《审计实务》固定资产审计
审计实务课程标准
国家“十二五”规划教材《审计实务》课程标准建议学分：4课程定位：本课程是会计专业的一门专业核心课程。
通过讲授审计学的基本理论和审计实务的基本程序和方法，使学生了解审计组织机构的设置、审计工作程序和审计执业规范，能够运用审计方法，对企业会计报表审计各阶段基本业务进行审计处理，为学生提高综合素质，增强适应职业变化的能力和继续学习打下一定的基础。
先修与后续课程：先修课程：《会计基础》、《会计实务》。
后续课程：《会计综合实训》、《顶岗实习》。
教学目标要求：1．了解国家审计的产生发展历史，掌握国家审计机构、人员、业务范围、职业准则。
2．了解民间审计产生发展历史，掌握民间审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。
3．了解内部审计产生发展历史，掌握内部审计机构、人员、业务范围、职业要求、职业准则。
4．掌握民间审计总目标5．掌握被审单位管理层认定6．掌握民间审计具体目标，会制定具体审计目标。
7．掌握民间审计过程，了解总体审计策略和具体审计计划，理解重要性和重要性水平、会进行计算和运用，掌握审计风险的计算和各风险的含义，了解风险评估，会实施进一步审计程序。
8．掌握审计证据的定义和种类，会使用各种获取审计证据的方法9．掌握审计工作底稿定义、内容及类型，会编制基本的审计工作底稿。
10．了解销售与收款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行营业收入审计、应收账款审计、应交税费审计等。
11．了解采购与付款循环的主要业务活动及凭证记录，会进行固定资产审计、应付账款审计。
12．了解生产与存货循环的主要业务活动及凭证记录，会进行原材料审计、生产成本审计和库存商品审计。
13．了解货币资资金循环的主要业务活动及凭证记录，会进行库存现金审计、银行存款审计。
14．掌握审计完成阶段的主要工作，会编制审计差异汇总表、试算平衡表和已审财务报表。
15．掌握审计报告的主要类型，会出具审计报告教学内容介绍：教学方法与手段：教学方法：讲授法、小组讨论法、案例教学法等。
[答案][北京交通大学]《审计实务》在线作业二-5
![[答案][北京交通大学]《审计实务》在线作业二-5](https://img.taocdn.com/s3/m/6b682b1e6137ee06eef9183a.png)
1.审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是()。
[答案：C]A.业务类工作底稿B.一般工作底稿C.综合类工作底稿D.专用工作底稿2.下列选项中，不是审计职能是()。
[答案：D]A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济管理3.审计风险的组成要素不应包括()。
[答案：A]A.程序风险B.检查风险C.固有风险D.控制风险4.甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是()。
[答案：C]A.截止B.准确性C.发生D.完整性5.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是()。
[答案：A]A.经常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值比率较大C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险额大于其账面价值6.注册会计师的审计责任是指()。
[答案：B]A.对其出具的会计报表的真实性合法性负责B.对其出具的审计报告的真实性合法性负责C.对其出具的管理建议书的真实性合法性负责D.对其助理人员的工作负责7.注册会计师对被审计单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查()。
[答案：C]A.年底应收账款的真实性B.是否存在过多的销货折扣C.销货业务的入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准8.下列各项关于职业道德的表述中，不正确的是()。
[答案：C]A.注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户提供服务B.注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为C.注册会计师在任何情况下，应对执业过程中获知的客户信息保密D.会计师事务所、注册会计师不得出借本所和本人的名义9.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制订，但盘点计划的责任应由()承担。
[答案：C]A.会计师事务所B.参与此项工作的注册会计师C.被审计单位D.被审计单位的主管部门10.当注册会计师表示()意见时，审计报告的说明段可以省略。
2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点
2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。
做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。
（4）做模拟题掌握一下时间。
一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。
第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。
固定资产审计
确属企业必需，租出的固定资产是否属企业闲置不用的。 ❖ （3）租金的收取是否符合合同规定，是否存在不正当交易。 ❖ (4）租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象；租出的固定资产有无长期不收
审计实务
固定资产审计 ❖ 【相关知识】固定资产及其主要帐务处理
❖ 固定资产是指同时具有以下特征的有形资产： ❖ （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； ❖ （2）使用寿命超过一个会计年度。
固定资产审计
❖ 购入不需安装固定资产时： ❖ 借：固定资产 ❖ 贷：银行存款
❖ 购入需要安装固定资产时： ❖ 借：在建工程 ❖ 贷：银行存款
❖ （2）检查固定资产折旧政策是否符合规定，折旧额的计算是否正确。 ❖ 折旧政策包括：折旧的计算方法；折旧年限的确定；预计残值率的确定。
❖ 8、验明固定资产及累计折旧是否已在资产负债表上恰当披露。
审计实务
租金、无人过问等情况。 ❖ （5）租入固定资产改良支出的核算是否符合规定。
固定资产审计
❖ 7、检查固定资产的折旧。 ❖ （1）审查固定资产折旧的范围是否符合规定。 ❖ 《企业会计准则第4号——固定资产》第十四条规定：“企业应当对所有固定资产计
提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入帐的土地除外。”
❖ 3、实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在。一般要求被审计单位提供全 部固定资产明细表，然后进行抽查。
固定资产审计
❖ 4、抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有。
❖ [所有权证明文件] ❖ (1)对外购的机器设备，通常经审核采购发票、购货合同予以确定； ❖ (2)对于房地产类固定资产，可通过查阅有关的合同、产权证明、财产税单等文件； ❖ (3)对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同； ❖ 对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等。
审计实务 盘点注意事项(存货、固定资产、应收票据)
审计实务盘点注意事项（存货、固定资产、应收票据）盘点实际上是对企业资产的数量、状况、真实性进行检查的一个过程，一般所盘点资产占财务报表比重都比较大，容易产生重大风险，因此盘点在审计中有很重要的地位，需要特别关注。
需要盘点的类别一般有存货、固定资产、票据。
针对每个类别我们来看看具体盘点时的注意事项，列明的为通用程序，未列明特定行业特殊注意事项，还需项目组人员针对具体情况参考使用。
盘点主要包括以下几个方面：（1）数量盘点；（2）重量盘点；（3）账实核对（财务账和实物核对）；（4）账账核对（即财务账和部门固定资产台账核对）。
盘点流程大致可分为3个部分，即盘前准备，盘点过程及盘后工作。
审计人员一般在企业进行年底全面盘点的同时进行监盘，也可以之后再进行监盘。
一、存货盘点盘前准备：取得企业的仓库清单、取得报告截止日库存商品清单、抽取盘点商品清单（列明规格型号，可利用IDEA软件抽样）、撰写盘点计划对于拿到手的存货清单，首先检查清单中是否包含了产品名称、识别编号、规格型号、存储地点、数量、单价、金额等必要信息；然后将存货清单的金额与账上记载的存货金额进行核对，若差异较大，就要寻找原因。
在抽取盘点商品清单时，对于有多个仓库或者存储地点的，要通过存货清单的记载，判断重点抽查哪些仓库。
通过存货清单的记载判断哪些产品更重要，这些重要产品要重点抽查。
此外，我们最好能拿到企业自己的盘点计划，一方面核对和企业提供的仓库清单、库存商品清单是否可靠，另一方面根据企业盘点计划内容初步确定盘点的难易程度、耗费时长等。
然后，根据对企业盘点计划的了解，来规划自己的监盘计划。
盘点中：盘点中需要做好六项工作：数量盘点、质量盘点、所有权确定、观察内控、准确记录、适当拍照双向盘点：一般我们都是在企业人员的带领下，根据抽取的存货清单寻找实物，即从盘点表到实物的盘点；另外，在盘点过程中，如果看到没有盘到的存货，或者感觉重要的、体型大的存货，都要进行及时盘点，也就是从实物到盘点表的盘点。
审计工作底稿编制实务案例—固定资产及累计折旧
审计工作底稿编制实务案例一固定资产及累计折旧一、会计记录概况B公司系生产型企业，2005年固定资产期初余额18,563,304.32元、累计折旧期初余额5,768,184.82元，本期固定资产借方发生额1,383,349.00元、累计折旧本期提取增加1,214,925.03元，固定资产本期贷方发生额6,383,955.16元、累计折旧本期减少2,582,414.35 元，固定资产期末余额13,562,698.16元、累计折旧期末余额4,400,695.50元，具体数据见“未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）。
二、审计目标（一）固定资产审计目标1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产的计价是否恰当；5、确定固定资产的余额是否正确；6、确定固定资产的披露是否恰当。
（二）累计折旧审计目标1、确定累计折旧增减变动的记录是否完整；2、确定折旧政策是否恰当；3、确定累计折旧的年末余额是否正确；4、确定累计折旧的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制固定资产及累计折旧增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或根据明细账编制“固定资产及累计折旧未审数明细表”（底稿见索引C1-1-3）;2、根据各账户余额，按房屋建筑物、机器设备、运输设备和办公设备等进行分类汇总，编制“固定资产及累计折旧增减变动及余额分类明细表’（底稿见索引C1-1-2），复核加计正确并总计与总账核对相符，并标注相应的审计标识。
提示如未审数合计金额与总账不符，应查明原因并作更正，必要时向项目负责人进行咨询，并作相应的处理。
“审计调整”与“审定数”在该项目审定后录入。
（二）执行“了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必要时实施符合性测试”程序收集客户有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控书面制度以及固定资产折旧政策，并适当地实施符合性测试。
审计实务各章习题
审计实务各章习题第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)
2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)1、[多选题]以下针对存货监盘，说法不恰当的有()。
A.为了验证盘点记录的正确性，审计人员可以直接复点一部分材料B.代管、代销、代加工的存货应当包括在监盘范围内C.对于产权不明确的存货，应当剔除，不包括在监盘范围内D.监盘过程中，审计人员应该关注有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。
E,同一类型的存货在不同时间分别进行盘点后应进行加总【答案】BCD【解析】B：代管、代销、代加工的存货不应该包括在监盘范围内。
对C：于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。
E：同一类型的存货同时进行盘点。
2、[单选题]下列各项中，不属于信息系统测试方法的是：A.测试数据法B.平行模拟法C.图形描述法D.虚拟实体法【答案】C【解析】信息系统描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和图形描述法。
3、[单选题]下列不属于内部控制的局限性的是()。
A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则;B.内部控制针对常规业务活动和重大的非常规业务活动而设置C.即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效【答案】B【解析】内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
4、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。
A.全部审计B.详查法C.抽查法D.顺查法【答案】A【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。
BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。
5、[单选题]下列属于审计质量控制措施的是()。
A.对所有审计事项均采用详查法B.对所有审计项目都要实施后续审计C.审计工作底稿的审核制度D.在审计业务范围内，选择简单、易审的项目进行审计【答案】C【解析】审计质量控制的措施包括：①对人员素质的控制;②对审计作业过程的控制;③审计机关的分级质量控制。
XX集团——内部审计实务指南第3号 固定资产及在建工程审计
内部审计实务指南第3号固定资产及折旧审计固定资产审计审阅固定资产管理制度与有关的文件、询问有关工程技术人员、生产管理人员（附表一固定资产调查问卷表）及实地观察等方式了解固定资产内部控制情况，并纳入审计工作底稿记录中。
（一）固定资产内部控制制度（1）检查固定资产的取得是否与预算相符，是否经过适当的授权。
（2）检查固定资产的报废、出售是否经过适当的授权。
（3）抽查固定资产明细记录和购置发票等原始凭证，检查其入账价值是否符合资本性支出标准。
（4）查阅固定资产保管、使用、维修、保险等方面规章制度，并现场观察固定资产保管、使用、保养状况。
（5）抽查固定资产明细账记录与固定资产登记卡是否相符，其记录是否完善，固定资产总账与明细账是否进行平行登记。
（6）固定资产是否定期盘点制度，是否明确职责分工制度。
（二）固定资产审计执行程序（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
（2）检查固定资产的增加。
固定资产的增加，有购入、自建、盘盈、投资、融资租入等多种情况。
①对于购入的固定资产，应审查购入固定资产是否列入预算并经授权批准，并与购货合同、购货发票、保险单等原始凭证进行核对，检查其计价、会计处理是否正确。
②对于自建固定资产，应审查自建固定资产的授权批准文件，查明是否列入预算和经过适当授权批准，检查其竣工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，借款费用资本化金额是否恰当。
③对于投资者投入的固定资产，应检查其入账价值与投资合同中关于固定资产作价的规定是否一致，固定资产的交接手续是否齐全。
④对于其他原因增加的，应检查相关的原始凭证，核对其计价及会计处理是否正确，法律手续是否齐全。
（3）检查固定资产的减少。
固定资产的减少主要包括出售、向其他单位调拨、转出、报废、毁损盘亏等。
固定资产减少审计的要点如下：①检查减少固定资产的授权批准文件。
《审计实务》实践教学大纲
《审计实务》实践教学大纲课程名称：审计实务课程性质：必修总学时数：32 学分：2开课单位：财会系适用专业：审计、财务管理修（制）订人：修（制）订日期：2019.6.20 审核人：审核日期：2019.6.22审定人：审定日期：2019.6.24一、课程的性质、类型、目的和任务本课程名称《审计实务实训》。
是审计学本科专业开设的一门专业课程。
在审计学专业教学计划中，它不仅是一门必修课，而且是审计学专业人才所开设的一门专业课。
《审计实务实训》是掌握了审计学基本理论和方法，计算机审计的基本操作技能和方法的基础上开设的一门实践性很强的专业课程。
其目的是使学生熟练地运用审计方法，模拟审计工作中的实际业务流程，遵循审计准则，编制审计工作底稿，完成审计的整个操作过程，提高学生的实际应用和操作能力，给学生一个真实的平台和真实的环境。
二、本课程与其它课程的联系与分工本课程具有很强的综合性和实践性，需要具有扎实的专业基础，所以要求先修《基础会计》、《财务会计实务》、《税务会计》、《财务管理》、《成本管理会计》等课程。
教师在教学过程中，建议加大实践环节的力度，充分利用现代化的多媒体教学手段，以一个企业一个会计期间的业务为案例，以企业实际应用为主线组织教学内容；并通过及时的实训强化学生动手能力，提高学生的操作水平。
学生在实验过程中，应注重操作流程的学习，注重对各业务循环审计流程的理解；熟练掌握各业务循环审计流程和方法。
由于本门课的实践性非常强，所以要求学生一定要熟悉审计准则和计算机审计软件的操作，老师在上课时要督促学生注意工作底稿的收集与运用。
实践一：审计模拟实训指导实践内容：（1）审计模拟实训的目的（2）审计模拟实训的要求（3）审计模拟实训的内容（4）审计模拟实训的组织（5）审计模拟实训的步骤（6）情形设定与参考数据实践要求：通过审计综合实训的指导，让学生明确课程目的，理解审计实训的内容，了解审计综合实训的组织，理解审计综合实训的步骤。
《审计实务》课程标准
江苏联合职业技术学院镇江分院会计专业《审计实务》课程标准一、概述（一）课程性质审计实务是会计专业的一门重要的专业课程。
它是一门理论性强，政策性强，知识面宽的应用课程，这是审计学课程的基本特点。
高等职业院校中会计专业的审计实务课程，应体现提高学生的实际动手技能素养的培养，使学生具有较扎实的理论基本知识，较强的实践操作技能，以及形成良好的思想道德素质，为以后专业的进一步发展奠定基础。
（二）课程基本理念建设高职会计专业审计学课程，应坚持《关于全面提高高等职业教育教学质量的若干意见》（教高〔2006〕16号）中提出的基本理念，根据新时期高职教育的任务和学生的需求，从“知识和能力”、“过程和方法”、“情感态度和价值观”三个方面出发设计课程目标，努力改革课程的内容、结构和实施机制。
其一全面提高学生的法制道德观念，充分发挥审计学课程的育人功能；其二注重审计学理论知识，实践操作技能及判断分析问题能力的培养；其三遵循共同基础与多样选择相统一的原则，构建开放、有序的审计学课程。
（三）课程设计思路本课程标准的总体设计思路：变三段式课程体系为能力引领型课程体系，打破传统的文化基础课，专业基础课，专业课的三段式课程设置模式，紧紧围绕企业审计工作的需要来选择课程内容，变知识学科本位为职业能力本位，打破传统的以“了解”，“掌握”为特征设定的学科型课程目标，从“需要与职业能力”分析出发，设定职业能力培养目标，变书本知识的传授为应用能力的培养，打破在传统的知识传授方式，以“能力应用”为主线，创设应用环境，结合专业能力证书的考试，培养学生的解决问题的能力。
本课程标准以会计专业学生的就业为导向，根据会计职业对会计专业所涵盖的岗位群进行的职责和职业能力分析，以会计学为主线，以本专业应共同具备的岗位职业能力为依据，遵循学生的认知规律，紧密结合专业能力证书中的“会计师”“审计师”中相关考试内容，确定本课程的教学模块和教学内容。
为了将高职学生培养成为既具备即时上岗的应职应岗能力（含技能），又具备适应今后职业生涯发展所具备的素质与潜能，构建以能力为本位的应知应会的教学体系，以够用和实用为目标，突出应用性，强调理论知识转化为应知应会的能力，把整门课程分成相应模块，把学生能力的培养提身提升到最高层面。
固定资产投资项目和采购项目内部审计实务指南
固定资产投资项目和采购项目内部审计实务指南一、引言随着我国经济的持续发展和市场竞争的加剧，企业对于内部管理的重视程度越来越高。
内部审计作为企业内部管理的重要组成部分，对于防范风险、提高投资效益和促进企业合规经营具有重要意义。
本文旨在探讨固定资产投资项目和采购项目内部审计实务指南，以期为企业内部审计工作提供参考。
二、固定资产投资项目内部审计流程1.审计计划编制在进行固定资产投资项目内部审计前，首先需要编制审计计划。
审计计划应包括审计目标、审计范围、审计时间表、审计资源分配等内容。
审计计划需经过相关部门和领导的审批，以确保审计工作的顺利进行。
2.审计实施（1）资料收集：审计人员应收集与固定资产投资项目相关的文件和资料，如项目审批文件、项目可行性研究报告、项目预算等。
（2）现场考察：审计人员应对项目现场进行实地考察，了解项目进度、工程质量、设备运行等情况。
（3）访谈相关人员：审计人员应对项目相关人员开展访谈，了解项目实施过程中的问题和困难，收集意见和建议。
（4）风险评估：审计人员应对项目风险进行评估，分析可能导致项目失败的因素，为后续审计工作提供依据。
3.审计报告撰写与提交审计报告应对审计过程中发现的问题、风险及建议进行总结，并提出改进措施。
审计报告需经过审计部门审核和领导审批，并向相关部门和领导提交。
三、采购项目内部审计流程1.审计计划编制采购项目内部审计前，同样需要编制审计计划。
审计计划应明确审计目标、审计范围、审计时间表等内容，并经相关部门和领导审批。
2.审计实施（1）采购文件审核：审计人员应对采购文件进行审核，检查采购程序是否合规、文件内容是否完整。
（2）供应商评估：审计人员应对参与采购的供应商进行评估，分析其资质、信誉、产品质量等方面的优劣。
（3）价格比较：审计人员应对不同供应商提供的报价进行比较，分析价格合理性。
（4）合同审查：审计人员应对签订的合同进行审查，确保合同内容符合法律法规和公司规定。
审计实务各章习题
第一章销售与收款循环审计练习题一、填空题1．在审计过程中，交易和账户余额的实质性测试既可以按进行，也可以按实施。
2．分项审计与按业务循环进行的严重脱节，导致控制测试与相背离。
3.在对被审计单位的内部控制进行了解与测试后，注册会计师应当对其作出评价，并对的内容作出相应的调整。
4．对主营业务收入实施截止测试，其目的主要在于确定应记入本期或下期的主营业务收入有否或。
5．肯定式函证就是向债务人发出，要求其证实所函的欠款是否正确，无论对错都要求。
6.应收票据是企业的资产，对应收票据的审计应结合业务一起进行。
二、判断题(正确的划“√”，错误的划“×”)1．主营业务收入审计应检查有无特殊的销售行为，以确定适当的审计程序进行审核。
( )2．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( )3．肯定式函证方式没有得到复函的，应采用追查程序，一般说来应第二次乃至第三次发送询证函，如果仍得不到答复，注册会计师应考虑采用必要的替代审计程序。
( ) 4．如果函证结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的。
( )三、单项选择题1．下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是( )。
A．确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B．确定应收票据是否存在、完整并归被审计单位所有C．确定应收票据的年末余额是否正确D．确定应收票据在财务报表上的披露是否恰当2．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是检查( )。
A．年底应收账款的真实性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的人账时间是否正确D．销货退回是否已经核准3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应( )。
A．审查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例4．注册会计师在实施产品销售收入的截止测试时主要目的在于发现( )。
《审计实务》试题及答案四套
《审计实务》试题及答案四套期末检测A试卷及答案（满分100分）一、选择题（一）单项选择题（15个，每小题1分，共15分）1、采购与付款循环中“存在”认定的关键控制是（）A．已填制的验收单均已登记入账B．注销凭证以防重复使用C．采购的价格和折扣均经适当批准D．独立检查应付账款明细账的内容2.、以下企业的固定资产在资产负债表中填列方法正确的是（）。
A．固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备期末余额B．固定资产期末余额+固定资产清理期末余额C．固定资产+在建工程期末余额D．固定资产+工程物资期末余额3、以下现金流量表列示的项目中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。
A．支付给生产工人的工资B．收到的税费返还C．取得的投资收益D．收到的投资款4、以下关于财务报表的说法中，不恰当的是（）。
A．一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表B．资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况C．利润表反映在一定会计期间的经营成果D．现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表5.（）是指抽样结果使注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的可能性。
A、误受风险B、信赖过度风险C、误拒风险D、信赖不足风险6、注册会计师可以就（）与治理层和管理层的沟通。
A、审计的时间安排B、风险评估程序C、计划实施的进一步审计程序D、其他审计程序。
7、（）是注册会计师为了高效地完成某项审计业务、达到预期审计目标而对审计工作做出的安排。
A、审计计划B、审计业务约定书C、审计准则D、审计工作底稿8、下列不属于控制活动的是（）A、授权控制B、财产保护控制C、对预算的监督D、指责分离9、（）是为了确定控制存在且正在使用A、了解内部控制B、控制测试C、实质性程序D、双重目的测试10、注册会计师于2008年2月18日开始对启元公司2007年度财务报表进行审计，2008年3月20日完成审计工作，3月21日审计报告编制完毕，3月22日与经过批准的财务报表一同对外公布。
内部审计实务案例讲解(财务篇)
内部审计实务案例讲解(财务篇)嘿，朋友们！今天咱们就来唠唠内部审计那些事儿，特别是财务方面的，那可就像在一个满是宝藏和陷阱的神秘岛屿上探险。
就说有这么个公司，财务报表看起来就像一个精心打扮但实则有点小混乱的舞台。
收入啊，就像舞台上那些闪烁的灯光，有时候为了好看，可能被调得太亮了。
审计人员就像是舞台背后的电工，得去检查每一盏灯是不是接对了线，有没有虚报亮度，也就是收入有没有被虚报。
还有成本，成本就像是舞台搭建的材料。
有的公司呢，把成本算得那叫一个混乱，就好比用一堆歪歪扭扭的木头搭房子。
审计的时候发现，有些成本被错误归类，就像把用来搭屋顶的材料当成了地板材料，这可不行。
曾经遇到一个案例，有个员工的报销单简直是一场“魔术表演”。
他把自己私人旅游的费用，偷偷夹杂在公务出差报销里面，以为能蒙混过关。
这就像在一锅好汤里偷偷放了一只小强，太不道德了。
审计人员就像那敏锐的美食家，一下就闻出了异味，把那些不合理的报销给揪了出来。
库存管理在财务审计里也是个有趣的点。
库存就像是一个巨大的仓库，里面堆满了各种各样的宝贝。
有的企业，库存数据乱得像小孩子玩过的玩具箱，东西到底有多少完全不清楚。
审计就像整理玩具箱的大人，要把每一个玩具（商品）都数清楚，看看账面上的数量和实际的是不是一样，可不能让那些“调皮的小玩具”躲起来或者突然多出来。
再说说应收账款，这就像你把钱借给了朋友，然后等着他还。
有些企业的应收账款，就像那些不靠谱朋友的承诺，一拖再拖。
审计人员就得像讨债的，去核查到底这些钱能不能收回来，是真的朋友遇到困难了（正常的延迟），还是有人在账目上做手脚，假装借出去钱了。
固定资产审计也很有趣。
固定资产像是公司的大宝贝，像房子啊、设备啊。
但是有的公司在折旧计算上就像在乱切蛋糕，切得大小不一。
审计就是要确保这个蛋糕（折旧）切得合理，按照规定的方法和年限，不然这个财务的蛋糕可就不美味了。
在税务审计方面，有些企业就像试图在猫眼前偷奶酪的小老鼠。
固定资产及其累计折旧审计案例
固定资产及其累计折旧审计案例日期：2005年11月6日来源：中国审计教育网一般来说；固定资产在企业资产总额中占有很大的比重，固定资产的审计范围也很广。
除固定资产原值和累计折旧本身的内容外，由于固定资产的增加包括购入、自行建造、其他单位投资转入、接受捐赠和盘盈等多种方式，相应涉及到银行存款、应付账款、预付账款、在建工程、实收资本、资本公积和待处理财产损溢等项目；企业的固定资产又因出售、报废、投资转出和盘亏等原因而减少，相应地与固定资产清理、其他应收款、营业外收支等项目有关；另外，企业按月计提固定资产折旧又与制造费用、管理费用和其他业务支出等项目联系在一起。
因此，在进行固定资产审计时，不能只限于固定资产本身，应当关注上述相关项目，将审计的范围拓展至与这些项目有关的明细账、凭证和其他相关资料。
在注册会计师审计实务中，对固定资产及其累计折旧审计时应重点考虑以下一些特殊审计程序：1.获取被审计单位经股东大会或董事会或经理（厂长）会议通过的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法的相关文件资料。
2.获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细账、总账的余额核对相符；检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证是否齐全，对已经交付使用但尚未办理竣工结算手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当。
3.审计期初余额。
通常有三种方法：一是在连续常年审计的情况下，应注意与上年审计工作底稿中固定资产和累计折旧的期初余额审定数核对相符；二是在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师有关工作底稿；三是如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即初次审计的情况下，注册会计应对期初余额进行较全面的审计，特别是当被审计单位固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时，比较理想的方法是彻底审计自开业起至今的固定资产和累计折旧账户的所有重要记录。
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一、固定资产审计
（1）借：固定资产清理 600 000
累计折旧
100 000
固定资产减值准备
100 000
贷：固定资产
800 000
（2）借：银行存款 500 000
贷：固定资产清理
500 000
（3）借：营业外支出 100 000
贷：固定资产清理 100 000
一、固定资产审计
要求： 指出上述会计处理存在的问题并提出审计 建议和调整分录。
（3） 借：应交税费—应交增值税（进项税额）
固定资产—原价 19 000
贷：管理费用
36 000
同时调整财务报表的其他项目。
17 000
6、提前报废的固定资产 不再补提折旧
7、单独估价作为固定资产入账的土地： 不计提折旧
8、融资租赁固定资产发生的装修费用： 两次装修期间、剩余租赁期、剩余使用寿命三者中较短
的期间计提折旧；
案例：
ABC会计师事务所注册会计师李新审计甲股份有 限公司2010年度“固定资产”和“累计折旧”项 目时发现下列情况：
业务；
一、固定资产审计
例：在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时， 以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（ 。
A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和 投保情况
B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投 保情况
C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养
外购
批准文件、验收报告、购货合同、发票等
在建工程转入 批准文件、成本构成、竣工结算、验收、移交报告
投资者投入
入账价值、评估报告
更新改造 债务重组
折旧年限、核对原值 过户手续、计价与损益的确认
非货币资产交换 盘盈
资产交换协议等 入账价值
其他
原始凭证、计价与会计处理
一、固定资产审计
例：2011年3月购人不需安装的设备一台，取得的增值税专
《审计实务》固定资产审计
本讲主要内容
一、固定资产审计（重点） 二、累计折旧审计
一、固定资产审计
（一）审计目标 1、确定固定资产是否存在； 2、确定固定资产是否归被审计单位所有； 3、确定固定资产的增减变动的记录是否完整； 4、确定固定资产的计价是否恰当； 5、确定固定资产期末余额是否正确； 6、确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当；
1、对所有的“空调器”，按其实际使用的时间(5 月至9月)计提折旧。
2、公司有融资租入的设备4台，租赁期为5年，尚 可使用时间为6年,公司确定的折旧期为6年。
3、对已提足折旧继续使用的某设备，仍计提折旧。 4、8月初购入吊车2辆，价值650万元，当月已投入使用 并同时开始计提折旧。
5、该公司采用平均年限法计提折旧，但于本年度9月改为 工作量法，这一改变已经股东大会批准，但未报财政及有 关部门备案，也未在会计报表附注中予以说明。
一、固定资产审计
固定资产
累计折旧
类别
期初 余额
本期 本期 期末 折旧 折旧 期初 本期 本期 期末 增加 减少 余额 方法 率 余额 增加 减少 余额
办公 设备
房屋
运输 设备
合 计
2000 2000
2000 2000
4000 直线 19
%
950 570
4000
950 570
1520
1520
一、固定资产审计
(3) 购建固定资产运杂费应计入固定资产成本，该 公司将其计入管理费用，不符合企业会计准则规 定.（若为09年，税不能计入成本）
【调整分录】
（1）调整累计折旧和管理费用
借：固定资产——累计折旧 300
贷：管理费用 300
（2）调整累计折旧
借：管理费用——折旧费 1 000
贷：固定资产——累计折旧
1 000
一、固定资产审计
【存在问题】
(1) 根据企业会计准则，固定资产报废应通过 “固定资产清理”科目核算，因此该转账凭证 上反映的会计处理不合规。
（2) 该公司隐瞒固定资产变卖价款，将其归入 公司“小金库”，违反了财经法规的规定。
【审计建议】
注册会计师应提请ABC公司收回固定资产变 卖款，存入公司开户银行，并调整会计处理。
房地产 融资租入设备
合同、产权证、财产税单、保 险单、抵押贷款还款凭据 租赁合同
运输设备
运营证件（行驶证、营运执照）
受留置权限制固定资 有关负债项目(如银行借款、应 产(担保、抵押等) 付账款等)
一、固定资产审计
4、审计固定资产的增加 思考：
企业增加固定资产的途径有哪些？
一、固定资产审计
途径
审计内容
C、比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护 费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错 误
D、分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在
建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额
的合理性
ABC
D
一、固定资产审计
3、验证固定资产的所有权
固定资产
所有权凭据
外购机器设备
采购发票、购货合同
费用
B
一、固定资产审计
例：注册会计师在2010年2月20日审查2009 年度ABC公司固定资产时，发现一张转账凭证， 其会计分录为：
借：营业外支出——非常损失 累计折旧 固定资产减值准备
贷：固定资产
600 000 100 000 100 000 800 000
一、固定资产审计
注册会计师调阅了该固定资产卡片，发现该固 定资产实际使用寿命只有一年。 经多次询问ABC公司有关人员，得知该固定 资产在购入后不久因公司转产而被闲置，公司 于2009年11月5日将其变卖，变卖价款50 万元归入公司“小金库”。
贷：银行存款
60 000
一、固定资产审计
调整分录为：
借：固定资产
6 000
贷：管理费用
6 000
并补提2011年度应提取的折旧。
一、固定资产审计
5、审查固定资产的减少 (1)审查减少固定资产授权批准文件； （2）审查减少固定资产的会计记录是否符合有关
规定； （3）审查出售或报废固定资产的净损益； （4）审查是否存在未作会计记录的固定资产减少
例：审计固定资产累计折旧汇总表时， 其内容包 括（ ）
A、期初余额
B、期末余额
C、折旧率
D、本期减少额
ABCD
2、实施分析程序
【例】为判断L公司财务报表中固定资产项目的整体 合理性，通常可以采用的分析程序有( )
A、比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，
判断差异产生的原因是否合理
B、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期 间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注 销的固定资产
例： 指出下列各项固定资产实质性程序所涉及的管理 当局认定
（1）根据固定资产明细账检查固定资产的有关文件 (2) 实地观察固定资产，查明其所有权的归属 （3）查明固定资产有无抵押、担保等 （4）审查固定资产提取折旧的方法是否适当。
（1）存在；（2）权利与义务；（3）权利与义务；（4）计价与分摊
例：以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取 固定资产存在的审计证据的是（ ）。
一、固定资产审计
【调整分录】
如固定资产变卖款已存入公司银行账户，则调整 分录为：
借：货币资金——银行存款 500 000
贷：营业外支出
500 000
如果固定资产变卖款尚未归还，则调整分录为：
借：其他应收款
500 000
贷：营业外支出
500 000
二、累计折旧
（一）相关折旧政策 1、已达到预定可使用状态的固定资产，未办理竣工决算： 按照估计价值确定为固定资产，并计提折旧；待办理了竣 工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值；
A．观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期 余额进行比较
B．询问被审计单位的管理当局和生产部门 C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明
细账和相关凭证 D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产
实物和相关凭证
D
一、固定资产审计
1、获取或编制固定资产分析表 注册会计师应当注意复核固定资产及其累计折 旧分类汇总表的加计数是否正确，并与明细账 合计余额和总账的余额核对相符。
但不需要调整原已计提的折旧额； 2、符合确认条件的固定资产装修费用： 在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较短的期 间内计提折旧； 3、未使用、不需用固定资产 计提折旧
二、累计折旧
4、处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产： 应当转入在建工程，停止计提折旧；
5、固定资产提足折旧后，继续使用： 不再计提折旧；
(2) 12月2日经营租赁租出一台管理用仪器一台，ABC公司 未对该仪器计提折旧，该仪器采用年限平均法计提折旧， 11月该仪器计提折旧1 000元。
(3) 12月15日购入不需安装的管理用设备一台，当月投入 使用。该设备使用寿命10年，预计净残值为0元，年限平 均法计提折旧，价款(含税，增值税率为17%)为 1 17 000元，运杂费36 000元。ABC公司所作的会计 分录为：
要求：
请代注册会计师A指出上述各项中存在的问题，并提出改 进建议。
作业
2010年2月11日，注册会计师在审计ABC公司2009年 12月“固定资产”和“累计折旧”项目时，发现下列情况：
(1) 12月15日购入管理用复印机2台，价款38 000元，预 计使用寿命10年，预计净残值2 000元，12月计提折旧 300元。
作业
借：固定资产 1 17 00 000
要求：