会计制度设计作业一参考答案

第一章（注意是选择二个任务提交，不是全部提交）

知识点三

任务一：《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。

答案：（1）大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人，而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应该交给会计去做。

（2）小企业会计的核心工作基本上是账务核算，而大企业内部则是分工规范，职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的建设。

（3）小企业尽管没有较为系统的内部控制制度，但可以制定与企业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有序地展开。

（4）将有利于提高小企业的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26日颁布的《关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见》中就提到对会计核算健全，具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持。

（5）认真学习领会《小企业会计准则》并紧密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。

第二章

知识点一：

任务一：企业内部控制应用指引第14号——财务报告》在这方面做出了明确的规定，认为通用的财务报告编制流程应包括：（1）制定财务报告编制方案；（2）确定重大事项的会计处理；（3）清查资产核实债务；（4）结账；（5）编制母

公司个别财务报告；（6）编制子公司个别财务报告；（7）编制合并财务报告；（8）审核；（9）审计；（10）对外提供；（11）整理归档。

问题：根据资料一编制财务报告流程。

答案：

第三章

知识点二：

任务一：下述是关于会计凭证的论述：

1.某公司日常交易对象多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭证来支持账务处理，但该公司保证这些活动都已经真实发生。

2.甲公司库存商品发出时，由销售部门填制一式四联出库单。仓库发出库存商品后，将第一联出库单留存登记库存商品卡片，第二联供销售部门留存，第三、四联交给会计并由其登记库存商品总账和明细账。

3、某企业以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。

你认同这种说法吗？试分析并说明理由。

答案：这几种说法都有不准确之处。对于第一种说法，内部控制要求企业所有资金流入与流出有相应凭证以保证业务活动真实，因此企业需要在内部控制上下功夫而不是简单的保证。对于第二种说法而言，第三、四联都交给会计并由其登记库存商品总账和明细账是不合适的，因为库存商品总账与明细账之间存在着相互核对功能，如果都由会计来进行登记就会使这种核对功能失效。

第三中说法，以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票，是属于不按发票规定用途使用发票，是逃避监督或偷漏税款的一种舞弊手段。

知识点三：

任务一：

下面是关于会计账簿的一些情况：

1.甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

2.会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。

3.某企业处理生产剩余边角余料取得收入(含增值税)1170元，公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。

4.备查账簿不是企业法定设置的会计账簿，因此企业可以不设置或很少设置备查账簿，如果确实有此类业务，可通过总账的明细分类账进行反映，比如出租出借包装物就可以在“包装物”总账下设置“出租出借包装物”二级或明细账户反映。

5.四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等5家单位2009年度违规设置两套账簿；下属学生宿舍（公寓）物业管理服务中心等4家单位违规设置预算内账套。

要求：试分析上述情况合理与否及其判断理由。

答案：1、银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制，无法保证货币资金和银行存款项目的完整性和计价认定。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制；

2、公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作，不符合我国《会计法》的规定。理由是：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

3、公司对处理边角余料的收入，在公司会计账目之外另行登记保管的做法不符合我国《会计法》的规定，这是私设账簿的行为。根据《会计法》的规定，对于私设会计账簿的行为，由县级以上人民政府财政部门责令限期更改，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上20000元以下的罚款，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证。属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给与行政处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4、依法设置会计账簿，是企业进行会计核算的最基本的要求。根据《企业会计制度》规定，所有企业都必须设置法定的会计账簿，包括总账、明细账、日记账和备查账簿。但是，有些企业不设置和很少设置备查账簿，不仅会计基础工作显得乏力、弱化，不利于企业正确组织会计核算，而且还影响对企业经济活动的控制与监督。为此，财会人员应根据本企业的情况，设置必要的会计备查账簿。

5、两套账的危害巨大：1.违反《会计法》中的，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告，的规定,企业向外界提供不真实外帐,造成决策失误。2.导致国家税款大量流失，偷税案件频繁发生。3.破坏社会风气，滋生腐败现象。4.耗损企业大量人力、财力以及物力，导致社会资源严重浪费。5.给审计部门带来更大的审计风险，且浪费较多的审计成本。

知识点四：

任务一：