第三章 人民币存款业务的核算

第三章 人民币存款业务核算
第一节 概述 第二节 单位存款业务 的核算 第三节 储蓄存款业务 的核算
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第一节 概述


一、存款业务的意义和种类 二、存款业务的核算要求 三、银行结算账户的管理
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一、存款业务的意义和种类
（一）存款业务的意义 1、定义：存款是商业银行以信用的方 式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动， 是商业银行重要的负债业务和信贷资金 的主要来源。即存款是一项负债。 2、意义 （二）存款业务的种类
55000 13 715000 95000 1 95000 95149.19
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答案
1、累计计息积数 =700000+600000+990000+2325000+715000+ 95000=5425000（元） × 2、应计利息=5425000×0.99% ÷360=149.19 （元） 3、分录略
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（四）定期存款利息计算
2、 例题 利息＝本金×时间×利率 例:某单位存入银行定期存款900000元定期1年，年利率为 2.25%，3日20日到期，该单位于4月7日来行支取，支取日 活期存款利率为0.72%，试计算应付利息。 其利息计算为： 到期利息＝900000×1×2.25%＝20250元 逾期利息＝900000×18×（0. 72%÷360）＝324元 借：利息支出 20574 贷：应付利息 20574 借：吸收存款——定期存款某单位户 900000 应付利息 20574 贷：吸收存款——活期存款某单位户 920574
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第二节 单位存款业务的核算
一、单位活期存款的核算 二、单位定期存款的核算 三、单位通知存款的核算
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一、单位活期存款业务核算
（一）存入现金 （二）支取现金 （三）对账 (四）利息计算
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（一）存入现金
借：库存现金 贷：吸收存款— X X单位活期存 款户
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（二）支取现金
借：吸收存款——X X 单 位活期存款 户 贷：库存现金

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二、银行存款账户的开立与管理
基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
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基本存款账户 是存款人办理日常转账结算和现金 收付的账户。存款人的工资、奖金等 现金的支取，只能通过本账户办理。 凡符合开户条件的单位均可按规定 在银行开立一个基本存款账户。它是 企事业单位的主要存款帐户。
单位：元
日 数 积数
4 5 6 6 6
26 7 7 20 21
现收 转借 转借 转贷 入息
50000
15000 20000
40000
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课堂练习
计算积数并计算利息，办理利息转账。
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2013年 摘要 借方 月 日 3 4 4 5
贷方
借或 余额 贷 贷 贷 贷 贷 贷 20000 50000 40000 90000 75000
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课堂练习

目的：练习单位活期存款的余额表计息。 资料：结息日，配件厂活期存款帐户本期 累计应计息积数为4896000元，活期存款 利率为0.72‰，计算利息，并作出结息转 存时的会计分录。
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某支行活期存款分户帐如下： 户名：A公司 利率：0.99%
2013年 摘要 月 日 3 28 开户 4 28 转贷 11 转借 借方 贷方 20000 30000 10000 借或 余额 贷
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（一） 有关规定
单位定期存款金额起点为1万元。存期
有3个月、半年、1年、2年、3年、5年六 个档次。 单位定期存款可以全部或部分提前支 取，但只能提前支取一次。 单位支取定期存款本息只能以转账方 式转入基本存款账户，定期存款账户不得 作为结算户使用，不得支取现金。
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（二）存入核算
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（四）活期存款利息计算
例1：某公司3月21日至6月20日活期存 款账户累计积数为1800000元，由于错账 冲正应加积数90000元，累计应计息积数 1890000元，月利率0.3 ‰ 。 1890000X （0.3‰ ÷30）=18.9元
借：利息支出 贷：应付利息 借：应付利息 贷：吸收存款——××单位活期存款户
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课堂练习

目的：练习单位定期存款利息的核算。 资料：某商业银行6月8日发生下列业务： 万霖公司一年期定期存款存单200000元 今日到期，企业会计人员前来办理转存， 定期存款利率为1.71%。请编制分录。
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目的：练习单位定期存款利息的核算。 资料：某商业银行8月28日发生下列业务： 新乐公司2012年8月10日存入一年期定期 存款100 000元，年利率1.98%。该单位 于2013年8月28日来开户行支取，支取日 挂牌公告的活期存款年利率为0.72%。 要求：根据上述资料计算应支付新乐公司的 利息，并作出支取本息的会计分录。
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课堂练习



目的：练习单位活期存款业务的核算处理。 资料：工行海淀支行发生下列经济业务： 1.收到开户单位木材厂缴存现金50 000元。 2.收到开户单位长城电影院签发现金支票，支取 现金1 000元。 3.开户单位百货大楼缴存当天营业收入66 000 元。 要求：根据上述资料编制有关业务的会计分录。



1、有关规定 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支 取本金时计付利息。 存期按对年、对月、对日计算，对年按360天计算，对月 按30天计算，零头天数按实际天数计算。 单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息， 利随本清，遇有利率调整，按存款利率计息，不分段计息。 单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期 存款利率计付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存 款利率计息。利息只能转账，不付现金。
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（三）对账


随时对账----银行对支票户一般采 用两联式套写账页登记账务的对账 联或微机打印的对账单。 定期对账 ---- 每季度末，银行应向 所有存、贷款户填送两联“余额对 账单”与单位对账。
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（四）活期存款利息计算

1、计息时间的规定



单位活期存款除活期财政性存款和应解汇款等有 特殊规定的存款不计付利息外，其他存款一般均应 计付利息。 活期存款按季度计息，即每季末月20日为结息日， 即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。 计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20 日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算 至支取的前一日为止。结计出来的利息在 21日入帐。
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（四）活期存款利息计算
3、利息计算的基本公式
利息=本金×存期×利率 单位活期存款由于存取款次数频繁，其余额 经常发生变动，计算利息可采用积数法，其 公式为： 利息=累计应计息日积数×日利率 计息积数=本金×存期
ห้องสมุดไป่ตู้22
（四）活期存款利息计算
4、计息方法
（1）余额表计息法。该方法适用于存款余额 变动频繁的存款账户。 采用该方法计息是每日营业终了，将各计 息分户账的最后余额按户抄列在余额表内（当 日余额未变动的，照抄上日余额）。如遇错账 冲正，应在余额表的“应加积数””应减积数” 栏内调整计息积数。按季结息时，结息日，将 余额表上的各户余额，从上季度结息日后第一 天（21日）起，加总至本季度结息日（20日） 止，得出累计计息日积数，再乘以日利率，即 可得出各户本季应付利息数。
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临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期 限内使用而开立的银行结算账户。 有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
设立临时机构、 异地临时经营活动、 注册验资。

存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国 家现金管理的规定办理现金收付。
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三、存款业务的核算要求
1.使用会计科目和账户。 2.存款账户余额的监督，防止套取银行信 用。 3.提高服务质量，维护存款人的合法权益。 4.及时办理存款业务。
1100
贷
贷 贷
2900
贷 贷 贷
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作业（答案）
20Χ Χ 年 摘要 借方 贷方
月 6
6
日 1
2
借或 余额 贷 贷 80000 78000
日 数 72 1 3
积数 3211000 80000 234000
承前 页 转借
2000
贷
6
6 6 6 6 6
5
9 11 14 17 21
转贷
现收 现付 转贷 转借 4000 45000
20
（四）活期存款利息计算
2、计息利率的规定 利率一般分为年利率、月利率、日利率三种。 其中年利率以%表示；月利率以‰表示；日利率 以万分号表示。存期以天数计算时，用日利率； 存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时， 用年利率。 二者之间换算关系（一年按360天计算） 年利率÷12=月利率 月利率÷30=日利率
日 积数 数 14 700000 15 600000 11 990000 31 2325000
28 开户 20000 28 转贷 30000 11 转借 10000 26 现收 50000 7 转借 15000
6 6 6
7 转借 20000 贷 20 转贷 40000 贷 21 入息 149.19 贷
基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、 棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证 金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地 产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保 障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工 会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使 用的资金。
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一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户行以外的银行营业机 构开立的银行结算账户。 存款人可以通过本账户办理转账结算 （借款转存、借款归还和其他结算的资 金收付）和现金缴存，但不能办理现金 支取。
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专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行 专项管理和使用而开立的银行结算账户。 下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立 专用存款账户:
规定： 活期存款 →定期存款 借 ： 吸 收 存 款 ——×× 单 位 活 期 存 款 户 贷：吸收存款—××单位定期存款户
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（三）支取核算
规定： 定期存款的本金、利息 →活期存款 借：吸收存款——××单位定期存款户 应付利息——定期存款利息户 贷：吸收存款——××单位活期存款户
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（四）定期存款利息计算
9
四、会计科目的设置
（一）“吸收存款”科目 “吸收存款”核算银行吸收的除同业存放款项 以外的其他各种存款，包括单位存款（企事业、 机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款资金和财政性存款等。 “吸收存款”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行企业吸收的除同业存 放款项以外的其他各项存款余额。
5000
1100
贷
贷 贷
83000
84100 39100 42000 38000 38088
4
2 3 3 4 92
332000
168200 117300 126000 152000 4420500
32
2900
贷 贷
88.41 贷
二、定期存款核算
（一）有关规定 （二）存入核算 （三）支取核算 （四）利息计算
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例：某干洗店于2012年12月25日存入 三个月定期存款100000元。因急需用 款，于2013年2月25日提前支取20000 元，其余的续存。存入日银行挂牌公告 的三个月定期存款利率为1.71%，支取 日银行活期存款利率为0.36%。2013 年2月25日银行该做何会计分录？
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作业
月 6
6
计算积数并计算利息，办理利息转账。0.6 ‰
借方 贷方 借或 余额 贷 贷 2000 贷 80000 日 数 72 积数 3211000
20Χ Χ 年 摘要
日 1
2
承前 页 转借
6
6 6 6 6 6
5
9 11 14 17 21
转贷
现收 现付 转贷 转借 4000 45000
5000
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（四）活期存款利息计算
（2）账页计息法（分户账计息法）。该 方法适用于存取款次数不多的存款户。 采用这种方法，一般使用乙种账页。 当发生资金收付时，按上次最后余额乘以 该余额的实存日数即为积数，并直接填入 账页上的“日数”和“积数”栏内，日数 的计算是从上一次记账日期算至本次记账 日期的前一日为止。
10
会计科目的设置
（二）“利息支出”科目 “利息支出 ”科目核算银行在吸收存款、发 行金融债券等业务中向债权人支付的利息。 “利息支出”科目属于损益类科目。 期末无余额。
11
会计科目的设置
（三）“应付利息”科目 “应付利息”科目核算银行吸收存款或 发生借款的当期应付而未付的利息。 “应付利息”科目属于负债类科目。 期末余额在贷方，反映银行未付的利息余 额。