短期借款利息会计分录利息怎么做会计分录

短期借款利息会计分录-利息怎么做
会计分录
利息收入的会计分录
利息收入的会计分录利息收入的会计分录
不带息
①收到应收票据
借：应收票据
贷：主营业务收入应交税金－增
②到期收回票面金额
借：银行存款
贷：应收票据
①开出票据支付货款或应付款时
借：原材料/应付账款应交税金－增
贷：应付票据
②到期支付票据存款
借：应付票据
贷：银行存款
带息
①收到应收票据处理，同上
②期中、年末计息
借：应收票据
贷：财务费用
③到期兑现
借：银行存款
贷：财务费用
应收票据
①开票与手续费处理，同上②年中、年末计息
借：财务费用
贷：应付票据
②票据到期支付本息
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
其他事项
汇票到期，承兑人违约拒付或无力
偿还票款，收款企业作如下分录：
借：应收账款
贷：应收票据
贴现
借：银行存款
贷：应收票据【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行
将其退回给申请贴现的企业，同时从该企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。

借：应收账款贷：银行账款
若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将其转作逾期贷款处理：借：应收账款贷：短期借款
转让
借：在途物资/ 原材料应交税金－增
贷：应收票据借/贷：银行存款
承兑人到期无力支付款项时
借：应付票据
贷：应付账款注：以后又补付时借：
应付账款贷：应付票据借：应付票据贷：银行账款
银行承兑汇票到期，企业无力付款时
借：应付票据
贷：短期借款注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银行存款支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用贷：银行存款
可转换公司债券事项债权人债务人
购买/发行
借：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价
按年计提利息
借：长期债券投资-可转券投资-应计利息
贷：投资收益-债券利息收入注：转股日尚未确认的利息处理同上
借：在建工程/财务费用应付债券–可转券–溢价
贷：应付债券–可转券–应计利息
转换：
借：长期股权投资–企业
贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息
注：以长期债券投资的账面价值全额转作投资
借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价应付债券–可转券–应计利息贷：股本现金资本公积–股本溢价
注：转换的股份数，必须是应付债券的面值除以换股率；转换为股份时，不会产生损益。

购买或发行时，溢价与面值总是同方向的
事项长期债权投资长期债券
投资时或收到发行债券款
借：长期债权投资–债投–面值长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销长期债权投资–债投–债券费用应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应付债券－债券面值应付债券－债券溢价注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价借：财务费用/在建工程贷：银行存款注：计入投资成本的相关费用，于债券持有期内确认利息收入时分期直线摊销摊销直线法借：长期债权投资–债投–应计利息贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益–债券利息收入借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价贷：应付债券－应计利息实际利率法借：长期债权投资–债投–应计利息贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价贷：应付债券－应计利息一次还本付息债券,利
息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券,计入“应收利息”“利息调整”的解释及会计分录举例
“持有至到期投资——利息调整”的解释及会计分录举例用一个例子来说明问题：
例如：用2089元买入面值为2000元的5年期的债券作为持有至到期投资，票面的年利率为5%，实际的内含的年利率为4%。

具体的核算过程如下：解析题面，由于我们高于面值买入，比面值多付了89元，但是当债券到期时，人家只给你会还你面值的部分2000本金，并不会给你2089元。

这超出的89元，就是包含在你所收到的各项利息中的，也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投资的收益，这里面还包含有你多付出应该收回的部分，这部分就是利息调整部分，它要在各期中分别收回。

也就是到期时，要将这89元都要收回才行。

我们在分步解析吧：购买时的分录：
借：持有至到期投资——成本
2000
持有至到期投资——利息调整89
贷：银行存款2089
上述分录中的“持有至到期投资——成本”和“持有至到期投资——利息调整”，这两部分一起构成持有至到期投资的入账价值，到期后能收回的本金是面值部分2000元，而多付出的“利息调整”部分，必须在持有期间内得到补偿或收回，补偿或收回的方法，那就是只有在利息收入中得到补偿。

那这样一来，人家按期付给的利息是票面利息。

而到我们这里还要补偿或收回多付出的“利息调整”部分，所以我们的实际的利息收入=应予收到的票面利息—补偿或收回的“利息调整”。

所以，在到期末应收利息时，就有以下分录：
借：应收利息100
贷：持有至到期投资——利息调整
投资收益
上述分录中“应收利息”就是票面利息，“投资收益”就是我们实际的投资应得到的真实的回报，二者的差额就是我们多付的“利息调整”部分的补偿或收回。

至此我们已收回本金，致使我们的投资本金2089元减小成了元了，我们这里的本金也称“摊余成本”，下一期我们计算实际的利息收入时，将以“摊余成本”元为基础了。

到了下一期末，我们再记录利息收入时的分录为：
借：应收利息100贷：持有至到期投资——利息调整
投资收益这样又收回本金，摊余成本为，下期以此为计算投资收益的基础。

以此类摊：第三期应收回本金：100—=元，摊余成本为；
第四期收回本金：100—=，摊余成本为
最后一期原则上也是用以上方法进行，但为了避免四舍五入形成的误差，不再按上述方法进行计算，而是用倒挤法进行调整，将剩下的未调整完的一次调整完，即89————=，也可以将中的调整完即可。

对于摊余成本的确定，我给大家一个通用的公式：本期末摊余成本=期初摊余成本-
票面利息=面值×票面利率
实际利息=期初摊余成本×实际利息
友情提示：此公式同样适用于应付债券的摊余成本的计算，公式中的数据位置不要变更即可！短期借款利息怎么算短期借款利息会计分录
短期借款利息怎么算?短期借款利息会计分录
2016-11-24 06:48:58来源：会计学习网作者：【大中小】添加收藏
短期借款一般通指从银行或当铺等资本低压机构或金融机构取得的借款，也是企业最常见的融资方式，在核算其
当时产生的利息时，应重把握以下四个方面：
一、利息的支付时间
企业从银行借入短期借款的利息，一般按季定期支付;若从其他金融机构或有关企业借入，借款利息一般于到期日连同本金一起支付。

二、利息的入账时间
为了正确反映各月借款利息的实际情况，会计上应按权责发生制原则，按月计提利息;如果数额不大，也可于实际支付月份一次计入当期损益。

三、利息费用的核算科目
1、利息到期一次性支付
短期借款利息一般计入财务费用，利息预提的，应在
贷：应付利息
2、利息直接支付
借：财务费用
贷：银行存款
四、借款利息的计算
借款利息由借款本金、借款利率和
借款时间三个因素决定。

目前银行通行的计算方法是将借款本金额与借款占用天数结合计算计息积数，再与利率相乘计算出利息。

具体方法是：确定期末(月末、季末、年末)月份某日(通常为21日)为固定结息日，自起息日或上一结息日至本结息日前一日止为一计息期，将计息期内累计的公历日数，乘以计息期期间企业占用借款本金的金额，便是计息积数;如果借款本金在计息期内有增加或减少，即分阶段计算日数，变动当日包括在变动后的时段内，各时段累计日数分别乘以本时段的借款本金占用额，然后相加即得计息积数。

计息积数除以月平均日数30天，再乘以月利率，即为该计息期的借款利息金额。

会计要素利息收入的会计分录
会计要素利息收入的会计分录利息收入的会计分录
不带息
①收到应收票据
借：应收票据
贷：主营业务收入应交税金－增
②到期收回票面金额
借：银行存款
贷：应收票据
①开出票据支付货款或应付款时
借：原材料/应付账款应交税金－增
贷：应付票据
②到期支付票据存款
借：应付票据
贷：银行存款
带息
①收到应收票据处理，同上
②期中、年末计息
借：应收票据
贷：财务费用
③到期兑现
借：银行存款
贷：财务费用
应收票据
①开票与手续费处理，同上②
年中、年末计息
借：财务费用
贷：应付票据
②票据到期支付本息
借：应付票据
财务费用
贷：银行存款
其他事项
汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：借：应收账款
贷：应收票据
贴现
借：银行存款
贷：应收票据【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行
将其退回给申请贴现的企业，同时从该企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。

借：应收账款贷：银行账款
若申请贴现企业银行账户余额不
足，银行将其转作逾期贷款处理：借：应收账款贷：短期借款
转让
借：在途物资/ 原材料应交税金－增
贷：应收票据借/贷：银行存款
承兑人到期无力支付款项时
借：应付票据
贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款贷：应付票据借：应付票据贷：银行账款
银行承兑汇票到期，企业无力付款时
借：应付票据
贷：短期借款注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银行存款支付银行承兑汇票手续费
借：财务费用贷：银行存款
可转换公司债券事项债权人债务人
购买/发行
借：长期债券投资-可转券投资-债券
面值长期债券投资-可转券投资-溢价
贷：银行存款
借：银行存款
贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价
按年计提利息
借：长期债券投资-可转券投资-应计利息
贷：投资收益-债券利息收入注：转股日尚未确认的利息处理同上
借：在建工程/财务费用应付债券–可转券–溢价
贷：应付债券–可转券–应计利息
转换：
借：长期股权投资–企业
贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息
注：以长期债券投资的账面价值全额转作投资
借：应付债券–可转券–面值应付债
券–可转券–溢价应付债券–可转券–应计利息贷：股本现金资本公积–股本溢价
注：转换的股份数，必须是应付债券的面值除以换股率；转换为股份时，不会产生损益。

购买或发行时，溢价与面值总是同方向的
事项长期债权投资长期债券
投资时或收到发行债券款
借：长期债权投资–债投–面值长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销长期债权投资–债投–债券费用应收利息贷：银行存款借：银行存款贷：应付债券－债券面值应付债券－债券溢价注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价借：财务费用/在建工程贷：银行存款注：计入投资成本的相关费用，于债券持有期内确认利息收入时分期直线摊销摊销直线法借：长期债权投资–债投–应计利息贷：长期债权投资–债投–溢
价投资收益–债券利息收入借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价贷：应付债券－应计利息实际利率法借：长期债权投资–债投–应计利息贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价贷：应付债券－应计利息一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券,计入“应收利息”利息的计算利息的计算
一、资金时间价值的概念
资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。

其实质是资金作为生产要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间的变化而产生增值。

影响资金时间价值的因素主要有：
1. 资金的使用时间。

2. 资金数量的大小
3. 资金投入和回收的特点
4. 资金周转的速度
二、利息与利率的概念
利息就是资金时间价值的一种重要表现形式。

通常用利息额的多少作为衡量资金时间价值的绝对尺度, 用利率作为衡量资金时间价值的相对尺度。

( 一) 利息
在借贷过程中, 债务人支付给债权人超过原借贷金额的部分就是利息。

从本质上看利息是由贷款发生利润的一种再分配。

在工程经济研究中，利息常常被看成是资金的一种机会成本。

( 二) 利率
利率就是在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比, 通常用百分数表示。

利率的高低由以下因素决定。

1.首先取决于社会平均利润率。

2.取决于借贷资本的供求情况。

3.借出资本的风险。

4.通货膨胀。

5.借出资本的期限长短。

( 三) 利息的计算
1. 单利
所谓单利是指在计算利息时, 仅用最初本金来计算, 而不计人先前计息周期中所累积增加的利息, 即通常所说的“ 利不生利“ 的计息方法。

2. 复利
所谓复利是指在计算某一计息周期的利息时，其先前周期上所累积的利息要计算利息，即“利生利”、“利滚利”的计息方式。

复利计算有间断复利和连续复利之分。

按期(年、半年、季、月、周、日) 计算复利的方法称为间断复利( 即普通复利)
按瞬时计算复利的方法称为连续复利。

在实际使用中都采用间断复利。

一、财务净现值函数
财务净现值是折现率的函数。

其表达式如下：
工程经济中常规投资项目的财务净现值函数曲线在其定义域内( 对大多数工程经济实际问题来说是0≤i
常规现金流量投资方案：即在计算期内，开始时有支出而后才有收益，且方案的净现金流量序列的符号只改变一次的现金流量的投资方案。

FNPV 与i 之间的关系一般如图所示。

二、财务内部收益率的概念
对常规投资项目,财务内部收益率其实质就是使技资方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。

其数学表达式为：
式中FIRR—财务内部收益率。

内部收益率的经济含义是投资方案占用的尚未回收资金的获利能力，是项目到计算期末正好将未收回的资金全部收回来的折现率。

它取决于项目内部，反映项目自身的盈利能力，值越高，方
案的经济性越好。

财务内部收益率不是初始投资在整个计算期内的盈利率，因而它不仅受项目初始投资规模的影响，而且受项目计算期内各年净收益大小的影响。

三、判断
若FIRR≥ic，则项目/方案在经济上可以接受
若FIRR
项目投资财务内部收益率、项目资本金财务内部收益率和投资各方财务内部收益率可有不同判别基准。

四、优劣
财务内部收益率(FIRR) 指标考虑了资金的时间价值以及项目在整个计算期内的经济状况，不仅能反映投资过程的收益程度，而且FIRR 的大小不受外部参数影响，完全取决于项目投资过程净现金流量系列的情况。

这种项目内部决定性，使它在应用中具有一个显著的优点，即避免了像财务净现值之类的指标那样需事先确定基准收益率这个难
题，而只需要知道基准收益率的大致范围即可。

不足的是财务内部收益率计算比较麻烦，对于具有非常规现金流量的项目来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在或存在多个内部收益率。

五、FIRR 与FNPV 比较
对于独立常规投资方案，通过对比FNPV与FIRR的定义式，能得到以下结论：
对于同一个项目，当其FIRR≥ic时，必然有FNPV≥0;
当其FIRR
即对于独立常规投资方案，用FIRR 与FNPV评价的结论是一致的
FNPV 指标计算简便，显示出了项目现金流量的时间分配，但得不出投资过程收益程度大小，且受外部参数(ic) 的影响.
FIRR 指标计算较为麻烦,但能反映投资过程的收益程度,而FIRR的大小不受外部参数影响,完全取决于投资过程现
金流量。

投资收益率指标的计算
一、概念
投资收益率是衡量投资方案获利水平的评价指标,它是投资方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与方案投资的比率。

它表明投资方案在正常生产年份中,单位投资每年所创造的年净收益额。

对生产期内各年的净收益额变化幅度较大的方案,可计算生产期年平均净收益额与投资的比率。

其计算公式为:
二、判别准则
将计算出的投资收益率(R) 与所确定的基准投资收益率(Rc) 进行比较: 若R≥Rc，则方案可以考虑接受
若R
三、应用式
根据分析的目的不同,投资收益率又具体分为:
( 一) 总投资收益率(ROI)
式中EBIT——项目正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润
TI 项目总投资( 包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金)
总投资收益率高于同行业的收益参考值，表明用总投资收益率表示的项目盈利能力满足要求。

( 二) 项目资本金净利润率(ROE)
式中NP——项目正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润
EC——项目资本金
项目资本金净利润率高于同行业的净利润率参考值，表明用项目资本金净利润率表示的项目盈利能力满足要求。

计算项目的总投资利润率和资本金利润率。

(见教材32页)
对于工程建设方案而言，若总投资收益率或资本金净利润率高于同期银行利率，适度举债是有利的。

反之，过高的负债比率将损害企业和投资者的利
益。

所以总投资收益率或资本金净利润率指标不仅可以用来衡量工程建设方案的获利能力，还可以作为工程建设筹资决策参考的依据。

四、优劣
技资收益率(R)指标经济意义明确、直观，计算简便，在一定程度上反映了投资效果的优劣, 可适用于各种投资规模。

但不足的是没有考虑投资收益的时间因素，忽视了资金具有时间价值的重要性;指标的计算主观随意性太强，正常生产年份的选择比较困难，其确定带有一定的不确定性和人为因素
其主要用在工程建设方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的方案，尤其适用于工艺简单而生产情况变化不大的工程建设方案的选择和投资经济效果的评价。

一、偿债资金来源
根据国家现行财税制度的规定, 贷款还本的资金来源主要包括：
①可用于归还借款的利润
②固定资产折旧
③无形资产及其他资产摊销费
④其他还款资金来源。

二、偿债能力分析
偿债能力指标主要有：
①借款偿还期
②利息备付率
③偿债备付率
④资产负债率
⑤流动比率
⑥速动比率
( 一) 借款偿还期
1. 概念
借款偿还期，是指根据国家财税规定及投资项目的具体财务条件，以可作为偿还贷款的项目收益( 利润、折旧、摊销费及其他收益) 来偿还项目技资借款本金和利息所需要的时间。

借款偿还期的计算式如下：
式中Pd——借款偿还期(从借款开始年计算;当从投产年算起时，应予注明)
Id ——投资借款本金和利息(不包括已用自有资金支付的部分) 之和
2. 计算
其具体推算公式如下：
Pd=(借款偿还后出现盈余的年份-1)+(当年应偿还款额/当年可用于还款的收益额)
【例lZlOl029-1]计算该项目的借款偿还期。

见教材38页
3. 判别准则
借款偿还期满足贷款机构的要求期限时，即认为项目是有借款偿债能力的。

借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的项目;它不适用于那些预先给定借款偿还期的项目。

对于预先给定借款偿还期的项目，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析项目的偿债能力。

借款偿还期指标主要是以项目为研究对象。

( 二) 利息备付率(ICR)
1. 概念
利息备付率也称已获利息倍数，指项目在借款偿还期内各年可用于支付利息的息税前利润(EBIT) 与当期应付利息(PI) 的比值。

其表达式为:
利息备付率(ICR)=税息前利润(EBIT)/计入总成本费用的应付利息(PI) 息税前利润(EBIT)即利润总额与计人总成本费用的利息费用之和
2. 判别准则
利息备付率应分年计算，它表示使用项目税息前利润偿付利息的保证倍率。

对于正常经营的项目，利息备付率应当大于1，否则，表示项目的付息能力保障程度不足。

尤其是当利息备付率低于1 时，表示项目没有足够资金支付利息，偿债风险很大。

根据我国企业历史数据统计分析，一般情况下，利息备付率不宜低于2。

( 三) 偿债备付率(DSCR)
1. 概念
偿债备付率指项目在借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金(EBITDA-TAX) 与当期应还本付息金额(PD) 的比值。

其表达式为:
偿债备付率(DSCR)=(息税前利润+折旧+摊销-企业所得税)/当年还本付息金额
式中EBITDA ——息税前利润加折旧和摊销
TAX 一一一企业所得税
2. 判别准则
偿债备付率应分年计算, 它表示可用于还本付息的资金偿还借款本息的保证倍率。

正常情况应当大于1。

根据我国企业历史数据统计分析，一般情况下，偿债备付率不宜低于。

计算利息备付率和偿债备付率。

见教材40页
影响设备租赁的主要因素：
项目的寿命期；企业是否需要长期
占有设备，还是只希望短期需要这种设备；设备的技术性能和生产效率；设备对工程质量(产品质量)的保证程度，对原材料，能源的消耗量，生产的安全性；设备的成套性，灵活性，维修的难易程度，耐用性，环保性；设备的经济寿命；技术过时风险的大小I；设备的资本预算计划；资金可获量，包括自有资金和融通资金；提交设备的进度；租赁期长短；设备租金额，包括总租金额和每租赁期租金额；
·租金的支付方式，包括租赁期起算日、支付日期、支付币种和支付方法等；
·企业经营费用减少与折旧费和利息减少的关系；租赁的节税优惠；
·预付资金(定金)和租赁保证金；
·承租人付给担保人为其租赁交易担保的费用；
·维修方式，即是由企业自行维修，还是由租赁机构提供维修服务；
·租赁期满，资产的处理方式；
·租赁机构的信用度、经济实力，与。