海关减免税政策介绍
海关关税的减免
特定减免税
一、定义 也称政策性减免税，是根据国家规定，对特定地区、
特定用途和特定企业给予的减免税。
二、常见的特定减免税类别 1、外商投资项目进口物资的减免税； 2、国内投资项目的减免税； 3、科教用品的减免税。
特定减免税
外商投资项目进口物资的减免税； 一、免税范围 在投资总额内进口自用的、与经营范围相符的机器设备，
且《外商投资项目不予免税的进口商品目录》中未列名的，可 予以免征进口关税和进口环节税。
二、减免税申办程序 1、项目备案； 2、减免税申请； 3、减免税审批。
特定减免税
国内投资项目的减免税； 一、减免范围
在投资总额内进口的自用设备，除《国内投资项目不予 免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增 值税。
1、结转处理。 转入企业或单位必须享受减免税待遇，并在所在地 海关办理减免税审批手续。 2、补税处理。 补税的完税价格由原成交价格按照监管年限折旧计算。
完税价格=原成交价格X(1—实际使用月份/管理年限X12)
特定减免税进口货物后续管理
其他规定
在特定减免税进口货物的监管年限内，纳税义务人应 当自减免税货物放行之日起每年一次向主管海关报告减免 税货物的使用状况。
大庆海关 二00七年十月二六日
讲解总序
一、海关减免税的基本情况
1、减免关税的概念 2、关税减免法律依据 3、国家规定不予减免税的商品
二、海关减免税的审批与管理
1、减免税分类 1）法定减免税 2）特定减免税
2、特定减免税进口货称为税收优惠，是减征和免征关税的合 称。它是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的特 殊调节手段，是一种临时性、补充性的措施，是把某些 应上缴国家的一部分或全部税款留给纳税人，以扩大其 经济效益，刺激其生产经营的积极性或体现国家的优惠。
哪些进口货物可以免税
哪些进口货物可以免税1.加工出口免税为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件、部件、配套件和包装物料,按实际加工出口的成品数量,免征进口关税;或者对进口料件先征进口关税,再按照实际加工出口的成品数量子以退税。
(条例第31条)2.特殊货物减免税下列进口货物,可酌情减免关税:(条例第28条)①在境外运输途中或者起卸时,遭受损坏或者损失的货物;②起卸后海关放行前,因不可抗力遭受损失的货物;③海关检验时已经破漏、损坏或者腐烂,经证明不是保管不慎造成的货物。
3.退回货物免税因故退还的境外进口货物,免征进口关税。
(条例第27条)4.外交人员免税驻华使(领)馆运进的公务用品,外交代表运进的自用物品,使(领)馆行政技术人员到任半年内运进的安家物品,免征进口关税。
(国发[1995]34号)5.边境贸易免税边境地区边民通过互市贸易进口的商品,每人每日价值在1000元以下的,免征进口关税。
(国发[1996]2号)6.生活用品免税中国留学人员、访问学者、赴外劳务人员连续在境外每满180天,远洋海员每满120天者,可以免税携带一件规定的生活用品,包括电视机、洗衣机、电冰箱、照相机、录像机、收录机、组合音响等。
7.避孕用具和药品免税携带不超过海关规定的合理数量的自用避孕用具和药品,免征行李和邮递物品进口关税。
(税委会[1996]17号)8.贷款项目设备免税利用外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口的自用设备,加工贸易外商提供的不作价进口设备及其配套件、备件和技术,免征进口关税。
(国发[1997]37号)9.投资项目设备免税国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目,在投资总额内进口的自用设备及配套件、备件和技术,免征进口关税。
(国发[1 997]37号)10.科研教学用品免税科研机构和学校进口合理数量的科研、教学用品,免征进口关税。
(国函[1997]3号)11.体育物品免税国家专业运动队进口或国际组织和国外赠送、赞助的体育器材、比赛专用服装,免征进口关税。
中华人民共和国海关进口货物滞报金减免操作规范-海关总署
中华人民共和国海关进口货物滞报金减免操作规范第一章总则第一条为规范进口货物滞报金减免的核批管理，根据《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法》等法律法规，制定本规范。
第二条各直属海关监管通关部门负责滞报金减免职能管理监督及特殊情况滞报金减免核准工作；各隶属海关（办事处）负责对滞报金减免实施二级核批并进行具体操作，做好相关台账记录。
各直属海关应加强对本关区滞报金减免工作的监督指导，每年定期组织对本关区滞报金减免情况进行检查。
第三条海关减免进口货物滞报金核批应严格遵循合理区分滞报责任主体的原则，按照程序规定依法核批，提高办事效率，加快进口货物通关速度。
第二章减免滞报金的适用范围第四条进口货物属下列情形之一，经审核情况属实的，海关可减免滞报金：（一）政府主管部门有关贸易管理规定变更，要求收货人补充办理有关手续或者因政府主管部门延迟签发许可证件，导致进口货物产生滞报的。
（二）产生滞报的进口货物属于政府间或者国际组织无偿援助和捐赠用于救灾、社会公益福利等方面的进口物资或其他特殊货物的。
（三）由于不可抗力导致收货人无法在规定期限内申报，从而产生滞报的。
（四）因海关及相关司法、行政执法部门工作原因致使收货人无法在规定期限内申报，从而产生滞报的。
（五）其他特殊情况经海关批准的。
第五条进口货物属下列情形之一的，海关不予征收滞报金：（一）收货人在运输工具申报进境之日起超过三个月未向海关申报，进口货物被依法变卖处理，余款按《海关法》第三十条规定上缴国库的。
（二）收货人在申报期限内，根据《海关法》有关规定向海关提供担保，并在担保期限内办理有关进口手续的。
（三）收货人申报后依法撤销原报关单电子数据重新申报，因删单重报产生滞报的。
（四）进口货物办理直接退运的。
（五）进口货物应征收滞报金金额不满人民币50元的。
第三章减免滞报金的核批第六条对符合减免滞报金规定的进口货物，其收货人应于收到海关签发的滞报金缴款通知书之日起30个工作日内，以书面形式（加盖单位公章）向申报地海关提出减免滞报金的申请，并随附有关书面证明材料，经海关审核后办理滞报金减免核批手续。
中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法（2024年修改）
中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法（2024年修改）文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】海关总署令第273号•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法第一章总则第一条为了规范海关进出口货物减免税管理工作，保障行政相对人合法权益，优化营商环境，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国关税法》及有关法律和行政法规的规定，制定本办法。
第二条进出口货物减征或者免征关税、进口环节税（以下简称减免税）事务，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本办法实施管理。
第三条进出口货物减免税申请人（以下简称减免税申请人）应当向其主管海关申请办理减免税审核确认、减免税货物税款担保、减免税货物后续管理等相关业务。
减免税申请人向主管海关申请办理减免税相关业务，应当按照规定提交齐全、有效、填报规范的申请材料，并对材料的真实性、准确性、完整性和规范性承担相应的法律责任。
第二章减免税审核确认第四条减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相关货物，应当在货物申报进出口前，取得相关政策规定的享受进出口税收优惠政策资格的证明材料，并凭以下材料向主管海关申请办理减免税审核确认手续：（一）《进出口货物征免税申请表》；（二）事业单位法人证书或者国家机关设立文件、社会团体法人登记证书、民办非企业单位法人登记证书、基金会法人登记证书等证明材料；（三）进出口合同、发票以及相关货物的产品情况资料。
第五条主管海关应当自受理减免税审核确认申请之日起10个工作日内，对减免税申请人主体资格、投资项目和进出口货物相关情况是否符合有关进出口税收优惠政策规定等情况进行审核，并出具进出口货物征税、减税或者免税的确认意见，制发《中华人民共和国海关进出口货物征免税确认通知书》（以下简称《征免税确认通知书》）。
进口设备海关减免税问题的思考
进口设备海关减免税问题的思考1. 引言1.1 进口设备海关减免税的背景进口设备海关减免税是指为鼓励企业引进先进设备和技术，促进产业升级和技术创新，海关根据相关政策规定，对进口的设备进行适当的减免税收的政策。
这一政策起源于我国改革开放的历史背景，旨在吸引更多的国外先进设备和技术引进，推动我国制造业的发展。
随着我国经济的快速发展和全球化程度越来越高，进口设备海关减免税政策的意义也日益凸显。
通过减免税收，可以降低企业引进设备的成本，提高其在国际市场的竞争力，增强技术创新能力，促进产业结构的升级和提高整体经济效益。
进口设备海关减免税也是我国政府为了响应全球化、推动区域经济一体化发展所采取的重要举措。
通过鼓励企业引进先进设备和技术，可以提高我国产业的国际竞争力，促进我国制造业的优化升级和可持续发展。
进口设备海关减免税政策具有重要的现实意义和战略意义。
1.2 进口设备海关减免税的意义进口设备海关减免税的意义在于促进国内产业的发展和提升国家经济竞争力。
通过减免税收，可以降低企业采购进口设备的成本，促进技术更新和设备更新，提高生产效率和产品质量。
减免税收还可以吸引更多外国先进设备进入国内市场，带动相关产业链的发展，推动经济结构升级。
进口设备海关减免税也有利于增加国内就业机会，吸引国外投资，促进经济的持续增长和稳定发展。
进口设备海关减免税对于推动我国经济结构转型升级，提升产业竞争力，促进国际经济合作具有重要意义。
1.3 进口设备海关减免税的现状在当前的国际贸易环境中，进口设备海关减免税的政策得到了越来越多国家和地区的重视和实施。
随着全球经济的不断发展，进口设备在各个行业中扮演了重要角色，进口设备海关减免税也成为了各国政府重要的贸易政策之一。
目前，许多国家和地区通过设立进口设备海关减免税的政策，以吸引外商投资，促进国内产业的发展。
中国近年来多次调整了进口设备海关税率，大幅度降低进口设备的进口关税，以鼓励企业更新设备，提高生产效率和产品质量。
海关减免税政策介绍
自有资金项目（799）
审批依据： 1、《海关总署关于进一步鼓励外商投资有 关进口税收政策的通知》署税[1999]791 号文 2 、 《关于执行<海关总署关于进一步鼓励 外商投资有关进口税收政策的通知>的宣 讲材料的通知》署办税[1999]399号
自有资金
1、资金来源应是五类企业投资总额以外 的自有资金（具体是指企业储备基金、 发展基金、折旧和税后利润）； 2、进口商品用途：在原批准的生产经 营范围内，对本企业原有设备更新（不 包括成套设备和生产线）或维修； 3、进口商品范围：国内不能生产或性 能不能满足需要的设备
特定减免税
范围 鼓励项目（789），自有资金（799）， 科教用品（401），技术改造（403）， 重大项目（406），基础设施（412）， 中外合资（601），中外合作（602）,外 资企业（603），贷款（609）远洋渔业 （417）、贷款中标（611） 其他(略)
内、外资鼓励项目（789）
相关概念
减免税货物是指根据有关法律、行政法规的规 定或国务院的决定，海关全部或部分免除纳税 义务人税款给付义务的进出口货物。
海关减免税政策介绍
海关减免税政策介绍摘要本文将介绍海关减免税政策的相关内容。
海关减免税政策是指国家和地方政府为了促进经济发展和贸易便利化而制定的一系列减免和优惠税收的政策。
本文将从海关减免税政策的定义、适用范围、申请条件、申请材料、申请流程和注意事项等方面进行详细介绍，帮助读者更好地了解和应用海关减免税政策。
1. 海关减免税政策的定义海关减免税政策是指国家和地方政府为了促进经济发展和贸易便利化而制定的一系列减免和优惠税收的政策。
海关减免税政策的目的是通过减少税收负担，激发企业投资活力，推动经济增长和外贸发展。
2. 海关减免税政策的适用范围海关减免税政策适用于符合一定条件的企业和个人。
符合以下条件的企业和个人可以享受海关减免税政策：•出口企业：对于出口企业，可以享受出口退税政策，即对出口商品所缴纳的进口关税和增值税可以按一定比例退还。
•进口企业：对于进口企业，可以享受进口关税减免政策，即对进口商品所应缴纳的关税可以按一定比例减免。
•跨境电商企业：对于跨境电商企业，可以享受跨境电商综合税收试点政策，即对跨境电商进口商品所应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税可以按一定比例减免。
3. 海关减免税政策的申请条件要申请海关减免税政策，企业和个人需要满足一定的条件。
以下是一般适用的申请条件：•企业应具有合法的营业执照和正常经营运作的条件。
•个人应具有合法的身份证明和与申请海关减免税政策相关的行为或交易凭证。
•申请人应对海关相应业务流程和申报要求有一定的了解并能按要求填写和提交申请。
4. 海关减免税政策的申请材料申请海关减免税政策需要准备一定的申请材料。
以下是一般适用的申请材料：•企业申请材料：包括营业执照副本、税务登记证副本、申请表格、相关经济合同或发票等。
•个人申请材料：包括身份证明、申请表格、相关交易凭证或报关单等。
5. 海关减免税政策的申请流程申请海关减免税政策的流程一般包括以下几个步骤：1.准备申请材料：根据要求准备申请材料，确保完整和准确。
中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法
中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》是由海关总署制定的一项管理办法，它旨在规范进出口货物的减免税程序，提高海关工作效率，促进进出口贸易的发展。
本文将详细介绍该管理办法的背景、目的、适用范围、实施程序和应注意的问题。
一、背景随着世界经济的不断发展和中国外贸的快速增长，进出口贸易在国民经济中的比重越来越大。
为了鼓励企业发展进出口业务，政府逐步推出了一系列扶持政策，其中就包括减免税的政策。
减免税政策的实施，既可以有效降低企业的税负，也可以提高商品的市场竞争力，促进出口贸易的发展。
但减税政策一旦实施，也容易引发企业漏税行为，导致税收流失。
为了规范减税程序，提高海关的监管能力，海关总署制定了《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》。
二、目的《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》的目的是规范减免税程序，提高海关工作效率，促进进出口贸易的发展。
具体目的包括：1. 加强对减免税的管理和监督，防止漏税行为。
2. 确定减免税的适用范围和实施程序，保证减免税的合理性和公正性。
3. 提高海关的出口退税审核效率，加快企业的资金回笼。
4. 促进进出口贸易的发展，推动国民经济的全面发展。
三、适用范围《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》适用于所有进出口贸易活动中的减免税程序，包括常规减免税、特殊减免税和进口抵免税等。
具体适用范围如下：1. 常规减免税：包括对符合条件的出口货物、境内销售的生产性资料和法定减免税品等实施的税收减免。
2. 特殊减免税：包括对外国援助、公益事业等特定项目减免税。
3. 进口抵免税：包括对进口货物用于生产和加工的原材料、成品配件等实施的税收减免。
四、实施程序《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》的实施程序分为四个步骤，具体如下：1. 申报减免税。
企业在检查完毕并结关前，需向海关提供符合减免税条件的材料，包括申请书、合格证、产地证、检验检疫证书等。
报关员考试重要考点：进出口税费减免
导读：进出⼝税费的减免类别：法定、特定、临时减免税三种。
进出⼝税费减免，根据《海关法》的规定，关税的减免分为三⼤类，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。
⼀、法定减免税（掌握）海关对法定减免税货物⼀般不进⾏后续管理。
1、关税税额在⼈民币50元以下的⼀票货物；2、⽆商业价值的⼴告品和货物样；3、外国政府、国际组织⽆偿赠送的物资；4、在海关放⾏前遭受损坏或者损失的货物；5、进出境运输⼯具运载的途中必需的燃料、物料和饮⾷⽤品；6、中华⼈民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
⼆、特定减免税（政策性减免）（掌握）1.外商投资企业项⽬投资总额内进⼝⾃⽤设备（1）境内设⽴，领取外商投资企业批准证书\营业执照投资项⽬：⿎励类或范围：投资总额内进⼝的⾃⽤设备及随设备进⼝的配套技术\配件\备件（外商投资企业不予免税的进⼝商品⽬录>所列商品除外税收：免关税，进⼝环节增值税照收A.中外投资者采取发起或者募集⽅式在境内设⽴的外商投资股份有限公司，或已设⽴的外商投资有限责任公司转变为外商投资股份有限公司，并且外资股⽐不低于25%的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。
B.持有外商投资企业批准证书的A股上市公司股权分置改⾰⽅案实施后增发新股，或原外资法⼈股股东出售股份，但是外资股⽐不低于25%的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。
C.外商投资企业向中西部地区再投资设⽴的企业或通过投资控股的公司，注册资本中外资⽐不低于25%，并且取外商投资企业批准证书的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。
（2）下列情况中，所投资项⽬符合⿎励类或的产业条⽬，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备，除所列商品除外，可免关税，进⼝环节增值税照收A.外国投资者的投资⽐例低于25%的外商投资企业；B.境内内资企业发⾏B股或者发⾏海外股（H股N股S股T股或者红筹股）转化为外商投资股份有限公司；C.外商投资企业向中西部地区再投资设⽴的外资⽐例低于25%的企业，以及向中西部地区以外地区再投资设⽴的企业。
海关办理货物减免税流程和详解分解课件
报告时限 企业需关注海关规定的报告时限，确保在规定时 间内完成报告工作，以免影响企业的正常运营。
接受海关监督检查和评估工作
配合检查
企业应积极配合海关的监督检查工作，提供必要的资料、证明和解 释，确保检查工作的顺利进行。
填写要求
按照申请表要求，如实填 写企业基本信息、申请减 免税货物信息、申请理由 等内容。
提交方式
填写完毕后，将申请表及 相关证明材料一并提交至 所在地海关。
PART 04
详解分解：审核阶段
海关对申请材料进行初审
审核申请材料完整性
01
海关人员将检查提交的申请表格、合同、发票等文件是否齐全、
准确。
审核申请人资质
申请限制
申请人需遵守国家法律法规，不得从事违法违规活动。对于已享受减免税政策 的货物，申请人需按照相关规定进行使用和管理，不得擅自转让或移作他用。
PART 02
海关办理货物减免税流程
提交申请及相关材料
01
02
03
减免税申请表
填写完整的减免税申请表， 包括申请人信息、货物信 息、减免税理由等。
货物清单
提取货物
海关审核无误后，货主可凭海关签发的放行 凭证提取货物。在提取货物时，货主需确保 货物与申报内容一致，否则需承担相应的法 律责任。
PART 06
注意事项与后续管理要求
遵守国家法律法规，诚信经营
合法性原则
企业需严格遵守国家法律法规，确保进出口货物 的合法性，杜绝走私、偷税漏税等违法行为。
诚信经营
目的
减轻企业负担，促进对外贸易发 展，提高国家经济竞争力。
征减免税方式及说明
征减免税方式征减免税方式代码表说明征减免税方式是指海关依照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口关税条例》、《中华人民共和国海关进出口税则》及其他法律、法规，对进出口货物实际决定征税、减税、免税或特案处理的操作方式，应根据海关核发的《征免税证明》或有关政策规定对报关单所列每项商品按《征减免税方式代码表》确定的征减免税方式名称及代码。
一、征减免税方式的分类征减免税方式分为照章征税、折半征税、全免、特案减免、随征免性质、保证金、保证函、折半补税及出口全额退税九种，各种方式分别用不同的代码标定。
二、征减免税方式代码说明(一)照章征税指对进出口货物依照法定税率计征各类税、费。
(二)折半征税指依照主管海关签发的《征免税证明》或海关总署的通知，对进出口货物依照法定税率折半计征关税和增值税，但照章征收消费税。
(三)全免指依照主管海关签发的《征免税证明》或海关总署的通知，对进出口货物免征关税和增值税，但消费税不予免征。
(四)特案减免指依照主管海关签发的《征免税证明》或海关总署通知规定的税率计征各类税、费。
(五)随征免性质指对某些监管方式下进出口的货物按照征免性质规定的特殊计税公式或税率计征税、费。
(六)保证金指经海关批准具保放行的货物，由担保人向海关缴纳现金的一种担保形式。
(七)保证函指担保人根据海关的要求，向海关提交的订有明确权利义务的一种担保文书。
(八)折半补税指对已征半税的供特区内销售的市场物资，经海关核准运往特区外时，补征另一半相应税款。
(九)出口全额退税指对计划内出口的丝绸、山羊绒实行出口全额退税时，凭“计划内出口证明”开具出口全额退税税单，并计征关务费。
关税的法定减免政策包括哪些
根据《海关法》和《关税条例》的法定条⽂予以的减免税叫做法定减免。
法定减免主要包括以下内容：
对下列货物，经海关审查后可以免税：
1.⼀票货物的关税税额在⼈民币10元以下的。
2.⽆商业价值的⼴告品及货样。
3.国际组织、外国政府⽆偿赠送的物资。
4.进出境运输⼯具装载的途中必需的燃料、物料和饮⾷⽤品。
对下列进⼝货物，海关可酌情减税或免税：
1.在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或损失的。
2.起卸后海关放⾏前，因不可抗⼒⽽遭受损坏或损失的。
3.海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
对暂准进出⼝物品可以免税：
暂准进出⼝物品，经海关核准，并在6个⽉内（海关可酌情延长）复运出境或复运进境的货样，展览品、施⼯机械、⼯程车辆、供安装⽤的仪器和⼯具、电视或电影摄制器械、盛装货物的容器、剧团服装道具，在物品收发货⼈向海关缴纳相当于税款的保证⾦或提供担保后，准予暂时免纳关税。
对来料加⼯和进料加⼯⽽进⼝的料、件可以免税：
为境外⼚商加⼯、装配成品和为制造外销产品⽽进⼝的原材料、辅料、零部件、配套件和包装物料，海关按实际加⼯出⼝的成品数量免征进⼝关税；或对进⼝的料、件先征收进⼝关税，再按实际加⼯出⼝的成品数量予以退税。
海关免关税进口申请办理指南（一）
海关免关税进口申请办理指南（一）第一篇：海关免关税进口申请办理指南(一)海关免关税进口申请办理指南(一)减免税政策是国家对符合条件的企业、单位和个人而实施的一项税收优惠政策。
企业、单位在享有减免税优惠待遇的同时，要珍惜这一权利，依法申请、使用、保管和处置减免税货物，并承担相应义务。
为方便企业、单位了解海关关于减免税货物的申办和监管要求，加强内部管理，对有关事项告知如下：一、关于申请手续(一)申请流程:申请单位项目备案预录，海关项目备案审核就是申请单位减免税审批预录，海关减免税审批，海关出具《进出口货物征免税证明》之报关进口。
减免税备案、减免税审批和减免税后续管理中的相关审批事项实行三级审批作业制度。
(二)申请时限：除另有规定外，项目单位应在货物进出口15天前，持齐全有效单证向海关申请办理进出口货物减免税审批手续。
(三)受理时限：海关受理备案申请和减免税审批申请，在单证齐全有效和电脑数据无疑义的情况下，应分别在受理之日起5个工作日内完成，如果该申请须由所在地主管海关上报直属海关审批，直属海关在接到有效的单证及电脑数据之日起5个工作日内做出批复。
特殊情况除外。
(四)申请材料：减免税项目备案、审批所需单证，详见附件。
(五)减免税备案手续1、项目单位在申请办理进出口货物减免税审批手续之前，应当向主管海关申请进行减免税备案。
海关对申请享受减免税优惠政策的项目单位进行资格确认，对项目是否符合减免税政策要求进行审核，确定项目的减免税额度等事项。
2、项目单位申请办理减免税备案手续时，应当填写《减免税备案申请表》，并向海关提交齐全有效的备案单证。
3、海关对项目申请单位的主体资格和项目的资格进行形式审核。
海关收到项目单位的减免税备案申请后进行审核。
海关重点审核申请备案提交的单证是否齐全、有效，申请填报规范的，受理申请并自受理之日起5个工作日内作出批准或者不予批准的审批决定。
申请材料不全或者不符合规定形式的，海关应当在收到申请材料之日起5个工作日内一次告之项目单位需要补正的全部内容。
海关总署关于修订《〈中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法〉实施有关事项的公告》的公告
海关总署关于修订《〈中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法〉实施有关事项的公告》的公告
文章属性
•【制定机关】中华人民共和国海关总署
•【公布日期】2023.12.29
•【文号】海关总署公告2023年第197号
•【施行日期】2024.01.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
海关总署公告
2023年第197号
关于修订《〈中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法〉实施有关事项的公告》的公告
《中华人民共和国行政复议法》（中华人民共和国主席令第九号，以下简称《行政复议法》）自2024年1月1日起施行。
为配合《行政复议法》实施，海关总署对海关总署公告2021年第16号（关于《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》实施有关事项的公告）附件2、6、17、20所列法律文书格式文本进行了修订，修订后的法律文书格式文本详见附件。
本公告自2024年1月1日起执行，海关总署公告2021年第16号附件2、6、17、20同时废止。
特此公告。
附件：1.中华人民共和国海关进出口货物征免税确认通知书
2.中华人民共和国海关不准予办理减免税货物税款担保通知书
3.中华人民共和国海关不准予办理减免税货物贷款抵押通知书
4.中华人民共和国海关不准予办理减免税货物贷款抵押延期通知书
海关总署
2023年12月29日。
进口设备减免税政策简介
今天的讲课分成六个部分，第一部分减免 税综述，第二部分减免税项目备案与免税 申请表的审批，第三部分关于重大装配技 术及增值税转型后税收优惠政策调整，第 四部分是关于《中华人民共和国海关进出 口货物减免税管理办法》（署令第179号） 的说明，第五部分减免税设备的后续监管， 第六部分规范化申报。
这里需明确的是，上述申报材料主要限于海关对企
业在自有资金项下进口设备部件用于更新和维修，如 果企业申报整台设备的进口须向省或国家经贸委申请 单独立项并出具《技术改造项目确认登记证明》，否 则海关将不予受理。
（三）科教用品 对科学研究机构和学校，不以赢利为目的，在合理数量范围内进口国内不能生产 的科学研究和教学用品，直接用于科学研究或教学的，免征进口关税和进口环节代征 税。世贸组织中许多国家都有此项税收优惠，是一项按照国际通行规则实施的税收优 惠。 科研机构和学校是指： （一）、国务院各部、委直属机构和省、自治区、直辖市、计划单列市所属专门 从事科研开发的机构。 （二）、国家教委承认学历的大专以上“全日制高等院校”，其中包括经国务院 主管部门批准并经国家教委承认其学历的职工大学；各省、市、自治区电视大学及其 分校；中央党校及省市级党校。 （三）、财政部会同国务院有关部门批准的“其它科研开发机构和学校”。
企业办理外商投资项目备案时应向海关提交以下资料和单证： （Байду номын сангаас）企业填写的减免税项目备案申请表（加盖公章）； （2）鼓励类和限制乙类企业收取由原颁发项目确认书部门出具的《外商投资企业进 口更新设备、技术及备件证明》（97年12月31日以前批准设立的由原审批部门出具）（正 本）或者《技术改造项目确认登记证明》； （3）产品出口型企业和先进技术型企业，收取《先进技术型企业》或《产品出口型 企业》证书及《外商投资企业进口更新设备、技术及配备件证明》（正本）； （4）企业营业执照、批准证书（复印件）； （5）企业的审计报表及财务报表； （6）验资报告； （7）进口设备清单（正本）； （8）海关认为需要的其他资料和单证。
关税减免
从外国进口商品减征或免征进口税的一种待遇
01 法定减免
03 临时减免 05 备案与审批
目录
02 特定减免 04 适用货物 06 税率运用
关税减免是对从外国进口商品减征或免征进口税的一种待遇。根据我国 《海关法》规定，我国关税减免权属 于中央，各地海关一般按海关法和税则规定以及中央的指示等执行。根据《海关法》，享受关税减免的主要有： (1)进出口关税征收额在人民币一元以下，免征关税。(2)在国外运输途中或起卸时遭受损失的，可以酌情减免进 口关税。(3)进、出口广告品和专作化验用的进口货样，以及国家机关、企业价购和免费赠送给国外的货样，免 征关税。(4)暂时进出口的展览品和货样，免征关税。(5)专为制造特种外销商品的主要进口原料，可以减免关税。 (6)非贸易性自用物品的关税在人民币150元以下的，可由海关关长酌情减免。(7)直接用于教学、科研、实验的 进口用品和样品，免征关税和工商统一税。
备案与审批
减免税备案
减免税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ批
减免税申请人按照有关进出口税收优惠政策的规定申请减免税进出口相关货物，在办理减免税审批手续前， 向主管海关机关申请办理减免税备案手续，海关需事先对减免税申请人的资格或投资项目等情况进行确认。
减免税备案后，减免税申请人应当在货物申报进口之前，向海关申请办理货物减免税审批手续，应提交以下 材料：
法定减免
法定减免是指根据《海关法》和《关税条例》列明予以减免的，如国际组织、外国政府无偿赠送的物资、中 华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征的货物、物品，来料加工、补偿贸易进口的原材料等；
《海关法》规定的法定减免有六种货物、物品 无商业价值的广告品和货样; 外国政府、国际组织无偿赠送的物资; 在海关放行前遭受损坏或者损失的货物; 规定数额以内的物品; 法律规定减征、免征的其他货物、物品; 中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。
关税的税收优惠
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可予免税。
一、法定减免税
（5）在海关放行前损失的货物，可免征关税。 （6）在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。
（7）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以 减免关税。
税法
一、法定减免税
法定减免税是税法中明确列出的减税或免税。符合税法规定可予减免税的进出口货物， 纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进 行后续管理。
我国《海关法》和《进出口关税条例》明确规定，下列货物、物品予以减免关税：
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
三、临时减免税
临时减免税是指以上法定和特定减免税以外的其他减免税，即由国务 院根据《海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物 的特殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。一般有单 位、品种、期限、金额或数量等限制，不能比照执行。
我国已加入世界贸易组织，为遵循统一、规范、公平、公开的原则， 有利于统一税法、公平税负、平等竞争，国家严格控制减免税，一般不 办理个案临时性减免税，对特定减免税也在逐步规范、清理，对不符合 国际惯例的税收优惠政策将逐步予以废止。
（1）在展览会、交易会、会议及类似活动中展示或者使用的货物。 （2）文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品。 （3）进行新闻报道或者摄制电影、电视节目使用的仪器、设备及用品。 （4）开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品。 （5）在上述第1项至第4项所列活动中使用的交通工具及特种车辆。 （6）货样。 （7）供安装、调试、检测设备时使用的仪器、工具。 （8）盛装货物的容器。 （9）其他用于非商业目的的货物。
进出口货物减免税管理办法
进出口货物减免税管理办法随着全球经济的不断发展和国际贸易的不断扩大，进出口货物的减免税已经成为了国际经济往来中的一个重要话题。
在这种情况下，各个国家都开始制定了自己的进出口货物减免税管理办法，期望通过税收政策来促进经济发展和国际合作。
本文将从以下四个方面对进出口货物减免税管理办法进行详细的介绍。
一、什么是进出口货物减免税进出口货物减免税是指在进口、出口贸易过程中，经过税务部门核准并按照规定程序办理报关手续后，享受一定的税收优惠政策的行为。
减免的税种包括关税、增值税、消费税等，是国家为了促进对外贸易发展和扩大国际贸易采取的优惠政策。
通常情况下，进口货物需要缴纳一定的税费，而减免税政策则能够有效地降低进口成本，刺激采购需求。
二、减免税政策的实施进出口货物减免税政策实施的主体为海关和税务机构，由国家税务总局制定统一的政策和标准。
减免税政策的具体实施包括以下几个方面：1、企业注册企业想要享受进出口货物的税收优惠政策，首先要完成在国家税务总局的注册程序。
注册一般需要提供经营许可证、税务登记证等相关证件，以便税务部门对企业进行定期监管和管理。
2、进出口报关企业在进出口货物时，需要到海关办理报关手续。
海关通过审核进出口企业的相关材料，确定进口品种和数量，并根据国家税务总局规定的税收政策和关税税则，对进出口货物的关税、增值税、消费税等进行核算和计算，进而确定应缴纳的税费。
3、减免税申请符合条件的企业，根据国家税务总局规定的标准，可以向当地税务局提出税收减免申请。
申请手续包括填写减免税申请表、提供相关证明材料、进行相关申报等，税务局根据条件和实际情况审核，对符合条件的企业进行减免税操作。
三、进出口货物减免税管理一般原则进出口货物减免税管理的一般原则包括以下几个方面：1、依法合规进出口企业在享受减免税政策时，必须遵守国家税法和海关法以及其他相关法律法规的规定，同时也需要遵循业内的主流规范和标准，保证申报审核的合法性和透明度。
海关总署解读《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》
海关总署解读《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》文章属性•【公布机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2009.04.01•【分类】法律问答正文海关总署解读《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（2009年4月）2009年2月1日起，《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》（海关总署第179号令，以下简称《办法》）正式施行。
为便于广大相对人更好地理解《办法》，自觉履行相关义务，加强在办理进出口减免税业务中维护自身权利的能力，同时也为了进一步提高各级海关减免税业务执法水平，起草了《办法》解读。
一、制定《办法》的必要性海关减免税管理是指海关根据有关法律法规和国家进出口税收优惠政策的规定，对可以减征或者免征关税、进口环节海关代征税（以下简称减免税）的进出口货物进行审批和进口后的监督管理。
海关减免税管理工作具有较强的政策性，是海关关税工作的重要组成部分。
经过多年实践，海关减免税工作已经初步建立起一套行之有效的管理制度和操作规范，但由于有关制度、规范分布在众多的规范性文件中，未形成一个系统性的部门规章，权威性和规范性不足。
而且，随着我国社会经济的发展，各种新的经济现象和生产经营活动不断涌现，其中企业转制、股权变更、减免税设备抵押贷款等情况越来越多，现行有关规定并未涵盖上述内容，迫切需要对这些情况实施的海关管理行为进一步规范化，提高执法尺度统一性。
另一方面，在执行减免税政策中强化对行政相对人权利的保障，明示行政相对人的义务，加强海关执法透明度，明确减免税申请办理程序和时限要求，也需要有较高层级的规章制度对有关内容予以明确。
为此，依照《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）及有关法律法规，制定了《办法》。
二、《办法》的框架结构与主要内容《办法》共分为七章54条。
第一章总则（第一条至第五条），明确了《办法》的制定目的与依据、适用范围、管辖地原则、减免税申请人的办理资格等规定；第二章减免税备案（第六条至第十条），明确了减免税备案为部分减免税审批的前置要求、减免税备案申请程序、减免税备案受理规定等事项；第三章减免税审批（第十一条至第十八条），明确了减免税审批申请时限要求、申请提交材料要求、海关审核要求和《中华人民共和国海关进出口货物征免税证明》（以下简称《征免税证明》）的相关规定等事项；第四章减免税货物税款担保（第十九条至第二十五条），明确了税款担保申请条件、申请时限、海关受理税款担保申请的处理时限、税款担保延期申请规定等事项；第五章减免税货物的处置（第二十六条至第三十五条），明确了减免税货物进口后的海关监管要求、申请办理减免货物转让、移作他用、贷款抵押等事项；第六章减免税货物的管理（第三十六条至第四十九条），规定了减免税货物的监管年限、减免税申请人年度报告货物使用情况、减免税货物异地监管、出口退运、解除监管、补税以及减免税申请人主体变更的原则要求等事项；第七章附则（第五十条至第五十四条），明确了处罚规定、《办法》有关用语的定义、施行日期等内容。
6税费征收kfk
❖ (2)下列情况中,所投资项目符合<外商投资产业指导目录> 鼓励类或<中西部地区外商投资优势产业目录>的产业条目, 在投资总额内进口的自用设备,除<外商投资企业不予免税的 进口商品目录>所列商品除外,可免关税,进口环节增值税照收 A.外国投资者的投资比例低于25%的外商投资企业; B.境内内资企业发行B（美元港元发行）股或者发行海外股H （港）股，N(美)股，S（新）股，T（日）股或者红筹股转 化为外商投资股份有限公司; C.外商投资企业向中西部地区再投资设立的外资比例低于 25%的企业,以及向中西部地区以外地区再投资设立的企业. （ 股票市场上最有实力、最活跃的股票称为蓝筹股； 红筹 股是指最大控股权直接或间接隶属于中国内地有关部门或企 业，并在香港联合交易所上市的公司所发行的股份）
关税减免
除法定减免税外的其它减免税均由国务院 规定
一、法定减免税
海关根据海关法、关税条例等法律、法规，直接对 进出口货物予以减、免税优惠待遇。
1、关税税额在50元以下的一票货物，免税；
2、无商业价值的广告品和货样，免税；
(无商业价值，不能销售)
提交注明无商业价值样品的发票
来样加工、去样加工的货样在合理数量范围内，免
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小结
❖ 外商投资企业项目投资总额内进口自用设备 低于25% 高于25%
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2.外商投资企业项目投资总额外进口 自用设备
属于国家鼓励发展产业的外商投资企业(外国投资者 的投资比例不低于25%)、外商研究开发中心、先进 技术型、产品出口型的外商投资企业，在企业投资 额以外的自有资金(指企业储备基金、发展基金、折 旧、税后利润)内，对原有设备更新和维修进口国内 不能生产或性能不能满足需要的设备;以及上述设备 配套的技术、配件、备件，可以免征进口关税,进口 环节增值税照收.
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审批货值（万美元）
减免两税（万元人民币） 216126 12026
8760 8153 7867 4351 1268
375200 21922 16054
8773 10804
7876 2329
按项目性质统计
减免税新政策介绍
《2008年第39号联合公告》 《海关总署2008年103号公告》 《海关总署令179号》
杭州海关关于支持浙江扩大内需促 进经济平稳增长的八项措施
四、认真落实国家进出口优惠政策，缓解浙 江省企业的资金压力
杭州海关关于支持浙江扩大内需促 进经济平稳增长的八项措施
五、支持浙江省特色经济发展，促进产业结 构的优化升级
杭州海关关于支持浙江扩大内需促 进经济平稳增长的八项措施
六、加大海关统计监测预警工作力度，为地 方决策和企业经营提供参考依据
去年同比(%) -31.65 -12.05 -30.83 -20.64 67.52 -16.49 230.74 30.92 -46.38 -20.31 -24.83 10.22 -17.84 100
各地市审批情况
按项目性质统计
征免性质 鼓励项目 自有资金 远洋渔业 国批减免 科教用品 残疾人 中外合资
2008年第39号联合公告
自2009年7月1日起，国内投资项目项下申报 进口的设备一律按照调整后《目录》执行 。
海关总署2008年103号公告
为配合实施增值税转型改革，对部分进口 税收优惠政策进行相应调整。
海关总署2008年103号公告
自2009年1月1日起，享受进口税收优惠政策 的下列项目和企业进口的自用设备以及按 照合同随上述设备进口的技术及配套件、 备件
（六）软件生产企业和集成电路生产企业 ；
海关总署2008年103号公告
（七）城市轨道交通项目； （八）其他比照《通知》执行的企业和项
目。
海关总署2008年103号公告
国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资 项目、按照以下规定执行：
《项目确认书》 出具时间早于2008年11月9 日
设备进口时间早于2009年6月30日 继续免征关税和进口环节增值税
征收进口环节增值税 继续免征关税
海关总署2008年103号公告
（一）国家鼓励发展的国内投资项目和外 商投资项目；
（二）外国政府贷款和国际金融组织贷款 项目；
（三）由外商提供不作价进口设备的加工 贸易企业；
（四）中西部地区外商投资优势产业项目 ；
海关总署2008年103号公告
（五）《海关总署关于进一步鼓励外商投 资有关进口税收政策的通知》（署税〔1999 〕791号）中规定的外商投资企业和外商投 资设立的研究开发中心利用自有资金进行 技术改造项目（以下简称自有资金项目） ；
去年同比(%) -21.71 -1.18 -12.91 -12.6 100.9 -6.4 340.83 35.67 -41.12 -11.01 -10.95 17.04 -14.21 100
减免税额（万元） 128890 71014 44804 59239 27560 26321 16851 19707 17062 17413 16653 11264 3437 1714
延期
可以延期一次，延长期限不得超过6个月
遗失补办
在《征免税证明》有效期内向主管海关提 出申请。
原《征免税证明》尚未使用的，可以补办 原《征免税证明》已经使用的，不予补办
税款担保
有下列情形之一的，减免税申请人可以向海关申请 凭税款担保先予办理货物放行手续：
（一）主管海关按照规定已经受理减免税备案或 者审批申请，尚未办理完毕的；
主管海关
向所在地海关申请办理减免税备案、审批 手续
投资项目所在地海关与减免税申请人所在 地海关不是同一海关的，减免税申请人应 当向投资项目所在地海关申请办理减免税 备案、审批手续
投资项目所在地涉及多个海关的，由共同 上级海关可以指定相关海关
非法人分支机构可以具体实施
变更、撤销
应当在《征免税证明》有效期内向主管海 关提出申请，说明理由
（二）有关进出口税收优惠政策已经国务院批准 ，具体实施措施尚未明确，海关总署已确认减免 税申请人属于享受该政策范围的；
各地市审批情况
地区 嘉关现场 绍兴现场 杭州现场 杭关萧办 舟关现场 杭经现场 衢州现场 湖州现场 金关现场 台州现场 温关现场 杭关余办 杭富阳办 丽水现场
审批货值（万美元） 74848 38212 32199 31904 17171 15734 12262 10946 10348 10120 10076 6114 1871 948
海关减免税政策介绍
2020年4月28日星期二
杭州海关关于支持浙江扩大内需促 进经济平稳增长的八项措施
一、实施优惠的通关担保措施，让企业享受 纳税便利
杭州海关关于支持浙江扩大内需促 进经济平稳增长的八项措施
二、进一步提供通关服务、信息服务
杭州海关关于支持浙江扩大内需促 进经济平稳增长的八项措施
三、支持浙江省国际物流业建设
2008年第39号联合公告
财政部、国家发展改革委、海关总署、国 家税务总局四部委联合发文
2008年第39号联合公告
2008年12月15日及以后新批准的国内投资项 目（以项目的审批、核准或备案日期为准 ，下同），其进口设备一律按照调整后的 《目录》执行。
2008年第39号联合公告
2008年12月15日以前批准的国内投资项目 2009年6月30日以前申报进口的 仍按照调整前《目录》执行
海关总署2008年103号公告
自有资金项目和经认定的软件生产企业、 集成电路生产企业
海关在2008年12月31日及以前出具的《征免 税证明》在有效期内继续有效，但不得延 期。
科教
特别提醒
残疾人
不受新政策影响
总署令第179号
《中华人民共和国海关进出口货物减免税 管理办法》自2009年2月1日起施行。
杭州海关关于支持浙江扩大内需促 进经济平稳增长的八项措施
七、加强政策法规宣传工作，落实诚信守法 企业的通关优惠措施
杭州海关关于支持浙江扩大内需促 进经济平稳增长的八项措施
八、维护正常的进出口经营秩序，保护国内 企业合法经营
2008年杭州海关减免税审批情况
审批货值27.28亿美元，减免两税合计46.19 亿元