借款利息的计提

借款利息的计提

1、范围：是指企业向银行等金融机构的借款而发生的利息，不包括向其他企业或个人的借款。

2、按期限不同：短期借款和长期借款

3、短期借款，借款期限小于等于1年，发生利息时

借：财务费用

贷：应付利息（流动）

4、长期借款，借款期限大于一年，利息按不同情况，可能资本化也可能费用化（借方科目）

(1)属于筹建期的利息，计入管理费用

(2)用于工程建设的，计入在建工程

(3)属于经营期的，计入财务费用

5、贷方科目

（1）利息分期支付，计入应付利息（流动）

（2）利息到期一次付息的，计入长期借款-应计利息（非流动）

例题

1、甲企业2008年7月1日向建设银行借入年利率为10%，期限6个月的借款50万元用于支付欠B公司的货款。

2、2008年10月1日向工商银行借入年利率为12%，期限为3年的借款800万元，用于建设一栋办公楼。工程10月1日开工，用银行存款支付工程款800万元，竣工为2010年3月31日。借款合同约定到期一次还本付息。要求：编制以上相关分录

1、（1）借入时

借：银行存款500000

贷：短期借款500000

（2）付款时

借：应付账款500000

贷：银行存款500000

（3）每月计提利息时

借：财务费用4167

贷：应付利息4167

（4）支付本利

借：短期借款500000

应付利息25000

贷：银行存款525000

2、（1）借入时

借：银行存款8000000

贷：长期借款-本金800000

（2）支付工程款时

借：在建工程8000000

贷：银行存款8000000

（3）08年10月31日至10年3月31日每月计提利息时借：在建工程80000

贷：长期借款-应计利息80000

（4）工程竣工时

借：固定资产9440000

贷：在建工程9440000

其中资本化利息为80000*18=1440000

（5）10年4月30日至11年9月30日每月计提利息时借：财务费用80000

贷：长期借款-应计利息80000

（6）到期支付本利

借：长期借款-本金8000000

-应计利息2880000

贷：银行存款10880000