中财补充练习题及答案

《中级财务会计》补充练习题及答案
1．长城企业某月5日委托外单位加工材料一批，耗用原材料实际成本60000元，以银行存款支付加工费5000元，增值税专用发票注明的增值税额为850元，受托方代扣代缴消费税8000元。

收回的加工材料60%用于继续生产应税消费品；40%直接用于出售。

20日销售应税消费品收入800000元，增值税率17%，消费税率10%。

要求：根据以上业务编制有关会计分录，并计算本月应交的消费税。

【答案】
（1）发出材料委托加工时：
借：委托加工物资60000
贷：原材料60000
（2）支付加工费时：
借：委托加工物资5000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款5850
(3)受托方代扣代缴消费税时，
借：委托加工物资3200 （8000×40%）
应交税费——应交消费税4800 （8000×60%）
贷：银行存款8000
（4）收回委托加工材料时：
借：原材料68200
贷：委托加工物资68200
（5）销售取得收入：
借：银行存款936000
贷：主营业务收入800000
应交税金——应交增值税（销项税额）136000
（6）计算应交消费税=800000*10%=80000（元）
借：主营业务税金及附加80000
贷：应交税金——应交消费税80000
（7）本月应交的消费税=80000-4800=75200（元）
2、跃进公司于2006年1月1日发行3年期债券一批，债券年利率为8%，债券面值为600000元，实际支付价款648500元，债券发行时的实际利率为5%, 每年12月31日计息一次，到期还本付息。

跃进公司发行债券用于厂房建设，工程于2007年12月31日完工。

采用实际利率摊销法摊销溢折价。

要求：
1）编制发行债券、年末计息及溢价摊销和到期时的会计分录（应付债券科目要列出明细项目）
2）按实际利率摊销法填列溢价摊销表。

【答案】
1）（1）06年1月1日
借：银行存款 648500
贷：应付债券—面值 600000
--利息调整48500
（2）06年12月31日计息时
应付利息=600000×8%=48000
实际利息费用=648500×5%=32425
摊销溢价=48000-32425=15575
借：在建工程 32425
应付债券—利息调整 15575
贷：应付债券—应计利息 48000 （3）07年12月31日计息时
应付利息=600000×8%=48000
实际利息费用=（648500-15575）×5%=31664.25
摊销溢价=48000- 31664.25=16353.75
借：在建工程 31664.25
应付债券—利息调整 16353.75
贷：应付债券—应计利息 48000 （4）08年12月31日计息时
应付利息=600000×8%=48000
摊销溢价=48500- 15575-16353.75=16571.25
实际利息费用=48000-16571.25=31428.75
借：财务费用 31428.75
应付债券—利息调整 16571.25
贷：应付债券—应计利息 48000 （5）收回本金和最后一期利息时:
借: 应付债券—面值 600000
应付债券—应计利息 144000
贷: 银行存款 744000
2）按实际利率摊销法填列溢价摊销表。

3、2006年1月1日，宏泰股份有限公司所有者权益总额为33 600万元（其中股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为20 000万元；盈余公积为3 000万元；未分配利润为600万元）。

2006年5月，经批准发行股票100万股，每股面值1元，发行价格为1.2元。

2006年度实现净利润500万元。

2007年4月1日，公司股东大会批准了董事会的分配预案：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；以2006年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增资本，每10股转增4股。

同时股东大会决定分配现金股利400万元。

要求：
（1）根据以上业务编制有关会计分录。

（2）计算2007年4月份分配后的所有者权益各项目金额。

【答案】
（1）会计分录：
① 2006年5月发行股票时，
借：银行存款 1 200 000
贷：股本 1 000 000
资本公积 200 000
② 2006年度实现净利润时，
借：本年利润 5 000 000
贷：利润分配——未分配利润 5 000 000
③提取法定盈余公积时，
借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000
贷：盈余公积——法定盈余公积 500 000
④以资本公积转增资本（10000+100）÷10×4=4040（万元），
借：资本公积——股本溢价 40 400 000
贷：股本 40 400 000
⑤决定分配现金股利时，
借：利润分配——应付普通股股利 4 000 000
贷：应付股利 4 000 000
⑥结转利润分配明细科目，
借：利润分配——未分配利润 4 500 000
贷：利润分配——提取法定盈余公积 500 000
——应付普通股股利 4 000 000 （2）2007年4月1日所有者权益各项目计算如下：
股本=10 000+100+4040=14140（万元）
资本公积=20 000+20-4040=15980（万元）
盈余公积=3 000+40=3040（万元）
未分配利润=600+500-50-400=660（万元）
4、甲企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2005年6月1日，委托B企业代销产品100件，B企业收取手续费，该批产品单价为100元，成本为60元，B企业按10%收取手续费。

6月20日，B企业对外销售50%该批产品，售价5000元，增值税为850元。

25日，甲企业收到B企业的代销清单并开据增值税专用发票。

30日收到B企业支付的代销款。

要求：编制甲企业的会计分录。

【答案】
（1）6月1日，将产品委托给B 单位：
借：委托代销商品6000
贷：库存商品6000
（2）6月25日收到清单：
借：应收账款——B企业5850
贷：主营业务收入5000
应交税费——应交增值税（销项税额）850
（3）结转成本：
借：主营业务成本3000
贷：委托代销商品3000
（4）计算代销费
借：销售费用——代销手续费500
贷：应收账款——B企业500
（5）收到代销款时：
借：银行存款5350
贷：应收账款——B企业5350
5、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。

假定不考虑其他相关税费。

2008年6月份甲公司发生如下业务：
（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。

为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。

甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。

（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。

当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。

（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。

（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。

来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。

该商品售价
为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。

经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：
（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）[答案]
1）
（1）借：应收账款 7 956 000
贷：主营业务收入 6 800 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 156 000 借：主营业务成本 4800000
贷：库存商品 4800000
（2）借：主营业务收入 3400000
应交税费——应交增值税（销项税额）578000
贷：应收账款 3978000
借：库存商品 2400000
贷：主营业务成本 2400000
（3）借：生产成本 2340000 （500万×0.4×1.17）
管理费用 187200 （40万×0.4×1.17）
销售费用 280800 （60万×0.4×1.17）
贷：应付职工薪酬 2808000
借：应付职工薪酬 2808000
贷：主营业务收入 2400000〔（500+40+60）×0.4〕
应交税费——应交增值税（销项税额）408000
借：主营业务成本 1800000〔（500+40+60）×0.3〕
贷：库存商品 1800000
（4）借：主营业务收入 600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
贷：银行存款 702000
2）主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）
6、A公司某月末部分账户余额如下表：
①其中一年内到期的持有至到期投资12 000元。

②其中一年内到期的长期借款5 000元。

要求：
根据以上资料填制资产负债表的部分项目（见下表）。

资产负债表部分项目
[答案]
资产负债表部分项目。