金亚科技审计案例分析
注册会计师在财报审计中对舞弊的责任研究——以立信审计金亚科技为例
195财富论坛注册会计师在财报审计中对舞弊的责任研究——以立信审计金亚科技为例孟媛媛◆近年来，我国资本市场内财务舞弊案件及审计失败案例时有发生，致使投资者遭受重大的经济损失，严重动摇了社会公众对审计报告的信任。
本文通过分析立信审计金亚科技失败的原因，提出注册会计师避免对舞弊承担责任的对策。
1.舞弊的定义本文所说的舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。
行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。
2.金亚科技舞弊基本情况成都金亚科技股份有限公司作是首家进入创业板的公司之一，却因为经营不善而导致业绩不佳，甚至还面临退市的风险。
金亚科技在2016年1月14日发布的《金亚科技股份有限公司关于自查报告的公告》中显示；公司在2014年度对财务报表中的9大会计科目合计调整近12亿元人民币，下图列示了该自查报告中具体追溯调整的金额：（单位：万元）合并报表项目更正前更正后更正数调整幅度（%）货币资金34523.3912428.85- 22094.54- 64.00应收账款22773.4119560.14- 3213.27- 14.11其他应收款1752.8425265.7323512.891341.42其他非流动资产31048.1648.16- 31000.00- 99.84未分配利润2534.22- 28227.27- 30761.49- 1213.85营业收入55822.9552789.75- 3033.17- 5.43营业成本42234.9040606.27- 1628.63- 3.86营业利润852.76- 562.71- 1415.47165.99净利润2632.55701.43- 1931.11- 73.36由于立信所未按相应的要求执行审计程序，导致未能发现金亚科技2014年度财报舞弊情况，出具了含有虚假内容的无保留意见的审计报告，证监会对立信所做出了处罚决定，除了业务收入90万元被没收之外，还被处以270万元的罚款，邹军梅、程进（签字注册会计师）分别被给予警告并分别处以10万元的罚款。
金亚科技财务舞弊的案例研究
金亚科技财务舞弊的案例研究金亚科技财务舞弊的案例研究近年来随着我国市场经济的发展和证券市场的日益完善,上市公司数量不断攀升已经突破3000家,上市公司都想通过首次公开发行进入资本市场融资为企业补充资金。
但是上市公司数量提升的同时,质量并没有相应的提高。
近几年资本市场上市公司财务舞弊事件越来越多,直接损害广大老百姓的切身利益。
企业自身经营的效果和质量关系着一大堆利益相关者的权益,特别是上市公司因为其直接在股市中融资,所以它的财务信息的真实性和可靠性就显得特别重要。
由于之前上市公司财务舞弊事件的曝光给广大投资者造成了巨大的损失,财务舞弊行为的危害性不言而喻,不仅会损害投资者和债权人,还会阻碍资本市场的健康发展。
因为通过研究资本市场典型的财务舞弊案例,可以更加清晰的剖析财务舞弊的原因和目的,由此有针对性地提出防范措施和治理建议,对资本市场的健康发展具有重要意义。
四川金亚科技公司通过财务舞弊欺诈上市的案例就是一个具有典型性的案例。
金亚科技公司在2009年10月通过首次公开发行成功登陆我国创业板市场,股票代码为300028,成为了当时最新上市的通信类上市公司,取得了很多不俗的业绩。
然而,最后面被调查得知,这些所谓的不俗的业绩都是通过财务舞弊和欺诈上市而虚构的假象。
在上市之前以及之后的几年时间里,金亚科技公司虚构工程的预付款,以及虚增收入和净利润,并且随意篡改财务报告的数据,从而给投资者呈现出了一个看似让人满意的虚假的财务报表。
通过分析得知,我们能够结合财务舞弊的三角理论、GONE理论以及风险因子理论来分析金亚科技财务舞弊的动机、机会、借口这些因素,从而从企业内部管理和社会的外部监督两个不同的方面探究四川金亚科技财务舞弊的动因,希望尽量的通俗易懂和详细。
分析金亚科技欺诈上市的动机原因这个角度,主要是建立在财务舞弊三角理论、财务舞弊风险因子理论这些理论学说的基础上面。
后半部分所提出的防范上市企业财务造假的对策和建议,都是和前半部分所分析的金亚科技欺诈上市的动因和原因进行相对应的分析提出。
立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析
立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析当前,随着我国经济的快速发展和资本市场的建立与成熟,需要不断完善市场经济的监督体系。
作为其中的重要组成部分,我国的注册会计师行业得到了广阔的发展空间。
然而,随着我国公司治理的深入,被披露出的审计失败案件越来越多。
审计失败不仅使实际的信息使用人员的造成财产上的损失,同时还会对市场的发展产生严重的消极性影响。
审计失败的影响深远,在全世界各国都引起了广泛的关注。
从理论界和实务界有关审计失败的讨论层出不穷,审计失败的规避对策已成为当前迫切需要解决的热点问题。
为此,对于审计失败的原因及防范措施的研究显得尤为必要。
通过宏观把握近年来注册会计师及相应事务所被进行惩罚的案例,进一步总结我国的审计失败案例的特点,并通过对最近曝光出的金亚科技的案例进行具体分析,以此来对探讨审计失败进行探究,构件相应的防范体系加强我国资本市场监管和公司治理。
文章引言部分介绍了本文的研究背景和意义,又分别从审计失败定义、审计失败成因和防范审计失败对策三个方面进行文献综述,另外也交代了文章的研究思路和方法。
第二章首先介绍了审计失败的定义和特点,再是从注册会计师事务所、相应的注册会计师以及被审计单位和整体的外部执业环境这四方面来介绍审计失败的出现的原因,并在最后阶段提供了研究的理论基础,包括审计冲突理论、委托代理理论和经济人假设。
第三章选取了金亚科技这一经典的审计失败案例出发,主要从注册会计师事务所方面、相应的注册会计师方面以及实际被审计单位方面和审计执业环境和监管层方面进行了分析。
并指出案件中金亚科技财报存在问题和交代后续处理程序,阐述了立信会计师事务所在审计过程中存在审计程序实施不到位、未保持谨慎的职业怀疑态度和审计替代程序进行不充分等表现。
第四章对案例中的问题进行原因分析时,发现了注册会计师审计独立性的缺失、专业技术能力落后、审计过程中未保持必要的职业怀疑态度。
金亚科技有限公司财务舞弊案例分析
目录1 前言 (1)1.1研究目的及意义 (1)1.1.1研究目的 (1)1.1.2研究意义 (1)1.2国内外研究现状 (1)1.2.1国内研究现状 (1)1.2.2国外研究现状 (2)1.3研究内容 (2)2 相关概念及理论依据 (4)2.1相关概念 (4)2.1.1财务舞弊 (4)2.1.2会计信息失真 (4)2.1.3审计的独立性 (4)2.2相关理论 (4)2.2.1 GONE理论和风险因子理论 (4)2.2.2舞弊三角理论 (5)2.2.3信息不对称理论 (5)3 金亚科技的基本情况与财务舞弊的手段 (6)3.1金亚科技情况介绍 (6)3.2金亚科技财务舞弊手段分析 (6)3.2.1虚构报表 (6)3.2.2虚构收入和净利润 (9)3.2.3虚构应收账款和在建工程 (10)3.2.4虚构预付工程款 (12)3.2.5虚增存货 (14)4 金亚科技财务舞弊原因分析 (16)4.1内部原因 (16)4.1.1公司着急上市 (16)4.1.2相关利益者的需求 (16)4.1.3 未遵循内部控制制度 (16)4.2外部原因 (17)4.2.1 注册会计师审计未按准则工作 (17)4.2.2 监管部门监管不到位 (17)5 防范公司财务舞弊的对策和建议 (18)5.1完善内部相关制度 (18)5.1.1 完善内部结构，发挥真正作用 (18)5.1.2 完善内部控制活动 (18)5.1.3 落实内部的监督职能 (18)5.2加强外部的监管 (19)5.2.1加强注册会计师审计独立性 (19)5.2.2完善相应的法律法规 (19)6 结论 (20)参考文献 (21)摘要近年来随着我国市场经济的发展和证券市场的日益完善，上市公司数量不断攀升，但近几年上市公司财务舞弊事件越来越多，损害了广大老百姓的切身利益。
通过研究金亚科技财务舞弊的案例，可以清楚的分析财务舞弊的原因和目的，并有针对性地提出防范措施和治理建议，研究结果对资本市场的健康发展具有重要的意义。
金亚科技财务舞弊案例分析
·188 ·财经管理Financial Management43895379472729402633-12109-2000-4000-6000-8000-10000-12000-1400020092000400060006000020102011201220132014单位：万元年份图１ ２００９年—２０１４年金亚科技净利润变动情况金亚科技财务舞弊案例分析刘 娟（湖南大学工商管理学院，湖南 长沙 ４１００００）摘要：长期以来，我国上市公司财务舞弊事件屡禁不止，损害了广大投资者的利益，对资本市场的秩序也构成了威胁。
本文选取２０１８年３月受证监会处罚的金亚科技股份有限公司，运用ＧＯＮＥ理论从“贪婪”“机会”“需要”“暴露”四个角度深入分析了其财务舞弊的主要原因，并提出防范和治理上市公司财务舞弊的相应措施。
关键词：舞弊原因 舞弊防治 金亚科技 ＧＯＮＥ理论中图分类号：Ｆ４２６．６ 文献标识码：Ａ１ 公司概况及舞弊事件１．１公司概况金亚科技股份有限公司成立于1999年，位于四川省成都市，2009年10月在深交所创业板上市（股票代码300028），是我国首批创业板上市企业之一。
周旭辉为公司的实际控制人，公司上市时，其持有公司股份3999.6万股，持股比例27.21%。
金亚科技主要从事数字化用户信息网络终端产品、卫星直播系统综合解码器、电子产品、通信设备（不含无线电发射设备）的设计开发、生产、销售和服务以及网络技术的开发和服务。
１．２ 财务舞弊事件2015年，金亚科技股份有限公司及实际控制人周旭辉分别于6月4日及6月5日收到中国证监会《调查通知书》。
6月9日，公司开始停牌自查。
6月30日，公司董事长周旭辉辞去职务。
8月31日，公司发布对以前年度重大会计差错更正与追溯调整的公告，承认货币资金账实不符、大股东占用资金等违规行为。
2018年3月6日，证监会下发《行政处罚决定书》和《市场禁入决定书》，根据金亚科技披露的2014年年度报告虚假记载的行为，对金亚科技给予警告，并处以60万元的罚款；对董事长周旭辉给予警告，并处以90万元的罚款；对时任财务负责人张法德、丁勇和给予警告，并分别处以30万元的罚款；对董事罗进、何苗等其他责任人给予警告，并处以10~25万元不等罚款。
上市公司财务舞弊行为分析—以金亚科技为例
摘要改革开放以来，我国资本市场发展迅速。
与此同时，受各种因素的影响，我国财务舞弊行为呈上升趋势。
企业的财务造假行为严重损害了投资者的合法权益，扰乱了资本市场的经济秩序。
本文以金亚科技为例，运用文献分析法、案例分析法、比较分析法等研究方法，深入研究上市公司财务舞弊行为的动因和手段。
同时结合国内外经验，认为应通过加强制度建设、提高违规成本、完善企业内部控制，辅之相应的财务信息共享平台来减少财务舞弊行为。
关键词：财务舞弊；虚增预付款；内部控制；财务信息共享1 引言1.1研究背景改革开放以来，中国经济实现了跨越式发展。
在经济发展的驱动下，会计也越来越重要。
与此同时，受各种利益的驱动，企业财务舞弊的问题日益突出。
在世界范围内，南海公司为财务舞弊的始作俑者，此后，美国安然公司财务造假事件引起了轩然大波。
我国的资本市场虽然起步较晚，但因会计法规不健全、体系不完善等因素的影响，财务造假行为也层出不穷。
90年代以来，长城机电、银广夏、绿大地、金亚等企业的金融诈骗丑闻相继曝光。
造假丑闻引发了证券市场的动荡，在损害投资者利益的同时严重影响了中国经济的发展。
导致企业进行财务舞弊的因素越来越多，舞弊手法越来越隐蔽。
财务舞弊行为触目惊心，相对于单纯的理论研究，找出症结、深挖根源、对症下药是我们需要研究和讨论的重点。
1.2 研究目的与意义1.2.1 研究目的上市公司的运营发展关系到我国经济的发展势态，高质量的财务报表为企业的长远发展提供引导和保障。
本文通过对金亚公司财务报表舞弊行为的动因、舞弊手段和预防对策的研究，辅之以近年来其他财务报表舞弊行为的总结，以期得出行之有效的预防手段和治理措施，从而为我国经济高效高质运行保驾护航。
1.2.2 研究意义中国经济进入新的发展阶段，资本市场运转态势良好。
经济高质量发展对财务信息的准确性提出了更高的要求。
若企业为了一己私利进行财务造假，将会严重干扰投资者的判断，从而发生投资失败的情况。
投资者利益受损后进而怀疑资本市场的运营和监管是否规范，长此以往甚至会加剧社会矛盾。
金亚科技审计案例分析
金亚科技全称成都金亚科技股份有限公司，成立于2000年，公司本部坐落于成都市蜀汉西路50号，占地50余亩，注册资金1亿1千万。
拥有研发大楼、行政大楼、生产基地等20000余平方米的，是中国最具影响力创新成果100强、广电行业十大创新品牌、中国数字电视产业十大自主品牌、国家高新技术企业、四川省质量AA级认证企业。
2009年10月成功登陆深交所创业板，股票代码300028。
2013年度，金亚科技实现营业总收入59,357.90万元，曾被誉为“互联网彩票”第一股。
2015年，500彩票网暂停销售。
2018年6月26日，证监会官网公布，依法对金亚科技2014年度报告虚假陈述给予60万元顶格罚款，对董事长、实际控制人周旭辉合计给予90万元顶格罚款，对多名直接责任人员给予处罚，决定将金亚科技及相关人员涉嫌欺诈发行等犯罪问题移送公安机关依法追究刑事责任。
成都金亚科技股份有限公司财务舞弊案例分析与启示摘要：成都金亚科技股份有限公司2009年成功上市，并在股市演绎了6年的财富神话，直到2015年6月被证监会立案调查，才让其原形毕露。
本文对成都金亚科技股份有限公司财务舞弊的案例进行具体的分析，从舞弊的表现、主要手段等方面分析了公司的造假行为，最后对金亚科技造假事件中所暴露出来的问题提出一点建议，希望能对改善会计师事务所的审计质量、改善相关机构的监管职能方面起到推动作用。
关键词：金亚科技；财务舞弊；审计失败中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X （2018）004-0-02一、引言2017年11月13日，成都金亚科技股份有限公司财务舞弊，证监会拟最终作出如下处罚决定：一是对金亚科技给予警告，并处以60万元罚款；二是对周旭辉给予警告，并处以90万元罚款；同时，拟对周旭辉采取终身证券市场禁入措施，这也意味着2015年6月立案的金亚科技财务造假一案终于有了一个明确的说法。
所以本文以成都金亚科技股份有限公司为例，深入探究了金亚科技舞弊的手段，并以期寻找改善上市公司财务造假事件频发的方法。
财务舞弊审计风险及应对——以金亚科技为例
荫审计监督
财务舞弊审计风险及应对
要要要以金亚科技为例
茵新疆财经大学摇 王媛媛
摘要院 从近年来频繁的审计失败案例可以看出袁 部分会计师事务所的审计人员并没有严格依据审计 准则的相关要求合理识别与应对财务舞弊审计风险袁 造成审计失败遥 在此背景下袁 如何有效识别与应对 在审计过程中出现的审计风险袁 成为审计工作的重点遥 本文主要强调风险导向审计的实务指导作用袁 以 金亚科技为例袁 从财务报表及认定层次分析金亚科技存在的审计风险袁 站在会计师事务所的角度给出应 对策略袁 以帮助审计人员在审计资源有限的情况下能够关注到财务舞弊风险高的领域袁 更易识别舞弊所 带来的风险袁 对在一定程度上减少审计风险尧 提高审计质量有一定意义遥
本文选取了金亚科技作为案例遥 金亚科技 属于制造业遥 我国制造业规模十分庞大袁 且是 财务舞弊的高频区袁 其中金亚科技财务舞弊事 件历时较长袁 且涉及金额巨大袁 案例比较典型遥 因此以金亚科技为例进行识别与应对财务舞弊 审计风险的研究有一定的实践意义袁 有助于审 计人员更好地控制审计风险袁 降低审计失败的 可能性遥
审计风险 越 重大错报风险鄢检查风险袁 重 大错报风险包括财务报表层次重大错报风险和 认定层次重大错报风险遥 根据审计风险模型对 金亚科技存在的审计风险进行如下分析遥
渊 一冤 财务报表层次重大错报风险 员援 市场竞争加剧
窑猿缘窑
荫审计监督
圆园圆园 年摇 第 员 期
数字电视机顶盒转换速度比较慢袁 而且产 品毛利率也比较低袁 导致市场竞争加剧遥 在此 行业背景下袁 金亚科技机顶盒的销售量与以前 相比有所下降袁 因此从 圆园员员 年起金亚科技的净 利润出现了下滑的状况袁 为了修饰利润袁 金亚 科技存在舞弊的动机和压力袁 这会带来审计风 险袁 然而审计人员却并未予以重视遥
审计学专业 我国大中型企业内部审计存在的问题与对策研究——以金亚科技为例
我国大中型企业内部审计存在的问题与对策研究——以金亚科技为例摘要随着改革开放以来，企业规模不断壮大，企业经营多样化和组织管理日益复杂，企业在生产经营中面临着更多问题和挑战，内部审计在企业的发展中作用逐渐增强，企业已逐渐意思了解到内部审计的关键作用。
我国内部审计环境并非十全十美，而自身企业的局限性，使得内部审计的发展存在着些许不足，内部审计成果应用现状并不乐观，已很难适应企业生产经营过程中对内部审计职能需求。
基于以上情况，本文主要以案例分析法，并选取金亚科技公司为研究对象，浅析金亚科技的内部审计机构的环境，并结合金亚科技的内部审计情况，剖释我国大中型企业内部审计存在的问题，如内部审计人员工作思想和总体素质水平良莠不齐，对内部审计工作理解不透彻，内部审计设置模式存在隐患，不符合审计监督要求，企业所有权结构不完善，公司治理结构并非圆满等问题，并提出相应改善措施。
例如，提高内部审计人员综合素质，均衡发展企业所有权结构，科学设置内审组织结构，提高对内部审计的重视程度等措施。
关键词：金亚科技；内部审计；改善措施Research on Problems and Countermeasures of Internal Audit of Large and Medium-sized Enterprises in China--Take Jinya Technology Company as an exampleAbstractWith the reform and opening up, the scale of the enterprise has been growing, the diversification of the company's operation and the increasingly complex organization and management, the enterprise is facing more problems and challenges in production and operation, the role of internal audit in the development of the enterprise has gradually increased, and the enterprise has gradually understood To the key role of internal audit.The internal audit environment in China is not perfect, and the limitations of its own enterprises make the development of internal audits have some shortcomings. The status of internal audit results is not optimistic, and it is difficult to adapt to the needs of internal audit functions in the production and operation of enterprises.Based on the above situation, this article mainly by case analysis, and selected Jinya technology companies as the research object, analyses the Jinya the environment of the internal audit institutions of science and technology, and combined with Jinya Technology Company of internal audit,Internal Audit of Large and Medium-sized Enterprises in China, such as internal auditors working thought and the overall quality level the good and bad are intermingled, not thorough understanding of internal audit work, internal audit set pattern exists hidden trouble, do not conform to the requirements of the audit supervision, corporate ownership structure is not perfect, the corporate governance structure is not perfect, and put forward the corresponding improvement measures. For example, measures such as improving the comprehensive quality of internal auditors, developing the ownership structure of enterprises in a balanced way, scientifically setting up the organizational structure of internal audit, and enhancing the importance of internal audit are taken.Key words：Jinya Technology Company；Internal Audit；Improvement measures目录摘要 (1)Abstract (2)一、绪论 (4)（一）研究目的 (4)（二）研究意义 (4)（三）研究方法 (4)（四）文献综述 (5)（五）文献评述 (6)二、企业内部审计理论简述 (6)（一）大中型企业理论 (6)（二）内部审计的定义 (7)（三）内部审计现状 (7)1．法律环境 (7)2．经济环境 (7)3．社会环境 (8)4．技术环境 (8)三、我国大中型企业内部审计现状及存在的问题——以金亚科技为例 (8)（一）企业信息 (8)（二）财务舞弊事件回顾 (9)（三）内部审计状况 (10)（四）内部审计现存问题 (11)1．内部审计人员良莠不齐，对专业基础知识的掌握程度不一 (11)2．内部审计设置模式存在缺陷，不符合审计监督要求 (12)3．企业所有权结构有待调整，公司治理结构不合常理 (12)4．内部审计智能化建设迟缓，审计方法模式已过时 (12)四、大中型企业内部审计改善措施 (13)（一）提高内部审计人员综合素质 (13)1．从企业方面 (13)2．从内审人员方面 (13)（二）平衡所有权结构，科学设置内审组织结构 (14)（三）克服对内部审计的成见，臻善企业内部审计体系 (14)（四）不断改良内部审计方法，提高信息化技术水平 (14)（五）提高审计报告质量，重视审计结论的落实重要性 (15)五、总结 (15)（一）研究结论 (15)（二）未来发展状况 (16)（三）论文的不足 (16)参考文献 (17)一、绪论（一）研究目的四十年沧桑巨变，使中国的经济发展取得了举世瞩目的成就。
金亚科技审计案例分析
文中指出：证监会调查发现，金亚科技为达到发行上市条件，通过虚构客户、虚构业务、伪造合同、虚构回款等方式虚增收入和利润，骗取首次公开发行（IPO）核准。
其中2008年、2009年1月至6月虚增利润金额分别达到3736万元、2287万元，分别占当期公开披露利润的85%、109%。
文章中阐述，该案件涉案主体众多且各方分工明确，同时涉案地域分布较广，横跨南北，分布东西，给调查工作带来了很大的困难。
办案人员还表示，金亚科技作案手法多样，十分具有诱惑性。
笔者根据新华网文章中办案人员对金亚科技财务造假手段的描述进行了简单梳理，分析其办案手法的多样性及复杂性：从上述的整理中，笔者对金亚科技的操作方式系统、手段大胆、历时之久表示十分“佩服”，其手段虽算不上十分高明，但根据上表所述的操作手法上来看还是很有系统性与缜密性的，敢直接伪造询证函和私刻公章的手段也算是十分大胆了。
金亚科技从2009年开始上市时就通过财务造假的手段骗过发审委成功IPO,直到今日真正落入法网，整个周期超过10年之久，这一点也是值得监管层和整个资本市场仔细反思的。
笔者作为资本市场的新兵，想再借此案例同时结合投行前辈的一些观点，再给大家梳理一下财务造假方式几识别方法，以便大家今后能够及时发现这些无视法律之徒。
二、财务造假的目的公司之所以冒着刑事犯罪的风险进行财务造假，是因为在中国现行的法律制度下，企业财务造假所能带来的收益远比东窗事发时带来的犯罪成本高很多，这也是中国现行法律制度尚待完善之处。
企业通过粉饰、虚增营业收入、利润水平或资产规模的造假方式，使自身业绩及资产规模突出同时呈现良好增长的态势，主要是为了能够顺利完成融资甚至达到IPO的标准。
三、财务造假的三个维度前文有说到，财务造假主要是从企业的营业收入、利润水平及资产规模上动手脚，那么就需要企业虚构一些合理的经济业务来支撑，而虚构经济业务对上规模企业来说是一个系统性的工程。
在实际操作过程中，企业可能会根据自己所要达到的利润目标倒推出利润所对应的营业收入，再根据营业收入及行业毛利率水平倒推出所需要的营业成本、毛利率及经营费用，然后再根据这些营业收入及成本去虚构上下游的客户、私刻公章、伪造合同、伪造单据及银行的对账单等文件，最后通过虚增资产的方式来消化所虚构利润所占用的资金。
金亚科技审计案例分析
金亚科技：成都金亚科技股份有限公司成立于2000年，现注册资金1亿1千万，占地50余亩。
拥有研发大楼、行政大楼、生产基地等20000余平方米的公司本部坐落于成都市蜀汉西路50号。
2018年6月26日晚，证监会公告，金亚科技为了达到发行上市条件，通过虚构客户、虚构业务、伪造合同等方式虚增收入和利润，骗取首次公开发行核准。
上述行为涉嫌构成欺诈发行罪，证监会与公安机关会商后，将金亚科技相关人员移送公安机关追究刑事责任。
7月3日，据证监会通报，证监会依法对金亚科技2014年度报告虚假陈述给予60万元顶格罚款，对董事长、实际控制人周旭辉合计给予90万元顶格罚款，对多名直接责任人员给予处罚。
证监会已将涉嫌犯罪的问题移送公安机关。
公司简介：2000年，成都金亚科技股份有限公司成立，现注册资金1亿1千万，占地50余亩。
2008年初，金亚科技机壳分厂正式成立，首批引进十余台伺服节能型注塑机及配套生产设备，大大提高了公司数字电视产品的效率。
公司同时拥有4项软件著作权、2项外观设计专利及多项非专利技术，软件产品均为自主知识产权。
公司大事记：2000年公司正式拥有了自己的商标。
“金亚”商标在国家工商行政管理总局商标局注册。
成都金亚科技股份有限公司公司荣获中国企业形象认定委员会授予的“新世纪中国企业形象AAA级”荣誉称号。
“成都金亚高科技有限公司”正式成立，从事广播电视设备和器材的研发、生产和销售。
金亚股份开始了早期创业之旅。
2001年从2001年起，公司获得了各种社会认可的企业标准和资质证书。
这些认证为金亚公司发展成为广电设备制造行业的核心企业奠定了坚实的基础。
2002年公司获得“金亚高科JY-2000系列有线电视加解扰系统”企业标准。
2003年公司凭借高新技术企业及出色的经营业绩被批准入驻金牛高科技产业园区，并征得土地50余亩，为公司稳定发展创造了基本条件。
2004年03月公司扩大了经营范围，生产规模又上了一个新台阶。
金亚科技财务造假案例分析
财会审计金亚科技财务造假案例分析李 蓓（山东女子学院，山东 济南 250300）摘 要：本文采用案例分析法，以金亚科技财务造假案例为基础，分析金亚科技财务造假的手段及动机，揭示其存在的问题，并提出防范财务造假的对策。
关键词：金亚科技；财务造假；防范对策近年来，我国不断涌现出的财务造假案，严重扰乱了资本市场秩序，影响了我国经济的发展。
2015年，作为首批28家创业板上市公司之一的金亚科技出现了重大的财务造假，严重侵害了投资者利益。
财务造假案屡禁不止，上市公司应进行反思，相关部门也应给予更多的关注，采取措施来惩治财务造假，为广大投资者创造良好的投资环境，促进资本市场健康有序发展。
1 公司简介及案例回顾1.1 公司简介金亚科技全称成都金亚科技股份有限公司，成立于2000年，占地50余亩，注册资金1亿1千万元，主营数字电视设备的硬件、软件产品的研发、生产以及销售业务。
2009年10月成功登陆深交所创业板，曾是中国数字电视产业十大自主品牌、四川省质量AA级认证企业。
1.2 案例回顾2018年03月01日，据中国证监会行政处罚决定书显示：金亚科技存在以下违法事实：金亚科技披露的2014年合并财务报表虚增银行存款217，911，835.55元，虚增营业收入73，635，141.10元，虚增营业成本19，253，313.84元，虚增预付工程款3.1亿元，造假金额之大，令人瞠目结舌。
2 金亚科技财务造假的手段2.1 建立多个账套金亚科技建立了003和006两个账套进行日常会计业务处理。
真实的会计数据记录于003账套，作为内部管理的依据；造假的会计数据记录于006账套，用于对外披露。
2015年金亚科技对外披露的2014年的会计报告就是依据006账套的数据。
2.2 虚增利润2013年，金亚科技出现了大幅亏损，为了改变此局面，2014年年初，董事长周旭辉制定了3000万元左右的利润目标，为了在账面上达到该目标，指使财务部工作人员通过虚构客户、伪造合同、伪造材料产品收发记录、伪造银行单据、隐瞒费用支出等方式虚增利润总额80，495，532.40元，使2014年金亚科技的利润总额由亏损变为盈利。
金亚科技审计案例分析
金亚科技审计案例分析（二）金亚科技财务造假的方式1.大股东违规侵占资金及虚构货币资金金亚科技2014年年报中披露的货币资金为34 523.39万元，但在2015年年报中披露出2014年货币资金存在重大会计差错，对企业货币资金进行会计更正后，调整后金额为12 428.85万元，故虚增货币资金22 094.54万元。
证监会调查发现上述虚构的资金金额与金亚科技在2015年2月13日收购成都天象互动科技有限公司100%的股权有密切关系，该股权收购的交易价格为220 000万元。
而金亚科技的董事长早在2015年2月9日便以22 000万元获得了天象互动10%的股权，但这笔交易在公司当年的财务报表上并没有计入“其他应收款”科目，导致账实不符。
2.虚构预付工程款金亚科技2014年年报中披露的其他非流动资产为31 048.16万元，但在2015年年报中披露出2014年其他非流动资产存在重大会计差错，对其进行会计更正后金额却为19.26万元，共调减31 028.90万元。
这是由于2014年金亚科技伪造其下属子公司成都金亚智能技术有限公司与四川宏山建设工程有限公司之间金额为77 500万元的建设工程合同，并通过会计处理提前预付工程款31 000万元，但这笔款项实际上并没有支付。
表面上看这一手段是直接增加当期现金流量，实际上是达到了粉饰报表而将虚增的货币资金变合理的目的。
3.虚增收入、利润如表3所示，金亚科技在2015年的财务报告中对营业收入、营业成本、营业利润分别较2014年调减了2 725.49万元、1 348.11万元、2 534.77万元，并且营业利润由2014年的盈利852.76万元变为了亏损1 682.01万元。
从公司的分期收款销售情况来看，金亚科技早在2009年分别与阳谷有线电视台签订了含税价款为1 250万元、实际利率为25.714%的合同，与常宁市广播电视宽带网络有限责任公司签订了含税价款为1 550万元、实际利率为5.814%的销售合同，与南充市鸿业广播电视网络传输有限公司（以下简称“南充鸿业”）签订了含税价款为10 840万元、实际利率为17.34%的合同。
注册会计师审计失败案例研究以立信审计金亚科技为例
注册会计师审计失败案例研究以立信审计金亚科技为例一、本文概述Overview of this article随着经济的发展和资本市场的日益成熟，注册会计师审计在确保企业财务报告真实性、公正性和准确性方面扮演着举足轻重的角色。
然而，审计失败事件仍时有发生，这些失败不仅损害了投资者的利益，也影响了审计行业的声誉和公信力。
本文旨在通过对立信审计金亚科技这一具体案例的深入研究，探讨审计失败的原因、影响及防范措施。
With the development of the economy and the increasing maturity of the capital market, certified public accountant auditing plays a crucial role in ensuring the authenticity, fairness, and accuracy of corporate financial reports. However, audit failures still occur from time to time, which not only harm the interests of investors but also affect the reputation and credibility of the auditing industry. This article aims to explore the reasons, impacts, and preventive measures of audit failures through an in-depth study of the specific case of JinyaTechnology, a subsidiary of Zhongxin Audit.金亚科技作为一家在行业内具有一定影响力的企业，其财务报告的真实性和准确性对于投资者、债权人等利益相关者具有重要意义。
浅析金亚科技审计失败的原因
浅析金亚科技审计失败的原因金亚科技是一家中国知名的电商企业，因为其业绩表现突出而备受瞩目。
2018年底，由于公司连续两年未能按时披露财务报告被上交所暂停上市。
此后，其主管部门对公司进行了重重监管及核查，并最终发现了金亚科技的大量财务违规行为，导致审计失败。
本文将从金亚科技审计失败的原因进行分析。
一、虚假交易虚假交易是金亚科技财务造假的主要手段之一。
在公司审计过程中，审计人员发现了大量虚假交易，如进货退货交易，同一销售订单多次结算，同一销售订单内货物被分拆成多份交付等。
这种虚假交易不仅可以掩盖公司真实的财务状况，同时还可以增加公司营业收入，从而增加公司的估值。
二、资金占用2017年底，金亚科技因其股价持续大跌，导致其当时的第一大股东王宏章、第二大股东钱建民、第三大股东莫石慧等人纷纷流出大量股权，被市场解读为对公司的失去信心。
此后，公司的财务状况急转直下，致使经营恶化。
对此，公司利用虚假交易和关联交易等手段，将公司资产大量转移到关联方手中，占用资金，导致公司并未与关联方保持正常的商业交易关系。
三、内部控制弱由于公司治理结构不够完善，内部控制存在缺失，导致了公司财务造假，制度混乱。
例如，公司未按照审计人员的要求提供真实的销售数据，销售单证流程不完善，而营销费用的使用情况也未有规范化的管理。
这些问题直接导致了审计人员无法了解公司真实的财务状况。
此外，公司财务人员的职业素养也存在问题，审计人员所发现的问题并未能引起他们的重视和合理的解决措施。
综上所述，金亚科技审计失败的原因主要有虚假交易、资金占用和内部控制弱。
这些问题导致了公司的财务造假，从而让市场出现了误判，给投资者造成了巨大的经济损失。
同时，此次事件也彰显了审计的重要性，在日后的公司经营管理中，应保持透明度，落实内部控制，规范公司行为，避免类似的事件再次发生。
立信会计师事务所对金亚科技审计失败的案例探析
二、审计失败的原因
1、对于职业道德的忽视：审计人员在进行审计时，应当保持独立、客观、公 正的态度。然而，在蓝天股份公司的审计过程中，立信会计师事务所未能遵守 这一原则，导致财务造假被隐瞒。
2、对于风险评估的不足：在审计过程中，审计人员应当对被审计单位进行全 面的风险评估。然而，在蓝天股份公司的案例中，立信会计师事务所显然未能 充分评估该公司的财务风险。
2、完善风险评估：在审计过程中，会计师事务所应当对被审计单位进行全面 的风险评估，以便及时发现潜在的风险。同时，也应当加强对被审计单位的内 部控制体系的评估，以降低审计风险。
3、优化审计程序：会计师事务所在进行审计时，应当制定科学合理的审计程 序，以确保审计质量。同时，也应当加强对审计程序的监督和审查，以确保其 有效执行。
二、案例分析
1.审计程序不规范
在审计过程中，立信会计师事务所未能严格执行审计程序，导致未能发现金亚 科技的财务造假问题。例如，在审计过程中未对金亚科技的银行存款、应收账 款等重要科目进行必要的函证，也未对相关的客户和供应商进行必要的走访和 核实，从而错过了发现问题的机会。
2.审计人员素质不高
3、对于审计程序的不足：审计程序是保证审计质量的重要手段。然而，在蓝 天股份公司的案例中，立信会计师事务所的审计程序显然未能满足要求。
三、审计失败的影响
1、对投资者的影响：蓝天股份公司的财务造假事件使得投资者遭受了巨大的 损失。而立信会计师事务所作为该公司的审计机构，未能履行其职责，使得投 资者对于会计师事务所的信任度降低。
4、提高行业监管力度：监管机构应当加强对会计师事务所的监管力度，对于 违规行为要及时发现并严肃处理。同时，也应当加强对会计师事务所的质量控 制体系的监督和审查，以确保其符合行业标准。
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金亚科技审计案例分析：一、立信对金亚科技审计失败案例概况2018年8月中国证监会对成都金亚科技股份有限公司（以下简称“金亚科技”）和立信会计师事务所（以下简称“立信”）的行政处罚决定引起了资本市场的一片哗然。
金亚科技是首批成功登陆深圳交易创业板的公司之一，市场对其股票关注度较高。
立信是我国国内排名前四的会计师事务所之一，其对金亚科技的审计失败案例引起了人们对审计风险与质量控制问题的深入思考。
金亞科技2009年10月在深交所创业板上市，是中国最具影响力创新成果100强、广电行业十大创新品牌、中国数字电视产业十大自主品牌、国家高新技术企业、四川省质量AA级认证企业。
金亚科技运用虚增收入、利润、货币资金，伪造销售合同等违法违规手段进行财务造假，2018年8月6日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）的《行政处罚决定书》，并被证监会处于“顶格”罚款。
同时，立信作为金亚科技的审计机构，未能发现金亚科技2014年度财务报表错误情况，为其出具了无保留意见的审计报告，被证监会没收业务收入90万元，并处以270万元罚款，其签字注册会计师给予警告，并处以10万元罚款。
二、金亚科技财务舞弊的背景与手段（一）金亚科技上市后股权与业绩表现自2009年金亚科技上市以来，周旭辉一直是金亚科技的最大控股股东，持股比例为28.80%，由表1可知金亚科技前五大股东的持股情况。
近几年金亚科技发展缓慢，经营连续陷入窘境，同时业绩不佳，声誉也面临威胁，甚至即将面临退市风险。
由表2可知金亚科技2013年大幅亏损，2014年扭亏为盈，实现净利润2 632.55万元。
（二）金亚科技财务造假的方式1.大股东违规侵占资金及虚构货币资金金亚科技2014年年报中披露的货币资金为34 523.39万元，但在2015年年报中披露出2014年货币资金存在重大会计差错，对企业货币资金进行会计更正后，调整后金额为12 428.85万元，故虚增货币资金22 094.54万元。
证监会调查发现上述虚构的资金金额与金亚科技在2015年2月13日收购成都天象互动科技有限公司100%的股权有密切关系，该股权收购的交易价格为220 000万元。
而金亚科技的董事长早在2015年2月9日便以22 000万元获得了天象互动10%的股权，但这笔交易在公司当年的财务报表上并没有计入“其他应收款”科目，导致账实不符。
2.虚构预付工程款金亚科技2014年年报中披露的其他非流动资产为31 048.16万元，但在2015年年报中披露出2014年其他非流动资产存在重大会计差错，对其进行会计更正后金额却为19.26万元，共调减31 028.90万元。
这是由于2014年金亚科技伪造其下属子公司成都金亚智能技术有限公司与四川宏山建设工程有限公司之间金额为77 500万元的建设工程合同，并通过会计处理提前预付工程款31 000万元，但这笔款项实际上并没有支付。
表面上看这一手段是直接增加当期现金流量，实际上是达到了粉饰报表而将虚增的货币资金变合理的目的。
3.虚增收入、利润如表3所示，金亚科技在2015年的财务报告中对营业收入、营业成本、营业利润分别较2014年调减了2 725.49万元、1 348.11万元、2 534.77万元，并且营业利润由2014年的盈利852.76万元变为了亏损1 682.01万元。
从公司的分期收款销售情况来看，金亚科技早在2009年分别与阳谷有线电视台签订了含税价款为1 250万元、实际利率为25.714%的合同，与常宁市广播电视宽带网络有限责任公司签订了含税价款为1 550万元、实际利率为5.814%的销售合同，与南充市鸿业广播电视网络传输有限公司（以下简称“南充鸿业”）签订了含税价款为10 840万元、实际利率为17.34%的合同。
由下表4不难发现，金亚科技与阳谷有线电视台和南充鸿业的分期付款销售情况的融资收益率都远远高于银行的贷款利率，并且在与南充鸿业的交易项目中融资收益远超过其合同自身的含税价款，达到了14 008.32万元。
由此可知，金亚科技通过签订分期付款合同成功虚增了巨额收入。
如图1所示，自2009年上市以来，金亚科技的经营状况不容乐观，2011年净利润开始下降，2013年业绩下滑明显，亏损达到12 109万元。
并且2014年金亚科技为达到虚增利润的目的，通过虚构客户，伪造交易合同、虚拟银行单据、虚列材料产品收发记录以及隐瞒费用支出等方式配套地进行财务造假，一举将利润扭亏为盈。
证监会调查证实，2014年金亚科技的合并财务报表虚增净利润2 453万元，虚增利润总额2 883万元，将亏损利润变为盈利。
三、立信对金亚科技审计失败的原因（一）审计人员未保持职业谨慎和怀疑态度立信审计金亚科技2014年的财务报表时，金亚科技存在很多“异常”，但审计人员都没有予以充分关注。
比如，金亚科技2013年发生巨额亏损，而到了2014年度突然“漂亮”扭亏为盈;金亚科技与阳谷有线电视台和南充鸿业项目的融资收益率远远高于了银行贷款基准利率，并且拥有着比合同本身的价款还高的融资收益率;金亚科技2014年的货币资金为34 523.39万元，而2013年货币资金金额更是远远超过了企业的日常需求，高达57 472.22万元。
但是金亚科技却在有巨额货币资金的2013年发行了15 000万元的公司债券，大额举债后支付大量利息无法避免，然而一家拥有大量闲置货币资金的企业，却运用举债方式支付巨额的利息，这一做法显然是值得怀疑的;同时，审计人员也没有充分关注2014年金亚科技前20位的大客户及金额较大合同中的7份合同存在未签字盖章、两份合同编号相同等异常情况。
遇到上述情况时，一般的审计人员都会关注，然而立信的注册会计师缺乏应有的职业谨慎与怀疑态度，没有对此给予特别的关注。
（二）未按审计准则执行和追加恰当、必要的审计程序1.未按要求执行对货币资金的审计程序货币资金的审计包括库存现金的监盘和银行存款的函证，审计人员在货币资金的审计过程中，未对库存现金进行实地监盘来检查账实是否相符，也没有通过向银行直接发送询证函的方式来确定资金银行账户的余额是否与企业账户金额相符。
审计人员违反了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十四条的规定，即未对询证函保持控制、未确认询证函信息以及未对询证函是否加盖银行公章事项给予充分关注。
立信事务所的注册会计师在事后才取得银行回函，且取回函证后未实施验证程序，导致未能发现金亚科技伪造银行回函虚增22 000万元银行存款的事实。
2.未按要求执行对预付工程款的审计程序2014年金亚科技与四川宏山建设工程有限公司签订了造价为77 500万元的虚假工程建造合同，而当年金亚科技的资产总额约为132 400万元，该项合同金额超过金亚科技资产总额的50%。
该工程建造合同的主合同部分双方均未签字盖章，并且通用条款部分仅盖章未签字。
對数额巨大的合同，立信的注册会计师没有要求金亚科技提供该项工程的相关文件，未审慎核查相关文件，同时未严格检查合同条款的设定及合理性并采取进一步审计程序，也没有在审计报告中做出任何风险提示，更没有发表针对性的审计意见。
四、立信事务所防范审计失败的应对措施（一）增强风险防范意识注册会计师应当在审计过程中保持合理的职业怀疑态度，即对被审计单位各类财务信息、非财务信息都应给予足够的关注，同时针对财务报表层次和认定层次分别制定总体审计策略和具体审计计划，合理地运用分析程序和实质性测试程序获取充分的审计证据。
必要时应不惜时间与资金成本，对偏离预期的异常数据追加应有的审计程序，对财务造假保持零容忍的态度，确保能够出具公允的审计意见，这样才能最大限度降低审计失败风险。
如果在审计过程中注册会计师保持了职业怀疑，那么立信将不难发现金亚科技虚构的31000万元的大额工程建设合同以及合同中的重大异常，也不难关注到两份相同编号的合同并且其中一份金额为840万元的合同上没有盖章签字的异常情形。
因此，为了防范审计失败，事务所必须加强审计文化建设，提升审计人员的风险意识，并督促审计人员要时刻保持职业怀疑态度，理性判断每个流程的审计风险。
（二）加强审计质量控制注册会计师专业胜任能力的高低决定其是否能够客观地发现财务报表中的异常情况并识别出被审计单位的造假行为;而其职业道德水平则决定着审计人员是否愿意如实披露发现的财务报表中存在的错误或舞弊。
如果注册会计师具备较高的专业胜任能力和职业道德水平，那么在审计过程中，立信的注册会计师将不难发现金亚科技的财务舞弊，更不会出具无保留意见的审计报告。
首先，会计师事务所在招聘注册会计师时应该提高准入门槛。
其次，面对相关会计、审计知识的不断更新完善，新法律法规的不断出台，事务所应定期组织注册会计师参加培训或比赛，及时更新和补充专业知识。
最后，应使注册会计师认识到审计职业道德的缺失对自身职业生涯的危害，使其有意识地提升职业道德水平，即端正执业态度、保持客观独立性、加强自身诚信建设，增强责任意识，如实揭露被审计单位的舞弊行为。
（三）严格控制审计程序现代风险导向审计强调以了解企业的内部和外部经营环境为切入点，综合评价和分析企业环境、经营战略和经营活动、内部控制和会计策略等多方面，使注册会计师更加重视公司管理层及治理层的重大错报风险，从而有效地发现潜在的财务造假动机，评估发生财务造假的可能性。
在开展审计工作时观察到的错报或不正常现象，注册会计师不应该仅按部就班地执行审计程序，还应给予充分的关注，必要时要充分检查或追加审计程序，以帮助注册会计师获取更充分、更适当的审计证据。
金亚科技上市后经营业绩不理想，其在2013年发生大额亏损，2014年必定有扭亏为盈的压力，此时注册会计师应该将舞弊风险定位为高风险，而且由于机顶盒市场存在较大竞争，金亚科技营业收入也大幅下降。
由此可知金亚科技的外部环境和自身经营状况、公司治理等内部环境都面临巨大的压力。
除此之外，立信没有有效控制货币资金的询证函，没有要求金亚科技提供与预付工程款相关的重大合同资料以及审慎核查相关文件。
立信的注册会计师如果能有效应对，就可以有针对性地设计和执行充分适当的审计程序，在必要时还可以追加进一步审计程序，从而将风险导向审计落实到位，有效降低检查风险，防范审计失败。