小型微利企业企业所得税最新优惠政策介绍
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全年累计利润或应纳税所得额 大于20万、不超过30万的企业
需分段计算2015 年10月1日之前 和10月1日之后 的利润或应纳税
所得额
四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接
2015年10月1日至12月31日期间的利润或应纳税所得 额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015 年度经营月份数的比例计算确定
C物业公司预缴时累计应纳税额=23×（1-50%）×20%=2.3（ 万元）
四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接
沪国税发〔2015〕58号
市局将对企业所得税 预缴纳税申报系统和 年度纳税申报系统进 行升级改造：
A咨询公司预缴时累计应纳税额=22.5×20%+7.5×（1-50%） ×20%=4.5+0.75=5.25（万元）
模拟案例2
基本情况：B贸易公司成立于2015年5月10日，符合小型微利 企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月 31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。
计算过程：B贸易公司成立于5月10日，其在2015年度经营月份 从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。
2015年第4季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月） ， 10月1日后适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8） =9万元；10月1日前适用减按20%的税率征收的实际利润额=249=15万元。
B贸易公司预缴时累计应纳税额=15×20%+9×（1-50%） ×20%=3+0.9=3.9（万元）
微利标准不变：年应纳税所得额不超过30万元
优惠税率不变：减按20%的税率征收企业所得税
最新优惠政策的变与不变
什么 变了？
享受减半征税的范围变化 从业人数和资产总额指标计算方法变化 享受优惠的前提条件变化 享受优惠的办理方式变化
最新优惠政策的变化
享受减半征税的范围变化
▪财税〔 2009〕133号
2010.01.01-12.31，应纳税所得额3万（含）以下
审核批准和专门备案
四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接
全额适用
减半政策的 企业类型
全年累计利润或应纳税所得额不超过 20万元（含）的小型微利企业
2015年10月1日（含）之后成立，全 年累计利润或应纳税所得额不超过30 万元的小型微利企业
四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接
2015年10月1日之前成立
模拟案例3
基本情况：C物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利 企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月 31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。
计算过程：C物业公司成立于10月30日，其在2015年度的利润 全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利 润。
2015.01.01-2017.12.31，应纳税所得额20万（含）以下
2015.10.01-2017.12.31，应纳税所得额在20万元到 30万元(含30万元)之间
最新优惠政策的变化
从业人数和资产总额指标计算方法变化
由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。 具体计算公式调整如下：
▪财税〔2011〕4号
2011.01.01-12.31，继续执行上述政策
▪财税〔2011〕117号 2012.01.01-2015.12.31，应纳税所得额10万（含）以下
▪财税〔2014〕34号 2014.01.01-2016.12.31，应纳税所得额20万（含）以下
▪财税〔2015〕34号 ▪财税〔2015〕99号
1
季度平均值=（季 初值+季末值）÷2
2
全年季度平均值= 全年各季度平均值 之和÷4
3
年度中间开业或者 终止经营活动的， 以其实际经营期作 为一个纳税年度确 定上述相关指标。
最新优惠政策的变化
享受优惠的前提条件变化
1
原规定：上年符合小型微利企业条件
现规定：上年符合小型微利企业条件，当年新办自我判断符
模拟案例1
基本情况：A咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企 业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。 2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。
计算过程：A咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其 2015年10月1日之后的经营月份为3个月。
2015年第4季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月 ），10月1日后适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12 ）=7.5万元；10月1日前适用减按20%的税率征收的实际利润 额=30-7.5=22.5万元。
日后的经营月份数占 其2015年度经营月 份数的比例计算
最新优惠政策的变与不变
不变
行业要求不变：小型微利企业从事行业须为国家非限制 和禁止行业（国家发改委的产业结构调整指导目录）
小型标准不变： (1)工业企业，从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元； (2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过 1000万元
如何 分段 计算
计算公式如下： 10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累 计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后 经营月份数÷2015年度经营月份数） 注：2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务 登记日期所在月份计算
计算得出的10月1日之后的利润或应纳税所得额适用 减半征税政策； 10月1日之前的利润或应纳税所得额仍适用减按20% 的税率征收企业所得税的优惠政策
2
Leabharlann Baidu合小型微利企业条件，以及上一年度不符合小型微利企业条 件、但本年预计可能符合小微企业标准（包括应纳税所得额
减半 ），均可按优惠政策进行预缴
最新优惠政策的变化
享受优惠的办理方式变化
1
原规定：备案后，才能享受
现规定：在预缴和年度汇算清缴时，通过填写申报表“从业
2 人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先
小型微利企业企业所得税 最新优惠政策介绍
最新优惠政策简介
财税〔2015〕99号
自2015年10月1日起 至2017年12月31日 ，对年应纳税所得额 在20万元到30万元 （含30万元）之间 的小型微利企业，其 所得减按50%计入应 纳税所得额
小型微利企业2015 年10月1日至2015年 12月31日间的所得 ，按照2015年10月1
需分段计算2015 年10月1日之前 和10月1日之后 的利润或应纳税
所得额
四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接
2015年10月1日至12月31日期间的利润或应纳税所得 额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015 年度经营月份数的比例计算确定
C物业公司预缴时累计应纳税额=23×（1-50%）×20%=2.3（ 万元）
四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接
沪国税发〔2015〕58号
市局将对企业所得税 预缴纳税申报系统和 年度纳税申报系统进 行升级改造：
A咨询公司预缴时累计应纳税额=22.5×20%+7.5×（1-50%） ×20%=4.5+0.75=5.25（万元）
模拟案例2
基本情况：B贸易公司成立于2015年5月10日，符合小型微利 企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月 31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。
计算过程：B贸易公司成立于5月10日，其在2015年度经营月份 从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。
2015年第4季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月） ， 10月1日后适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8） =9万元；10月1日前适用减按20%的税率征收的实际利润额=249=15万元。
B贸易公司预缴时累计应纳税额=15×20%+9×（1-50%） ×20%=3+0.9=3.9（万元）
微利标准不变：年应纳税所得额不超过30万元
优惠税率不变：减按20%的税率征收企业所得税
最新优惠政策的变与不变
什么 变了？
享受减半征税的范围变化 从业人数和资产总额指标计算方法变化 享受优惠的前提条件变化 享受优惠的办理方式变化
最新优惠政策的变化
享受减半征税的范围变化
▪财税〔 2009〕133号
2010.01.01-12.31，应纳税所得额3万（含）以下
审核批准和专门备案
四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接
全额适用
减半政策的 企业类型
全年累计利润或应纳税所得额不超过 20万元（含）的小型微利企业
2015年10月1日（含）之后成立，全 年累计利润或应纳税所得额不超过30 万元的小型微利企业
四季度预缴和汇缴时新老政策如何衔接
2015年10月1日之前成立
模拟案例3
基本情况：C物业公司成立于2015年10月30日，符合小型微利 企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。2015年12月 31日，该企业计算的全年实际利润额为23万元。
计算过程：C物业公司成立于10月30日，其在2015年度的利润 全部符合减半征税条件，不需要划分10月1日之前和之后的利 润。
2015.01.01-2017.12.31，应纳税所得额20万（含）以下
2015.10.01-2017.12.31，应纳税所得额在20万元到 30万元(含30万元)之间
最新优惠政策的变化
从业人数和资产总额指标计算方法变化
由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。 具体计算公式调整如下：
▪财税〔2011〕4号
2011.01.01-12.31，继续执行上述政策
▪财税〔2011〕117号 2012.01.01-2015.12.31，应纳税所得额10万（含）以下
▪财税〔2014〕34号 2014.01.01-2016.12.31，应纳税所得额20万（含）以下
▪财税〔2015〕34号 ▪财税〔2015〕99号
1
季度平均值=（季 初值+季末值）÷2
2
全年季度平均值= 全年各季度平均值 之和÷4
3
年度中间开业或者 终止经营活动的， 以其实际经营期作 为一个纳税年度确 定上述相关指标。
最新优惠政策的变化
享受优惠的前提条件变化
1
原规定：上年符合小型微利企业条件
现规定：上年符合小型微利企业条件，当年新办自我判断符
模拟案例1
基本情况：A咨询公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企 业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。 2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。
计算过程：A咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其 2015年10月1日之后的经营月份为3个月。
2015年第4季度预缴企业所得税时（申报期为2016年1月 ），10月1日后适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12 ）=7.5万元；10月1日前适用减按20%的税率征收的实际利润 额=30-7.5=22.5万元。
日后的经营月份数占 其2015年度经营月 份数的比例计算
最新优惠政策的变与不变
不变
行业要求不变：小型微利企业从事行业须为国家非限制 和禁止行业（国家发改委的产业结构调整指导目录）
小型标准不变： (1)工业企业，从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元； (2)其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过 1000万元
如何 分段 计算
计算公式如下： 10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额=全年累 计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后 经营月份数÷2015年度经营月份数） 注：2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务 登记日期所在月份计算
计算得出的10月1日之后的利润或应纳税所得额适用 减半征税政策； 10月1日之前的利润或应纳税所得额仍适用减按20% 的税率征收企业所得税的优惠政策
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Leabharlann Baidu合小型微利企业条件，以及上一年度不符合小型微利企业条 件、但本年预计可能符合小微企业标准（包括应纳税所得额
减半 ），均可按优惠政策进行预缴
最新优惠政策的变化
享受优惠的办理方式变化
1
原规定：备案后，才能享受
现规定：在预缴和年度汇算清缴时，通过填写申报表“从业
2 人数、资产总额”等栏次履行备案手续，无需税务机关事先
小型微利企业企业所得税 最新优惠政策介绍
最新优惠政策简介
财税〔2015〕99号
自2015年10月1日起 至2017年12月31日 ，对年应纳税所得额 在20万元到30万元 （含30万元）之间 的小型微利企业，其 所得减按50%计入应 纳税所得额
小型微利企业2015 年10月1日至2015年 12月31日间的所得 ，按照2015年10月1