审计实质性测试程序—SE-管理费用
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
相符。
索引号 SE2
2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期
待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分
析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。
3.对管理费用进行分析：
SE2
(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总 额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目
作比较分析，判断其变动的合理性；
被审计单位：
管理费用实质性程序
索引号：
SE
项目： 编制： 日期：
管理费用
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
A利润表中记录的管理费 用已发生，且与被审计单 位有关。 B所有应当记录的管理费 用均已记录。
C与管理费用有关的金额 及其他数据已恰当记录。
ABC
理计提。百度文库
SE3
13.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支
标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证
ABC
是否合法，会计处理是否正确。
SE4 14.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施
截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要
追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整
D
。
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程
料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否
系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关
费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持
ABC
。
6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和 SE3
差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否
ABC
在合规范围内开支费用。
7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检 SE3
(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较；
ABC
(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异
ABC
常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。
4．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定 SE2
的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是
否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调
E
整
5.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物 SE3
查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔
ABC
偿款项支出。
8.检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的 SE3
相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需
进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否
ABC
存在损失已发生而未入账的事项。
略 9.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限
C
额，应在计算应纳税所得额时调整。
D管理费用已记录于正确 的会计期间。 E管理费用已记录于恰当 的账户。 F管理费用已按照企业会 计准则的规定在财务报表 中作出恰当的列报。
发生 √
财务报表认定 完整性 准确性 截止
√ √ √
分类 √
列报 √
二、 审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 C
可供选择的审计程序
1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正 确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否
略
序。
16.确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定
F
在财务报表中作出恰当的列报。
10.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土 略
C
地使用税、印花税等税费是否正确。
11.结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开 SE3
办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、
印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借
ABC
款费用等）是否直接计入管理费用。
略
12.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合
索引号 SE2
2.将管理费用中的职工薪酬、无形资产摊销、长期
待摊费用摊销额等项目与各有关账户进行核对，分
析其勾稽关系的合理性，并作出相应记录。
3.对管理费用进行分析：
SE2
(1)计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总 额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目
作比较分析，判断其变动的合理性；
被审计单位：
管理费用实质性程序
索引号：
SE
项目： 编制： 日期：
管理费用
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
A利润表中记录的管理费 用已发生，且与被审计单 位有关。 B所有应当记录的管理费 用均已记录。
C与管理费用有关的金额 及其他数据已恰当记录。
ABC
理计提。百度文库
SE3
13.选择重要或异常的管理费用，检查费用的开支
标准是否符合有关规定，计算是否正确，原始凭证
ABC
是否合法，会计处理是否正确。
SE4 14.抽取资产负债表日前后 天的 张凭证，实施
截止性测试，若存在异常迹象，并考虑是否有必要
追加审计程序，对于重大跨期项目，应作必要调整
D
。
15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程
料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费)是否
系经营管理中发生或应由公司统一负担，检查相关
费用报销内部管理办法，是否有合法原始凭证支持
ABC
。
6.检查董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和 SE3
差旅费等），检查相关董事会及股东会决议，是否
ABC
在合规范围内开支费用。
7.检查聘请中介机构费、咨询费（含顾问费），检 SE3
(2)将管理费用实际金额与预算金额进行比较；
ABC
(3)比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异
ABC
常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理。
4．检查管理费用的明细项目的设置是否符合规定 SE2
的核算内容与范围，结合成本费用的审计，检查是
否存在费用分类错误，若有，应提请被审计单位调
E
整
5.检查公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物 SE3
查是否按合同规定支付费用，有无涉及到诉讼及赔
ABC
偿款项支出。
8.检查诉讼费用并结合或有事项审计,检查涉及的 SE3
相关重大诉讼事项是否已在附注中进行披露，还需
进一步关注诉讼状态，判断有无或有负债，或是否
ABC
存在损失已发生而未入账的事项。
略 9.检查业务招待费的支出是否合理，如超过规定限
C
额，应在计算应纳税所得额时调整。
D管理费用已记录于正确 的会计期间。 E管理费用已记录于恰当 的账户。 F管理费用已按照企业会 计准则的规定在财务报表 中作出恰当的列报。
发生 √
财务报表认定 完整性 准确性 截止
√ √ √
分类 √
列报 √
二、 审计目标与审计程序对应关系表
审计目标 C
可供选择的审计程序
1.获取或编制管理费用明细表，复核加计是否正 确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否
略
序。
16.确定管理费用是否已按照企业会计准则的规定
F
在财务报表中作出恰当的列报。
10.复核本期发生的矿产资源补偿费、房产税、土 略
C
地使用税、印花税等税费是否正确。
11.结合相关资产的检查，核对筹建期间发生的开 SE3
办费（包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、
印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借
ABC
款费用等）是否直接计入管理费用。
略
12.针对特殊行业，检查排污费等环保费用是否合