2019年新政府会计制度(收入费用)PPT

• 上级补助收入：核算事业单位从主管部门 和上级单位取得的非财政拨款收入。
• 按发放补助单位、补助项目等进行明细核算。
• 上级补助预算收入：核算事业单位从主管 部门和上级单位取得的非财政补助现金流 入。
• 按发放补助单位、补助项目、支出功能分类的项级科目等进行明细核 算。
• 如有专项资金的，还要按具体项目设明细。
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2事业收入/2事业预算收入（事业单位）
• 事业收入：核算事业单位开展专业业务活 动及其辅助活动实现的收入，不包括从同 级财政部门取得的各类财政拨款。
• 对于因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，应 在本科目下设“非同级财政拨款”明细科目。
• 事业预算收入：核算事业单位开展专业业 务活动及其辅助活动取得的现金流入。
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（1）确 按应收或 借：其他应收款/银等
认收入时实际收到 贷：非同级财政拨款收入 借：资金结存—货币资金（按照实
的金额
际收到的金额）
贷：非同级财政拨款预算收入
（2）收 按实际收 借：银行存款
到应收的到的金额 贷：其他应收款
款项时
（3）期 专项资金
借：非同级财政拨款预算收入
末/年末
贷：非财政拨款结转—
• 设：—基本支出（人员经费/公用经费）、支出功能分类、、
•
—项目支出
• 有一般公共预算财政拨款、政府性基金预算拨款 等两种以上拨款的，还要按财 政拨款种类设明细。
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• （1）收到拨款 • （2）年末确认拨款差额 • （3）因差错更正或购货退回等发生的国库
直接支付款项退回的 • （4）期末/年末结转
• 应按支出功能分类项级科目建设明细核算。
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（1）出售或到期收回短期债券本息 （2）持有的分期付息、一次还本的长期债券投资 （3）持有的一次还本付息的长期债券投资 （4）出售长期债券投资或收回长期债券投资本息 （5）成本法下长期股权投资持有期间，被投资单位
宣告分派利润或股利 （6）采用权益法核算的长期股权投资持有期间 （7）期末/年末结转
借：债务还本支出 贷：资金结存—货币资金
（2） 借入各种长 借：银行存款
长期 期借款
贷：长期借款—本金
借款
归还长期借 借：长期借款—本金
款本金
贷：银行存款
借：资金结存—货币资金 贷：债务预算收入
借：债务还本支出 贷：资金结存—货币资金
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（3）年 末结转
专项资金 债务预算收 入结转 非专项资金
借：债务预算收入（专项） 贷：非财政拨款结转—本
借：银行存款/库存现金等 贷：事业收入
借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入
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• （5）期末/年末结转
专项资金收入
借：事业收入 非专项资金收 贷：本期盈余 入
借：事业预算收入—专项 贷：非财政拨款结转—本年收支结转
借：事业预算收入—非专项 贷：其他结余
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3上级补助收入/3上级补助预算收入（事业单位）
5 事业单位 经营预算收入
事业单位
6 非同级财政拨款收入 6 债务预算收入
事业单位
7 投资收益
7 事业单位 非同级财政拨款预算收入
8 捐赠收入
8 投资预算收益
事业单位
9 利息收入
9 其他预算收入
10 租金收入
11 其他收入
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• 三、收入/预算收入类 • 重点关注： • 1、财政拨款收入、事业收入、非同级财政拨款收入之
活动费用等
属于以前年度
借：资金结存—财政应返还额度
支付的款项
贷：财政拨款结转—年初余
（财政拨款结 借：财政应返还额度—财 额调整
转资金） 属于以前年度 支付的款项
政直接支付
贷：以前年度盈余 调整/库存物品等
借：资金结存—财政应返还额度 贷：财政拨款结余—年初余
（财政拨款结
额调整
余资金）
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• （4）+收到同级财政部门预拨的下期预算款或 没有纳入预算的暂付款项
借：附属单位上缴预算
期末/
收入
年末 结转
借：附属单位上缴收入 贷：非财政拨款结转— 贷：本期盈余 本年收支结转
非专项资金收 入
借：附属单位上缴预算 收入
贷：其他结余
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5经营收入/5经营预算收入（事业单位）
• 经营收入：核算事业单位在开展专业业务 活动及其辅助活动之外开展非独立核算经 营活动取得的收入。
• 事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，应在 “事业收入——非同级财政拨款”明细科目。
• 非同级财政拨款预算收入：核算从非同级财政取 得的财政拨款，包括本级横向转拨财政款和非本 级财政拨款。
• 应按收入的类别、来源、支出功能分类的项级科目进行明细核算。 • 如有专项资金收入，应按具体项目进行明细核算。
年收支出结转
借：债务预算收入（非专项） 贷：其他结余
债务还本支 出结转
借：其他结余 贷：债务还本支出
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6非同级财政拨款收入/ 7非同级财政拨款预算收入
• 非同级财政拨款收入：核算从非同级财政取得的 经费拨款，包括从同级政府其他部门取得的横向 转拨财政款、从上级或下级财政部门取得的经费 拨款等。
• 本科目应按本级横向转拨财政款和非本级财政拨款进行明细核算，并按收入来源设明 细。
• 债务还本支出：核算事业单位偿还自身承担 的纳入预算管理的从金融机构举借的债务本 金的现金流出。
• 按贷款单位、贷款种类、支出功能分类科目的项级科目、经济分类的款
级科目进行明细核算。
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（1） 借入各种短 借：银行存款
短期 期借款
贷：短期借款
借款 归还短期借 借：短期借款
款本金
贷：银行存款
借：资金结存—货币资金 贷：债务预算收入
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• （1）收到拨款
财政直接 借：库存物品/固定资产/ 借：事业支出/行政支
支付方式 业务活动费用/单位管理费 出等
下
用/应付职工薪酬等
贷：财政拨款预算收入
贷：财政拨款收入
财政授权 借：零余额账户用款额度 借：资金结存—零余额账户用款额度
支付方式 贷：财政拨款收入
贷：财政拨款预算收入
下（收到授权
支付额度到账通
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1财政拨款收入/1财政拨款预算收入
• 财政拨款收入：核算从同级财政部门取得的各类财 政拨款。
• 设：—一般公共预算财政拨款
•
—政府性基金预算拨款 明细
• 同级财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项以及采用实拨资金 方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，通过“其他应付款”科目核算。
• 财政拨款预算收入：核算从同级财政部门取得的各 类财政拨款。
结转
借：非同级财政拨款收入
本年收支出结转
贷：本期盈余
非专项资 金
借：非同级财政拨款预算收入
贷：其他结余
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7投资收益/ 8投资预算收益（事业单位）
• 投资收益：核算事业单位股权投资和债券 投资所实现的收益或发生的损失。
• 按投资种类进行明细核算。
• 投资预算收益：核算事业单位取得的按照 规定纳入部门预算管理的属于投资收益性 质的现金流入，包括股权投资收益、出售 或收回债券投资所取得的收益和债券投资 利息收入。
知书）
其他方式 借：银行存款等
借：资金结存—货币资金
下
贷：财政拨款收入
贷：财政拨款预算收入
6
• （2）年末确认拨款差额
根据本年度 财政直接支 付预算指标 数与当年财 政直接支付 实际支付数 的差额 本年度财政 授权支付预 算指标数大 于零余额账 户用款额度 下达数的差 额
借：财政应返还额度—财政 借：资金结存—财政应返还额度
• 经营预算收入：核算事业单位在开展专业 业务活动及其辅助活动之外开展非独立核 算经营活动取得的现金流入。
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（1）确 按照确 借：银行存款/应收账款
认经营收 定的收
/应收票据等
入时 入金额 贷：经营收入
借：资金结存—货币资金
（2）收 按照实 借：银行存款等 到应收的 际收到 贷：应收账款
（按照实际收到的金额）
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（1）出售或到期收回短期债券本息
借：银行存款 投资收益（借差）
贷：短期投资（成本） 投资收益（贷差）
借：资金结存—货币资金（实际收到的款项） 投资预算收益（借差）
贷：投资支出（投资成本）（本年度取得的投资） /其他结余（投资成本）（以前年度取得的投资） 投资预算收益（贷差）
• 三、收入/预算收入类 • 四、费用/预算支出类
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收入类11个科目，预算收入类9个科目
1 财政拨款收入
1 财政拨款预算收入
2 事业收入
2 事业单位 事业预算收入
事业单位
3 上级补助收入 事业单位 3 上级补助预算收入 事业单位
4 附属单位上缴收入事业单位 4 附属单位上缴预算收入事业单位
5 经营收入
间的核算范围区别
• ——因开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，通过“事业 收入——非同级财政拨款”核算。
• 2、财政拨款收入：维持现行确认方法（收付实现制） • 3、捐赠收入/（银行存款）利息收入：仍于实际收到时
确认 • 4、其他各类收入确认时点：实现时（应收或实际收到） • 5、要求按收入类别、来源、对方单位等进行明细核算 • 6、期末转入“本期盈余”
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（1） 确认时，按应 借：其他应收款/银
日常核收或实际收到 行存款等
借：资金结存—货币资金（按照
算 的金额
贷：上级补助收入 实际收到的金额）
收到应收的上 借：银行存款等 贷：上级补助预算收入
级补助收入时 贷：其他应收款
（2） 专项资金收入
借：上级补助预算收入
期末/
贷：非财政拨款结转—
年末结
借：上级补助收入 本年收支结转
转 非专项资金收
贷：本期盈余 借：上级补助预算收入
入
贷：其他结余
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4附属单位上缴收入/4附属单位上缴预算收入
（事业单位）
• 附属单位上缴收入：核算事业单位取得附属 独立核算单位根据有关规定上缴的收入。
• 附属单位上缴预算收入：核算事业单位取得 附属独立核算单位根据有关规定上缴的现金 流入。
• 按照附属单位、缴款项目、支出功能分类科目的项级科目 进行明细核算。
• 如有专项资金收入的，还有按具体项目进行明细核算。
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（1） 确认时，按应 借：其他应收款/银
日常 核算
收或实际收到 行存款等
借：资金结存—货币资金（按照
的金额 收到应收的附 属单位上缴收
贷：附属单位上缴收入
借：银行存款等 贷：其他应收款
实际收到的金额）
贷：附属单位上缴预算 收入
入时
（2） 专项资金收入
• 应开展科研及其辅助活动从非同级财政部门取得的经费拨款，也在本 科目核算。下设“非同级财政拨款”明细科目。
• 一般按类别、项目、来源、支出功能分类项级科目等进行明细核算。 • 如有专项资金的，还要按具体项目设明细
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• （1）采用财政专户返还方式 • （2）采用预收款方式 • （3）采用应收款方式 • （4）其他方式下 • （5）期末/年末结转
直接支付
贷：财政拨款收入
贷：财政拨款预算收入
借：财政应返还额度—财政 借：资金结存—财政应返还额度
授权支付
贷：财政拨款收入
贷：财政拨款预算收入
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• （3）因差错更正或购货退回等发生的国库直 接支付款项退回的
属于本年度支 借：财政拨款收入 借：财政拨款预算收入
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
付的款项
贷：库存物品/业务 贷：事业支出/行政支出等
贷：经营预算收入
款项时 的金额
/应收票据
（3）期 末/年末 结转
借：经营收入 贷：本期盈余
借：经营预算收入 贷：经营结余
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6、债务预算收入/债务还本支出（事业单位）
• 债务预算收入：核算事业单位按照规定从银 行和其他金融机构等借入的、纳入部门预算 管理的、不以财政资金作为偿还来源的债务 本金。
• 按贷款单位、贷款种类、支出功能分类科目的项级科目进行明细核算。 • 如有专项资金的，应按具体项目进行明细核算。
收到时
借：银行存款等 贷：其他应付款
不做预算会计
待到下一预 借：其他应付款 算期或批准 贷：财政拨款收入 纳入预算时
借：资金结存 贷：财政拨款预算收入
• （5）+收到转拨给下属单位的财政拨款（实拨资金） • 仅做财务会计，不做预算会计
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• （6）期末/年末结转
借：财政拨款收入 贷：本期盈余
借：财政拨款预算收入 贷：财政拨款结转—本年收支结转
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• （1）采用财政专户返还方式
实际收到或应 借：银行存款/应收账款等
收上缴财政专 贷：应缴财政款
户的事业收入
时
向财政专户上 借：应缴财政款
缴款项时
贷：银行存款等
收到从财政专 借：银行存款等 户返还的款项 贷：事业收入
借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入
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• （2）采用预收款方式
实际收到款项 借：银行存款等
时
贷：预收账款
按合同完成进 借：预收账款 度确认收入时 贷：事业收入
借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入
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• （3）采用应收款方式
按合同完成进 借：应收账款 度计算本期应 贷：事业收入 收的款项时
实际收到款项 借：银行存款等
时
贷：应收账款
借：资金结存—货币资金 贷：事业预算收入
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• （4）其他方式下