固定资产实质性程序
审计案例分析
一、单项计选择题1.计划审计工作包括总体审计策略和（具体审计计划）两部分。
2.以下工作中，不属于总体审计策略的是（审计方法与审计程序的确定）3.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（证实主营业务收入的真实性）4.如果审计人员怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账的行为，则应执行最有效的交易实质性测试程序是（将主营业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对）。
5.坏账准备的计提采用账龄分析法时，应密切关注（账龄）的确定是正确。
6.对于应收账款函证，下列情况，可以采用消极式函证的有（欠款金额较小的债务）。
7.审查某企业坏账准备项目，发现其中1户已过期3年。
据调查，对方单位现金流量不足。
近期无法改善其财务状况，所欠货款700万元。
被审计单位按l％计提坏账准备．审计人员判断此项业务处理为（提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整）。
8.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以，对应付账款实施实质性程序时具有非常重要意义的审计程序是（查找未入账的应付账款）。
9.证实已记录应付账款存在的是（从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证）。
10.以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证）。
11.注册会计师实地观察重要的固定资产时，应重点观察（本期新增加的固定资产）。
12.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以480 万元作为固定资产入账价值。
对此，审计人员应做出的判断是（甲企业该固定资产计价错误，应为400万元）。
13.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（初步评价被审计单位的内部控制）。
14.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例，重要的会计政策不包括（固定资产预计净残值的估计）。
固定资产核销审计报告范文 如何对固定资产和应付账款进行审计
固定资产核销审计报告范文如何对固定资产和应付账款进行审计一、固定资产审计程序：（一）固定资产——账面余额的实质性程序1.获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表。
检查固定资产的分类是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.对固定资产实施实质性分析程序（总体合理性）。
基于对被审计单位及其环境的了解，建立有关数据的期望值：（1）分类计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；（2）计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。
3.实施检查重要固定资产，确定其是否存在（重点是本期新增加的重要固定资产），关注是否存在已经报废但仍未核销的固定资产。
（1）以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况（存在）；（2）以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据（完整性）。
4.检查固定资产的所有权或控制权（所有权审计）。
对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有。
对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。
5.检查本期固定资产的增加。
（1）询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对；（2）检查本年度增加固定资产的计价是否正确；（3）检查固定资产弃置费用及其会计处理。
6.检查本期固定资产的减少。
审计固定资产减少的主要目的就在于查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。
7.检查固定资产的后续支出（经常出现的考点，掌握资本化的条件及会计处理）。
固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。
固定资产的处理程序
固定资产的处理程序1. 简介固定资产是指企业用于长期使用、具有价值的资产，如土地、建筑、机械设备等。
在企业运营过程中，固定资产会因为技术更新、损坏、报废等原因而需要进行处理。
固定资产的处理程序是企业为了合理、规范地处理固定资产而制定的一系列操作流程。
固定资产的处理程序旨在实现以下目标：•确保固定资产的安全和保值•提高固定资产的利用效率•合理分配企业资源•遵守财务法规和会计准则3.1. 固定资产登记固定资产登记是指将企业拥有的固定资产进行分类、编号、记录，并建立相应的档案。
登记的信息应包括资产名称、规格型号、数量、购置日期、取得方式、购置金额等。
登记的目的是对固定资产进行实时的监控和管理。
3.2. 固定资产验收固定资产验收是指对新购置的固定资产进行核实和验收，确认其数量、性能和质量是否与合同规定相符。
验收过程应包括资产清点、性能测试和质量检查等环节。
验收合格的资产可以进行后续的使用和计提折旧。
3.3. 固定资产使用固定资产使用是指将固定资产投入到实际业务中进行生产或经营。
在使用过程中，应遵守固定资产的使用规范，定期进行保养和维修，保证资产的正常运行和延长使用寿命。
固定资产维护是指定期进行检修、保养和维护保养，以确保固定资产的正常运行和延长使用寿命。
维护工作包括定期保养、故障维修、更换零部件等。
3.5. 固定资产报废固定资产报废是指因技术过时、损坏无法修复等原因，将固定资产从企业的资产清单中剔除，并进行处置或销售。
在进行报废处理之前，应进行资产估值、报废准备等相关工作。
固定资产处置是指将报废或闲置的固定资产进行安全、合规的处理。
处置的方式可以包括出售、委托处理、捐赠等。
在处置过程中，应遵守相关法规和企业内部政策，并进行相关的登记和记录。
4. 注意事项在固定资产的处理过程中，需要注意以下事项：•严格遵守会计准则和财务法规，确保处理程序的合规性。
•建立健全的固定资产管理制度，明确各环节的责任和流程。
•定期进行固定资产的盘点，核实资产的数量和状况。
固定资产实质性程序
固定资产实质性程序
固定资产审定表
审计结论：1.除上述问题外，未见其他重大异常情况。
固定资产、累计折旧及减值准备明细表
编制说明：备注栏可填列固定资产的使用年限、剩余使用年限、残值率和年折旧率等情况。
审计说明：
1.已与明细账、总账余额、报表数核对相符。
2.结合银行存款函证及长期借款审计，审阅抵押借款合同（长建动抵字
20091008），新闻纸车间生产线和办公楼作为长期借款的抵押物，但未在报表附注中披露抵押情况，应披露。
固定资产盘点检查情况表
审计说明：经盘点，固定资产账实相符。
注：固定资产增加检查表、固定资产减少检查表略
33
审计说明：
1.经测算，固定资产折旧计提未发现重大异常。
2. 经检查，固定资产折旧分配未发现重大异常。
34。
注会审计重要题库(26)
、单项选择题1、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是（）。
A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据D验收部门应将验收单其中一联交采购部门2、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账D检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证3、关于应付账款的函证的说法中正确的是（）。
A、应付账款必须进行函证B、进行函证时，注册会计师应选择资产负债表日金额不大，甚至为零且对被审计单位不重要的供应商进行函证C、函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额D注册会计师不需应付账款函证的过程进行控制4、下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是）°A、由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B、由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C、询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的5、注册会计师在查找已提前报废但尚未作出会计处理的固定资产时，以下审计程序中最有可能实施的是（）。
A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用6、下列有关固定资产审计的说法中，不正确的是（）。
采购与付款循环审计知识点总结
采购与付款循环审计知识点总结资产负债表和损益表审计的基础第一节采购与付款循环的特性一、（1）请购商品和劳务；（2）对外订购；（3）验收商品；（4）储存商品；（5）付款；（6）记账二、采购与付款业务通常要经过请购、订货、验收、付款、记录这些程序采购与付款循环审计中主要经济活动及其相应的凭证记录有：（一）请购单请购单一式三联，填写部门留存一份，送交采购部门一份，验收部门一份。
大额资本支出请购需特别授权批准。
（二）订购单订购单一式五联，正联送交供应商，其余几联送至企业内部的验收部门、付款部门和请购部门，采购部门留存一份。
（三）验收单验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。
定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“完整性”认定有关。
（四）入库单入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部门留传，另一联交会计部门记账。
这些控制与商品的“存在或发生”认定有关。
（五）付款凭证付款凭证是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
付款凭单应预先编号，并须后附订购单、验收单和供应商发票等支持性凭证。
（六）明细账和总账预付账款明细账、应付账款明细账、存货明细账（七）付款证明付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证（八）对账单第二节采购与付款循环的内部控制测试一、采购与付款循环业务的内部控制（1）对购货业务合理的职责划分，使得在业务执行过程中能够进行有效地复核和监督。
采购与付款业务的不相容岗位包括：请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审核；采购、验收与相关会计记录；付款的申请、审批与执行。
（2）企业应当建立采购申请制度，（3）企业应当加强采购业务的预算管理；（4）企业应当建立采购与付款业务的授权制度和审核批准制度，并按照规定的的权限和程序办理采购与付款业务；（5）企业应当按照请购、审批、采购、验收付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(选择题第三套)
2020年注册会计师考试试题及答案：审计(选择题第三套)一、单项选择题1.下列相关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是( )。
A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B、实施实地观察审计程序时，注册会计师能够以固定资产明细账为起点实行追查C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相对应的会计处理【准确答案】C【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。
注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。
2.下列相关固定资产的相关内部控制的说法中，不准确的是( )。
A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C、对固定资产实行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存有、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存有未入账的固定资产D、企业能够不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准【准确答案】D【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。
企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。
通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。
3.下列相关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是( )。
A、请购单是证明相关采购交易的“发生”认定的凭据之一B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并准确入账，这项检查与采购交易的“存有”认定相关C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定相关D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存有”认定相关【准确答案】 B【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。
注册会计师综合阶段-《审计》专题五 采购与付款循环的审计(6页)
专题5—采购与付款循环的审计最近五年涉及的考题考点内容年度分布一、应付账款的函证2018卷一二、固定资产（折旧年限）的重要实质性程序2017年卷一三、管理费用截止的重要实质性程序2017卷一四、开发支出高估的重要实质性程序2014卷一（Ⅰ）主要内容一、应付账款的重要实质性程序二、应付职工薪酬的重要实质性程序三、固定资产的重要实质性程序四、管理费用的重要实质性程序五、开发支出的重要实质性程序一、应付账款的重要实质性程序（一）函证应付账款（二）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款（一）函证应付账款获取适当的供应商相关清单，例如本期采购量清单、所有现存供应商名单或应付账款明细账。
询问该清单是否完整并考虑该清单是否应包括预期负债等附加项目。
选取样本进行测试并执行如下程序：1.向债权人发送询证函。
注册会计师应根据审计准则的规定对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等。
2.将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件。
评价已记录金额是否适当。
3.对于未作回复的函证实施替代程序如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件。
4.如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。
（二）检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款1.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确。
A公司20×5年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。
明星会计师事务所于20×6年上半年接受委托审计A 公司20×6年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
固定资产的处理程序
固定资产的处理程序1. 概述固定资产是指企业长期使用并拥有的物质资产，包括土地、房屋、机器设备等。
在企业运营过程中，固定资产会发生购买、使用、维护、报废等一系列操作，需要建立一套科学、规范的固定资产处理程序来管理固定资产的全生命周期。
本文将介绍固定资产处理程序的主要内容和步骤。
2. 资产购买固定资产购买是指企业从外部市场购买固定资产的过程。
在进行资产购买前，需要进行需求分析，确定所需的资产种类和规格。
购买资产时，应与供应商签订合同，并按照合同要求付款。
购买资产后，还需对资产进行验收和入库登记。
2.1 需求分析需求分析是指根据企业的业务需要和发展要求，确定所需购买的固定资产种类和规格。
需求分析的关键是充分了解企业的业务流程和现有设备的状态，以确定新增固定资产的类型和数量。
2.2 合同签订在购买固定资产时，企业需要与供应商签订购买合同，明确双方的权利和义务。
合同中应包括以下内容：•资产的种类、规格、数量和质量要求•资产的价格和支付方式•交付时间和方式•质量保证期和售后服务•合同的解决争议方式2.3 验收和入库登记当购买的固定资产到达企业时，需要进行验收和入库登记。
验收的目的是确认固定资产的数量和质量是否符合合同约定，并对破损或缺失的资产进行索赔。
验收合格后，将固定资产进行入库登记，包括资产编号、规格型号、采购日期等信息。
3. 资产使用和维护固定资产的使用和维护是确保资产正常运行和延长使用寿命的关键环节。
在资产使用过程中，需要定期进行保养、维修和更新。
3.1 资产保养资产保养是指定期对固定资产进行检查和维护，确保资产处于正常工作状态。
保养内容包括清洁、润滑、紧固、校准等，可以根据资产的使用手册和保养计划进行操作。
3.2 资产维修当固定资产出现故障或需要更换零部件时，需要进行维修。
维修可以由企业内部的维修人员进行，也可以委托给专业的维修公司。
维修时应注意选择合适的维修方法和使用原厂原件进行维修，以确保维修质量。
2022年注会《审计》模拟试题及答案(二)
2022年注会《审计》模拟试题及答案（二）1.下列说法中不准确的有（）。
A、注册会计师对银行存款的函证，能够采用积极式和消极式B、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的实行函证C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存有D、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性【准确答案】ABD【答案解析】本题考查的是银行存款审计。
选项A，注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式；选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存有本期发生额，注册会计师就应实行函证；选项D，函证不但能够证实企业银行存款的真实性，而且能够核实企业对银行借款的完整性。
2.注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单，但是（）除外。
A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相对应的质押合同核对，同时注重定期存单对应的质押借款有无入账B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C、对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相对应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D、函证开户银行【答案解析】本题考查的是银行存款的审计。
函证开户银行是证实银行存款存有认定的实质性程序。
3.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的（）认定。
A、存有B、完整性C、计价和分摊D、权利和义务【准确答案】B【答案解析】本题考查的是银行存款审计。
特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。
如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。
《审计学》课程考核大纲
《审计学》课程考核大纲【考核目的】了解学生对审计理论知识和审计实务掌握的程度，帮助学生认识自己在审计学习中对知识把握情况及运用审计理论解决实际问题的能力；对审计学教学状况作出检查，为审计教学提供反馈信息，判断审计教学目标的达成度；为教师的审计教学评价提供依据。
【考核范围】考核的范围包括审计环境、职业道德、审计基本原理、审计测试流程、各类交易和账户余额的审计及完成审计工作与出具审计报告等主要内容。
通过考核，检验学生对审计理论知识的理解和把握程度及运用审计理论解决审计实际问题的能力。
【考核方法】1.形成性考核。
包括平时学习内容和学习状态两部分。
学习内容考核包括作业、单元考核（小论文、研究报告、案例分析等），所占比例为20%；学习状态考核包括到课率、学习笔记、网上自主学习。
所占比例为20%；2.终结性考核。
采取笔试、闭卷考试，着重于审计基础知识和基本能力的考核。
所占比例为60%。
【期末考试形式】笔试；闭卷。
【期末考试对试题的要求】主客观试题的比例：主观题占55%，客观试题占45%题型比例：单选题15%、多选题20%、判断题10%；简答题40%、审计业务题15%。
难度等级：分为容易、中等、较难三个等级，大致比例是30%:50%:20%。
第一章审计概述知识点：1.审计的产生与发展2.审计的含义、特征、职能、作用3.审计的基本分类和其他分类4.审计组织考核目标：1.了解：（1）审计产生的客观基础（2）审计产生和发展过程2.理解：（1）审计的含义（2）社会审计与国家审计、与内部审计的关系3.掌握：（1）审计的基本分类和其他分类（2）审计的本质、职能、作用（3）审计的组织形式4.运用：（1）能够应用审计分类解决经济生活中的实际问题。
第二章执业准则、职业道德与法律责任知识点1.鉴证业务基本准则2.质量控制准则3.注册会计师法律责任4.注册会计师职业道德考核目标：1.了解：（1）注册会计师执业准则的制定过程（2）制定和实施的意义2.理解：（1）中国注册会计师执业准则体系（2）注册会计师职业道德（3）法律责任3.掌握：（1）鉴证业务要素（2）注册会计师职业道德的基本原则（3）注册会计师法律责任的认定（4）注册会计师法律责任的预防4.运用：通过对审计准则、职业道德和法律责任的认知解决审计实际问题第三章审计目标及实现过程知识点：1.注册会计师审计的总目标、具体审计目标与管理层认定2.审计目标的实现过程考核目标：1.了解：注册会计师审计的总目标2.理解：注册会计师审计的总目标、具体审计目标与管理层认定的关系3.掌握：（1）具体审计目标（2）管理层认定（3）注册会计师实现财务报表审计目标的审计程序4.运用：运用审计目标、管理层认定及审计程序理论，有序和有效解决审计工作中的实际问题第四章审计证据和审计工作底稿知识点：1.审计证据的含义和特征2.审计证据的种类3.获取审计证据的审计程序4.审计工作底稿的形式与内容5.审计工作底稿的要素6.审计工作底稿的归档考核目标：1.了解：（1）审计证据与审计工作底稿的关系（2）编制审计工作底稿的目的（3）审计工作底稿的形式与内容（4）审计证据的含义2.理解：（1）审计证据的种类及特征（2）审计工作底稿的要素3.掌握：（1）获取审计证据的审计程序（2）审计工作底稿的归档要求4.运用：（1）运用适合的审计程序获取充分、适当的审计证据（2）根据财务数据编制审计工作底稿第五章审计方法知识点：1.审查书面资料的方法2.证实客观事物的方法3.抽样风险与非抽样风险4.审计抽样的应用1.了解：（1）抽样风险（2）非抽样风险2.理解：（1）审查书面资料的审计方法（2）与证实客观事物的审计方法3.掌握：（1）审查书面资料与证实客观事物的审计方法（2）审计抽样在控制测试及实质性程序中的应用4.运用：能够运用审计技术和方法解决审计实际问题第六章计划审计工作知识点：1.初步业务活动的内容2.审计计划3.审计重要性4.审计风险考核目标：1.了解：（1）初步业务活动的内容（2）审计风险的含义及其组成要素2.理解：（1）总体审计策略和具体审计计划关系（2）审计重要性含义（3）重要性与审计风险之间的关系3.掌握：（1）审计重要性运用（2）总体审计策略和具体审计计划内容4.运用：（1）能够运用审计重要性和审计风险理论解决实际问题（2）运用总体审计策略和具体审计计划理论解决审计工作中的实际问题第七章风险评估与风险应对知识点：1.风险评估程序2.了解被审计单位的内部控制3.评估和识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险4.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施5.控制测试和实质性程序1.了解：（1）被审计单位及其环境的内容（2）风险评估的含义（3）了解内控与内控测试的关系2.理解：（1）内部控制的构成要素（2）财务报表层次重大错报风险的总体应对措施3.掌握：（1）提高审计程序不可预见性的方式（2）控制测试和实质性程序4.运用：（1）恰当地识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（2）根据所评风险制定应对措施（3）运用控制测试与实质性程序解决审计工作中的实际问题第八章采购与付款循环审计知识点：1.采购与付款循环涉及的主要凭证和主要业务活动2.采购与付款循环的内部控制与控制测试3.应付账款的实质性程序4.固定资产的实质性程序考核目标：1.了解：（1）采购与付款循环涉及的凭证和会计记录（2）涉及的主要业务活动2.理解：（1）采购与付款循环的内部控制与控制测试（2）应付账款、固定资产审计的目标3.掌握：（1）应付账款实质性程序（2）固定资产实质性程序4.运用：（1）运用控制测试与实质性程序获取审计证据（2）编制应付账款、固定资产审计工作底稿（3）运用采购与付款循环的内部控制与控制测试理论解决实际问题（4）运用固定资产、应付账款实质性程序理论解决实际问题。
审计习题(客观题)
单选题1、关于财务报表审计，下列说法中错误的是(）.A、审计的用户是财务报表的预期使用者B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C、审计的基础是独立性和专业性D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊【正确答案】D【答案解析】由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。
2、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）.A。
审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度B。
审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D。
财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性［答案］C［解析］[原文/规定］审计不涉及为如何利用信息提供建议.3、以下有关审计业务的说法中,正确的是()。
A。
审计业务是有限保证的鉴证业务B.相对于审阅业务来说，可接受的检查风险水平较低C。
获取证据的主要程序是询问和分析D.在审计报告中以消极方式提出结论［答案]B4、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）.A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C。
财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险[答案］A［解析］重大错报风险独立于审计而存在。
选项A中描述的是“检查风险”的含义。
5、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（)。
A。
在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D。
固定资产的审计
浅谈固定资产审计摘要：审计分析是以我国的方针、政策、法律、法规为依据，运用审计的基本方法和技术对企业、事业单位的会计信息及相关资料进行审查，确定其经济业务是否合法，分析违法违规的原因，并将其错账、假账进行更正和调整。
固定资产是经济活动中最活跃的因素之一，对企业经济运行有巨大影响。
审计分析的目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护相关利益方的权益。
本文就固定资产审计谈点粗浅认识。
一、固定资产审计的实质性程序.审查固定资产的实存数审计的主要目的是确定每项固定资产是否确实存在；其账面余额是否真实，账实是否相符；其所有权是否确属企业；固定资产的手续是否完备等。
通常执行如下审计程序：()获取或编制固定资产分类汇总表。
汇总表又称一览表或综合分析表，是审计固定资产的重要工作底稿，并按照固定资产类别分别填列。
()分析性复核。
根据被审核单位的业务性质，实施一定的分析性复核审计程序，通过分析有关比率及项目的变动趋势，确定固定资产和有关业务是否真实、账务处理是否正确、变动是否合理。
如：通过计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置资产或已减少的固定资产未在账户上注销等问题。
()账账核对。
把固定资产卡片与有关明细账核对，明细账与总账核对，总账与会计报表的有关数据核对，做到账表、账账、账卡相符。
如果不符，应查出从何时起不符并将当时的明细账与原始凭证核对，查明原因，予以调整。
.审查固定资产的增加企业正确核算固定资产的增加，对资产负债表和利润表将产生长期的影响，如果不正确核算，会使被审计单位的会计信息严重失真。
因此，该项目是固定资产审计的重要内容。
审计主要的目的是确定新增固定资产的手续是否合法，计价是否合理，会计处理是否正确。
案例：注册会计师检查公司固定资产账簿时发现，该公司年仅有一项固定资产增加，即年月日购入的一台生产用甲机器设备。
抽查相关的凭证得知，甲机器设备的价值元，增值税额为元，发生运杂费元，安装费元，运杂费以银行存款付讫，设备款和安装款均未付，该设备月内安装完工并交付生产使用，该公司月内账务处理如下：借：固定资产—甲设备管理费用贷：应付账款银行存款分析：外购固定资产的运杂费和安装费合计元应计入固定资产的成本，而不应计入管理费用；生产用机器设备购进时发生的增值税进项税额可以抵扣。
实质性分析程序汇总
6.应付职工薪酬的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立有关数据的期望值： ①比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若
2.营业成本的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立以下有关数据的期望值： ①比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因； ②比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因； ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因； ④比较当年度与以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。
7.原材料的实质性分析程序
（1）针对已识别……，建立以下有关数据的期望值： ①比较当年度及以前年度原材料成本占生产成本百分比的变动，并对异常情况做出解释； ②比较原材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性； ③核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是否相符，并对异常情况作出解释； ④根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比较，以分析本期原材料领用、消耗、结存的合理
（2）~（5）同营业收入的实质性分析程序。
3.应收账款的实质性分析程序（P391检查涉及应收账款的相关财务指标）
（1）复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的 百分比与管理层考核指标比较，如存在差异应查明原因； （2）计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位以前年度的指标、同行业同期相关指标 对比分析，检查是否存在重大异常。
注册会计师考试审计备考训练题
注册会计师考试审计备考训练题2017年注册会计师考试审计备考训练题导读：注册会计师考试的时间接近啦，不知道大家备考的怎么样呢?下面是应届毕业生店铺为大家搜集整理出来的有关于2017年注册会计师考试审计备考训练题，想了解更多相关资讯请继续关注考试网!【单选题】考点：涉及的主要凭证与会计记录1，在采购与付款循环的审计中，下列关于请购单的处理的说法中，错误的是( )A，对于租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权B，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准C，仓库、生产部门及其他部门都可以填列请购单D，大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权正确答案：A文字解析：(1)仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单，选项C正确。
(2)大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权，选项D正确。
(3)但对资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购，选项A错误。
(4)请购单可由手工或计算机编制。
由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准，选项B正确。
考点：采购交易的内部控制2，下列关于采购与付款环节的内部控制中，做法正确的是( )A，会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性B，银行存款余额调节表由出纳定期编制C，支票签署人签发无记名的支票D，财务部门的人员负责签署支票正确答案：A文字解析：(1)会计主管应独立检查记人银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性，选项A正确;(2)银行存款余额调节表应由出纳以外的人员编制，选项B错误;(3)支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票，选项C错误;(4)应由被授权的财务部门人员负责签署支票，选项D错误。
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固定资产实质性程序
被审计单位：鄂尔多斯市公路工程监理所索引号：ZO
项目：固定资产财务报表截止日/日期：2013.12.31
编制：许慧芳复核：汪丽琴日期：2014.3.16 日期：2014.3.17 第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
一、审计目标与认定对应关系表
二、审计目标与审计程序对应关系表
第二部分计划实施的实质性程序
注：1. 结果取自风险评估工作底稿。
2. 结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。
3. 计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。