蓝田案例分析

雇员薪酬个人所得税代扣证明
负
债
和 职工工资支出2256万
费
用 贷款
利息支出
无
月收入 144.5元
2.案例分析 会计异常——资产
实际＞ ＞预算
资 与关联方买卖频繁
产
无形资产
1997：10329.44万元 1999：6283.79万元
无有效盘点制度
2.案例分析
内部审 没有严格 计形同 的内部控 虚设
营业税金及附加 销售收入
比率
1998
0.95%
1999
2.1%
2000
1.99%
2.案例分析
2.案例分析
造假手段
操纵 收入 确认 时间 或确 认虚 假收 入
虚增 资产
借助 股权 转让 “炮 制” 利润
利用 其他 应收 款应 付款 隐瞒 亏损 或藏 匿利
润
通过 关联 交易
，不 当输 送利益高估 资产来自预警 信号市场质疑
2.案例分析
会计异常——销售收入
收入 应收帐款 2000:18.4亿 857.2万
2001:8.2亿 3159万
销 坏账
不足
售
收 入 交易
授权、凭证
水产公司利润 内部往来 未披露
2.案例分析
会计异常——销售成本
凭证
丢失
销
售 成
会计记录
勾稽
本
？？
2.案例分析 会计异常——负债和费用
43162.86 0.97 19.81 4.88
51302.77 1.15 29.28 3.93
2.案例分析
动态数据分析
短 期 债5
固定资产周转率
务4 偿
还3
能 力
2
固定资产周 转率
趋1
势 分
0
析：
1997 1998 1999 2000
2.案例分析
流动比率
2.5 2
1.5 1
0.5 0 1997 1998 1999 2000
制程序
会计制 度不规
范
内部控制缺陷
2.案例分析
流动比率=0.77
分析性异常
静态 数据分析
净营运资金= -127，606，
680.11
速动比率=0.35
2.案例分析 财务指标
2001年中期 2000年期末 1999年期末
净 利 润 16861.20 （万元）
每 股 收 益 0.378 （元）
净 资 产 收 7.661 益率（%） 每 股 净 资 4.934 产（元）
亿多元投资上半年上交母公司投资收益 1．88亿元，回报率近10％。这1．88亿元投
资收益继续作为水产公司的追加投资。
2.案例分析
利用 其他 应收 款应 付款 隐瞒 亏损 或藏 匿利
润
通过 关联 交易
，不 当输 送利
益
利用 固定 资产 消化 收入
3.审计失败原因
审计人 员执业 能力偏 低，审 计程序 不当
50.00% 0.00%
1998
1999
2000
固定资产净 值增长率
2.案例分析
蓝田
正常
0.77 流动比率 2 0.35 速动比率 1
2.案例分析
借助股权转让“炮制”利润
水产公司欠母公司的其他应收款从16．275 亿元降为5．97亿元；母公司对水产公司的 长期投资则由6．335亿元增至19．04亿元， 公司解释说，主要是原来将10亿多利润作为 借给水产公司的欠款，现在改为投资了。19
流动比率
2.案例分析
250000
200000
150000
100000
50000
0 1998
1999
2000
固定资产 流动资产
实物资产 数量异常
2.案例分析
210000 205000 200000 195000 190000 185000 180000 175000
经营活动产生的现金流异常
1998 1999 2000
2.案例分析
报表关系分析
存货周转率
（万）
1998
1999
销售收入 164033.95 185143
2000 184090.96
营业利润 43704.49 72659.78 59830.03
存货
25650.21 26614.38 27934.49
存货周转天 45.93天 数
86.76天
81.42天
2.案例分析
审计人 员由于 道德风 险与职 业谨慎 导致的 过失行
为
审计 方法 出现 缺陷
原因
4.启示
接受审计 申请时需 谨慎，加 大对审计 业务的监 督与惩罚
力度
遵守执业 准则，遵 循审计流 程，提高 自身执业
能力
对
恪守职业 道德，保 持独立性， 提高职业
谨慎
审 计 人 员 的 启
示
财务舞弊审计案例调查
——浅析蓝田造假事件
第三小组
上市
贷款
投资者
目录
背景
动机
分析
启示
2.案例分析
1 •造假动因 2 •造假预警信号 3 •造假手段 4 •审计失败原因
2.案例分析
为了符合上市标 准
造假 动因
政治利益，内幕交 易，操纵市场
提高融资能力
2.案例分析
内部控制 分析性异
缺陷
常
会计异常
利用 固定 资产 消化 收入
2.案例分析
操纵 收入 确认 时间 或确 认虚 假收 入
1.水产品交易全部以现金结算 2.每亩3万元 → 每亩产3000—4000kg鱼 3.渔业季节性很强但报表未体现
2.案例分析
虚增资产
固定资产净值增长率
400.00% 350.00% 300.00% 250.00% 200.00% 150.00% 100.00%