蓝田案例分析

利用 固定 资产 消化 收入
2.案例分析
操纵 收入 确认 时间 或确 认虚 假收 入
1.水产品交易全部以现金结算 2.每亩3万元 → 每亩产3000—4000kg鱼 3.渔业季节性很强但报表未体现
2.案例分析
虚增资产
固定资产净值增长率
400.00% 350.00% 300.00% 250.00% 200.00% 150.00% 100.00%
雇员薪酬个人所得税代扣证明
负
债
和 职工工资支出2256万
费
用 贷款
利息支出
无
月收入 144.5元
2.案例分析 会计异常——资产
实际＞ ＞预算
资 与关联方买卖频繁
产
无形资产
1997：10329.44万元 1999：6283.79万元
无有效盘点制度
2.案例分析
内部审 没有严格 计形同 的内部控 虚设
审计人 员由于 道德风 险与职 业谨慎 导致的 过失行
为
审计 方法 出现 缺陷
原因
4.启示
接受审计 申请时需 谨慎，加 大对审计 业务的监 督与惩罚
力度
遵守执业 准则，遵 循审计流 程，提高 自身执业
能力
对
恪守职业 道德，保 持独立性， 提高职业
谨慎
审 计 人 员 的 启
示
2.案例分析
报表关系分析
存货周转率
（万）
1998
1999
销售收入 164033.95 185143
2000 184090.96
营业利润 43704.49 72659.78 59830.03
存货
25650.21 26614.38 27934.49
存货周转天 45.93天 数
86.76天
81.42天
2.案例分析
预警 信号
市场质疑
2.案例分析
会计异常——销售收入
收入 应收帐款 2000:18.4亿 857.2万
2001:8.2亿 3159万
销 坏账
不足
售
收 入 交易
授权、凭证
水产公司利润 内部往来 未披露
2.案例分析
会计异常——销售成本
凭证
丢失
销
售 成
会计记录
勾稽
本
？？
2.案例分析 会计异常——负债和费用
制程序
会计制 度不规
范
内部控制缺陷
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2.案例分析
流动比率=0.77
分析性异常
静态 数据分析
净营运资金= -127，606，
680.11
速动比率=0.35
2.案例分析 财务指标
2001年中期 2000年期末 1999年期末
净 利 润 16861.20 （万元）
每 股 收 益 0.378 （元）
净 资 产 收 7.661 益率（%） 每 股 净 资 4.934 产（元）
流动比率
2.案例分析
250000
200000
150000
100000
50000
0 1998
1999
2000
固定资产 流动资产
实物资产 数量异常
2.案例分析
210000 205000 200000 195000 190000 185000 180000 175000
经营活动产生的现金流异常
1998 1999 2000
43162.86 0.97 19.81 4.88
51302.77 1.15 29.28 3.93
2.案例分析
动态数据分析
短 期 债5
固定资产周转率
务4 偿
还3
能 力
2
固定资产周 转率
趋1
势 分
0
析：
1997 1998 1999 2000
2.案例分析
流动比率
2.5 2
1.5 1
0.5 0 1997 1998 1999 2000
50.00% 0.00%
1998
1999
2000
固定资产净 值增长率
2.案例分析
蓝田
正常
0.77 流动比率 2 0.35 速动比率 1
2.案例分析
借助股权转让“炮制”利润
水产公司欠母公司的其他应收款从16．275 亿元降为5．97亿元；母公司对水产公司的 长期投资则由6．335亿元增至19．04亿元， 公司解释说，主要是原来将10亿多利润作为 借给水产公司的欠款，现在改为投资了。19
营业税金及附加 销售收入
比率
1998
0.95%
1999
2.1%
2000
1.99%
2.案例分析
2.案例分析
造假手段
操纵 收入 确认 时间 或确 认虚 假收 入
虚增 资产
借助 股权 转让 “炮 制” 利润
利用 其他 应收 款应 付款 隐瞒 亏损 或藏 匿利
润
通过 关联 交易
，不 当输 送利
益
高估 资产
亿多元投资上半年上交母公司投资收益 1．88亿元，回报率近10％。这1．88亿元投
资收益继续作为水产公司的追加投资。
2.案例分析
利用 其他 应收 款应 付款 隐瞒 亏损 或藏 匿利
润
通过 关联 交易
，不 当输 送利
益
利用 固定 资产 消化 收入
3.审计失败原因
审计人 员执业 能力偏 低，审 计程序 不当
财务舞弊审计案例调查
——浅析蓝田造假事件
第三小组
上市
贷款
投资者
目录
背景
动机
分析
启示
2.案例分析
1 •造假动因 2 •造假预警信号 3 •造假手段 4 •审计失败原因
2.案例分析
为了符合上市标 准
造假 动因
政治利益，内幕交 易，操纵市场
提高融资能力
2.案例分析
内部控制 分析性异
缺陷
常
会计异常