税法考试计算题

税法计算题

1.甲企业为增值税一般纳税人，2014年11月发生下列经济业务：

（1）销售自产小汽车1辆，开具增值税专用发票上注明的价款20万元、代客户办理保险而收取保险费5000元，使用保险公司开具的票据。

（2）采用折扣方式销售货物，开具的增值税专用发票金额栏分别注明销售额25万元、折扣额3万元。

（3）销售自己使用过的2008年购进的固定资产，取得含税收入53560元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将固定资产运送购买方所在地，支付不含税运费2000元，取得货运增值税专用发票。

（4）从增值税小规模纳税人处购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的金额为6000元，委托运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回企业所在地，支付不含税运费3000元，取得货运增值税专用发票。购进的原材料80%用于销售，20%用于本企业不动产在建工程。

已知，甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。

根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。

要求：

（1）甲企业从增值税小规模纳税人处购进的原材料支付的进项税额是否可以全额扣除？简要说明理由。

（2）甲企业当期的销项税额是多少？

（3）甲企业当期的应纳增值税是多少？

答案及解析：

（1）不能全额抵扣，只能扣除8%。因为外购货物用于再见工程的，不属于视同销售行为，因此不能抵扣进项税。

（2）1.销项=20000x17%=34000（元）

2.销项=(250000-30000)x17%=37400(元)

3.应纳税额=53560÷（1-3%）x2%=1040（元）

4.进项=（6000x3%+3000x11%）x80%=408（元）

当期销项税额=34000+37400=71400（元）

（3）当期应纳税额=71400-408+1040=72032（元）

2.甲企业为增值税一般纳税人，2014年11月发生下列经济业务：

（1）以自产的市场不含税价格为8000元的产品换取乙企业（增值税一般纳税人）同等价格的产品，甲企业将换入产品全部投入继续生产增值税应税产品，双方互开了增值税专用发票。

（2）将自产天然气用于职工浴室，该天然气市场不含税价格为12000元，生产成本5000元，成本利润率10%。

（3）购入一批免税农产品用于生产增值税应税货物，农产品收购凭证上注明买价3000元，委托某运输企业（增值税小规模纳税人）将农产品运回企业所在地，支付不含税运费1200元，取得税务机关代开的货运增值税专用发票。

（4）当月因管理不善将上月购入的一批原材料丢失（已抵扣进项税额），账面成本4000元。已知，甲企业取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证。

根据增值税法律制度的规定，回答下列问题。

要求：

（1）甲企业当期可以抵扣的进项税额是多少？

（2）甲企业当期应缴纳的增值税是多少？

答案及解析：

1.销项=8000x17%=1360（元）进项=8000x17%=1360（元）

2.销项=12000x13%=1560（元）

3.进项=3000x13%+1200x3%=426（元）

4.进项税转出=4000x17%=680（元）

（1）当期可抵扣的进项税=1360+426-680=1106（元）

（2）当期销项=1360+1500=2920（元）

应纳税额=2920-1106=1814（元）

3.甲企业为增值税一般纳税人，2014年11月发生下列经营业务：

（1）销售免税货物一批，开具普通发票，取得收入3500元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将货物运送到企业所在地，支付不含税运费2000元，取得货运增值税专用发票。（2）销售增值税应税货物，开具普通发票，收取价税合计金额7605元。

（3）为生产免税货物，购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2000元。（4）接受加工劳务，取得增值税专用发票上注明的加工费3000元。

（5）采用以旧换新方式向消费者个人销售金手链2条，新金手链零售价格为6700元/条，旧的金手链含税作价850元/条，实际向消费者收取差价款5850元/条。

（6）将上月购入的已抵扣进项税额的天然气改变用途，用于集体福利，账面成本900元。已知：甲企业当月取得的相关票据在有效期内均经过主管税务机关认证。

要求：

根据上述资料及增值税法律制度的规定，回答下列问题（涉及计算的，列出算式，结果保留到小数点后两位，单位：元）。

（1）甲企业销售免税货物所支付运费负担的进项税额是否可以抵扣？说明理由。

（2）计算甲企业以旧换新业务应确认的销项税额。

（3）计算甲企业当期准予抵扣的进项税额。

（4）计算甲企业当期应缴纳的增值税。

答案及解析：

（1）不能抵扣，为免税品支付运费，不得抵扣。

（2）以旧换新销项=5850÷（1+17%）x17%x2=1700（元）

（3）2.销项=7605÷（1+17%）x17%=1105（元）

3.不可抵扣

4.进项=3000x17%=510（元）

6.进项转出=900x13%=117（元）

当期进项税额=510-117=393（元）

（4）当期销项=1700+1105=2805（元）

当期应纳税额=2805-393=2412（元）

4.甲企业为增值税一般纳税人， 2014年11月发生下列经营业务：

（1）购进油漆，用于装饰本企业办公楼，取得增值税专用发票上注明的价款4000元。（2）购进办公复印纸，取得增值税专用发票上注明的价款3000元。

（3）购进生产用原材料，取得普通发票，支付价税合计金额5850元，委托某运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回企业所在地，支付不含税运费2000元，取得货运增值税专用发票。

（4）委托其他纳税人代销货物，当月取得不含税代销货款4000元，未取得代销清单。（5）出租机器设备一批，取得不含税货款20000元。