《金融工具会计》PPT课件 (2)

▪ 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益
▪
的金融资产或负债
▪ 2、持有至到期投资
▪ 3、贷款和应收款项
▪ 4、可供出售金融资可产整理ppt
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第二节 金融资产和金融负债
▪ 一、确认 ▪ 1、初始确认：企业成为金融工具合同的一方时 ▪ 2、终止确认：P313 ▪ 二、常见金融资产和金融负债的计量：略
第七讲 金融工具会计
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第十章 金融工具会计
▪ 学习目标：
▪ 了解：金融工具的定义和分类；套期保值 会计的原理
▪ 掌握：金融工具的确认和计量；金融资产 转移确认和计量；
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知识框架：
▪ 一、金融工具概述 1、含义
▪
2、分类
▪
3、金融负债和权益性工具区分
▪
4、金融资产和金融负债的分类
因政府的法定要求征收的所得税等非合同 性负债是否属于金融负债？
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3、权益工具
定义：证明在扣除所有负债后的企业资产中拥有剩余 权益的合同。
举例
※不可回售的普通股
※优先股（不包括可赎回优先股）
※以固定价格购入固定数量普通股的认股权证
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▪ 三、金融负债和权益性工具区分(难点)
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
▪ （一）应当确认为权益工具的条件：
▪ 1、企业发行的、将来不以自身权益性工具结算 的金融工具：
▪ ①没有交付现金或其他金融资产的合同义务
▪ ②没有潜在不利条件交换金融资产或负债的合 同义务
▪ 关键区别点：合同义务的存在 P306
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2、企业发行的、将来须用或可用自身权益性工 具结算的金融工具：
▪ ① 基本工具：没有义务交付非固定数量的自身 权益工具进行结算 (例5：P307)
衍生金融工具：在基本金融 期 金 货 金 权 金 换 金 工具的基础上派生出的金融 融 融 融 融 工具，以基本金融工具为交 远 期 期 互 易对象的金融工具
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1、金融远期
（1）定义：交易双方约定在将来某一特定时 间购买和提供某种金融资产而签订的合约。
（2）特征：未来交割，交易对象的数量、交割 时间和交割价格等在合同中事先确定。
▪
▪ 二、金融工具的确认与计量：略
▪ 三、金融资产转移 1、概念
▪
2、确认与计量
▪ 四、金融工具列报
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第一节 金融工具概述
▪ 一、含义：P299
▪ 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金 融负债或权益工具的合同
关键词
债券
合同
金融资产
投资方
金融负债
发行方
权益工具
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股票 投资方
▪ 特殊情况应确定为权益工具：P308
▪ 2、对于双方均能选择以现金净额或以发行股份 交换现金方式进行结算的衍生工具
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▪ （三）复合金融工具
▪ 指既包含负债成分，又包含权益成分。
▪ 初始确认时应进行拆分：
▪ 负债初始成分=公允价值
▪ 权益成分=工具整体发行价格-负债成分初始成本
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▪ ②衍生工具：只有通过交付固定数量的自身权 益工具来换取固定数量的现金或其他金融资产 进行结算 (例6)
▪ （即固定数量的股票按固定价格售出）
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▪ （二）应当确认为金融负债的条件：
▪ 1、对于是否通过交付现金、其他金融资产进行 结算，需要由未来不确定事项来确定的金融工 具——即附或有结算条款的金融工具
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▪ 四、金融工具分类 ▪基本金融工具
即传统金融工具，基本上已构成传统财务报表项目
▪衍生金融工具
是相对于基本金融工具而言的 派生、衍生品
① 价值衍生；
特征P301
②净投资很少或零
③未来交割
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基本金融工具：一切能证明 金 现 票 支 票 股 券 债 债权、权益、债务关系的具 有一定格式的合法书面文件
发行方 4
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▪ 二、金融资产、金融负债和权益工具 1、金融资产：P300
焦点 ※合约 ※未来收取现金或其他金融资产的现时权利
不属于金融资产：存货、固定资产、无形资产和预付账款 不被视为金融工具：经营租赁合同、购销合同
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2、金融负债：P300
焦点 ※判断标志：企业是否形成支付现金或其他金 融资产、金融负债或权益工具的合同义务
2、期权合同与期货合同的区别：P304
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（四） 金融互换
定义：是交易双方为了确定在未来某一段时间 内交换一定支付款项而签订的金融合同。
1、货币互换 指交易双方交换不同币种但期限相同的固定 利率贷款。
2、利率互换
▪ 交易双方在债务币种一样的情况下互相交换不
同形式利率
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▪ 四、金融资产和金融负债的分类 ▪ P309-P312
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（二） 金融期货
1、定义：在交易所以公开竞价方式达成，约定 在未来某一特定日期以约定的价格交付特定标 准数量的基本金融工具。
2、程序
委托交易→开立帐户并交纳保证金→现货交割
注：金融期货与金融远期的比较 P303
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（三） 金融期权
1、定义：是为给予期权买方在合约到期前或到 期时以规定的价格购买或销售一定数量某种金 融资产的权利而签订的合约。
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