金融企业会计银行会计实训题八

银行会计实训八：外汇业务

一、练习外汇买卖及套汇业务的核算

资料

（一）中国银行卢湾支行发生下列经济业务：

1．某入境游客持1 000欧元，来行兑换人民币。

2．凭有关批文兑换给某出国人员1 000英镑，收取人民币。

3．某外宾持美钞300元，来本行兑换人民币。

4．某客户经批准出国定居，凭有关文件来本行兑取1 000美元现钞，收取人民币。

5．某侨眷持700英镑现钞，来行开立个人外汇定期存款美元现钞户，定期两年。

6．某境内居民要求从其“个人外汇活期存款”美元现钞户提取价值800美元的港币现钞。

要求：编制会计分录。

二、练习外汇存款业务的核算

资料

（一）中国银行黄浦支行发生下列经济业务：

1.服装进出口公司持现钞HKD2 000，存入其外汇活期存款（港元户）。

2.收到纽约中国银行贷记报单一份，金额为USD1080,系开户单位汉姆公司的出口贷款。

审核无误后，入该公司外汇活期存款帐户。

3.鞋帽进出口公司要求从该公司外汇活期存款美元户提取现钞USD3 000，用于出国考察

零星支出。

4.收到香港分行借记报单HKD300，系华爱公司的货款尾欠，经审核无误后，从其外汇活

期存款(港元户)支出。

5.客户华为的一份金额为USD10 000的定期存单到期，按其要求，将该存单的本金连同利

息USD200一并另开一份定期一年的新存单转存。

6.一外籍船员持金额为USD5 000已过期10天的一年期定期存单一份，来本行要求提现，

该存单定期利率为3%，适用活期利率为0.9%。经查，已按规定提取应付利息USD125.

7.张山先生的个人外汇活期存款（港元现钞户）存折资料如下表：

套汇后办理转账。

（二）外汇牌价见习题一“资料（二）”。

要求：

（一）编制会计分录。

（二）资料7专门要求：

1.计算出每次余额的保留天数及积数，并填入分户账。

2.计算出结息日（12月20日）的应付利息，作出分录，并登记帐户。

三、练习现汇贷款及进出口押汇的核算

资料

（一）中国银行上海市分行发生一下经济业务：

1.按贷款合同向鞋帽进出口公司发放短期贷款USD3 000，从“存放国外同业”帐户，直

接支付进口信用证项下贷款。

2.粮油进出口公司一年期短期外汇贷款到期，贷款本金USD50 000，利率4.8%，查已提应

付利息USD2 000，从其“外汇活期存款”（美元户）帐户主动扣收贷款本息。

3.向奥特公司发放临时贷款HKD100 000，转入其“外汇活期存款”（港元户）。

4.大境公司以人民币购汇归还其所借三个月期美元贷款本息，其借款本金为USD20 000，

利率为4.8%。

5.新新公司交来即期信用证项下全套出口单据，计GBP17 000并随附押汇申请书一份，经

审查同意叙做押汇，估计奇单划款的往来天数为21天，押汇利率为4.2%，计算押汇垫款利息后，办理押汇手续。资金清算为“存放国外同业”帐户集中记账。

6.承上题。如期收到总行下划的贷记报单，金额为GBP17 200系新新公司的出口货款，其

中GBP200为银行费用。同时结转“进出口押汇”帐户。

7.开乐公司提交贸易合同及进出口押汇申请书等资料，申请办理信用证项下进口押汇，金

额为EUR9 800，经信贷部门审核批准办理。收到对方寄来信用证项下全套单据，经审核无误，以进口押汇办理对外付汇手续。本行在对方银行开有存款帐户，可分散记账。

8.承上题。开乐公司凭有效屏障购汇偿还进口押汇本息，赎取进口单据，经计算押汇天数

为30天，押汇利率为4.5%。

（二）外汇牌价见习题一“资料（二）”。

要求：编制会计分录，并列出必要的算式。

四、练习信用证结算方式的核算

资料

(一)中国银行上海市分行发生下列经济业务：

1. 4月30日，收到香港新华银行（使用“港澳及国外联行往来”帐户）开来即期信用证一份，金额HKD55 000，受益人服装公司。5月26日服装公司将金额为HKD55 000的全套单据随同信用证来行办理议付，审单相符后，即于当日寄出。6月2日按定期结汇办法进行人民币结汇，转入服装公司帐户。

2. 5月7日，收到法国巴黎银行（使用“存放国外同业”帐户）即期信用证一份，金额EUR80 000，受益人丝绸公司。5月20日接到修改通知，信用证增额EUR10 000。7月5日丝绸公司送来全套单据，金额EUR90 000，单据相符，奇单索汇。7月16日收到法国巴黎银行贷记报单一份，金额EUR90 120，其中EUR120为银行议付费用，当即将贷款转入丝绸公司“活期外汇存款”帐户。

3．5月6日，电子公司申请向香港分行开出信用证一份，金额USD47 000，购买电子元件，信用证规定单到国内审查单付款。6月1日收到香港分行寄来全套单据，审单相符，当即办理售汇付款手续。

4．上海食品进出口公司9月1日要求向伦敦分行开出即远期结合信用证GBP80 000，条款规定GBP50 000即期付款，GBP30 000远期付款（承兑后30天付款）。10月5日收到伦敦分行寄来全套单据，审单相符，当即对即期部分办理售汇付款手续。10月8日公司承兑信用证远期部分并于11月7日到期办理售汇付款手续。

（二）外汇牌价见习题一“资料（二）”。要求：编制会计分录。