2019年第三季度主要材料价格信息 (“营改增”版)

铁路工程建设

主要材料价格信息

（二○一九年第三季度）（“营改增”版）

说明 (2)

一、水泥 (4)

二、木材 (6)

三、常用钢材 (8)

四、钢轨 (11)

五、钢轨扣件（砼枕） (13)

六、道岔 (15)

七、轨枕及岔枕 (18)

八、钢梁 (21)

九、汽油、柴油 (23)

十、管材 (25)

十一、电杆、机柱、支柱 (29)

十二、接触网及电力线材、光电缆线 (32)

十三、其他 (46)

说明

一、本价格为2019年第三季度价格，不含材料的进项税。

二、本价格的含义

（一）水泥、木材、钢材、给排水管材、土工材料、钢筋混凝土预制桩、电杆、铁塔、机柱、接触网及电力线材、光电缆线，其信息价为不含进项税的综合出厂价，综合出厂价是指交货地点的价格，交货地点指生产厂或能办理货运业务的铁路营业站、水运码头等。由生产厂或铁路营业站、水运码头至工地的运杂费（含以运输费、装卸费及其他有关运输费用之和为基数计取的采购及保管费）应由设计单位另行计算。计算运杂费的运输方式和运输距离，设计单位要经过调查、比选、综合分析确定。要以最经济合理的，并且材质符合工程要求的交货地点作为计算运杂费的起运点，如距离该建设项目最近的能办理货运业务的铁路营业站或水运码头或生产厂家等。新疆、西藏、青海、甘肃、内蒙古等边远地区，其运杂费的起运点可根据现场调查另行分析。

（二）钢轨、道岔、轨枕、钢梁、接触网支柱的信息价为不含进项税的出厂价（在生产厂交货的价格），生产厂家到工地的运杂费（含以运输费、装卸费及其他有关运输费用之和为基数计取的采购及保管费），由设计单位根据材料的质量、数量，综合选定生产厂家作为起运点计算。

（三）不含进项税的综合出厂价或出厂价已包含采购及保管

费。

（四）汽油、柴油的价格信息以国家发改委发布的价格为基础，综合确定不含进项税的工地价（材料运至工地的价格，含全部运杂费与采购及保管费）。

（五）水泥的价格为常规不含进项税的价格，若对部分技术指标进行调整，如碱含量等，可根据市场价确定其价格。

一、水泥

2019年第三季度水泥综合出厂价(元/吨)

序号地域名称p.o.52.5p.o.42.532.5

1北京344～459295～454266～336 2天津328～407297～410247～297 3河北422～514281～394252～309 4河南387～505345～477313～378 5山西332～423278～376257～339 6内蒙古323～445190～331177～300 7山东403～500298～431282～368 8江苏343～444299～436266～346 9上海401～494284～455256～280 10浙江420～518360～494363～424 11安徽415～518325～449307～375 12福建416～528260～391214～354 13江西355～486313～435290～375 14四川375～469321～451315～414 15重庆350～510262～393257～355 16云南266～367251～345233～298 17贵州248～351201～311181～241 18陕西352～448332～436316～403 19甘肃374～480239～358186～302 20宁夏344～446247～341220～294 21青海345～436223～337223～283 22新疆383～492320～423265～339 23广东389～485335～438302～368 24广西356～449292～370286～342 25海南368～455332～452304～379 26辽宁481～585255～364237～329 27吉林436～540253～379199～289 28黑龙江438～536280～396262～342 29湖北455～547327～444332～392 30湖南348～457275～387270～345

二、木材

2019年第三季度木材综合出厂价(元/m3)

序号地域名称原木锯材1北京12701405 2天津12701405 3河北12331405 4河南12531429 5山西12131381 6内蒙古12871345 7山东12111379 8江苏14341554 9上海12251494 10浙江14031525 11安徽12551429 12福建11811343 13江西11031247 14四川13321462 15重庆13861507 16云南11081237 17贵州13691486 18陕西13671486 19甘肃13321448 20宁夏14621554 21青海13581486 22新疆13831511 23广东11831333 24广西12951458 25海南11831345 26辽宁10621202 27吉林9861237 28黑龙江10841237 29湖北11911257 30湖南10781210

三、常用钢材

2019年第三季度钢材综合出厂价(元/吨)

序号电算代号1900014191010519101081940005材料名称线材Φ6.5螺纹钢螺纹钢工字钢等级HPB300HRB500HRB400Q235

1北京3518361234793393 2天津3454358634533338 3河北3847374836153498 4河南3682383837053681 5山西3636375036173595 6内蒙古3491361334803500 7山东3795372535923671 8江苏3653373636033508 9上海3627362634933569 10浙江3689368135483701 11安徽3749388437513632 12福建3876368135483841 13江西3765377036373740 14四川3738383337003736 15重庆3642381536823538 16云南4254429641633953 17贵州3685388737544027 18陕西3564369735643805 19甘肃3575374436113925 20宁夏3634383437013721 21青海3622376536324043 22新疆3402373636033807 23广东3794389837653759 24广西3905381436813933 25海南3958409939664256 26辽宁3493364535123464 27吉林3713377536423499 28黑龙江3624366735343509 29湖北3713372235893796 30湖南3728393438013981

序号电算代号1950101196002520000012000007材料名称槽钢角钢

钢板

0.5～6mm

钢板

7～40mm 等级Q235Q235Q235Q235

1北京3309332534063377 2天津3313335834043373 3河北3310337434153514 4河南3628363335353532 5山西3554363834183562 6内蒙古3494355135733470 7山东3639367735173634 8江苏3517363535163538 9上海3515373434593573 10浙江3584373735793625 11安徽3526363036323550 12福建3780381735813524 13江西3729379835243624 14四川3794391335503688 15重庆3515385735033591 16云南4081397437213853 17贵州3598370237373603 18陕西3848381435173605 19甘肃3936389234933782 20宁夏3703369335673730 21青海4001391635813546 22新疆3366379836093846 23广东3693375935743628 24广西3848387137353728 25海南4260427943434287 26辽宁3477361233733557 27吉林3373342934303603 28黑龙江3436363733943608 29湖北3764377335053602 30湖南3918389335243557

四、钢轨

2019年第三季度钢轨出厂价（元/吨）

序号电算代号材料名称综合出厂价12700250钢轨43kg U71Mn、U71MnG(25m定尺)4014 22700251钢轨50kg U71Mn、U71MnG(25m定尺)4014 32700252钢轨60kg U71Mn、U71MnG(160km/h及以下,25m定尺)4014 42700253钢轨60kg U71Mn、U71MnG(200～250km/h,25m定尺)4064 52700254钢轨60kg U71Mn、U71MnG(350km/h,25m定尺)4176 62700255钢轨60kg U71Mn、U71MnG(160km/h及以下,100m定尺)4145 72700256钢轨60kg U71Mn、U71MnG(200～250km/h,100m定尺)4408 82700257钢轨60kg U71Mn、U71MnG(350km/h,100m定尺)4660 92700258钢轨50kg U75V、U75VG(25m定尺)4014 102700259钢轨60kg U75V、U75VG(160km/h及以下,25m定尺)4014 112700260钢轨60kg U75V、U75VG(200～250km/h,25m定尺)4277 122700261钢轨60kg U75V、U75VG(160km/h及以下,100m定尺)4367 132700262钢轨60kg U75V、U75VG(200～250km/h,100m定尺)4621 142700263钢轨75kg U75V、U75VG(25m定尺)4145 152700264钢轨75kg U75V、U75VG(75m定尺)4499 162700274钢轨75kg U75V、U75VG(100m定尺)4671 172700265钢轨60kg U78CrV、U76CrRE(25m定尺)4145 182700266钢轨60kg U78CrV、U76CrRE(100m定尺)4499 192700267钢轨75kg U78CrV、U76CrRE(25m定尺)4277 202700275钢轨75kg U78CrV、U76CrRE(75m定尺)4621 212700276钢轨75kg U78CrV、U76CrRE(100m定尺)4792 222700269钢轨60kg U77MnCr(25m定尺)4105 232700270钢轨60kg U77MnCr(100m定尺)4458 242700271钢轨75kg U77MnCr(25m定尺)4236 252700272钢轨75kg U77MnCr(75m定尺)4580 262700277钢轨75kg U77MnCr(100m定尺)4762注：1.在线淬火每吨增加240元。

2.有孔轨每吨增加7元，曲线标准缩短轨每吨增加10元。

3．钢轨价格按中国铁路总公司关于公布2019年铁路用钢轨采购价格及新增用轨建设项目钢轨采购供应代理企业的通知（物调配电〔2019〕66号）取定。

五、钢轨扣件（砼枕）

2019年第三季度钢轨扣件（砼枕）综合出厂价

序号电算代号材料名称单位综合出厂价（元）

12750020平垫圈25×50×6个0.48 22750021平垫圈25×45×4个0.41 32750024螺旋道钉带螺帽M24×195套 3.76 42750026弹簧垫圈(双层)26×44×9个 1.09 52750029铁座82×45×8块 1.73 62750030铁座150×45×8块 2.60 72760015中间扣板块 4.59 82761012接头扣板块 4.43 92762012绝缘缓冲垫板50kg10×131×185橡胶块 2.89 102762013绝缘缓冲垫板60kg10×151×185橡胶块 3.11 112762014绝缘缓冲垫板43kg块 2.71 122762015绝缘缓冲垫板50kg块 2.89 132762018绝缘缓冲垫片(普通)块0.53 142763010轨底衬垫43kg3×112×165塑料块 1.31 152763011轨底衬垫50kg3×130×165塑料块 1.31 162765012轨距挡板60kg块 3.48 17276602060kg WJ-2型弹条扣配件(橡胶垫板)组210.69 182766022弹性分开式扣件WJ-7套224.99 192766026弹性分开式扣件WJ-8套224.99 20276610150kg钢轨弹条Ⅰ型扣配件组57.51 21276610260kg钢轨弹条Ⅰ型扣配件组54.97 22276610360kg钢轨弹条Ⅱ型扣配件组55.11 23276610460kg钢轨弹条Ⅲ型扣配件组38.03 24276610550kg钢轨弹条Ⅰ型调高扣配件组62.56 25276610660kg钢轨弹条Ⅰ型调高扣配件组62.58 26276610750kg钢轨弹片Ⅰ型调高扣配件组69.18 27276610860kg钢轨弹条Ⅰ型扣配件（无砟道床用）组31.79 28276610960kg钢轨弹条Ⅱ型扣配件（无砟道床用）组31.93 29276611075kg钢轨弹条Ⅱ型扣配件组55.38 30276611175kg钢轨弹条Ⅰ型扣配件组53.83 31276611275kg钢轨弹条Ⅰ型调高扣配件组67.45 32276611375kg钢轨弹条Ⅲ型扣配件组42.24

六、道岔

2019年第三季度道岔出厂价（元/组）

序号电算代号材料名称出厂价(元) 12720218单开道岔50kg9号92改进型CZ2209115754.00 22720219单开道岔50kg9号改进型1520mm轨距CZ267108904.00 32720220单开道岔50kg12号(混凝土枕)专线4257140365.00 42720221单开道岔50kg12号(混凝土枕)专线4258140365.00 52720222单开道岔50kg12号(混凝土枕)专线4259140365.00 62720223单开道岔50kg12号(混凝土枕)专线4260140365.00 72720224单开道岔60kg9号SC402221445.00 82720225单开道岔60kg9号(混凝土枕)CZ577120445.00 92720226单开道岔60kg11号92改进型SC433156999.00 102720227单开道岔60kg12号92改进型SC330149963.00 112720228提速混凝土枕单开道岔60kg12号AT专线4250208551.00 122720229提速混凝土枕单开道岔60kg12号AT专线4251208551.00 132720230提速混凝土枕单开道岔60kg12号AT专线4252208551.00 142720234单开道岔60kg30号CZ25271393971.00 152720500单开道岔50kg18号(混凝土枕)专线(01)4275-1298776.00 162720506单开道岔60kg18号混凝土岔枕无砟客专线(07)0011513516.00 172720507单开道岔60kg18号混凝土岔枕无砟客专线(07)0091574423.00 182720508单开道岔60kg42号混凝土岔枕无砟客专线(07)0063668584.00 192720510单开道岔50kg7号专线993186693.00 202720511单开道岔60kg12号有砟GLC(08)01510594.00 212720512单开道岔60kg12号有砟客专线(10)0181404137.00 222720513单开道岔60kg12号无砟客专线(10)0171404137.00 232720514单开道岔60kg18号有砟客专线（07）0041513516.00 242720515单开道岔60kg18号有砟客专线（08）0161574423.00 252720516单开道岔60kg18号有砟GLC（09）05653356.00 262720517单开道岔60kg18号有砟GLC(07)03904274.00 272720518单开道岔60kg18号无砟GLC(07)03W1052244.00 282720519单开道岔60kg18号有砟GLC(07)02995798.00 292720520单开道岔60kg18号无砟GLC(07)02W1048380.00 302720525单开道岔60kg42号有砟客专线（07）0113668584.00 312720526单开道岔75kg12号SC559382545.00 322721014对称道岔50kg6号混凝土枕SC38497250.00 332721015对称道岔50kg6.5号混凝土枕SC385119988.00 342721016对称道岔60kg6号混凝土枕SC382103319.00 352721017对称道岔60kg6.5号混凝土枕SC383103319.00 362722022复式交分道岔50kg9号混凝土枕CZ2214276109.00 372722023复式交分道岔50kg12号混凝土枕CZ2220323367.00 382722024复式交分道岔60kg9号混凝土枕CZ2504393663.00 392722025复式交分道岔60kg11号92改进型混凝土枕SC434456932.00

序号电算代号材料名称出厂价(元) 402722026复式交分道岔60kg12号混凝土枕SC350455773.00 412723054交叉渡线50kg9号92改进型5.0m间距CZ2210572925.00 422723055交叉渡线50kg9号92改进型5.3m间距CZ2211613817.00 432723056交叉渡线50kg9号92改进型5.5m间距CZ2212670166.00 442723057交叉渡线50kg9号间距6.5m(混凝土岔枕)CZ2213716213.00 452723058交叉渡线50kg12号间距5m(混凝土岔枕)专线(01)7659694784.00 462723059交叉渡线50kg12号间距5.3m(混凝土岔枕)专线(02)7660755700.00 472723060交叉渡线50kg12号间距5.5m(混凝土岔枕)专线(02)7661805840.00 482723061交叉渡线50kg12号间距6.5m(混凝土岔枕)专线(02)7662888440.00 492723062交叉渡线60kg9号92改进型间距5m(混凝土岔枕)CZ580607256.00 502723063交叉渡线60kg9号92改进型间距5.3m(混凝土岔枕)CZ581632093.00 512723064交叉渡线60kg9号92改进型间距5.5m(混凝土岔枕)CZ582644388.00 522723065交叉渡线60kg9号92改进型间距6.5m(混凝土岔枕)CZ583726410.00 532723066交叉渡线60kg12号间距5m(混凝土岔枕)SC340770929.00 542723067交叉渡线60kg12号间距5.3m(混凝土岔枕)SC341793193.00 552723068交叉渡线60kg12号间距5.5m(混凝土岔枕)SC342808422.00 562723069交叉渡线60kg12号间距6.5m(混凝土岔枕)SC343885743.00 572723101交叉渡线75kg12号间距5.0m SC4431739861.00 582726013提速混凝土枕单开道岔60kg12号AT专线4249208551.00

1031025.00 592726118提速交叉渡线60kg12号间距5.0m(混凝土枕)AT专线7623～

7627

1089615.00 602726204提速交叉渡线60kg12号间距5.3m(混凝土枕)AT专线7628～

7631

612726205提速交叉渡线60kg12号间距5.5m(混凝土枕)AT专线7632～

1124753.00 7635

1288785.00 622726206提速交叉渡线60kg12号间距6.5m(混凝土枕)AT专线7636～

7638

注：道岔含配扣件，不含岔枕及电务转辙设备。

七、轨枕及岔枕

2019年第三季度轨枕出厂价

序号电算代号材料名称单位出厂价(元) 12741015木枕I类根184.00 22741016木枕Ⅱ类根175.00 32741017木岔枕m33239.00 42741018木桥枕m33239.00 52741110预应力混凝土枕Ⅰ型专线（01）3277根105.00 62741111预应力混凝土枕Ⅱ型YⅡ-F专线3385根130.00 72741112预应力混凝土枕新Ⅱ型研线0322根152.00 82741114预应力混凝土枕Ⅲ型C-Ⅲ型A专线3393根170.00 92741115预应力混凝土枕Ⅲ型C-Ⅲ型B专线3394根196.00 102741200混凝土宽枕专线3397根288.00 112741201混凝土桥枕Ⅱ型专线3363根204.00 122741203混凝土桥枕ⅢQ专线3382根204.00 132741204预应力混凝土枕Ⅲ型C专线3451根162.00 142741205预应力混凝土桥枕Ⅲ型qa新Ⅲ专线3448根308.00 152741400混凝土岔枕50kg9号专线（03）3281组36221.00 162741401混凝土岔枕50kg12号专线3355组41395.00 172741402混凝土岔枕60kg12号单开道岔组45779.00 182741403混凝土岔枕60kg9号单开道岔CZ577Z组40003.00 192741404混凝土岔枕60kg18号单开道岔专线3386组53904.00 202741405混凝土岔枕75kg9号单开道岔组70293.00 212741406混凝土岔枕75kg12号单开道岔研线9809组75914.00 222741417混凝土岔枕60kg42号单开道岔组163354.00 232741450混凝土岔枕50kg9号复式交分道岔组46046.00 242741451混凝土岔枕50kg12号复式交分道岔组47375.00 252741452混凝土岔枕60kg9号复式交分道岔组54617.00 262741453混凝土岔枕60kg12号复式交分道岔组58820.00 272741510混凝土岔枕交叉渡线50kg-9-5m组180469.00 282741511混凝土岔枕交叉渡线50kg-9-5.3m组185604.00 292741512混凝土岔枕交叉渡线50kg-9-5.5m组226972.00 302741513混凝土岔枕交叉渡线50kg-9-6.5m组242445.00 312741514混凝土岔枕交叉渡线50kg-12-5m组230995.00 322741515混凝土岔枕交叉渡线50kg-12-5.3m组232915.00 332741516混凝土岔枕交叉渡线50kg-12-5.5m组232860.00 342741517混凝土岔枕交叉渡线50kg-12-6.5m组240632.00 352741518混凝土岔枕交叉渡线60kg-9-5m组223010.00 362741519混凝土岔枕交叉渡线60kg-9-5.3m组228787.00 372741520混凝土岔枕交叉渡线60kg-9-5.5m组240342.00

序号电算代号材料名称单位出厂价(元) 382741521混凝土岔枕交叉渡线60kg-9-6.5m组251898.00 392741522混凝土岔枕交叉渡线60kg-12-5m组225241.00 402741523混凝土岔枕交叉渡线60kg-12-5.3m组231075.00 412741524混凝土岔枕交叉渡线60kg-12-5.5m组242745.00 422741525混凝土岔枕交叉渡线60kg-12-6.5m组254417.00 432741540混凝土岔枕提速交叉渡线60kg-12-5m AT组231099.00 442741541混凝土岔枕提速交叉渡线60kg-12-5.3m AT组288874.00 452741542混凝土岔枕提速交叉渡线60kg-12-5.5m AT组311981.00 462741543混凝土岔枕提速交叉渡线60kg-12-6.5m AT组335093.00 472741544混凝土岔枕60kg12号组52296.00 482741545混凝土岔枕60kg18号客专线（07）005组94172.00 492741546混凝土岔枕60kg12号无砟TBJC0501组70140.00 502741547混凝土岔枕60kg18号无砟客专线（07）002组126871.00 512741549混凝土岔枕60kg42号无砟组249616.00 522741701混凝土岔枕50kg6号对称道岔组35286.00 532741702混凝土岔枕50kg6.5号对称道岔组42343.00 542741703混凝土岔枕60kg6号对称道岔组37051.00 552741704混凝土岔枕60kg6.5号对称道岔组44460.00

营改增后最新增值税税率表

2016年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：

其他事项一、关于5%征收率：以下应税行为按5%征收率简易计税方法计算应纳税额，除此以外简易计税应按3%征收率计算。 1、销售不动产 ⑴一般纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑵小规模纳税人（非房地产企业）销售（准确讲叫转让）其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，按5% 的征收率计算应纳税额。 ⑷房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按5%的征收率计算应纳税额。 ⑸其他个人（自然人）销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按5%的征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁服务 ⑴一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法，按5%的征收率计算应纳税额（公路经营中试点前开工的高速公路通行费，减按3%计算应纳税额） ⑵小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑶其他个人出租其取得的不动（不含住房），应按5%的征收率计算应纳税额。 ⑷个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 3、劳务派遣服务，一般纳税人可以选择简易计税，并按差额征收的，按5%计算应税额。 4、中外合作开采原油、天然气。二、其他相关问题： 1、营改增后，增值税征收已从传统的销售及进口货物，加工、修理修配劳务，扩展到销售应税服务，销售无形资产和销售不动产。 2、税法与会计口径的“固定资产”内涵已发生了变化。税法规定的固定资产不包含不动产（指不能移动或移动后性质形状发生改变的建筑物、构筑物），而会计口径的固定资产包含不动产；税法规定与生产经营有关的固定资产进项可一次抵扣，而与生产经营有关的不动产进项只能分期抵扣；而且增值税纳税申报表已将二者分别反映。 3、采用一般计税方法的差额征税问题。 ⑴金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 ⑵经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。 ⑶融资租赁和融资性售后回租业务，以取得的全部价款和价外费用，根据不同情况，可扣除承租方本金、借款利息、发行债券利息、车辆购置税等后的余额为销售额。 ⑷航空运输业，可扣除代收的机场建设费和代售其他航空运输业企业客票而代收转付的价款。 ⑸客运站场服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。 ⑹旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付的其他单位和个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他旅游企业的旅游费

2017营改增后最新增值税税率表

2017年营改增后最新增值税税率表营改增全面试点于2016年5月1日全面推开，此次税改将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。具体的营改增税率表如下：

建筑业营改增培训整理

建筑业“营改增”培训整理一、本次“营改增”涉及的行业及税率 1、生活性服务业6% 2、建筑业11%，包括劳务公司，其中营收不到500万的企业，认定为小规模纳税人，实行简易征收，征收率为3% 3、房地产业11% 4、金融保险业6% 二、建筑业“营改增”的预计时间 2015年基本实现营改增全覆盖，实行增值税立法，此后将取消营业税这个税种；建筑业营改增政策细则出台估计2015年5月上旬，正式实施估计在2015年10月份；半年的过渡期。三、建筑业“营改增”缴税方式项目所在地就地预征（预征率很可能为2.5%），总分机构（总公司、分公司）汇总缴纳的缴税方式。这里的总、分机构特指法人公司总部、和其分公司。四、增值税的纳税时间应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间，申报纳税。五、税金的计算方法应交增值税＝销项税额-进项税额＝不含税收入*销项税率--不含税外购成本*进项税率六、“营改增”对税负的影响建筑行业协会通过调研、测算，结果显示建筑业营改增平均增加税负为94%，折合营业税税率是5.83%，增加2.83个百分点。增值税的税负增加的原因发生的成本中，进项税额抵扣不充分，如下情况： 1、人工费的支出； 2、征地拆迁、青苗补偿； 3、地材等二三类材料； 4、融资利息支出； 5、工程保险支出； 6、甲供材料、设备和甲方指定分包工程；

7、抵扣率较低的物资； 8、集采物资； 9、内部调拨物资； 10、代开发票； 11、水电气等能源消耗（工地临时水电）； 12、延迟付款使得进项发票取得时间延后； 13、试点前的存量资产等。进项税额管理： 1、供应商的管理，尽量选择一般纳税人的供应商。如小规模纳税人、不提供发票的供应商在价格上与一般纳税人的比较，分别折让临界点为13.21%、15.99%； 2、交易重构，如：清包和分包，选择清包；先借后买和融资租赁，选择融资租赁；购买和租赁，试点前选择租赁，度点后可购买等。 3、发票管控，选择专要发票，尽量后开发票，避免虚开发票；七、财务指标的影响 1、收入下降，规模缩水 “营改增”前收入为含税额（价税合计），“营改增”后收入为不含税额。总价款不变的情况下，营业收入总额会下降9.91%。 2、推高资产负债率资产负债率＝负债/资产，其中资产中新购存货、固定资产分离进项税额，资产降低，导致资产负债率升高。 3、毛利率下降、挑战盈利能力收入下降（分离11%销项税额），成本下降（分离可抵扣进项税额，范围受限税率），影响经营成果下降。 4、纳税义务可能提前，增大现金流压力 ●应税劳务完成、开票和收款三者孰先确定纳税义务产生的时间； ●总包和分包结算时点不统一； ●预留5%-10%质量保证金； ●汇总纳税的年度清算办法； ●预计税负与纳税金额的现实差异；八、经营模式的影响

2017年各行业营改增最新税率表

二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台); 三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务; 四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务; 五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁; 六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。此外，对于小规模纳税人，增值税征收率为3%。财税[2014]57号财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知家税务总局公告2014年第36号国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号) 《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号) 国税函[2009]90号国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知【增值税税率与征收率】增值税的计征方式目前主要有两类：增值税的税率，适用于一般纳税人，目前有17%、13%、11%和6%共四档税率;增值税的征收率适用于小规模纳税人和特定一般纳税人。小规模纳税人统一按3%的征收率计征;对一些特定的一般纳税人，则适用6%、5%、4%、3%四档征收率。具体来说，征收率为6%的项目包括自来水、小型水力发电单位生产的电力、部分建材产品和生物制品;征收率为5%的项目为中外合作开采的原油、天然气;征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品、销售旧货;征收率为3%的项目为公共交通运输等营改增个别应税服务。

生活服务业营改增

生活服务业营改增问答 1.营改增后生活服务业对增值税纳税人的定义是什么？美甲美容需要营改增吗？解答：根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第一章第一条规定：“在中华人民共和国境内提供生活服务的单位和个人，为增值税纳税人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。” 在境内销售提供生活服务是指生活服务的销售方或者购买方在境内。根据财税[2016]36号规定，全面营改增，美甲美容也需要征增值税。 2.营改增后，生活服务业增值税的应税行为有哪些？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。生活服务税目注释：生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 3.需要缴纳增值税的生活服务具体包括哪些？解答：依照财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》。生活服务税目注释 1.文化体育服务。文化体育服务，包括文化服务和体育服务。 (1)文化服务，是指为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务。包括：文艺创作、文艺表演、文化比赛，图书馆的图书和资料借阅，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，组织举办宗教活动、科技活动、文化活动，提供游览场所。 (2)体育服务，是指组织举办体育比赛、体育表演、体育活动，以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动。 2．教育医疗服务。教育医疗服务，包括教育服务和医疗服务。 (1)教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。 (2)医疗服务，是指提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务，以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务。 3．旅游娱乐服务。旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。 (1)旅游服务，是指根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。 (2)娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。 4．餐饮住宿服务。

营改增材料税率表

附件5：《成本费用进项税抵扣率明细表》编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注 1 工程项目成本费用 1.01 建筑用材料物资 1.0101 桥梁、支座、锚杆、锚具专用发票是17% 1.0102 机制砖、井盖、污水管、螺旋管、铸铁管、彩砖、栏杆、洞渣、路缘石专用发票是17% 1.0103 伸缩缝、钢板、钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套专用发票是17% 1.0104 铸铁管道、钢管、阀门专用发票是17% 1.0105 给排水设备、消防设施专用发票是17% 1.0106 小型机具、电料、五金材料专用发票是17% 1.0107 空调、电梯、电气设备专用发票是17% 1.0108 电气开关、电线电缆、照明设备专用发票是17% 1.0109 木材及竹木制品 1.010901 原木和原竹（农业生产者自产的）农产品收购发票或者销售发票是13% 允许抵扣进项税额=购买价×13% 1.010902 原木和原竹（供应商外购的）专用发票是13% 1.010903 板材及竹木制品（方木、木板、竹胶板、木胶板等）专用发票是17% 1.0110 商品混凝土 1.011001 一般商品混凝土专用发票是17% 1.011002 以水泥为原料生产的水泥混凝土 1.01100201 以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用简易征收）专用发票是3%

编码成本费用项目明细取得发票类型是否可以抵扣抵扣率备注1.01100202 以水泥为原料生产的水泥混凝土（供应商采用一般处理）专用发票是17% 1.011003 自产混凝土（生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的混凝土）普通发票否自产自销方享受资源综合利用优惠政策 1.0111 水泥专用发票是17% 1.0112 沥青专用发票是17% 1.0113 砂、土、石料 1.011301 砂、土、石料（供应商采用简易征收）专用发票是3% 1.011302 砂、土、石料（供应商采用一般处理）专用发票是17% 1.0114 砖、瓦、石灰 1.011401 砖、瓦、石灰（供应商以其采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），且供应商采用简易征收）专用发票是3% 1.011402 砖、瓦、石灰（除1.011401规定外的情况）专用发票是17% 1.0115 瓷砖、大理石、火烧石、水泥预制件专用发票是17% 1.0116 火工产品专用发票是17% 1.0117 玻璃幕墙、铝塑板、外墙装饰材料专用发票是17% 1.0118 木门、防盗门、防火门、防盗网、塑钢窗等专用发票是17% 1.0119 卫生间洁具、食堂用具专用发票是17% 1.0120 pvc管材、塑料管材、塑料板材专用发票是17% 1.0121 压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉专用发票是17% 1.0122 材料运费货物运输业专用发票是11% 1.0123 材料加工费专用发票是17% 1.0124 自有周转材料使用费否 1.0125 周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）增值税专用发票是17%

2018.5.1营改增后最新增值税税目税率表

营改增后最新增值税税目税率表纳税人应税行为具体范围增值税税率小规模纳税人小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产；一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方法的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。征收率 3% 销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得的土地使用权；房地产开发企业销售；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。中外合作油（气）田开采的原油、天然气。征收率 5% 个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。纳税人销售旧货；小规模纳税人（不含其他个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人（原增值税项目）销售或者进口货物(另有列举的货物除外)；提供加工、修理修配劳务16% 1.粮食、食用植物油、鲜奶 10% 2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志 4.饲料、化肥、农药、农机(整机)、农膜 5.国务院规定的其它货物 6.农产品(指各种动、植物初级产品)；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐出口货物0% 一般纳税人纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的。扣除率10% 纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品。扣除率12% 一般纳税人交通运输服务陆路运输服务铁路运输服务 10% 其它陆路运输服务水路运输服务程租业务期租业务航空运输服务航空运输的湿租业务管道运输服务无运输工具承运业务邮政服务邮政普遍服务函件 10% 包裹邮政特殊服务邮政特殊服务其他邮政服务其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。电信服务基础电信服务基础电信服务10% 增值电信服务增值电信服务6% 建筑服务工程服务工程服务10% 安装服务安装服务

2016年4月6日总局营改增培训视频文字记录

目录全面推开营改增试点政策要点讲解(吴小强,4月6日上午) .. 2 36号文件解读（王葳，4月6日下午） (10) 解读《纳税人跨县市提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（17号公告）（张颖，4月7日上午） (15) 解读《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（15号公告）和《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（18号公告）（孔庆凯，4月7日上午） (19) 增值税发票使用和开具问题（袁达海，4月7日下午） (23) 营改增纳税申报（13号公告）（亓同贺，4月7日下午） (29)

营改增培训2016年4月6日上午杨益民开班讲话：一要乐于思考。为什么这么设计，对上下游影响，谁收益等问题要多思考。二要乐于请教。三要善于交流。全面推开营改增试点政策要点讲解(吴小强,4月6日上午) 这次全国交接1190万户，占比情况：生活服务占81%，建筑14%,不动产（主要指房地产）3%，金融2%。税款总规模19000多亿，占原营业税规模的80%。需要注意的是： 5月1日，所有营改增纳税人均纳入营改增范围，四大行业外的列入其他。建筑业 ?纳税地点：改革前，营业税纳税地点——劳务发生地（形成地方固化的财政格局。）改革后：增值税纳税地点——机构所在地（劳务发生地进项销项不全，算不出来应纳税额，这样就出现税源发生大的转移）异地预征：保持地方利益格局基本不变（如果出现长期倒挂，可以采取暂停或调低预征率）异地代开：方便纳税人 ?税率问题：改革前，3%的税率差额征税（分包收入从税基差掉，为了缓解重复征

税，类似于扣额法增值税）改革后，选择一般计税的，适用11%的税率。 ?最容易在税负上出问题——过渡政策简易计税+差额纳税分包链问题不大，会买东西，提供服务，拿到11%、17%的票，链条越往下人工成人越多，大建筑公司不养建筑工人甲供材不作为税基，这栋楼甲方买200万钢筋，800万交分包工程款，原来是800+200万交营业税，营改增后，200万是甲方，抵扣，不能并入乙方征税。差额的简易征收。沙土石料问题：建筑行业反映非常多，拿不到票，占的成本也不低，改革后可以促进企业规范经营，这就是溢出效应。要改变采购渠道，对供应上进行筛选，要开全额票的给我供应东西。现实情况是，砂石供应商游离于管理之外，简易征收3%。供应沙土石料的集中地区要增加代开发票点。建筑行业可能是这次改革税负变化的重点，需要多关注。房地产业 ?一手房（房地产开发企业）改革前：按照5%的税率缴纳营业税改革后：一般计税，适用11%的税率差额纳税：允许抵扣土地价款建筑企业拿到11%的票，我会尽量扩大甲供材范围，本身税负不会超

营改增之前营业税税率表

营改增之前营业税税率表税目范围税率说明 1.交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运3% 2.建筑业包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业3% 3.金融保险业包括金融、保险5% 2001年减为7%2002年减为6%2003年及以后减为5% 4.邮电通信业包括邮电、电信3% 5.文化体育业包括文化业和体育业3% 6.娱乐业包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所5%-20% 7.服务业包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业5% 8.转让无形资产包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利权、著作权和商誉5%9.销售不动产包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物5% 改革试点的税制安排 1.税率：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用11%税率，其他部门现代服务业适用6%税率。 2. 计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用

增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。 3.计税依据：纳税人计税依据原则上发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。 4. 服务贸易进出口：服务贸易进出口在国内环节征收增值税，出口实行税率或免税制度。应税服务范围 1. 交通运输业：改为11%（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务-湿租业务、管道运输服务） 2. 部分现代服务业：改为6%（包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、验证咨询服务）参考资料：厚德润泽财务分析

“营改增”学习资料(二)

各企业：我把某建筑类大集团有关“营改增”工作的业务模块发给大家，供各企业参考： 1、政策概览 2、组织架构与业务模式 3、承接与结算管理 4、成本费用管理 5、存量项目管理 6、增值税的财税管理 7、制度办法修订 8、合同模板修订 9、税收筹划 10、“营改增”过渡期工作表罗列的10个模块内容每个企业均会涉及。其中，制度办法修订和合同模板修订章节内容已经发给大家。因为涉及到知识产权，恕不能全文发给大家参考，如需交流可个别沟通。

制度办法修订建筑业“营改增”后，由于集团各领域的管理流程及管理重点均有所改变，因此与增值税有关的制度和办法也应在“营改增”来临之际进行设立和修订。本章将集中对集团“营改增”后需修订的主要管理制度提出修订原则及要求，并给出示例以供参考。建筑业“营改增”后，集团需在现有基础上进行修订的制度办法包括：增值税管理制度体系、财务管理相关制度办法、经营开发相关管理办法、成本管理相关管理办法、采购相关管理办法、工程施工相关管理办法、合同相关管理办法等。其他领域的管理制度如有涉及“营改增”相关内容的条款也应当一并进行修订。一、增值税管理制度体系增值税的管理主要涉及开具增值税发票管理、增值税扣税凭证管理、增值税申报缴纳管理、增值税发票管理、增值税会计核算管理等内容，建立一套包含上述内容的制度规范体系是“营改增”后企业内控流程体系中必不可少的一环。具体内容详见第八章增值税的财税管理。二、财务管理相关制度办法修订建筑业“营改增”后，由于企业的收入和成本均应进行价税分离，因此会计核算、预算、考核等工作均需改变原有口径；由于增值税的征收管理要求较为严苛，对进项税发票的抵扣时间、抵扣事项等均有较为严格的规定，因此，原有的报销制度也需要完善；由于“营改增”后建筑企业仍将面临税款缴纳与取得收入时点无法统一、资金集中管理下“三流不一致”和进项税额难以抵扣等问题，因此，应当将现有的资金管理进行修订以适应“营改增”后的管理要求。建筑业“营改增”后，相关部门应按以下要求修订的各类财务制度：（一）预算管理 1.业务预算方面。对于新签合同金额预算、销售预算、生产预算及期间费用预算的编制，均需考虑“营改增”后由于价税分离而带来的收入刚性下降的影响，

国家税务总局货劳司---营改增培训参考资料(20160415)

全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考材料货物和劳务税司 2016.04

前言经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。 2016年4月6日至8日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。

目录前言 (i) 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）解读 (1) 第一部分文件出台的背景 (1) 第二部分此次营改增试点的主要内容及影响 (1) 第三部分《营业税改征增值税试点实施办法》解读 (2) 第一章纳税人和扣缴义务人 (2) 第二章征税范围 (13) 第三章税率和征收率 (22) 第四章应纳税额的计算 (26) 第一节一般性规定 (26) 第二节一般计税方法 (27) 第三节简易计税方法 (45) 第四节销售额的确定 (47) 第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 (55) 第六章税收减免的处理 (59) 第七章征收管理 (62) 销售服务、无形资产、不动产注释 (66) 一、销售服务 (66) （一）交通运输服务。 (66) （二）邮政服务。 (67) （三）电信服务。 (68) （四）建筑服务。 (68) （五）金融服务。 (70) （六）现代服务。 (72) （七）生活服务。 (80) 二、销售无形资产 (82) 三、销售不动产 (82) 第四部分《营业税改征增值税试点有关事项的规定》解读 (83) 一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人］有关政策 (83) （一）兼营。 (83) （二）不征收增值税项目。 (83) （三）销售额。 (84) （四）进项税额。 (89) （五）一般纳税人资格登记。 (90) （六）计税方法。 (90) （七）建筑服务。 (91) （八）销售不动产。 (96)

营改增文件目录2016.7.30

目录一、财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）……………………………………………… 关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》的解读附件： 1.营业税改征增值税试点实施办法………………………… 2.营业税改征增值税试点有关事项的规定……………… 3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定……………… 4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定…… 二、国家税务总局公告2016年第13号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告附：关于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》的解读………………… 三、国家税务总局公告2016年第14号国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告附：国家税务总局公告2016年第14号关于《国家税务总局关于发布纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法公告》的解读… 四、国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告（2016年第15号）附：2016年第15号关于《国家税务总局关于不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告》的解读……………… 五、国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（2016年第16号）附：关于《国家税务总局关于纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法的公告》国家税务总局公告2016年第16号的解读……………… 六、国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（2016年第17号）附：关于《国家税务总局关于纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法的公告》国家税务总局公告2016年第17号的解读七、国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告（2016年第18号）…………………… 八、国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告（2016年第19号）附：《国家税务总局关于<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》的解读九、国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知税总函〔2016〕145号…………………… 十、国家税务总局公告2016年第23号国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告.........

建筑业营改增税率表

建筑业营改增税率表自2016年5月1日起，建筑业营改增后，建筑企业财务人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人登记信息确认、测算税负变化……税制大转换，税率从3%跃升到11%。下面是小编整理的2017建筑业营改增税率表，欢迎大家阅览! 1、7个关键词：详解政策核心点税率和征收率：11%和3% 纳税地点：机构所在地申报纳税，可申请汇总纳税 “跨地”经营：服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关申报预收款纳税义务时间：收到预收款的当天清包工：可选择简易计税办法甲供工程：可选择简易计税办法过渡政策：老项目可选择简易计税办法 36号文是指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)。最近，国家税务总局又发布了《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。这两个文件构成了建筑业营改增的主要政策和实施办法。建筑业营改增政策和实施办法究竟有哪些亮点?和以前营业税制下的规定，又有哪些变化?从7个关键词入手，作了细致的解读。关键词1：税率与征收率建筑业一般纳税人适用税率为11%;但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，按3%简易征收，小规模纳税人适用征收率为3%。关键词2：纳税地点原营业税税制下，纳税人提供建筑劳务应该在劳务发生地缴纳营业税。营改增后，属于固定业户的建筑企业提供建筑服务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。这与原来的方式有所不同，程序也变得更复杂。虽然政策规定了经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，但根据前期营改增行业申请汇总纳税的经验，真正申请到汇总纳税的难度还是很大的。关键词3：“跨地”经营对于跨县(市、区)提供建筑服务，一般纳税人选择一般计税方法的，应按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税;一般纳税人选择简易计税方法的和小规模纳税人，应按照3%的

营改增税目及税率

“营改增”试点应税项目明细及对应税率关系表交通运输服务应税项目 1.铁路运输服务代码：010100 增值税税率：11% 填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。 2.陆路旅客运输服务代码：010201 增值税税率：11% 填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。 3.陆路货物运输服务代码：010202 增值税税率：11% 填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。 4.水路运输服务代码：010300 增值税税率：11%

填报说明：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。 5.航空运输服务代码：010400 增值税税率：11% 填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。 6.管道运输服务代码：010500 增值税税率：11% 填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目。邮政服务应税项目 7.邮政服务代码：020000 增值税税率：11% 填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。电信服务应税项目