
日期：
项目
本期数
上期数
备注
一、坏账损失
二、存货跌价损失
三、可供出售金融资产减值损失
四、持有至到期投资减值损失
五
〒、长期股权投资减值损失
六、投资性房地产减值损失
七、固定资产减值损失
八、工程物资减值损失
资产减值损失实质性程序
审计实质性测试程序—SG-资产减值损失
审计目标 C
可供选择的审计程序 1.获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否 正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是
否相符。
索引号 SG2
2．对本期增减变动情况检查如下：
被审计单位：
资产减值损失实质性程序
索引号： SG
项目： 编制： 日期：
资产减值损失
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
发生
A确定利润表中记录
的资产减值损失已
发生，且与被审计
单位有关。
√
财务报表认定 完整性 准确性 截止
B确定应当记录的资 产减值损失均已记 录。 C确定与资产减值损 失有关的金额及其 他数据已恰当记录 。 D确定资产减值损失 已记录于正确的会 计期间。 E确定资产减值损失 已记录于恰当的账 户。
(1)当期确认的各项资产减值损失金额； (2)上期确认的各项资产减值损失金额。
略
ABCDE
ABCDE F
略 (1)对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准
备、固定资产减值准备等科目进行交叉勾稽； (2)对本期转销的资产减值损失，结合相关科目的
审计，检查会计处理是否正确。 3．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略
4．检查资产减值损失是否已按照企业会计准则的 略 规定在财务报表中作出恰当列报：
审计学作业10
审计学作业101.关于金融资产的计量，注册会计师认为下列说法中正确的是（）。
[单选题] *A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当仅仅按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资益(正确答案)2.H注册会计师计划测试C公司2008年末长期银行借款余额的完整性。
以下审计程序中，可能不会实现该审计目标的是（）。
[单选题] *A.了解银行对公司的授信情况B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函(正确答案)D.重新计算并分析2008年度长期借款利息3.注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该（）。
[单选题] *A.增加交易性金融资产的成本B.冲减投资收益(正确答案)C.增加管理费用D.增加营业外支出4.在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审计单位关于筹资和投资相关的合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的（）认定。
[单选题] *A.存在(正确答案)B.计价和分摊C.权利和义务D.准确性5.注册会计师审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。
则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
[单选题] *A. 103B. 100(正确答案)C. 102D. 1056.企业发生的下列事项中，影响投资收益的是（）。
[单选题] *A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利(正确答案)B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利7.在审计债券发行交易时，注册会计师应从（）取得书面函证。
济南佳宝乳业资产减值准备和损失处理制度
资产减值准备和损失处理制度一、总则第一条为真实反应企业财务状况和经营成果，合理估计各项资产也许发生旳损失，有效保证资产核销工作旳对旳，根据《企业会计制度》和有关规定，制定本制度。
第二条本制度所称资产减值准备重要包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备及无形资产减值准备等资产减值准备。
第三条按照遵照审慎经营原则，在每个会计年度中期和年度终了，企业对各项资产进行详查，以确定资产减值准备旳数额。
二、各有关责任部门旳职责第四条财务部职责1、根据企业实际状况和《企业会计制度》规定初步制定资产减值准备处理措施，提交董事会同意。
2、加强对应收账款和其他应收款旳管理，减少老账呆账。
每月编制应收款项明细账，查看应收账款回收状况并向总裁书面汇报。
3、及时与保管部门查对存货明细账，定期盘库，保证所有存货账实相符。
每月编制存货明细表，查看存货跌价状况并形成书面汇报。
4、每月同使用单位核算企业固定资产状况，保证账实相符，并将异常状况及时报企业财务部负责人。
5、对企业资产减值状况，按照金额大小，分别提交企业总裁或董事会处理。
6、核算资产减值旳实际状况，向总裁和董事会提交资产损失汇报。
第五条企业总裁职责1、根据资产减值处理权限审批企业资产损失处理。
2、向董事会提交资产损失估计及处理措施和根据。
第六条监事会职责1、切实履行监督职能，对董事会决策提出专门意见，并形成决策。
2、必要时聘任注册会计师协助对内控制度制定和执行状况进行检查。
三、管理程序第七条资产减值准备与损失处理程序1、企业财务部根据资产清查状况初步提出减值处理方案。
2、总裁、总裁办公会或董事会按照权限分别对财务部上报旳处理意见进行讨论并确定资产减值措施。
3、各负责人对资产减值汇报做出决策。
4、企业财务部进行对应旳会计处理。
5、监事会对董事会决策履行监督职能，董事会在审议本内部控制制度时，监事列席会议。
第八条资产损失核销旳权限划分企业对已提取减值准备旳资产应查明原因，追究责任。
资产减值损失账务处理流程
资产减值损失账务处理流程1. 概述资产减值损失是指企业在资产价值低于其账面价值时所发生的损失。
为了保证财务报表的真实性和准确性，企业需要按照相关会计准则对资产进行定期或不定期的减值测试，并及时处理资产减值损失。
本文将详细描述资产减值损失账务处理的步骤和流程，以确保流程清晰且实用。
2. 资产减值测试在进行资产减值损失账务处理之前，企业需要首先进行资产减值测试，以确定是否存在资产价值低于其账面价值的情况。
资产减值测试一般分为定期测试和不定期测试两种情况。
定期测试定期测试是指企业按照一定的时间间隔（通常是每年）对特定类别的资产进行减值测试。
常见的定期测试对象包括固定资产、无形资产、长期股权投资等。
定期测试的步骤如下： 1. 确认被测资产类别：根据企业内部控制要求和会计政策，确定需要进行减值测试的特定类别的资产。
2. 收集相关信息：收集与被测资产相关的市场价值、未来现金流量、可观察市场价格等信息。
3. 评估资产价值：根据收集到的信息，评估被测资产的公允价值或可恢复金额。
4. 比较账面价值和可恢复金额：将被测资产的账面价值与其可恢复金额进行比较，判断是否存在减值迹象。
5. 计算减值损失：如果被测资产的账面价值高于其可恢复金额，计算出减值损失额度。
不定期测试不定期测试是指在特殊情况下，企业需要对某些特定资产进行减值测试。
当发生自然灾害、经济衰退等事件时，企业需要对受影响的资产进行减值测试。
不定期测试的步骤如下： 1. 确认测试对象：根据特殊情况，确定需要进行减值测试的特定资产。
2. 收集相关信息：收集与被测资产相关的市场价值、未来现金流量、可观察市场价格等信息。
3. 评估资产价值：根据收集到的信息，评估被测资产的公允价值或可恢复金额。
4. 比较账面价值和可恢复金额：将被测资产的账面价值与其可恢复金额进行比较，判断是否存在减值迹象。
5. 计算减值损失：如果被测资产的账面价值高于其可恢复金额，计算出减值损失额度。
企业会计核算中的资产减值损失会计处理规范
企业会计核算中的资产减值损失会计处理规范资产减值是指企业拥有的资产在一定的周期内价值下降或无法收回其原始成本的情况。
为了准确反映资产的实际价值，企业需要根据相关的会计准则和规范，在会计核算中正确处理资产减值损失。
本文将详细介绍企业会计核算中的资产减值损失会计处理规范。
首先，企业在进行资产减值测试时需要明确测试对象和测试方法。
资产减值测试的对象通常为非流动资产、长期股权投资和无形资产等。
测试方法主要有单项减值测试和减值组测试两种。
在进行测试时，需要参考资产的独立可变现金额和净现值来确定是否存在减值损失的迹象。
在进行测试时，企业需识别和评估可能存在的减值风险因素，如市场环境、技术进步、法律法规等。
同时，还应对资产的未来现金流量进行合理的预测和估计，以评估其未来是否能够收回其原始成本。
若存在减值损失的迹象，则需要计算减值损失金额。
其次，企业需要根据会计准则的规定，选择适当的资产减值模型进行计量。
常用的模型有成本法、公允价值法和现金流量法。
其中，成本法主要适用于确定资产的账面价值是否超过其能够收回的回收金额；公允价值法主要适用于股权投资和金融资产等；现金流量法主要适用于确定资产的现金流量是否达到其账面价值。
在进行计量时，除了减值损失金额需要计入当期损益之外，企业还需要记入资产负债表中的相关会计科目。
对于长期股权投资和无形资产等没有已确定可变现金额的项目，计量要以其可回收金额或使用价值较高的金额为基础进行计算和确认。
最后，在完成计量后，企业需要及时进行减值准备处理。
减值准备主要用于补充资产价值的下降所引起的潜在亏空。
根据会计准则的规定，企业需要将减值准备计入资产负债表中的相关会计科目，并在财务报表中进行披露。
此外，企业还需注意以下几个问题。
首先，减值准备应该在评估期内持续监控，并根据资产价值变动的情况进行调整。
其次，企业应当遵循计提减值准备的实质真实原则，切忌为了满足利润分配等目的而不当计提或撤销减值准备。
资产负债表认定项目存在完整性权利和义务计价和分
资产负债表认定项目：存在、完整性、权利和义务、计价和分摊、列报和披露。
利润表认定项目：发生、完整性、准确性、截止、分类。
报表层次风险认定的相关实质性程序总结：1、营业收入发生认定的7个程序（1）对营业收入实施实质性分析程序（必须展开说2点）①按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析——按类别分析；②按月度对本期和上期毛利率进行比较分析——按时间分析。
（2）检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
（3）选取本期的大额交易，抽取若干张记账凭证，审查入账日期、编号、数量、单价、金额等是否与发票、出库单等一致。
（4）销售的截止测试1) 通过测试财务报表日前后（若干天）且金额大于（若干万元）的发货单据，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在财务报表日前后（若干天）且金额大于（若干万元）的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。
2)复核财务报表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与正常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序。
3)取得财务报表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。
4)结合对财务报表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。
5)调整重大跨期销售。
（5）结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
（6）检查销货退回的合理性。
存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。
结合存货项目审计关注其真实性。
（7）发生关联方交易的实质性程序（关联方交易）2、营业成本完整性认定的4个程序（1）对营业成本实施实质性分析程序①将本期和上期主营业务成本按月度进行比较分析——按月度分析。
②将本期和上期的主要产品单位成本进行比较分析——按类别分析。
（2）抽查月主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和计入主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则——相当于重新计算。
国务院国有资产监督管理委员会关于印发中央企业资产减值准备财务核销工作规则的通知
国务院国有资产监督管理委员会关于印发中央企业资产减值准备财务核销工作规则的通知文章属性•【制定机关】国务院国有资产监督管理委员会•【公布日期】2005.03.25•【文号】国资发评价[2005]67号•【施行日期】2005.03.25•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】国有资产监管,财务制度正文国务院国有资产监督管理委员会关于印发中央企业资产减值准备财务核销工作规则的通知（国资发评价[2005]67号）各中央企业：为加强中央企业财务监督，规范企业资产减值准备财务核销行为，促进企业建立和完善内部控制制度，根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）和国家有关财务会计制度，我们制定了《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》，现印发给你们。
请结合企业实际，认真执行，并及时反映工作中有关情况和问题。
附件：1.《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》2．企业资产减值准备财务核销备案表国务院国有资产监督管理委员会二○○五年三月二十五日附件一：中央企业资产减值准备财务核销工作规则第一章总则第一条为加强国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）所出资企业（以下简称企业）财务监督，规范企业资产减值准备财务核销行为，促进企业建立和完善内部控制制度，依据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号）和国家有关财务会计制度规定，制定本规则。
第二条企业按照国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值准备财务核销工作，适用本规则。
第三条本规则所称资产减值准备财务核销是指企业按照国家有关财务会计制度和国资委有关财务监督规定，对预计可能发生损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。
资产减值准备具体包括企业按照国家有关财务会计制度规定计提的短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、存货跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。
上年资产减值账务处理流程
上年资产减值账务处理流程资产减值这个事儿啊，在账务处理的时候还挺有趣的（虽然可能有点小复杂）。
咱先来说说啥是资产减值吧。
简单来讲呢，就是企业的资产可能没有原来那么值钱了。
比如说企业有一批存货，本来想着能卖个好价钱，结果市场行情一变，可能就不值那么多钱了，这时候就得考虑资产减值啦。
或者是企业的固定资产，像那些大型的机器设备，用着用着可能因为技术更新换代啥的，价值就降低了，这也需要进行资产减值的账务处理。
那具体怎么处理呢？一、确定减值迹象。
这就像是医生给病人看病，得先找到病症。
企业得观察各种迹象来确定资产是不是减值了。
比如说，资产的市价大幅度下跌，跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
就好比你买了个手机，刚买的时候挺贵的，结果过了没多久，新的型号出来了，你这个手机在二手市场的价格一下子降了好多，这就是个减值的迹象。
再比如说，企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，对企业产生不利影响。
这就好比你的小店铺开在一个商业街，结果商业街要重新规划，可能很多人就不来了，那你店里的一些设备啊、存货啊价值可能就受到影响了，这就是减值的信号。
二、计算减值金额。
这个可有点小麻烦呢。
对于不同的资产，计算的方法还不太一样。
就拿存货来说，我们可能会用成本与可变现净值孰低法。
可变现净值呢，就是估计的售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。
如果存货的成本比可变现净值高，那就说明减值了，减值的金额就是成本减去可变现净值。
比如说，一批存货成本是1000元，可变现净值算出来是800元，那减值金额就是200元。
对于固定资产呢，我们得先算出固定资产的账面价值，然后用账面价值和可收回金额比较。
可收回金额是公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。
如果账面价值比可收回金额高，那差额就是减值金额。
这就像是给资产算算账，看看它到底“瘦”了多少斤。
三、进行账务处理。
公司资产减值流程
公司资产减值流程The process of asset impairment in a company is a crucial one that involves assessing the value of assets and determining whether they have decreased in value. 公司资产减值流程是一项至关重要的工作，涉及评估资产价值，并确定其价值是否减少。
First and foremost, the company needs to establish a clear and transparent impairment testing process to ensure that it complies with relevant accounting standards and regulations. 首先，公司需要建立清晰透明的资产减值测试流程，以确保符合相关的会计准则和法规。
The process typically begins with the identification of assets that may be impaired, which could include tangible assets such as property, plant, and equipment, as well as intangible assets like goodwill and patents. 流程通常从识别可能减值的资产开始，包括有形资产如房地产、厂房设备，以及无形资产如商誉和专利。
Once these assets have been identified, the company needs to determine whether there are any trigger events that may indicate a potential decrease in value, such as a significant decline in themarket value of the asset or a fundamental change in the business environment. 一旦确定了这些资产，公司需要确定是否存在任何触发事件，这些事件可能表明资产价值的潜在下降，例如资产市场价值的显著下降或业务环境的根本变化。
会计操作技能熟悉资产减值损失计提
会计操作技能熟悉资产减值损失计提资产减值损失是指企业在资产价值发生持续下降或产生亏损的情况下，基于谨慎原则而计提的损失。
对于会计人员来说，熟悉资产减值损失的操作技能是十分重要的。
本文将详细介绍会计操作技能熟悉资产减值损失计提的方法与步骤。
一、资产减值损失计提的目的和原则资产减值损失计提的目的是为了准确反映企业资产的实际价值，并及时调整账面价值。
其原则包括：1. 谨慎原则：根据谨慎原则，应该在资产价值发生持续下降或产生亏损的线索出现时，计提资产减值损失。
2.实质重于形式原则：根据实体经济活动的实际情况，对资产价值进行合理的估计和计提，不受形式上的束缚。
二、资产减值损失计提的方法和步骤1. 识别减值资产：会计人员应该定期对企业的资产进行检查和评估，发现可能存在减值的资产。
通常减值的资产包括：应收账款、固定资产、无形资产等。
2. 检查资产是否减值：通过市场价格、未来现金流量预估等方法，判断资产的价值是否存在减值。
例如，对于应收账款的减值检查，可以通过与客户进行对账、核实客户的信用状况等方式来判断是否需要计提减值损失。
3. 确定减值损失金额：在确认资产减值后，需要根据实际情况确定减值损失的金额。
对于不同的减值资产，计提减值损失的方法也不同。
例如，对于固定资产的减值，可以根据资产的残值和预计使用寿命来计算资产减值的金额。
4. 记录减值损失：将减值损失金额记入会计凭证，形成资产减值损失准备。
5. 提取减值损失：根据需要，将已计提的减值损失转回损益表。
三、合规要求和注意事项1. 会计人员在进行资产减值损失计提时，应该遵守相关的会计准则和法律法规。
根据《企业会计准则》的规定，资产减值损失计提应该基于公司的实际经营情况和准确的估计。
2. 资产减值损失计提需要进行充分的调查和准备工作，确保计提金额准确可靠。
否则，一旦审计或监管部门发现计提金额不合理，可能会导致企业信用受损。
3. 资产减值损失计提应该及时更新，并与企业的风险管理和财务决策相结合。
济南佳宝乳业资产减值准备和损失处理制度.doc
资产减值准备和损失处理制度一、总则第一条为真实反映企业财务状况和经营成果，合理预计各项资产可能发生的损失，有效保证资产核销工作的正确，依据《企业会计制度》和相关规定，制定本制度。
第二条本制度所称资产减值准备主要包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、在建工程减值准备、固定资产减值准备及无形资产减值准备等资产减值准备。
第三条按照遵循审慎经营原则，在每个会计年度中期和年度终了，公司对各项资产进行详查，以确定资产减值准备的数额。
二、各相关责任部门的职责第四条财务部职责1、根据公司实际情况和《企业会计制度》要求初步制定资产减值准备处理方法，提交董事会批准。
2、加强对应收账款和其他应收款的管理，减少老账呆账。
每月编制应收款项明细账，查看应收账款回收情况并向总裁书面汇报。
3、及时与保管部门核对存货明细账，定期盘库，保证所有存货账实相符。
每月编制存货明细表，查看存货跌价情况并形成书面报告。
4、每月同使用单位核实公司固定资产状况，保证账实相符，并将异常情况及时报公司财务部负责人。
5、对公司资产减值情况，按照金额大小，分别提交公司总裁或董事会解决。
6、核实资产减值的实际状况，向总裁和董事会提交资产损失报告。
第五条公司总裁职责1、根据资产减值处理权限审批公司资产损失处理。
2、向董事会提交资产损失估计及处理方法和依据。
第六条监事会职责1、切实履行监督职能，对董事会决议提出专门意见，并形成决议。
2、必要时聘请注册会计师协助对内控制度制定和执行情况进行检查。
三、管理程序第七条资产减值准备与损失处理程序1、公司财务部根据资产清查情况初步提出减值处理方案。
2、总裁、总裁办公会或董事会按照权限分别对财务部上报的处理意见进行讨论并确定资产减值方法。
3、各责任人对资产减值报告做出决议。
4、公司财务部进行相应的会计处理。
5、监事会对董事会决议履行监督职能，董事会在审议本内部控制制度时，监事列席会议。
第八条资产损失核销的权限划分公司对已提取减值准备的资产应查明原因，追究责任。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
C确定与资产减值损失有关的金额及其他数据已恰当记录。
√
D确定资产减值损失已记录于正确的会计期间。
√
E确定资产减值损失已记录于恰当的账户。
√
F确定资产减值损失已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
C
1.获取或编制资产减值损失明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
十、无形资产减值损失
十一、商誉减值损失
十二、其他
合计
审计说明：
账项调整
本期
审定数
上期
审定数
索引号
借方
贷方
一、坏账损失
二、存货跌价损失
三、可供出售金融资产减值损失
四、持有至到期投资减值损失
五、长期股权投资减值损失
六、投资性房地产减值损失
七、固定资产减值损失
八、工程物资减值损失
九、在建工程减值损失
十、无形资产减值损失
十一、商誉减值损失
十二、其他
合计
审计结论：
资产减值损失明细表
资产减值损失实质性程序
被审计单位：
项目：资产减值损失
编制：
日期：
索引号：SG
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
A确定利润表中记录的资产减值损失已发生，且与被审计单位有关。
√
B确定应当记录的资产减值损失均已记录。
被审计单位：
项目：资产减值损失明细表
编制：
日期：
索引号：SG2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目
本期数
上期数
备注
一、坏账损失
二、存货跌价损失
三、可供出售金融资产减值损失
四、持有至到期投资减值损失
五、长期股权投资减值损失
六、投资性房地减值损失
七、固定资产减值损失
八、工程物资减值损失
九、在建工程减值损失
(1)当期确认的各项资产减值损失金额；
(2)上期确认的各项资产减值损失金额。
略
第二部分计划实施的实质性程序
项目
财务报表认定
发生
完整性
准确性
截止
分类
列报
评估的重大错报风险水平（注1）
从控制测试获取的保证程度（注2）
需从实质性程序获取的保证程度
计划实施的实质性程序（注3）
索引号
执行人
1．
2．
3．
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
……
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
资产减值损失审定表
被审计单位：
项目：资产减值损失
编制：
日期：
索引号：SG1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项目名称
本期
未审数
SG2
ABCDE
2．对本期增减变动情况检查如下：
(1)对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备、固定资产减值准备等科目进行交叉勾稽；
(2)对本期转销的资产减值损失，结合相关科目的审计，检查会计处理是否正确。
略
3．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
略
F
4．检查资产减值损失是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：