基于GONE理论的金亚科技财务舞弊动因分析与案例启示

基于GONE理论的金亚科技财务舞弊动因分析与案例启示

随着市场经济的飞速发展,进入资本市场的上市公司越来越多,各类问题接踵而至,其中财务舞弊问题是近年来影响较大的问题。财务舞弊对投资人、企业和证券市场的发展均百害而无一利。虽然我国政府相关部门也出台了一系列的条例和规定,尽力将财务舞弊发生的可能性降低。但就目前我国上市公司财务发展现状来看,财务舞弊行为没有并受到有效的监督和管制。

在这一研究背景下,本文采用了案例分析法选取金亚科技财务舞弊事件作为本文的研究对象,依据GONE理论的四因子,分别从贪婪、机会、需求和暴露四个方面对金亚科技财务舞弊进行动因分析,并对财务舞弊行为提供防范依据,从而为同行业或同类型的企业进行财务舞弊的防范和治理提供了一定的借鉴意义。本文的研究内容主要分为六个部分:首先介绍了本文的研究背景、研究目的、意义及国内外文献综述;其次介绍了相关概念和理论基础,在对财务舞弊概念进行准确定义的前提下,诠释了财务舞弊理论基础,包括舞弊冰山理论、舞弊三角理论和舞弊GONE理论,并重点介绍了本文所采用的舞弊GONE理论;与此同时,对金亚科技财务舞弊案进行了回顾,主要包括公司的基本情况与舞弊的经过,并运用金亚科技财务报表、舞弊后出具的自查报告和实际经营数据等识别其财务舞弊的手段,并揭示财务舞弊的严重后果;第四章在此基础上运用GONE理论从四个方面对金亚科技财务舞弊进行动因分析。最后,阐述本案例对企业财务舞弊行为防范的启示,分别从加强内部防范机制和增强外部监管措施两个方面给出建议,加强内部防范机制主要包括包括抑制贪婪心理和减少舞弊机会,加强外部监管措施包括加强会计行业自律性、增强外部审计独立性、增加舞弊暴露风险和充分利用社会舆论力量。