土地增值税法-选择题(参考答案)

一、单项选择题

1.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A．李某将其位于市区的房产无偿赠送给自己的女儿

B．某企业将其闲置的厂房无偿赠送给其关联企业

C．某企业将其所有的一项土地使用权通过国家机关赠与学校

D．刘某将其位于市区的住房出租给王某用于居住

【答案】B

【解析】选项A：房产所有人将房屋产权赠与“直系亲属”的，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项C：土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项D：房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权的转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。

2.根据土地增值税法律制度的有关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。

A．20% B．30% C．40% D．50%

【答案】A

【解析】在土地增值税税收优惠条款中规定：纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定计算缴纳土地增值税。

3.下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是（）。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间

【正确答案】D

【答案解析】办公楼用于抵押，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

4.某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是( )。

A.金融机构加收的罚息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息支出

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

【正确答案】D 【答案解析】注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。

5.下列项目中，计征土地增值税时不按评估价格来确定转让房地产收入、扣除项目金额的（）。

A.出售新房屋

B.出售旧房

C.虚报房地产成交价格的

D.转让房地产成交价格低于评估价格，又无正当理由

【正确答案】A

【答案解析】土地增值税中规定要按评估价的情形有：出售旧房及建筑物的；虚报、隐瞒成交价格的；扣除项目金额不实的；成交价低于房地产评估价，又无正当理由的。

6.某国有企业2008年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8000万元。2010年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）。

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元

『正确答案』B

『答案解析』转让旧房及建筑物时，计算土地增值额可以扣除的项目有3项：（1）房屋及建筑物的评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝12000×70%＝8400（万元）。（2）取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用，本题没有涉及。（3）转让环节缴纳的税金＝（10000－8000）×5%×（1＋7%＋3%）＋10000×0.05%＝115（万元）。增值额＝转让收入－扣除项目金额＝10000－8400－115＝1485（万元）。

7.某工业企业2010年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中印花税金2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（）。

A.96.75万元

B.97.50万元

C.306.75万元

D.307.50万元

『正确答案』C

『答案解析』扣除项目金额＝3700＋277.5＝3977.5万元，土地增值额＝5000－3977.5＝1022.5万元，增值额与扣除项目比率＝1022.5÷3977.5≈26% ，适用税率为30%，扣除率为0，应纳土地增值税＝1022.5×30%＝306.75万元。

（注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。）

8.2010年3月某房地产开发公司转让5年前购入的一块土地，取得转让收入1800万元，该土地购进价1200万元，取得土地使用权时缴纳相关税费40万元，转让该土地时缴纳相关税费35万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值税（）万元。

A.73.5

B.150

C.157.5

D.300

『正确答案』C

『答案解析』土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目＝1200＋40＋35＝1275（万元），增值额＝1800－1275＝525（万元）。增值率＝525÷1275＝41.18%，增值额＝525×30%＝157.5（万元）

9.某公司于2011年8月转让位于市区的办公用房，取得售房款200万元。该办公用房2006年6月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是（）。（当地契税税率4%）

A.90.2万元

B.162.2万元

C.170.2万元

D.173.4万元

『正确答案』A

『答案解析』纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2006年6月－2011年8月按满5年计算，评估价格＝80×（1＋5×5%）＝100（万元），增值额＝200－100－（200－80）×5%×（1＋7%＋3%）（营业税、城建税、教育费附加）－80×4%（购房时的契税）＝90.2（万元）

10.某商业企业2010年转让一栋旧仓库，取得转让收入700万元，缴纳相关税费共计39万元。该仓库原价400万元（其中支付的土地价款为100万元，有相关票据），重置成本800万元，经评估该仓库为六成新。该企业转让旧仓库应缴纳土地增值税（）万元。

A.26.4

B.36

C.51

D.60

【正确答案】A

【答案解析】收入总额＝700（万元）

扣除项目合计＝800×60%＋39+100＝619（万元）

增值额＝700－619＝81（万元）

增值率=增值额÷扣除项目金额×100%＝81÷619×100%＝13.09%，适用税率30%。

应纳土地增值税税额＝81×30%＝24.3（万元）

11.2010年某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10％，销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元.

A.1128.25

B.1222.75

C.1535.25

D.1540.25

【正确答案】B

【答案解析】收入总额＝7000（万元），扣除项目合计＝2400＋2400×10％＋2400×20％＋385＝3505（万元）增值额＝7000－3505＝3495（万元）

增值率＝增值额÷扣除项目金额＝3495÷3505×100％＝99.71％，适用税率40％，速算扣除系数5％。

应纳土地增值税税额＝3495×40％－3505×5％＝1222.75（万元）